Tại sao BTC và cơ quan chức năng phải quản lý hoá đơn

I Tại BTC quan chức phải quản lý hố đơn Chức vai trò hố đơn: a Đối với doanh nghiệp - Hóa đơn chứng từ gốc làm để doanh nghiệp kê khai thuế, khấu trừ thuế, để hoàn thuế GTGT, để hạch tốn vào chi phí hợp lý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, để thực toán thuế - Đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch: xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá trao đổi - Là sở pháp lý cho việc tranh chấp xuất sau nghiệp vụ kinh tế tài đưa vào lưu trữ thời gian dài b Đối với nhà nước - Là chứng từ sở ban đầu để kê khai nộp thuế, khấu trừ, hạch tốn chi phí thực tế phát sinh, hồn thuế, xác định chi phí hợp lý tính thuế quan thuế với doanh nghiệp  đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế, - Kiểm tra doanh số bán thực tế, ngăn chặn tình trạng khai man số lượng, giá trị hàng hoá dịch vụ, tránh tình trạng hàng lậu, hàng khơng có hố đơn xâm nhập thị trường, sở để phát trường hợp gian lận thuế đối tượng • Hóa đơn loại chứng từ gốc đặc biệt quan trọng phương diện quản lý tài doanh nghiệp phương diện quản lý thuế quan nhà nước Tầm quan trọng việc quản lý hóa đơn - Vì hóa đơn ghi lại hoạt động kinh doanh nên hóa đơn có nghĩa tiền, chí quan trọng tiền hóa đơn tài vượt qua tầm kiểm sốt nhà nước nguy hiểm làm tiền giả nhiều Người ta tùy tiện nâng giá trị cơng trình xây dựng cách đưa hố đơn tài khơng phản ánh thực tế để hợp thức hố gian lận - Đối với doanh nghiệp hoá đơn chứng cho nghiệp vụ kinh doanh có tính chất định đến nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp  Nhà nước phải quản lý hố đơn - Việc quản lý hố đơn khơng tốt dẫn đến việc phản ánh sai lệch kết sản xuất kinh doanh, nghĩa vụ Nhà nước doanh nghiệp; - Các đối tượng xấu lợi dụng kẽ hở quy định hoá đơn để gian lận, rút tiền NSNN; - Quản lý hố đơn khơng tốt tạo bất bình đẳng doanh nghiệp, ảnh hưởng xấu đến môi trường sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với Nhà nước, việc quản lý hoá đơn không tốt dẫn đến thông tin doanh nghiệp bị sai lệch, ảnh hưởng đến việc hoạch định sách vĩ mơ Nhà nước * Mục tiêu chủ yếu việc quản lý hóa đơn BTC nhằm - Tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tự quản lý tốt hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật Thơng qua hố đơn, doanh nghiệp dễ dàng hạch toán luồng hàng hoá, dịch vụ vận động luồng tiền, vốn kinh doanh, xác định kết kinh doanh, lãi, lỗ doanh nghiệp; thực tốt quy định Luật thuế làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước - Tạo bình đẳng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc thi hành Luật thuế Sự minh bạch quy định hoá đơn đảm bảo quán trình thực văn bản, từ đó, tạo bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp, trình thực thi luật thuế - Góp phần thực tốt luật thuế Hoá đơn để doanh nghiệp kê khai thuế, khấu trừ thuế, để hồn thuế GTGT, t hạch tốn vào chi phí hợp lý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, để thực toán thuế, vậy, cơng tác quản lý hố đơn sở cho thành công Luật thuế - Qui định BTC lĩnh vực quản lý hóa đơn : Trong cơng tác lập hóa đơn , thông tư 39/2014 TT-BTC qui định chặt chẽ ngun tắc lập hóa đơn VD: • qui định cụ thể cách xác định ngày lập hóa đơn thực tế, giao dịch hàng hóa dịch vụ có nhiều trường hợp bán hàng hóa ,cung ứng dịch vụ , dịch vụ xây lắp,….