1.1.1. Đối với doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục (xem mẫu B01a DNN) a) Tài sản Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các TK 111, 112, số dư Nợ chi tiết của TK 1281 (chi tiết các khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng) và TK 1288 (chi tiết các khoản đủ tiêu chuẩn phân loại là tương đương tiền). Đầu tư tài chính (Mã số 120) Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124. + Chứng khoán kinh doanh (Mã sổ 121) Chỉ tiêu này phản ánh giá trị các khoản chứng khoán và các công cụ tài chính khác nắm giữ vì mục đích kinh doanh tại thời điểm báo cáo (nắm giữ với mục đích chờ tăng giá để bán ra kiếm lời). Chỉ tiêu này có thể bao gồm cả các công cụ tài chính không được chứng khoán hóa, ví dụ như thương phiếu, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hoán đổi. nắm giữ vì mục đích kinh doanh.
1.1.1 B01a - DNN) Đối với doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục (xem mẫu a) Tài sản -Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) Số liệu để ghi vào tiêu tổng số 'dư Nợ TK 111, 112, số dư Nợ chi tiết TK 1281 (chi tiết khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc khơng q tháng) TK 1288 (chi tiết khoản đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền) - Đầu tư tài (Mã số 120) - Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124 + Chứng khoán kinh doanh (Mã sổ 121) Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản chứng khốn cơng cụ tài khác nắm giữ mục đích kinh doanh thời điểm báo cáo (nắm giữ với mục đích chờ tăng giá để bán kiếm lời) Chỉ tiêu bao gồm cơng cụ tài khơng chứng khốn hóa, ví dụ thương phiếu, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hốn đổi nắm giữ mục đích kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 121 + Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Mã sổ 122) Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thời điểm báo cáo, tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu loại chứng khoán nợ khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trình bày tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (Mã số 110), khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu khác” (Mã số 134) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288 + Đầu tư góp vổn vào đơn vị khác (Mã sổ 123) Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết khoản đầu tư khác Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 228 + Dự phòng ton thất đầu tư tài (Mã sổ 124) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2291, 2292 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Các khoản phải thu (Mã số 130) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu thời điểm báo cáo, như: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, phải thu khác, tài sản thiếu chờ xử lý sau trừ dự phòng phải thu khó đòi - Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136 + Phải thu khách hàng (Mã sổ 131) Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 mở theo khách hàng + Trả trước cho người bán (Mã sổ 132) Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán để mua tài sản, dịch vụ chưa nhận tài sản, dịch vụ thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 mở theo người bán + Vổn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã sổ 133) Chỉ tiêu ghi Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Khi lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp toàn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Phải trả nội vốn kinh doanh” (Mã số 317) tiêu "Vốn góp chủ sở hữu" (Mã số 411) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch tốn phụ thuộc, chi tiết phần vốn nhận đơn vị cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 1361 + Phải thu khác (Mã số 134) Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, như: Phải thu nội khác phải thu vốn kinh doanh; phải thu cho vay, phải thu khoản chi hộ; phải thu tiền lãi, cổ tức chia, khoản tạm ứng; khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời, mà doanh nghiệp quyền thu hồi Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch tốn phụ thuộc, khoản phải thu nội khác tiêu bù trừ với khoản phải trả nội khác tiêu “Phải trả khác” (Mã số 315) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1288 (phải thu cho vay), 1368, 1386, 1388, 334, 338, 141 + Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã số 135) Chỉ tiêu phản ánh tài sản thiếu hụt, mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 1381 + Dự phòng phải thu khó đòi (Mã số 136) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu khó đòi thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2293 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Hàng tồn kho (Mã số 140) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) thời điểm báo cáo - Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 + Hàng tồn kho (Mã số 141) Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã sổ 142) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2294 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Tài sản cố định (Mã số 150) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại loại tài sản cố định thời điểm báo cáo - Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 Nguyên giá (Mã sổ 151) Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá điểm báo cáo + loại tài sản cố định thời Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 211 Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã sổ 152) Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mòn loại tài sản cố định luỹ kế thời điểm báo cáo + Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2141, 2142, 2143 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Bất động sản đầu tư (Mã số 160) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo - Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162 Nguyên giá (Mã sổ 161) Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo sau trừ số tổn thất suy giảm giá trị bất động sản đầu tư nắm giữ chờ tăng giá + Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư Nợ TK 217 Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã sổ 162) Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mòn lũy kế bất động sản đầu tư dùng thuê thời điểm báo cáo + Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2147 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Xây dựng dở dang (Mã số 170) Chỉ tiêu phản ánh toàn trị giá tài sản cố định mua sắm, chi phí - đầu tư xây dựng bản, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đưa vào sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 241 Tài sản khác (Mã số 180) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản khác thời điểm báo cáo, như: Thuế GTGT khấu trừ tài sản khác thời điểm báo cáo Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182 + Thuế giá trị gia tăng trừ (Mã sổ 181) Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT hồn lại thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” vào số dư Nợ TK 133 + Tài sản khác (Mã sổ 182) Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị tài sản khác thời điểm báo cáo, như: Chi phí trả trước, thuế khoản khác nộp thừa cho Nhà nước Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 242, 333 Tồng cộng tài sản (Mã số 200) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng trị giá tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180 b) Nợ phải trả (Mã số 300) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm báo cáo Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Phải trả người bán (Mã sổ 311) Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 331 mở cho người bán + Người mua trả tiền trước (Mã sổ 312) Chỉ tiêu phản ánh số tiền người mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước) Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 131 mở cho khách hàng + Thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã sổ 313) Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước thời điểm báo cáo, bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 333 + Phải trả người lao động (Mã sổ 314) Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho người lao động thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 334 + Phải trả khác (Mã sổ 315) Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác thời điểm báo cáo, như: Chi phí phải trả, phải trả nội khác khoản phải trả vốn kinh doanh, giá trị tài sản phát thừa chưa rõ nguyên nhân, khoản phải nộp cho quan BHXH, KPCĐ, khoản nhận ký cược, ký quỹ, doanh thu chưa thực Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải trả nội khác tiêu bù trừ với khoản phải thu nội khác tiêu “Phải thu khác” (Mã số 134) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 335,3368,338, 1388 + Vay nợ thuê tài (Mã sổ 316) Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị khoản doanh nghiệp vay, nợ ngân hàng, tổ chức, cơng ty tài đối tượng khác kể khoản vay hình thức phát hành trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 341, 4111 (cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả) + Phải trả nội vổn kinh doanh (Mã sổ 317) Tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động mơ hình quản lý đơn vị, doanh nghiệp thực phân cấp quy định cho đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn doanh nghiệp cấp vào tiêu tiêu “Vốn góp chủ sở hữu” (Mã số 411) Chỉ tiêu trình bày Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, phản ánh khoản đơn vị cấp phải trả cho đơn vị cấp vốn kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 3361 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” (Mã số 133) Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp + Dự phòng phải trả (Mã số 318) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản dự kiến phải trả thời điểm báo cáo, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, khoản chi phí trích trước để sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường trích trước Các khoản dự phòng phải trả thường ước tính, chưa chắn thời gian phải trả, giá trị phải trả doanh nghiệp chưa nhận hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 352 + Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 319) Chỉ tiêu phản ánh Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc quản lý điều hành chưa sử dụng thời điểm báo cáo lợi, Quỹthưởng ban Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 353 Quỹ phát triển khoa học công nghệ (Mã số 320) Chỉ tiêu phản ánh số Quỹ phát triển khoa học công nghệ chưa sử dụng thời điểm báo cáo + Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 356 c) Vốn chủ sở hữu (Mã số 400) Là tiêu tổng hợp phản ánh khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu cổ đơng, thành viên góp vốn, như: Vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ chủ sở hữu, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, cổ phiếu quỹ, chênh lệch tỷ giá hối đoái Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 Vốn góp chủ sở hữu (Mã số 411) Chỉ tiêu phản ánhtổng số vốn thực góp chủ sở hữu vào doanh nghiệp (đối với cơng ty cổphần phản ánh vốn góp cổ đông theo mệnh giá cổ phiếu) thời điểm báo cáo Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc, tiêu phản ánh số vốn cấp doanh nghiệp quy định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận vốn kinh doanh cấp vào TK 411 - Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4111 Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412) Chỉ tiêu phản ánh thặng dư vốn cổ phần thời điểm báo cáo công ty cổ phần Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 Nếu TK 4112 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Vổn