KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP LÊ BẢO MINH QUẬN 1TP.HCM QUÝ I2012

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH CHÂU NGỌC KIM CƯƠNG KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP LÊ BẢO MINH- QUẬN 1-TP.HCM Q I/2012 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH CHÂU NGỌC KIM CƯƠNG KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP LÊ BẢO MINH- QUẬN 1-TP.HCM QUÝ I/2012 Ngành: Kế Toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: LÊ VĂN HOA Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Doanh Thu – Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Lê Bảo Minh Quận – TP.HCM”, Châu Ngọc Kim Cương, sinh viên khóa 34, ngành Kế Tốn Tài Chính, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày GV LÊ VĂN HOA Người hướng dẫn Ngày Chủ Tịch Hội Đồng Chấm Báo Cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư Ký Hội Đồng Chấm Báo Cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước tiên, em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu trường Đại học Nông Lâm, Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế toàn thể Quý thầy cô trường Đại học Nông Lâm truyền đạt kiến thức quý báo cho em suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy Lê Văn Hoa, người tận tình bảo hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo Công ty cổ phần Lê Bảo Minh tạo điệu kiện cho em thực tập Công ty Em xin chân thành cám ơn tất cơ,chú, anh, chị phòng ban,các đơn vị trực thuộc Cơng ty tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Đăc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành, sâu sắc đến chị Trần Thị Lan Bình – trưởng phòng kế tốn tồn thể chị phòng tài kế tốn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Công ty Sau cùng, em xin cám ơn gia đình, người thân tất bạn bè quan tâm, giúp đỡ ủng hộ em trình thực đề tài Một lần xin chân thành cám ơn ! Sinh viên Châu Ngọc Kim Cương NỘI DUNG TÓM TẮT CHÂU NGỌC KIM CƯƠNG.Tháng 06 năm 2012 “Kế Tốn Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Lê Bảo Minh – Q1 – TP.HCM” CHAU NGOC KIM CUONG June 2012 “Accounting revenue, expenses and determine the business results in Le Bao Minh Joint Stock Company, district, Ho Chi Minh City” Khóa luận tìm hiểu kế tốn doanh thu – chi phí – xác định kết kinh doanh thực theo tình hình thực tế Cơng ty cổ phần LÊ BẢO MINH có nội dung chính:  Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Các khoản mục giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh thực tế Công ty phương pháp hạch toán  Kế toán doanh thu tài kế tốn chi phí tài  Kế tốn thu nhập khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành  Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Dựa sở lý luận, tiến hành mơ tả, phân tích kết thu từ q trình thực tập Cơng ty CP Lê Bảo Minh Đồng thời, đưa ví dụ nhằm làm bật nội dung khóa luận Từ đó, đưa nhận xét số đề nghị cơng tác kế tốn Công ty MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii  DANH SÁCH CÁC HÌNH ix  CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1  1.1 Đặt vấn đề 1  1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2  1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 2  1.4 Cấu trúc khóa luận 2  CHƯƠNG TỔNG QUAN 4  2.1 Sơ lược Công ty Cổ Phần Lê Bảo Minh 4  2.2 Chức nhiệm vụ công ty 5  2.2.1 Chức 5  2.2.2 Nhiệm vụ 6  2.3 Cơ cấu tổ chức 6  2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 6  2.3.2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 7  2.