đối với bán hàng hóa ngày lập hóa đơn ngày chuyển giao quyền sử dụng hàng hóa, ngày nghiệm thu cơng trình xây dựng Việc xác định ngày cụ thể thống theo qui định vừa dễ dàng công tác bán hàng lại dễ dàng kiểm kê hàng hóa , quan thuế dễ dàng công tác quản lý thuế • Hay hóa đơn 200.000đ qui định khơng phải lập hóa đơn trừ có u cầu khách hàng mà cần lập bảng kê ghi rõ số thuế hàng hóa dịch vụ , cuối ngày phải lập thành hóa đơn gtgt cho hàng hóa đó=>cho kế tốn bán hàng vừa dễ dàng tro công tác bán hàng vừa dễ dàng việc quản lý tài liệu kế tốn • Qui định cụ thể rõ ràng cách xử lý hóa đơn viết sai cho trường hợp cụ thể giúp kế tốn biết thủ tục cần thiết gặp lỗi viết sai hóa đơn trường hợp cụ thể quan thuế quản lý dễ dàng hóa đơn • Việc qui định nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn kể việc khơng phat sinh hóa đơn kỳ giúp bảo đảm cho công tác kiểm kê quản lý tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp giúp cho CQT kiểm sốt hóa đơn doanh nghiệp cách đơn giản Tình thích bạn cho thêm vào để bên không ủng hộ trả lời Câu 1: Doanh nghiệp X tự in hoá đơn, hoá đơn ghi thiếu nội dung “mã số thuế người bán” Cần phải xử lý tính nào? Có thể tự viết thêm nội dung thiếu vào hố đơn khơng? Trả lời: Theo khoản 1, Điều 4, TT 64/2013/TT-BTC Hố đơn tự in công ty không đầy đủ nội dung bắt buộc hoá đơn Theo khoản 1, Điều 33, NĐ 109/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp bị phạt từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi tự in hố đơn, khởi tạo hố đơn điện tử khơng đủ nội dung quy định Doanh nghiệp tự điền thêm nội dung thiếu vào hoá đơn mà phải huỷ hố đơn in khơng theo khoản 6, điều 33, NĐ 109/2013/NĐ-CP Câu 2: Công ty X đơn vịbán lẻxăng, dầu bán cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày lập hóa đơn ngày nào? Trong trường hợp bán lẻ người mua khơng u cầu lấyhóa đơn cơng ty X có phải lập hóa đơn khơng? Trả lời: Theo quy định Điểm a b, Khoản 2, Điều 14, Thông tư số 64/2013/TTBTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài thì: Cơng ty X bán xăng cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày lập hóa đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm theo bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên, chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động mua bán xăng Trong trường hợp bán lẻ, người mua không yêu cầu lấy hóa đơn cuối ngày đơn vị phải lập chung hóa đơn cho tổng doanh thu người mua khơng lấy hóa đơn phát sinh ngày Câu 3: Cơng ty X kinh doanh đồ gia dụng, lần bán hàng xảy trường hợp danh mục hàng hóa nhiều số dòng số hóa đơn Do lập hóa đơn bán hàng cơng ty X phải sử dụng bảng kê đểliệt kê loại hàng hóa bán kèm theo hóa đơn Xin hỏi cơng ty sử dụng bảng kê Công ty tự thiết kế không? Nội dung bảng kê phải đảmbảo nội dung gì? Trả lời: Theo quy định Điểm b, Khoản 2, Điều 14, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài thì: Cơng ty X sử dụng bảng kê Công ty tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại loại hàng hóa phải đảm bảo nội dung sau: + Tên người bán hàng, địa liên lạc, mã số thuế + Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền Trường hợp Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng” Tổng cộng tiền toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) với số tiền ghi hóa đơn giá trị gia tăng Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số… Ngày… tháng… năm” có đầy đủ chữ ký người bán hàng, chữ ký người mua hàng hóa đơn Trường hợp bảng kê có (01) trang bảng kê phải đánh số trang liên tục phải đóng dấu giáp lai Trên bảng kê cuối phải có đầy đủ chữ ký người bán hàng, chữ ký người mua hàng hóa đơn Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn Bảng kê lưu giữ với hóa đơn