Hồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế (Luận văn thạc sĩ)

Hồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuếHồi quy dữ liệu và ứng dụng tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài: “Hồi quy liệu ứng dụng tính điểm rủi ro doanh nghiệp phục vụ tra thuế” công trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn TS Nguyễn Long Giang Các kết quả, phân tích, kết luận luận văn thạc sỹ (ngoài phần trích dẫn) kết làm việc tác giả, số liệu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Nếu sai tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2017 Tác giả Ngô Ngọc Thắng ii LỜI CẢM ƠN Lời cho em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy, cô giáo thuộc Khoa CNTT, Khoa QT&ĐT sau đại học thuộc Học viện Công nghệ Bưu viễn thơng tận tình giảng dạy, truyền đạt nội dung kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt trình em theo học Học viện Với học quý giá, kèm cặp, bảo truyền thụ tâm huyết thầy, giúp cá nhân em hồn thiện hệ thống kiến thức chuyên ngành, phục vụ tốt yêu cầu công tác đơn vị đồng thời nâng cao vốn tri thức thân Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn trân thành tới thầy hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Long Giang, Viện Công nghệ thông tin – Viện Hàn lâm Khoa học Cơng nghệ Việt Nam tâm huyết, tận tình bảo, hướng dẫn, cung cấp tài liệu nội dung kiến thức quý báu, đồng thời có định hướng đắn giúp em hoàn thành luận văn Em xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới gia đình, đồng nghiệp tạo điều kiện, dành ủng hộ thân em để có nhiều thời gian cho khóa học, đạt kết khả quan trình học tập Đồng thời xin chân thành cảm ơn tập thể lớp Cao học Hệ thống thông tin – Đợt năm 2016 đồng hành, khích lệ chia sẻ suốt trình học tập Trong trình thực luận văn, thân cố gắng, chủ động việc sưu tầm tài liệu, củng cố kiến thức… nhiên chắn luận văn nhiều thiếu sót Em mong nhận dạy, đóng góp tận tình thầy, để luận văn em hồn thiện có tính ứng dụng cao thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2017 Học viên Ngô Ngọc Thắng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ, CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU Chương - PHÁT BIỂU VỀ BÀI TỐN TÍNH ĐIỂM RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA THUẾ 1.1 Bài tốn tính điểm rủi ro doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu ngồi nước 1.1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước 1.1.3 Tính cấp thiết tốn tính điểm rủi ro doanh nghiệp 1.2 Quy định pháp luật áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế 1.2.1 Khái quát quản lý rủi ro thuế 1.2.2 Một số văn pháp quy quản lý rủi ro quản lý thuế 10 1.2.3 Xu áp dụng quản lý rủi ro 11 1.2.4 Nguyên tắc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế 12 1.3 Bộ tiêu chí phân tích rủi ro thuế doanh nghiệp 15 1.4 Kết luận chương .17 Chương - MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP 18 HỒI QUY TUYẾN TÍNH .18 2.1 Tổng quan hồi quy tuyến tính 18 2.1.1 Khái quát phân tích liệu 18 2.1.2 Phân tích hồi quy tuyến tính 19 2.2 Hồi quy tuyến tính đơn biến 21 2.2.1 Vấn đề mơ hình hồi quy 21 2.2.2 Ước lượng hệ số hồi quy 23 iv 2.2.3 Tính chất ước lượng hệ số hồi quy 24 2.2.4 Kiểm định giả thuyết 25 2.2.5 Khoảng tin cậy 27 2.2.6 Tính phù hợp mơ hình 31 2.3 Hồi quy tuyến tính đa biến 36 2.3.1 Phương trình hồi quy 36 2.3.2 Ước lượng hệ số hồi quy tính chất ước lượng 38 2.3.3 Kiểm định giả thiết 39 2.3.4 