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 9  2.4.1 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.4.2 Nhiệm vụ phần hành kế toán 9  10  2.5 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Công ty 12  2.6 Hệ thống báo cáo áp dụng Công ty 13  2.7 Hệ thống tài khoản áp dụng Cơng ty 14  2.8 Các sách kế tốn sử dụng Cơng ty 14  2.9 Phương tiện phục vụ cơng tác kế tốn 15  2.10 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần LÊ BẢO MINH 15  2.11 Phương hướng hoạt động tới công ty 15  2.12 Thuận lợi khó khăn Cơng ty 16  2.12.1 Thuận lợi 16  2.12.2 Khó khăn 16  CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU v 18  3.1 Cơ sở lý luận 18  3.1.1 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa 18  3.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19  3.1.3 Kế toán doanh thu nội 21  3.1.4 Kế toán chiết khấu thương mại 22  3.1.5 Kế toán hàng bán trả lại 23  3.1.6 Kế toán giảm giá hàng bán 24  3.1.7Kế toán giá vốn hàng bán 25  3.1.8 Kế tốn doanh thu hoạt động tài thu nhập khác 27  3.1.8.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 27  3.1.8.2 Kế tốn khoản thu nhập khác 28  3.1.9 Kế toán khoản chi phí 29  3.1.9.1 Kế tốn chi phí tài 29  3.1.9.2 Kế tốn chi phí bán hàng 30  3.1.9.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 32  3.1.9.4 Kế tốn chi phí khác 33  3.1.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34  3.1.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 36  3.2 Phương pháp nghiên cứu 37  CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 4.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 38  38  4.2 Tình hình thực tế kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Lê Bảo Minh 38  4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38  4.2.1.1 Kế toán tiêu thụ nội địa 39  4.2.1.2 Kế toán xuất 47  4.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 57  4.3.1 Hàng bán bị trả lại 57  4.3.2 Giảm giá hàng bán 60  4.3.3 Chiết khấu thương mại 60  4.4 Kế toán giá vốn hàng bán 61  vi 4.5 Kế tốn chi phí bán hàng 66  4.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 70  4.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài doanh thu khác 74  4.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 74  4.7.2 Kế tốn chi phí tài 77  4.8 Thu nhập khác 80  4.9 Kế toán chi phí khác 83  4.10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 86  4.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 90  CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 94  5.1 Kết luận 94  5.1.1 Đối với Công ty 94  5.1.2 Đối với phận kế toán 95  5.2 Kiến nghị: 96  TÀI LIỆU THAM KHẢO 97  vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng K/c Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định SDCK Số dư cuối kỳ TNHH Trách nhiệm hữu hạn Vd Ví dụ HĐ Hố đơn DV Dịch vụ DT Doanh thu SDNB Sử dụng nội PGH Phiếu giao hàng GVHB Giá vốn hàng bán viii DANH SÁCH CÁC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ Cơ cấu tổ chức máy quản lý 7  Hình 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Lê Bảo Minh 9  Hình 2.3 Hình Thức Ghi Sổ Nhật Ký Chung Tại Cơng ty cổ phần LÊ BẢO MINH 12  Hình 2.4: Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính 13  Hình 4.1 Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng Và Cung Cấp Dịch Vụ Quý năm 2012 51  Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Nội Bộ Quý năm 2012 56  Hình 4.3 Sơ đồ hạch tốn hàng bán bị trả lại quý năm 2012 59  Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Quý năm 2012 65  Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Bán Hàng Quý năm 2012 69  Hình 4.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp q năm 2012 73  Hình 4.7 Sơ Đồ Hạch Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính Quý năm 2012 76  Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Hoạt Động Tài Chính q năm 2012 79  Hình 4.9 Sơ Đồ Hạch Tốn Thu Nhập Khác Tại Cơng ty 82  Hình 4.