để quan thuế kiểm tra, đối chiếu cần thiết Người bán hàng người mua hàng thực quản lý lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định Câu 4: Công ty X bán bàn làm việc công ty Y đơn giá 10.000.000đ/chiếc (chưa thuế), theo hóa đơn số 000100, ký hiệu AA/13P, ngày 01/10/2013 Cơng ty Y tốn, lấy hóa đơn nhận đủ hàng Đến ngày 5/10/2013 công ty Y phát sai đơn giá bàn làm việc, giá ghi hợp đồng 9.000.000đ (chưa thuế) Cách xử lý ? Trả lời : Theo khoản 2, điều 18, TT64/2013 quy định “2 Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hố đơn lập giao cho người mua, người người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ, người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định.” - Nếu kế tốn viết sai thơng tin hóa đơn lập sau xé khỏi cuống hai bên chưa tiến hàng kê khai thuế việc kế toán cần làm lập biên thu hồi liên số hóa đơn lập theo mẫu biên thu hồi lập sai Sau thu hồi hóa đơn viết sai, kế tốn gạch chéo liên, lưu giữ số hóa đơn lập để giải trình với Thuế có u cầu Sau xuất lại hóa đơn theo quy định - Để thực kê khai thuế, kế tốn viên dùng hóa đơn viết để kê khai thuế Ngày ghi hóa đơn xuất lại ngày (ngày làm biên thu hồi) bên bán kê khai vào bảng kê bán ra, bên mua kê vào bảng kê mua vào Hóa đơn bị thu hồi không kê khai Câu 5: Công ty TNHH Bảo An mua 12 máy tính ASUS cơng ty TNHH Hồng Anh, đơn giá 22.000.000đ/chiếc (chưa thuế), theo HĐ số 0001234, ký hiệu AA/13P, ngày 30/10/2013 Công ty TNHH Bảo An tốn, lấy hóa đơn nhận đủ hàng kê khai thuế (tháng) vào ngày 20/11/2013 Đến ngày 22/11/2013 công ty TNHH Bảo An phát sai đơn giá máy tính hóa đơn sau kê khai thuế vào ngày 20/11/2013 Giá ghi hợp đồng 20.000.000 (chưa thuế) Cách xử lý nào? Trả lời: Theo khoản 3, điều 18, thơng tư 64/2013: “3 Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót Hố đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hố đơn điều chỉnh khơng ghi số âm (-).” - Lập biên điều chỉnh hóa đơn - Lập hóa đơn điều chỉnh Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm dùng kế tốn viết sai hóa đơn làm ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp hay tiền thuế khấu trừ, mà hai bên kê khai thuế Các sai sót có xảy như: sai số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Liên 1: Lưu Số: 0001235 Ngày 22 tháng 11năm 2013 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Hồng Anh Mã số thuế:0009836571 Địa chỉ: 275 Nguyễn Tuân, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Vũ Quang Minh Tên đơn vị: Công ty TNHH Bảo An Mã số thuế:0037291269 Địa chỉ: 45 Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Số tài khoản S Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn vị tính TT Điều chỉnh giảm đơn giá, Chiếc thành tiền tiền thuế máy tính ASUS HĐ số 0001234, ký hiệu AA/13P, ngày 30/10/2013 12 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Đơn giá 2.000.000 Thành tiền 6=4x5 24.000.000 24.000.000 2.400.000 26.400.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi sáu triệu bốn tram nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh: - Bên bán – bên lập hóa đơn điều chỉnh Cơng ty TNHH Hồng Anh kê vào bảng kê bán kỳ kê khai thuế cho tháng 11 (tức ngày 20/12 cơng ty TNHH Hồng Anh kê khai theo tháng) để giá trị tiền hàng tiền thuế ngoặc (2.400.000) - Bên mua – Công ty TNHH Bảo An kê vào bảng kê mua vào Câu hỏi 6: Doanh nghiệp A muốn tiếp tục sử dụng số đơn đặt in chưa sử dụng hết có thay đổi tên, địa có phải làm Thơng báo phát hành hóa đơn khơng? Trả lời * Tại khoản 2, điều thông tư 64/2013 hướng dẫn: Đối với số hoá