Ước lượng dự đoán 40 2.3.5 Phân tích phần dư 41 2.3.6 Sử dụng phần mềm 42 2.4 So sánh, đánh giá phương pháp hồi quy tuyến tính 44 2.5 Kết luận chương .45 Chương - XÂY DỰNG VÀ THỬ NGHIỆM CHƯƠNG TRÌNH TÍNH ĐIỂM RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA THUẾ 47 3.1 Phân tích tốn tính điểm rủi ro doanh nghiệp .47 3.2 Xây dựng mơ hình tính điểm rủi ro doanh nghiệp 49 3.2.1 Xây dựng mô hình hồi qui tuyến tính đa biến 50 3.2.2 Thực thi mơ hình để tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp 52 3.3 Thử nghiệm đánh giá kết 53 3.3.1 Mục tiêu thử nghiệm 53 3.3.2 Công cụ môi trường thử nghiệm 53 3.3.3 Quy trình thử nghiệm 54 3.4 Kết luận chương .57 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .60 PHỤ LỤC 63 v DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt Mật độ khoáng xương BMD Bone Mineral Density CART Classification and Regression Trees Cây phân lớp hồi quy CSDL CSDL GTGT Giá trị gia tăng HQTT Hồi quy tuyến tính MHHQ Mơ hình hồi quy NNT Người nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPH TaxPayer Hub Hệ thống liệu tập trung vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Nhóm tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro thuế 16 Bảng 2.1 Độ oxy ứng với tỷ lệ phần trăm hydrocarbon 21 Bảng 2.2 Bảng tích phương sai để kiểm định tính hiệu hồi quy 27 Bảng 2.3 Bảng tiêu thụ nhiên liệu theo vận tốc .29 Bảng 2.4 Kết xử lý với số liệu lực kéo dây dẫn 34 Bảng 2.5 Phân tích hệ số phân tích phương sai cho Ví dụ 2.3 35 Bảng 2.6 Số liệu cho mơ hình hồi quy bội .37 Bảng 2.7 Tóm tắt, phân tích phương sai phân tích hệ số cho Ví dụ 2.4 .43 Bảng 3.1 Bảng liệu đầu vào hệ thống 47 Bảng 3.2 Mô tả liệu mẫu sau xác định điểm rủi ro .51 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Mơ hình tuân thủ NNT .13 Hình 1.2 Trình tự quản lý rủi ro quản lý thuế .14 Hình 2.1 Đồ thị rải điểm, đường hồi quy cho số liệu độ oxy 22 Hình 2.2 Độ lệch đường hồi quy lý thuyết, thực nghiệm 23 Hình 2.3 Khoảng tin cậy khoảng dự đoán cho mức tiêu thụ nhiên liệu 30 Hình 2.4 Dáng điệu phần dư 32 Hình 2.5 Đồ thị phần dư chuẩn hóa cho số liệu độ kéo 36 Hình 2.6 Miền biến thiên biến hồi quy .41 Hình 2.7 Đồ thị xác xuất chuẩn phần dư chuẩn hóa số liệu lực kéo .44 Hình 3.1 Tập liệu huấn luyện 54 Hình 3.2 Mơ tả tập liệu huấn luyện 55 Hình 3.3 Kết xây dựng mơ hình 55 Hình 3.4 Kết tính điểm rủi ro doanh nghiệp tập liệu kiểm tra 56 Hình 3.5 Kết thực mơ hình 57 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sự phát triển nhanh chóng ứng dụng công nghệ thông tin Internet vào nhiều lĩnh vực khác đời sống xã hội năm gần tạo nhiều sở liệu (CSDL) khổng lồ Để khai thác hiệu nguồn thơng tin CSDL khổng lồ nhằm mục đích dự báo, hỗ trợ định, bên cạnh phương pháp khai thác thông tin truyền thống, nhà nghiên cứu sử dụng công cụ máy tính điện tử để phát triển phương pháp, kỹ thuật hỗ trợ tiến trình khám phá, phân tích, tổng hợp thơng tin Lĩnh vực gọi khai phá liệu khám phá tri thức (Data Mining and Knowledge Discovery) Trong khai phá liệu, phân lớp hồi quy phương pháp quan trọng có ứng dụng rộng rãi, hiệu tốn phân tích liệu dự báo lĩnh vực kinh tế, tài Hồi quy liệu việc xác định hàm ánh xạ từ mẫu liệu vào biến dự đốn có giá trị thực Các phương pháp hồi quy chia thành nhóm chính: Hồi quy tương quan để xác định mối liên hệ nhiều biễn ngẫu nhiên với nhau; hồi quy tuyến tính đơn biến để xác định mối liên hệ biến độc lập vào biến phụ thuộc; hồi quy tuyến tính đa biến xác