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác Cơng ty 85  Hình 4.11 Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN hành quý năm 2012 89  Hình 4.12 Sơ đồ tổng hợp xác định kết kinh doanh quý năm 2012 92  ix Nhận xét: Cuối q kế tốn lập tờ khai tạm tính thuế TNDN quy định 4.11 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh khoản lãi lỗ hoạt động Công ty mang lại kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Tại công ty sử dụng phần mềm kế toán nên cuối tháng thực thao tác khóa sổ, phần mềm tự động kết chuyển khoản doanh thu, chi phí sang TK 911 “xác định kết kinh doanh” kỳ, sau kết chuyển chênh lệch sang TK 421 “xác định lãi lỗ” tháng a) Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết kinh doanh b) Trình tự hạch tốn: Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành thực bút tốn kết chuyển khoản doanh thu, chi phí, lãi (lỗ) để xác định KQKD tháng phần mềm Các số liệu bảng báo cáo kết kinh doanh cuối năm tài lũy kế tháng năm Căn vào toàn số liệu hạch toán dựa sở kết số liệu hạch toán tháng Công ty lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Số liệu tổng hợp kết chuyển doanh thu, chi phí quý năm 2012 Công ty cổ phần Lê Bảo Minh  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 Có TK 911 317.976.849.402 317.976.849.402  Doanh thu nội Nợ TK 512 Có TK 911 1.487.708.121 1.487.708.121 90  Các khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 911 59.823.833 Có TK 531 59.823.833  Doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 4.832.541.451 4.832.541.451  Thu nhập khác: Nợ TK 711 16.599.116.701 Có TK 911 16.599.116.701  Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 299.293.021.685 Có TK 632 299.293.021.685  Chi phí bán hàng: Nợ TK 911 5.258.888.593 Có TK 641 5.258.888.593  Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 5.784.986.637 Có TK 642 5.784.986.637  Chi phí tài Nợ TK 911 10.893.284.261 Có TK 635 10.893.284.261  Chi phí khác Nợ TK 911 5.748.113.774 Có TK 811 5.748.113.774  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911 3.986.472.873 Có TK 8211 3.986.472.873  Quý năm 2012 lãi Nợ TK 911 Có TK 421 9.930.805.840 9.930.805.840 91 Hình 4.12 Sơ đồ tổng hợp xác định kết kinh doanh quý năm 2012 632 511 911 299.293.021.685 317.917.025.569 635 10.893.284.261 512 641 1.487.708.121 5.258.888.593 515 642 5.784.986.637 4.832.541.451 811 711 5.748.113.774 16.599.116.701 821 3.986.472.873 421 9.930.805.840 SPS Nợ: 340.836.391.842 SPS Có: 340.836.391.842 92 Sổ chi tiết TK 911 Nhận xét: Việc xác định kết kinh doanh Công ty phản ánh nội dung nguyên tắc, kịp thời phản ánh quy định Công ty đăng ký với quan Nhà nước thực báo cáo tài năm, nhiên hàng quý công ty tiến hành lập báo cáo tài để nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho năm cơng ty có quy mơ lớn nên nghiệp vụ phát sinh nhiều nhằm cung cấp kịp thời tình hình lãi lỗ quý cho cấp để phục vụ công tác quản lý tài tốt 93 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1.1 Đối với Công ty Thuận lợi: Trong thời đại nay, kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước, Nhà nước khuyến khích cho thành phần kinh tế tham gia phát triển thị trường sản phẩm, hàng hóa Đây động lực giúp Cơng ty Cổ Phần Lê Bảo Minh tìm giải pháp phương hướng tích cực thời gian vừa qua để đưa cơng ty ngày lên có mặt mạnh Đội ngũ nhân viên kinh doanh giỏi, kinh nghiệm đặc biệt đạo Tổng Giám Đốc có nhiều chiến lược kinh doanh triển vọng đem lại nhiều thành công cho công ty, tận tình nhân viên với kỹ kinh doanh, kỹ thuật giỏi, làm khách hàng luôn hài lòng, tin tưởng sản phẩm Canon Khó