đơn đặt in chưa sử dụng hết có in sẵn tên, địa tờ hố đơn, có thay đổi tên, địa không thay đổi mã số thuế quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hố đơn đặt in thực đóng dấu tên, địa vào bên cạnh tiêu thức tên, địa in sẵn để tiếp tục sử dụng gửi thông báo điều chỉnh thơng tin thơng báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) Trường hợp có thay đổi địa kinh doanh dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết đóng dấu địa lên hoá đơn, gửi bảng kê hoá đơn chưa sử dụng (mẫu số 10 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) thông báo điều chỉnh thơng tin thơng báo phát hành hố đơn đến quan thuế nơi chuyển đến Nếu tổ chức, hộ, cá nhân khơng có nhu cầu sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết thực huỷ số hố đơn chưa sử dụng thơng báo kết huỷ hố đơn với quan thuế nơi chuyển thực thông báo phát hành hoá đơn với quan thuế nơi chuyển đến Câu 7: Khách hàng mua hàng trị giá 500.000 đồng, trị giá hàng mua thấp nên cơng ty khơng viết hóa đơn giao cho khách Hành vi cơng ty có vi phạm pháp luật khơng? Nếu có xử lý nào? Trả lời: Hành vi cơng ty có vi phạm pháp luật Theo điểm b, khoản 4, điều 38, NĐ 109/2013 cơng ty bị phạt từ T 10.000.000 đồng – 20.000.000 đồng he Câu 8: o kh Hành vi tự in hoá đơn giả để sử dụng bị xử phạt nào? oả Trả lời: n 3, ều 33 , N Đ 10 9, an h ng hi ệp bị ph ạt từ 20 00 00 đế n 50.000.0 00 đồng hành vi tự in hoá đơn giả C â u : Doanh nghiệp B kinh doanh lĩnh vực phần mềm, việc sử dụng hóa đơn cơng ty sử dụng nhiều (hai) quyển/1 năm, có hai năm sử dụng hết Nếu công ty tự in hóa đơn với mức độ sử dụng tồn việc chi phí cho in hóa đơn Hỏi Cục thuế bán hóa đơn trường hợp hay khơng? Trả lời: Theo quy định khoản Điều 11 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài hướng dẫn hố đơn bán hàng, ứng dịch vụ quan cung thuế bán hố đơn cho tổ chức khơng phải doanh nghiệp, hộ cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng Trường hợp Doanh nghiệp không thuộc đối tượng quy định khoản Điều 11 Thơng tư 64/2013/TT-BTC phải tự in hóa đơn đặt in hóa đơn Câu 10: Doanh nghiệp X doanh kinh doanh quần áo A đặt đơn hàng trị giá 2000.000đ Thấy A khơng nói hóa đơn nên nhân viên bán hàng khơng lập hóa đơn cho A? Hỏi DNXcó vi phạm pháp luật khơng? Nếu có, xử lý thếnào Trả lời: Theo điểm b, khoản 4, điều điều 38 NĐ109: Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi: Khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị tốn từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo quy định Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho người mua Chủ đề QUẢN LÍ CHẶT CHẼ VIỆC TỰ IN HĨA ĐƠN “ ủng hộ việc tự in hóa đơn” Đối tượng tạo hóa đơn tự in Theo khoản Điều TT39/2014/TT-BTC a) Các doanh nghiệp, đơn vị nghiệp tạo hóa đơn tự in kể từ có mã số thuế gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao - Các đơn vị nghiệp cơng lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật - Doanh nghiệp, Ngân hàng có mức vốn điều lệ từ 15 tỷ đồng trở lên tính theo số vốn thực góp đến thời điểm thơng báo phát hành hóa đơn, bao gồm Chi nhánh, đơn vị trực thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở có thực kê khai, nộp thuế GTGT Ví dụ: Tập đồn viễn thơng VT, trụ sở Hà Nội, có mức vốn điều lệ 15 tỷ đồng thực góp tính đến thời điểm phát hành hóa đơn Tập đồn tạo hóa đơn tự in Chi nhánh, đơn vị trực thuộc Tập đoàn khác tỉnh, thành phố với Tập đoàn thực khai, nộp thuế GTGT tỉnh, thành phố tự tạo hóa đơn tự in b) Doanh nghiệp thành lập từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành có vốn điều lệ 15 tỷ đồng doanh nghiệp sản xuất, - Giảm dịch vụ có thực đầu tư mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá tải chi phí trị từ tỷ đồng trở lên ghi hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị nguồn thời điểm thơng báo phát hành hóa đơn tự in hóa đơn để sử dụng cho nhân lực việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có đủ điều kiện sau: - Giảm - Đã cấp mã số thuế; tải chi phí - Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; phát - Có hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, máy tính tiền) đảm bảo cho việc in hành hóa lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; đơn, chi - Là đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế tốn có phần mềm tự in hóa phí giao đơn đảm bảo định kỳ hàng tháng liệu từ phần mềm tự in hóa đơn phải dịch, vận chuyển vào sổ kế toán để hạch toán doanh thu kê khai Tờ khai thuế chuyển GTGT gửi quan thuế hóa đơn - Không bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt chấp LỢI hành xử phạt vi phạm pháp luật thuế mà tổng số tiền phạt vi phạm pháp ÍCH luật thuế năm mươi (50) triệu đồng vòng ba trăm sáu mươi lăm CỦA CƠ (365) ngày tính liên tục từ ngày thơng báo phát hành hóa đơn tự in lần đầu trở QUAN trước THUẾ - Có văn đề nghị sử dụng hóa đơn tự in (Mẫu số 3.14 Phụ lục ban hành KHI kèm theo Thông tư này) quan thuế quản lý trực tiếp xác nhận đủ TRIỂN điều kiện Trong thời hạn ngày làm việc kể từ nhận văn đề KHAI nghị doanh nghiệp, quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến điều ÁP kiện sử dụng hóa đơn tự in doanh nghiệp (Mẫu số 3.15 Phụ lục ban hành DỤNG kèm theo Thơng tư này) HĨA c) Tổ chức nêu điểm a, điểm b khoản trước tạo hóa đơn phải ĐƠN TỰ định áp dụng hóa đơn tự in chịu trách nhiệm định IN TẠI Quyết định áp dụng hóa đơn tự in gồm nội dung chủ yếu sau: CÁC - Tên hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, phần mềm ứng dụng) dùng để in hóa DOANH đơn; NGHIỆP - Bộ phận kỹ thuật tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm mặt kỹ Với thuật tự in hóa đơn; quan - Trách nhiệm phận trực thuộc liên quan việc tạo, lập, luân chuyển quản lý lưu trữ liệu hóa đơn tự in nội tổ chức; thuế - Mẫu loại hóa đơn tự in với mục đích sử dụng loại phải có giảm bớt tiêu thức để lập đảm bảo đầy đủ nội dung hướng dẫn khoản nhiều Điều Thông tư gánh LỢI ÍCH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHI SỬ DỤNG HÓA ĐƠN TỰ nặng IN nghiệp vụ - DN hồn tồn chủ động cơng việc khởi tạo phát hành hóa đơn; quản lý - Đơn giản hóa việc phát hành, quản lý hóa đơn; Điển hình - Đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế tình hình sử dụng hóa đơn; hóa đơn có mang theo nhiều thơng tin, hình ảnh đặc trưng doanh nghiệp thể liên - Thêm vào đó, DN dễ dàng tra cứu thơng tin hóa đơn kiểm sốt phát thơng, hành hóa đơn, đối chiếu - DN tự chủ, tự chịu trách nhiệm với thông tin hóa đơn phát hành liệu hạn chế rủi ro đơn giản công tác bảo quản, lưu trữ hóa đơn - Sử dụng hóa đơn tự in, doanh nghiệp tốn thời gian chờ với hồ sơ mua hóa đơn hồn thuế - Sử dụng hóa đơn tự in, doanh nghiệp tiết kiệm thời gian khai báo, đối đối chiếu đối chiếu liệu hóa đơn tượng Sử dụng hóa đơn tự in: Giảm tải chi phí phát sinh nộp thuế, hồ sơ kê khai tốn thuế, thúc đẩy nhanh tiến trình kê khai thuế qua thuế, tiền mạng, góp phần giảm thời gian cho nghiệp vụ kiểm tra thủ tục phạt; Phạt thuế 20% số 4.Trường hợp: Nhiều dn lớn có nhiều sở kinh doanh, lợi dụng việc tự tiền thuế in hóa đơn , doanh nghiệp in hóa đơn với mã số