khác chủ sở hữu (Mã sổ 413) Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản vốn khác chủ sở hữu thời điểm báo - cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4118 Cổ phiếu quỹ (Mã sổ 414) Chỉ tiêu phản ánh giá trị cổ phiếu quỹ có thời điểm báo cáo công ty cổ phần Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) số Chênh lệch tỷ giá hổi đoái (Mã sổ 415) Trường hợp đơn vị sử dụng đồng tiền khác Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ kế toán, tiêu phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi Báo cáo tài sang Đồng Việt Nam - Các quỹ thuộc vổn chủ sở hữu (Mã sổ 416) Chỉ tiêu phản ánh quỹ thuộc vốn chủ sở hữu chưa sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 418 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phổi (Mã sổ 417) Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa phân phối thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 421 Trường hợp TK 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 500) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400 - Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài sản Mã số 200” 1.1.2 ứng giả định hoạt động liên tục mẫu B01b - DNN) Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn vốn = Mã số 500” Đối với doanh nghiệp đáp (Xem a) Tài sản ngắn hạn (Mã số 100) Là tiêu tổnghợp phản ánh tổng giá trị tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác bán hay sử dụng vòng khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) Chỉ tiêu phản ánh toàn tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng số 'dư Nợ TK 111, 112, số dư Nợ chi tiết TK 1281 (chi tiết khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không tháng) TK 1288 (chi tiết khoản đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền) Ngồi ra, q trình lập báo cáo, nhận thấy khoản mục phản ánh tài khoản khác thỏa mãn định nghĩa tương tương tiền kế tốn phép trình bày tiêu Các khoản tương đương tiền bao gồm: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, Các khoản trước phân loại tương đương tiền hạn chưa thu hồi phải chuyển sang trình bày tiêu khác, phù hợp với nội dung khoản mục Khi phân tích tiêu tài chính, ngồi khoản tương đương tiền trình bày tiêu này, kế tốn coi tương đương tiền bao gồm khoản có thời hạn thu hồi lại tháng kể từ ngày báo cáo (nhưng có kỳ hạn gốc tháng) có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền Đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 120) Là tiêutổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn (sau trừ dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh), bao gồm: Chứng khoán kinh doanh, khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn lại khơng q 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Các khoản đầu tư tài ngắn hạn phản ánh tiêu không bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn trình bày tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (Mã số 110), khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu ngắn hạn khác” (Mã số 133) Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 122 + Mã số 123 + Chứng khoán kinh doanh (Mã sổ 121) Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản chứng khốn cơng cụ tài khác nắm giữ mục đích kinh doanh thời điểm báo cáo (nắm giữ với mục đích chờ tăng giá để bán kiếm lời) Chỉ tiêu bao gồm cơng cụ tài khơng chứng khốn hóa, ví dụ thương phiếu, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hốn đổi nắm giữ mục đích kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 121 + Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (Mã sổ 122) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá khoán kinh doanh thời điểm báo cáo khoản chứng Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2291 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) + Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ngắn hạn (Mã số 123) Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu loại chứng khoán nợ khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trình bày tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (Mã số 110), khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu ngắn hạn khác” (Mã số 133) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288 Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu ngắn hạn có kỳ hạn thu hồi lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Phải thu ngắn hạn khách hàng, trả trước cho người bán ngắn hạn, phải thu ngắn hạn khác, tài sản thiếu chờ xử lý (sau trừ dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi) - Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Phải thu ngắn hạn khách hàng (Mã số 131) Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi lại không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 mở theo khách hàng + Trả trước cho người bán ngắn hạn (Mã số 132) Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán để mua tài sản, dịch vụ doanh nghiệp nhận tài sản, dịch vụ thời hạn không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 mở theo người bán + Phải thu ngắn hạn khác (Mã số 133) Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác có kỳ hạn thu hồi lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Phải thu cho vay ngắn hạn; phải thu nội ngắn hạn khác khoản phải thu vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc phản ánh tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” (Mã số 213); khoản chi hộ; phải thu tiền lãi, cổ tức chia; khoản tạm ứng; khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời, mà doanh nghiệp quyền thu hồi Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp Pag 43 e 143 hạch toán phụ thuộc, khoản phải thu nội ngắn hạn khác tiêu bù trừ với khoản phải trả nội ngắn hạn khác tiêu “Phải trả ngắn hạn khác” (Mã số 415) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1288 (chi tiết cho vay), 1368, 1386, 1388, 334, 338, 141 + Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã sổ 134) Chỉ tiêu phản ánh tài sản thiếu hụt, mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 1381 + Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã sổ 135) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu ngắn hạn khó đòi thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 2293, chi tiết dự phòng cho khoản phải thu ngắn hạn khó đòi đuợc ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Hàng tồn kho (Mã số 140) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo - Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 + Hàng tồn kho (Mã sổ 141) Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp ln chuyển vòng thời hạn khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã sổ 142) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2294 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản ngắn hạn khác có thời hạn thu hồi sử dụng không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, thuế GTGT khấu trừ tài sản ngắn hạn khác - Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Thuế giá trị gia tăng trừ Pag e 144 14 (Mã sổ 151) Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT hồn lại đến cuối năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 133 + Tài sản ngắn hạn khác (Mã sổ 152) Chỉ tiêu phản ánh tài sản ngắn hạn khác có thời hạn thu hồi sử dụng không tháng thời điểm báo cáo, gồm chi phí trả trước ngắn hạn, thuế khoản khác phải thu Nhà nước 12 Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 242, 333 b) Tài sản dài hạn (Mã số 200) Là tiêu tổng hợp phản ánh trị giá loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn tài sản có thời hạn thu hồi sử dụng 12 tháng thời điểm báo cáo, như: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, xây dựng dở dang, đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 Các khoản phải thu dài hạn (Mã sổ 210) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Phải thu dài hạn khách hàng, trả trước cho người bán dài hạn, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, phải thu dài hạn khác (sau trừ dự phòng phải thu dài hạn khó đòi) - 12 Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 214 + Mã số 215 12 + Phải thu dài hạn khách hàng (Mã sổ 211) Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 mở theo khách hàng + Trả trước cho người bán dài hạn (Mã sổ 212) Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán để mua tài sản, dịch vụ doanh nghiệp nhận tài sản, dịch vụ thời hạn tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo 12 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 Pag e 14 145 mở theo người bán + Vổn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã sổ 213) Chỉ tiêu ghi Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch tốn phụ thuộc Khi lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Phải trả nội vốn kinh doanh” (Mã số 423) tiêu "Vốn góp chủ sở hữu" (Mã số 511) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc, chi tiết phần vốn nhận đơn vị cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 1361 Phải thu dài hạn khác (Mã sổ 214) Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác có kỳ hạn thu hồi lại tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Phải thu dài hạn cho vay, phải thu nội dài hạn khác khoản phải thu nội vốn kinh doanh phản ánh tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” (Mã số 213), phải thu khoản chi hộ; khoản tạm ứng, cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn mà doanh nghiệp quyền thu hồi + 12 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải thu nội dài hạn tiêu bù trừ với khoản phải trả nội dài hạn trình bày tiêu “Phải trả dài hạn khác” (Mã số 424) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch tốn phụ thuộc Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 1288 (chi tiết cho vay), 1368, 1386, 1388, 334, 338, 141 + Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (Mã sổ 215) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu dài hạn khó đòi thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 2293, chi tiết dự phòng cho khoản phải thu dài hạn khó đòi ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Tài sản cố định (Mã số 220) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại (Ngun giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) loại tài sản cố định thời điểm báo cáo - Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 + Nguyên giá (Mã sổ 221) Chỉ tiêu nàyphản ánh toàn nguyên giá loại điểm báo cáo tài sản cố định thời Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 211 + Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã sổ 222) Pag 46 e 146 Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mòn loại tài sản cố định luỹ kế thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2141, 2142, 2143 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Bất động sản đầu tư (Mã số 230) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo - Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 232 + Nguyên giá (Mã số 231) Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo sau trừ số tổn thất suy giảm giá trị bất động sản đầu tư nắm giữ chờ tăng giá Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư Nợ TK 217 + Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 232) Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mòn lũy kế bất động sản đầu tư dùng thuê thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2147 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Xây dựng dở dang (Mã số 240) Chỉ tiêu phản ánh toàn trị giá tài sản cố định mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đưa vào sử