định mối liên hệ nhiều biến độc lập vào biến phụ thuộc… Hồi qui thường xếp vào loại tốn tối ưu nỗ lực để tìm kiếm giải pháp sai số phần dư tốt Trong lĩnh vực thuế, vấn đề gian lận trốn thuế diễn biến ngày trầm trọng phổ biến giới nói chung Việt Nam nói riêng Trên giới, phân tích rủi ro doanh nghiệp để phát gian lận lĩnh vực thuế chiến lược cải thiện nguồn thu ngân sách hầu hết phủ trên, đặc biệt nước phát triển Theo báo cáo thống kê tổ chức hợp tác kinh tế phát triển phúc lợi kinh tế xã hội toàn giới (OECD) [19], số tiền ước tính gian lận từ thuế tài từ quốc gia lớn Tại Úc, ước tính gian lận thuế khoảng từ 1- tỷ $AUD hàng năm số tiền gian lận thuế xác minh thông qua hồ sơ kê khai thuế người nộp thuế, hồ sơ tài cá nhân doanh nghiệp Tại Ireland, ước tính thiệt hại thuế từ hộ gia đình dịch vụ an sinh xã hội khoảng 25 - 50 tỷ USD Các số liệu nêu cho thấy, gian lận thuế vấn nạn quốc gia gây thất thu ngân sách vô lớn ảnh hưởng nghiêm trọng tới phát triển kinh tế, xã hội quốc gia Nhận thức vấn đề nghiêm trọng đó, quốc gia giới xây dựng phần mềm máy tính để phân tích rủi ro doanh nghiệp nộp thuế dựa kỹ thuật phân tích liệu nhằm phát doanh nghiệp gian lận, trốn thuế Tại Việt Nam, theo thống kê Bộ Tài cho biết năm 2013 thực tra, kiểm tra 64.119 doanh nghiệp (tăng 8% so với năm 2012) xử lý truy thu, phạt truy hoàn số tiền 13.657,08 tỷ đồng Năm 2014 thực tra, kiểm tra 67.053 doanh nghiệp với tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 12.224,85 tỷ đồng [24] Nhiều vụ gian lận thuế phát thời gian gần Việt Nam cho thấy vấn đề gian lận thuế xảy với mức độ nghiêm trọng Để thực cơng tác phòng ngừa gian lận thuế, cơng tác tra, kiểm tra hoạt động này, Tổng cục Thuế xây dựng kho liệu tập trung tình hình thu, nộp thuế tra thuế doanh nghiệp Bài toán đặt từ số liệu kết thu nộp thuế, để dự báo doanh nghiệp có khả gian lận thuế để có biện pháp phòng ngừa, đặc biệt tổ chức biện pháp tra thuế nhằm truy thu thuế, đảm bảo chống thất thu ngân sách Do đó, việc xây dựng phần mềm máy tính nhằm tính điểm rủi ro doanh nghiệp dựa vào số liệu thu nộp thuế nhằm hỗ trợ công tác lập kế hoạch tra thuế yêu cầu cấp thiết Doanh nghiệp có điểm rủi ro cao khả gian lận thuế cao, cần đưa vào diện tiến hành tra Từ ý nghĩa khoa học thực tiễn nêu trên, học viên chọn đề tài: “Hồi quy liệu ứng dụng tính điểm rủi ro doanh nghiệp phục vụ tra thuế” Tổng quan vấn đề nghiên cứu Như trình bày trên, vấn đề gian lận thuế, trốn thuế gây ảnh hưởng không nhỏ đến ngân sách khơng Việt Nam mà diễn nhiều nước giới Các nước nghiên cứu, xây dựng ứng dụng để tính điểm rủi ro nhằm phục vụ hoạt động thanh, kiểm tra doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao nhằm hạn chế tiến tới ngăn chặn hành vi chốn thế, gian lận thuế cá nhân, doanh nghiệp Tại Việt Nam, Tổng cục Thuế ban hành tiêu chí phân tích rủi ro thuế doanh nghiệp nhiên việc xây dựng ứng dụng tính điểm rủi ro nhiều tồn tại, tính khách quan độ xác chưa cao Trên sở đó, luận văn xác định số nội dung trọng tâm cần giải sau: - Tìm hiểu tốn tính điểm rủi ro doanh nghiệp dựa tiêu chí phân tích rủi ro Tổng cục Thuế ban hành - Tìm hiểu phương pháp hồi quy liệu, tập trung vào phương pháp hồi quy tuyến tính đơn biến, đa biến - Cài đặt chương trình thử nghiệm tính điểm rủi ro số doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội liệu thử nghiệm, đánh giá độ xác mơ hình hồi quy Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu số phương pháp hồi quy