khăn: Tuy có nhiều thuận lợi mơi trường cạnh tranh khốc liệt, yếu tố gây sức ép phía kinh doanh, Cơng ty phải ln tìm biện pháp để cạnh tranh với nhiều dòng sản phẩm tính tương tự Canon Tình hình kinh tế giới khó khăn chung làm cho tiến độ toán khách hàng chậm trễ gây ảnh hưởng lớn đến tình hình tài cơng ty 94 5.1.2 Đối với phận kế tốn Thuận lợi: Hiện phòng kế tốn bố trí đầy đủ nhân vào vị trí theo sơ đồ tổ chức kế tốn cơng ty xây dựng, đảm bảo chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Ban Giám đốc phận liên quan Mỗi nhân viên thực công việc theo bảng mô tả ban giám đốc phê duyệt Các nhân viên kế tốn độc lập cơng tác ln có giám sát chặt chẽ, đôn đốc, động viên Trưởng phòng kế tốn Nhìn chung, hệ thống chứng từ mà Công ty áp dụng phù hợp với yêu cầu hạch toán ban đầu sử dụng biểu mẫu Bộ Tài Chính quy định Kế tốn sử dụng hệ thống tài khoản phù hợp theo quy định Bộ Tài Chính Bên cạnh đó, kế tốn sử dụng tài khoản chi tiết phù hợp với hình thức kế tốn yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều phục vụ tốt cho công tác hạch tốn, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty sử dụng phần mềm kế toán thiết kế riêng, phù hợp với u cầu cơng tác kế tốn Phần mềm Lemon thiết kế dựa công nghệ tiên tiến, phản ánh nghiệp vụ kế tốn chi tiết, có khả vận hành mạng giao diện thân thiện với người sử dụng, liên tục cập nhật theo thay đổi hệ thống chế độ kế toán Việt Nam Phần mêm kế toán Lemon đáp ứng tương đối tốt yêu cầu kế tốn, giúp giảm bớt khối lượng cơng việc rút ngắn thời gian q trình hạch tốn nghiệp vụ thực báo cáo tài Khó khăn: Cơng ty có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc nên công việc thường dồn vào cuối tháng chi nhánh gửi chứng từ làm cho công việc không cân đối tháng Hiện công ty chưa áp dụng phần mềm tổng thể cho toàn hệ thống, điều xảy tượng số liệu chưa hợp từ phần mềm mà phải làm từ excel hạn chế lớn khâu tổng hợp số liệu, vất vả cho kế toán tổng hợp làm 95 5.2 Kiến nghị: Để bảo đảm khối lượng công việc không bị biến động, dồn nhiều cuối tháng, chi nhánh thường xuyên gửi chứng từ công ty để ghi sổ theo thời gian cố định, kế tốn có thời gian kiểm sốt chặt chẽ hơn, không bị động nhiều công việc trải tháng Phần mềm kế toán ghi tên sổ sổ chi tiết ghi sổ chi tiết Hốn đổi ln phiên cơng việc kế tốn viên để đảm bảo tính kiểm tra chéo công tác, giúp nhân viên phận tiếp cận nghiệp vụ kế toán nâng cao lực, luân phiên hàng quý kế toán trưởng cần họp tất nhân bố trí lại cơng việc nhân viên phận Đây dịp để kế tốn trưởng bố trí công việc phù hợp với khả nhân viên, phát huy hết khả lao động nhân viên, tránh thụ động công tác 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Võ Văn Nhị, TS Trần Anh Hoa,TS Nguyễn Ngọc Dung, TS Nguyễn Xn Hưng,2010.Kế tốn tài chính.Nhà xuất Tài Chính Hệ thống tài khoản kế tốn: chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1) Ban hành theo đínhố 15/2006- QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Lê Văn Hoa, giảng kế tốn tài chính, mơn kế tốn, khoa kinh tế, Đại Học Nông Lâm TP.HCM Luận văn tốt nghiệp ngành kế tốn, khoa kinh tế, Đại Học Nơng Lâm TP.HCM 97 PHỤ LỤC PHỤ LỤC - BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH ... Ngọc Kim Cương NỘI DUNG TÓM TẮT CHÂU NGỌC KIM CƯƠNG.Tháng 06 năm 2012 “Kế Tốn Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Lê Bảo Minh – Q1 – TP.HCM” CHAU NGOC KIM CUONG. .. Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Lê Bảo Minh Quận – TP.HCM”, Châu Ngọc Kim Cương, sinh viên khóa 34, ngành Kế Tốn Tài Chính, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH CHÂU NGỌC KIM CƯƠNG KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP LÊ BẢO MINH- QUẬN