dụng Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 241 - Đầu tư tài dài hạn (Mã số 250) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn (sau trừ khoản dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác) thời điểm báo cáo, như: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn dài hạn có kỳ hạn lại tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo 12 Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 253 + Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 251) Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết khoản đầu tư khác Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 228 + Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (Mã số 252) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác đơn vị đầu tư bị lỗ nhà đầu tư có khả vốn thời điểm báo cáo Pag e 14 147 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2292 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) + Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn dài hạn (Mã sổ 253) Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn lại tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo, tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu loại chứng khoán nợ khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu dài hạn khác” (Mã số 214) 12 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288 - Tài sản dài hạn khác (Mã số 260) Chỉ tiêu phản ánh giá trị tài sản dài hạn khác có thời hạn thu hồi tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo chi phí trả trước dài hạn, khoản phải thu Nhà nước dài hạn (nếu có) chưa trình bày tiêu 12 Doanh nghiệp tái phân loại chi phí trả trước dài hạn thành chi phí trả trước ngắn hạn Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 242, 333 - Tổng cộng tài sản (Mã số 300) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng trị giá tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, bao gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Mã số 300 = Mã số 100 + Mã số 200 c) Nợ phải trả (Mã số 400) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 420 - Nợ ngắn hạn (Mã số 410) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ phải trả có thời hạn tốn khơng q tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Các khoản vay nợ thuê tài ngắn hạn, phải trả cho người bán ngắn hạn, người mua trả tiền trước ngắn hạn, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, phải trả ngắn hạn khác, dự phòng phải trả ngắn hạn thời điểm báo cáo Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 12 + Phải trả người bán ngắn hạn (Mã sổ 411) Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn lại khơng q tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông 148 12 Pag 48 e thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 331 mở cho người bán + Người mua trả tiền trước ngắn hạn (Mã sổ 412) Chỉ tiêu phản ánh số tiền người mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp thời hạn không tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước) 12 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 131 mở cho khách hàng + Thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã sổ 413) Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước thời điểm báo cáo, bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết 333 Tk + Phải trả người lao động (Mã sổ 414) Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho người lao động thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 334 + Phải trả ngắn hạn khác (Mã sổ 415) Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác có kỳ hạn tốn lại khơng q tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, khoản nợ phải trả phản ánh tiêu khác, như: Chi phí phải trả ngắn hạn, phải trả nội ngắn hạn khác khoản phải trả nội vốn kinh doanh phản ánh tiêu “Phải trả nội vốn kinh doanh” (Mã số 423), doanh thu chưa thực ngắn hạn, giá trị tài sản phát thừachưa rõ nguyên nhân, khoảnphảinộpcho quan BHXH, KPCĐ, khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn 12 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải trả nội ngắn hạn tiêu bù trừ với khoản phải thu nội ngắn hạn trình bày tiêu “Phải thu ngắn hạn khác” (Mã số 133) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 335,3368,338, 1388 + Vay nợ thuê tài ngắn hạn (Mã sổ 416) Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị khoản doanh nghiệp vay kể vay hình thưc sphats hành trái phiếu, nợ ngân hàng, tổ chức, cơng ty tài đối tượng khác có kỳ hạn tốn lại khơng q tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo 12 Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 341 + Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 417) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản dự kiến phải trả khơng tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, khoản chi phí trích trước để sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường trích trước Các khoản dự phòng phải trả thường ước tính, chưa chắn thời gian phải trả, giá trị phải trả doanh nghiệp chưa nhận hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp 12 Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 352 + Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 418) Chỉ tiêu phản ánh khen thưởng, phúc lợi, Quỹ thưởng ban quản lý điều hành chưa sử dụng thời điểm báo cáo Quỹ Quỹ Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 353 - Nợ dài hạn (Mã số 420) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thời hạn tốn lại từ tháng trở lên chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Khoản phải trả người bán dài hạn, người mua trả tiền trước dài hạn, phải trả nội vốn kinh doanh, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ thuê tài dài hạn, dự phòng phải trả dài hạn quỹ phát triển khoa học công nghệ thời điểm báo cáo 12 Mã số 420 = Mã số 421 + Mã