liệu, tập trung vào phương pháp hồi quy tuyến tính (đơn biến, đa biến) - Cài đặt chương trình thử nghiệm đánh giá độ xác mơ hình hồi quy tuyến tính tốn tính điểm rủi ro cho số doanh nghiệp Cục thuế Hà nội liệu thử nghiệm Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Các phương pháp hồi quy liệu 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Phương pháp hồi quy tuyến tính đơn biến, đa biến - Thử nghiệm với tốn tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp phục vụ tra thuế 65 + Ý nghĩa tiêu chí: Đánh giá ý thức tuân thủ kê khai nộp thuế NNT, nhiều lần nộp chậm tờ khai khả nộp chậm, thiếu thuế lớn + Phương pháp phân ngưỡng, tính điểm rủi ro:  Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1  Phương pháp tính điểm sau: Tổng hợp đưa danh sách số lần chậm nộp hồ sơ khai thuế NNT so với thời hạn quy định năm đánh giá Trên bảng tổng hợp tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị:  Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách (chỉ tính NNT có số lần chậm nộp hồ sơ khai thuế >0): Được giá trị "Trung bình"  Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình"  Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao"  Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình" (chỉ tính NNT có số lần chậm nộp hồ sơ khai thuế >0): Được giá trị "Trung bình thấp"  Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro: STT So sánh Điểm Số lần chậm nộp >= Trung bình cao Trung bình cao > Số lần chậm nộp > = Trung bình 3 Trung bình > Số lần chậm nộp >= Trung bình thấp Số lần chậm nộp < Trung bình thấp 1.2.2 Nhóm tiêu chí II: Nhóm tiêu chí phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế: - Tiêu chí 2: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế 66 + Mơ tả tiêu chí: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế đánh giá sở hình thức sở hữu vốn doanh nghiệp + Ý nghĩa tiêu chí: Hình thức sở hữu phản ánh mức độ rủi ro thuế doanh nghiệp cao, trung bình hay thấp Các doanh nghịêp sở hữu tư nhân rủi ro doanh nghiệp cổ phần, doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước + Phương pháp phân ngưỡng, tính điểm rủi ro  Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1  Phương pháp tính điểm sau: Căn vào loại hình kinh tế doanh nghiệp tờ khai Đăng ký thuế, phân loại doanh nghiệp tính điểm theo quy tắc: Mã loại hình Tên loại hình kinh tế Điểm kinh tế 07 Tổ chức k.tế tổ chức trị 08 Đơn vị nghiệp, đơn vị vũ trang 01 Nhà nước 06 Cơng ty nuớc ngồi khơng theo luật đầu tư nước 02 Đầu tư nước 12 Doanh nghiệp liên doanh với nước 04 Cổ phần 11 Công ty hợp danh 05 Doanh nghiệp tư nhân 03 Trách nhiệm hữu hạn (Mã loại hình kinh tế xác định theo hệ thống CSDL đăng ký thuế lưu trữ) 67 1.2.3 Nhóm tiêu chí III: Nhóm tiêu chí đánh giá biến động kê khai năm: Các tiêu chí nhóm tiêu chí đánh giá biến động kê khai đánh giá vào biến động số thuế phát sinh so với doanh thu kê khai năm Phương pháp phân ngưỡng, tính điểm rủi ro cho tiêu chí:  Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4, 3, 2,  Phương pháp tính điểm sau: Bước 1: Tổng hợp đưa danh sách Kết phân tích NNT năm đánh giá năm trước (nếu có) Bước 2: Tính biến động Kết phân tích năm đánh giá với năm trước (nếu có) Bước 3: Tiến hành phân ngưỡng rủi ro từ cao đến thấp với miền giá trị: STT Tỷ lệ biến động Ý nghĩa Điểm năm N/năm N-1 =1 >1 Trường hợp mẫu số = Không biến động qua năm, rủi ro thấp Biến động tăng qua năm, rủi ro thấp đánh giá = NNT chưa hoạt động