để số thuế thiếu đối gtgt kê khai nhiều cửa hàng cửa hàng có với hành thể giấu doanh số cửa hàng xuất trùng số seri hóa đơn vi khai Theo điều 22 thơng tư 39/2014/TT-BTC Hóa đơn in khởi tạo theo sai dẫn mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo đến thiếu trùng số ký hiệu hóa đơn hóa đơn giả hóa đơn bất hợp số tiền pháp thuế phải =>> Để ngăn chặn tình trạng quan thuế có biện pháp để ngăn nộp chặn: tăng số - Lập quy trình kiểm tra hố đơn quan thuế ban hành năm tiền thuế 2015 theo định1403/QĐ-TCT hoàn; Nội dung kiểm tra hồ sơ, báo cáo việc tạo, in phát hành, quản lý Phạt từ sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân Cơ quan Thuế theo lần hoạch số thuế Đối với tổ chức tự in hóa đơn tổ chức đặt in hóa đơn: trốn đối – Kiểm tra, đối chiếu tiêu hồ sơ, báo cáo hóa đơn với hành quý (hoặc tháng với trường hợp phải báo cáo tháng) với vi trốn tiêu hồ sơ, báo cáo hóa đơn quý trước (hoặc tháng trước) thuế, gian như: số lượng hóa đơn tồn kỳ trước chuyển sang; số lượng hóa đơn lận thuế thơng báo phát hành; số hóa đơn sử dụng; số hóa đơn hủy, mất, Xử phạt hỏng… hình – Kiểm tra tính liên tục, logic số lượng hóa đơn xuất dùng phản ánh báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để phát tình việc trạng sử dụng cách số hóa đơn, trùng hóa đơn quản lý – Đối chiếu báo cáo tổ chức đặt in hóa đơn báo cáo tổ chức hóa đơn nhận in hóa đơn xem có phù hợp khơng tài Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo hóa đơn Trong Bộ hồ sơ có liên quan đến hóa đơn Cơ quan Thuế xác định tổ luật Hình chức, cá nhân khơng đủ điều kiện để tự in hóa đơn vi phạm quy định tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn cơng hành, quy chức kiểm tra hóa đơn phải lập biên vi phạm báo cáo Thủ trưởng định Cơ quan Thuế xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật sai phạm - Quy định xử phạt hình Cách làm bị phát Tuy nhiên, theo lãnh đạo ngành thuế, việc quản việc in trùng hóa đơn nguy hiểm, bị xử lý hình người bán lý hóa hàng lẫn đơn vị in hóa đơn, hành vi khơng xuất hóa đơn xuất đơn tài hóa đơn khơng kịp thời, đầy đủ bị xử lý hành chính, Từ năm 2015, DN vi phạm dạng sai phạm hóa đơn bất hợp pháp nêu DN bị xử phạt Cụ thể, theo khoản điều 12 Thông tư số 10/2014/TTmắc sai BTC Bộ Tài chính, xử phạt từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng phạm hành vi liên quan đến vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn tài hình 2015 Bên cạnh đó, theo khoản 10 điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC việc (khoản điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC) theo Thông tư số sử dụng 166/2013/TT-BTC ngày 16/11/2013 Bộ Tài mức xử phạt vi (thanh phạm sách thuế GTGT năm 2015 sau: Tính tiền chậm nộp: 0,05%/mỗi ngày tính số tiền chậm nộp hành vi chậm nộp tiền tốn) hóa đơn tài Nhà quản lý (ban giám đốc) người có Theo liên quan DN phòng kế tốn, phòng kinh doanh, phòng đầu tư… Thơng tư bị truy cứu trách nhiệm hình 92/2015/ Sai phạm hình việc sử dụng (thanh tốn) hóa đơn tài TT-BTC sai phạm mang tính cố ý làm sai (cố tình mua bán hóa đơn, gửi giá, lập Bộ hóa đơn khống, lập hóa đơn, chứng từ giả để toán…) Việc Tài quản lý hóa đơn tài bị truy cứu trách nhiệm hình hành vi phải chính, có đủ yếu tố cấu thành tội phạm hình (khách thể, mặt khách quan, chủ thể mặt chủ quan tội phạm) Như vậy, theo quy định Bộ Luật Hình ngày 20thì hành vi cá nhân hay nhóm cá nhân sử dụng hóa đơn để 11-2015 toán gây hậu nghiêm trọng cho xã hội đến mức bị truy cứu trách hộ nhiệm hình phải bao gồm yếu tố cấu thành tội phạm kinh