số 422 + Mã số 423 + Mã số 424 + Mã số 425 + Mã số 426 + Mã số 427 + Phải trả người bán dài hạn (Mã số 421) Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn lại tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo 12 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 331 mở cho người bán + Người mua trả tiền trước dài hạn (Mã số 422) Chỉ tiêu phản ánh số tiền người mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư thời hạn doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước) 12 Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 131 mở chi tiết cho khách hàng + Phải trả nội vổn kinh doanh (Mã sổ 423) Tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động mơ hình quản lý đơn vị, doanh nghiệp thực phân cấp quy định cho đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn doanh nghiệp cấp vào tiêu tiêu “Vốn góp chủ sở hữu” (Mã số 511) Chỉ tiêu trình bày Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, phản ánh khoản đơn vị cấp phải trả cho đơn vị cấp vốn kinh doanh Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp toàn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” (Mã số 213) Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào chi tiết số dư Có TK 3361 + Phải trả dài hạn khác (Mã sổ 424) Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác có kỳ hạn tốn lại tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thơng thường thời điểm báo cáo, ngồi khoản nợ phải trả phản ánh tiêu khác, như: Chi phí phải trả, phải trả nội khác khoản phải trả nội vốn kinh doanh, doanh thu chưa thực dài hạn, khoản nhận ký cược, ký quỹ dài hạn 12 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải trả nội dài hạn tiêu bù trừ với khoản phải thu nội dài hạn khác trình bày tiêu “Phải thu dài hạn khác” (Mã số 214) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 335,3368,338, 1388 + Vay nợ thuê tài dài hạn (Mã sổ 425) Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp vay, nợ ngân hàng, tổ chức, cơng ty tài đối tượng khác, giá trị cổ phiếu ưu đãi theo mệnh bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm xác định tương lai có kỳ hạn tốn lại chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Tiền vay ngân hàng, tổ chức tài chính, khoản phải trả tài sản cố định thuê tài 12 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 341, 4111 (chi tiết loại cổ phiếu ưu phân loại nợ phải trả) + Dự phòng phải trả dài hạn (Mã sổ 426) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản dự kiến phải trả sau 12 tháng sau chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, dự phòng tái cấu, khoản chi phí trích trước để sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường trích trước Các khoản dự phòng phải trả thường ướctính, chưa chắn thời gian phải trả, giá trịphảitrả doanh nghiệp chưa nhận hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 352 + Quỹ phát triển khoa học công nghệ (Mã sổ 427) Chỉ tiêu phản ánh sốQuỹ phát triển khoa học công nghệ sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 356 d) Vốn chủ sở hữu (Mã số 500) Là tiêu tổng hợp phản ánh khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu cổ đông, thành viên góp vốn, như: Vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu, cổ phiếu quỹ, quỹ thuộc vốn chủ sở hữu, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá hối đoái Mã số 500 = Mã số 511 + Mã số 512 + Mã số 513 + Mã số 514 + Mã số 515 + Mã số 516 + Mã số 517 Vổn góp chủ sở hữu (Mã sổ 511) Chỉ tiêu phản ánhtổng số vốn đãthực góp chủ sở hữu vào doanh nghiệp (đối với công ty cổ phần phản ánh vốn góp cổ đơng theo mệnh giá cổ phiếu) thời điểm báo cáo Tại đơn vị hạch tốn phụ thuộc, tiêu phản ánh số vốn cấp doanh nghiệp quy định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận vào TK 411 - Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4111 - Thặng dư vổn cổ phần (Mã sổ 512) Chỉ tiêu phản ánh thặng dư vốn cổ phần thời điểm ty cổ phần báo cáo công Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 Nếu TK 4112 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Vổn khác chủ sở hữu (Mã sổ 513) Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản vốn khác chủ sởhữutại thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4118 - Cổ phiếu quỹ (Mã sổ 514) Chỉ tiêu phản ánh giá trị cổ phiếu quỹ có thời điểm báo cáo công ty cổ phần Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 515) Trường hợp đơn vị sử dụng đồng tiền khác Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ kế toán, tiêu phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi Báo cáo tài sang Đồng Việt Nam - Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 516) Chỉ tiêu phản ánh quỹ thuộc vốn chủ sở hữu chưa sử dụng thời điểm báo cáo - Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 418 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 517) Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa phân phối thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 421 Trường hợp TK 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 600) Phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 600 = Mã số 400 + Mã số 500 Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài sản Mã số 300” Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn vốn = Mã số 600” ... TK 331 mở theo người bán + Vổn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã sổ 133) Chỉ tiêu ghi Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Khi lập Báo... 14 145 mở theo người bán + Vổn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã sổ 213) Chỉ tiêu ghi Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Khi lập Báo... khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời, mà doanh nghiệp quyền thu hồi Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải thu nội khác tiêu