doanh cá cá nhân hay nhóm cá nhân bị khởi tố, điều tra, truy tố xét xử Thơng thường, dạng sai phạm hình điển hình quản lý (thanh thể phải tốn) hóa đơn tài mà DN gặp phải: kê khai Thứ nhất, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm việc sử hình “tội in, phát hành, mua bán hóa đơn trái phép” Cụ thể, theo khoản dụng hóa điều 164 a Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt từ 10 triệu đơn để đồng đến 100 triệu đồng Ngoài ra, theo khoản 2,3 Điều 164 a Bộ Luật Hình áp mức sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ 01 năm đến năm tù giam thuế Thứ hai, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm khốn hình “Tội bảo quản, quản lý hóa đơn chứng từ” Cụ thể, theo khoản điều 164 b Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt từ 10 triệu đồng Theo đến 100 triệu đồng Ngoài ra, theo khoản 1,2,3 Điều 164 b Bộ Luật Hình quy định này, sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ 03 tháng đến năm tù giam Thứ ba, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm thuế hình “Tội trốn thuế” Cụ thể, theo khoản điều 161 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt từ đến lần số tiền thuế trốn Theo khoản khốn 1,2,3,4 điều 161 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ cải tạo không giam giữ đến năm tù giam trước Thứ tư, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm đây, hộ hình “Tội cố ý làm trái qui định quản lý kinh tế nhà nước gây hậu kinh nghiêm trọng” Cụ thể, theo khoản điều 165 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ doanh cá sung 2009 người phạm tội bị tịch thu tồn hay phần tài sản Ngoài thể phải ra, theo khoản 1,2,3 điều 165 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử nộp thêm phạt tù từ 01 năm đến 20 năm tù giam Thứ năm, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm khoản hình “Tội tham ô tài sản” Theo khoản điều 278 Bộ Luật Hình sửa thuế đổi bổ sung 2009 xử phạt từ 10 triệu đồng đến 50 triệu đồng, tịch thu toàn sử dụng hay phần tài sản phạm tội mà có Ngồi ra, theo khoản 1,2,3 điều 278 Bộ hóa đơn Luật Hình sửa ðổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ năm tù giam đến chung trực tiếp Về thân tử hình Tài liệu tham khảo: nguyên Bộ luật Hình năm 2009/QH Quốc hội; tắc, Nghị định 12/2015/NĐ-CP Chính phủ; phương 3.Thơng tư số 39/2014/TT – BTC, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC, Thơng tư số pháp tính 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 10/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT- thuế BTC, Thơng tư số 26/2015/TT-BTC Chủ đề khốn áp dụng hộ kinh doanh không thực sổ sách kế tốn, khơng lưu giữ - Trong hóa đơn, chứng từ Do đó, doanh thu khốn doanh thu tính cho năm hoạt động kinh doanh không xác định sổ sách kế tốn, hóa 2016, đơn Các hộ kinh doanh ổn định tự xác định đươc mức doanh thu ngành khơng xuất hóa đơn dưạ sở doanh năm trước Đối với hộ thuế kinh doanh theo mức hộ có ngành nghề nghề quy mô triển địa bàn Đối với CQT, hàng năm có điều tra thực tế theo khai áp địa bàn, ngành nghề để có sở liệu làm ấn định mức dụng thí doanh thu mức kê khai hộ kinh doanh khơng phù hợp Ngồi ra, điểm mức doanh thu khốn có tham vấn Hội đồng tư vấn thuế xã, khai phương, thị trấn thuế, nộp Mức thuế khoán năm 2016 hộ kinh doanh vừa có doanh thu bán thuế điện hàng khơng xuất hóa đơn doanh thu xuất hóa đơn : tử đối + Đối với doanh thu khơng xuất hố đơn: quan thuế xây dựng mức với thuế khoán dựa cở sở số liệu tự kê khai hộ kinh doanh tài liệu chuyển điều tra khảo sát quan thuế tham vấn hội đồng tư vấn nhượng thuế xã phường BĐS, + Đối với doanh thu xuất hóa đơn vào doanh thu hóa đơn để nộp lệ xác định doanh thu tính thuế phí Tại Thơng tư 92 có sửa đổi, bổ sung số nội dung quản lý trưởng thuế, điểm đáng lưu ý nội dung quản lý thuế bạ cá cá nhân kinh doanh sau: nhân cho - Từ 2016 ngành thuế tăng cường công tác công khai thơng tin hộ khốn th tài qua cấp, ngành nhân dân địa bàn tham gia giám sát sản việc xác định doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh, nhằm Trong mục đích cơng khai, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi để cá nhân kinh thời gian doanh thực theo sách pháp luật nhà nước tới - Ngành thuế xây dựng sở liệu tập trung quản lý hộ kinh ngành doanh để phục vụ cho công tác quản lý theo rủi ro, tập trung vào hộ thuế kinh doanh như: cá nhân kinh doanh chợ biên giới, cá nhân kinh tiếp tục doanh VLXD có nguồn gốc tài ngun khống sản, cá nhân sử dụng triển 10 lao động, cá nhân sử dụng nhiều hoá đơn CQT, cá nhân kinh khai áp doanh quy mơ lớn, có nhiều địa điểm kinh doanh dụng - Từ 2016 ngành thuế triển khai uỷ nhiệm thu thuế hộ kinh khai doanh thông qua tổ chức như: ban quản lý chợ, TTTM, DN thuế, nộp lĩnh vực bưu chính, viễn thơng, điện lực, thuế điện - Từ 01/01/2016 quan thuế thực quản lý chặt chẽ nhằm tử đối hạn chế việc hộ khoán lợi dụng hoá đơn quan thuế mục với tất đích hợp thức hố chi phí đầu vào cho doanh nghiệp đơn vị sử cá dụng tiền NSNN Đối với hộ khoán lớn, chủ yếu cung cấp hàng hoá, nhân dịch vụ đầu vào doanh nghiệp, thường xuyên phải sử dụng nhiều khác bao hố đơn yêu cầu thành lập doanh nghiệp để thực sổ sách gồm kế toán, xuất hoá đơn nộp thuế theo thực tế kinh doanh; Đối với hộ hộ khốn quy mơ nhỏ, chủ yếu cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho người tiêu khoán dùng, sử dụng hố đơn phải nộp thuế khốn đồng thời nộp thuế Khi áp theo hoá đơn phát sinh, thay trước hộ khốn phải nộp thuế bổ dụng sung doanh thu hoá đơn cao doanh thu khoán khai thuế, nộp thuế điện tử, hộ kinh doanh trực tiếp đến quan quan thuế khai thuế hay đến kho bạc để nộp thuế mà thực việc khai thuế, nộp đâu Về phương pháp áp dụng công nghệ thông tin đơn giản, cá nhân thực qua internet mạng lưới viễn thơng nộp thuế nhà điện thoại thơng thường Đối với hộ khốn từ năm 2016 doanh thu khốn xác định khơng bao gồm doanh thu hóa đơn Quy định minh bạch tạo điều kiện để người dân quan ban ngành liên quan giám sát việc quản lý thuế hộ khoán - Việc thành lập doanh nghiệp làm tăng chi phí quản lý hộ kinh doanh Tuy nhiên, việc thực sổ sách kế toán hộ kinh doanh chủ động việc thực nghĩa vụ thuế, kê khai theo thực tế phát sinh, không phụ thuộc vào việc ấn định quan thuế Hộ kinh doanh nên cân nhắc để lựa chọn hình thực nộp thuế phù hợp Kết luận: dù áp dụng mức thuế khoán doanh nghiệp khó lách hay trốn thuế Do vậy, doanh nghiệp chuyển đổi sở để trốn thuế khó xẩy Thuế khoản đóng góp bắt buộc thu vào ngân sách nhà nước để thực tiêu công, mong đơn vị nghiêm chỉnh chấp hành để mang lại công lành mạnh cho kinh tế ... hạch tốn vào chi phí hợp lý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, để thực tốn thuế, vậy, cơng tác quản lý hố đơn sở cho thành cơng Luật thuế - Qui định BTC lĩnh vực quản lý hóa đơn : Trong cơng tác... số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định.” - Nếu kế tốn viết sai thơng tin hóa đơn. .. đơn Trong Bộ hồ sơ có liên quan đến hóa đơn Cơ quan Thuế xác định tổ luật Hình chức, cá nhân khơng đủ điều kiện để tự in hóa đơn vi phạm quy định tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn cơng