sản xuất kinh doanh, rủi ro thấp độ giảm nhỏ 10%, rủi ro vừa Biến động giảm qua năm mức 10% Kết phân tích năm trước năm = Trung bình cao chí Kết phân tích Trung bình cao > Kết phân tích > = Trung cao, rủi ro bình ngành cao Trung bình ngành > Kết phân tích >= Trung bình thấp Kết phân tích < Trung bình thấp Đối với tiêu Kết phân tích >= Trung bình cao chí Kết phân tích Trung bình cao > Kết phân tích > = Trung cao, rủi ro bình ngành thấp Trung bình ngành > Kết phân tích >= Trung bình thấp 72 Tiêu chí So sánh Điểm Kết phân tích < Trung bình thấp - Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/doanh thu + Mô tả tiêu chí: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp + Ý nghĩa tiêu chí: Thể khả sinh lời doanh nghiệp, cho biết với đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt; Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Tuy nhiên tiêu chưa đánh giá xác khả sinh lời doanh nghiệp chưa loại trừ khác biệt doanh nghiệp có nguồn vốn hình thành khác - Tiêu chí 6: Tỷ lệ (lợi nhuận trước thuế + chi phí lãi vay)/ doanh thu + Mơ tả tiêu chí: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp + Ý nghĩa tiêu chí: Thể khả sinh lời doanh nghiệp, tỷ lệ tổng số lợi nhuận trước thuế thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh năm cộng với chi phí lãi vay chia cho doanh thu Cho biết với đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ thu đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt; Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Chỉ tiêu phản ánh xác khả sinh lời doanh nghiệp - Tiêu chí 7: Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế/ doanh thu + Mơ tả tiêu chí: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Trong thực tế tiêu chí bị ảnh hưởng sách miễn, giảm thuế Khi phân tích tỷ lệ thấp tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/doanh thu cao thể doanh nghiệp kê khai miễn, giảm thuế khả rủi ro 73 việc miễn, giảm thuế cao + Ý nghĩa tiêu chí: Thể hiệu doanh nghiệp Đánh giá rủi ro miễn, giảm thuế TNDN; Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề - Tiêu chí 8: Tỷ lệ lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu + Mơ tả tiêu chí: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp + Ý nghĩa tiêu chí: Phản ánh hiệu sử dụng vốn, ảnh hưởng đến rủi ro thuế Cho biết với đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ cao phản ánh trình độ sử dụng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cao - Tiêu chí 9: Tỷ lệ giá vốn hàng bán/ doanh thu + Mô tả tiêu chí: Phản ánh trình độ kiểm sốt chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp + Ý nghĩa tiêu chí: So sánh chi phí giá vốn doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý giá vốn hàng bán doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro thuế, đặc biệt thuế TNDN - Tiêu chí 10: Tỷ lệ chi phí bán hàng/ doanh thu + Mơ tả tiêu chí: Phản ánh trình độ kiểm sốt chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp + Ý nghĩa tiêu chí: So sánh chi phí bán hàng doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý chi phí bán hàng doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế TNDN - Tiêu chí 11: Tỷ lệ chi phí quản lý/ doanh thu + Mơ tả tiêu chí: Phản ánh trình độ kiểm sốt chi phí DN Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp + Ý nghĩa tiêu chí: So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp 74 ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế TNDN - Tiêu chí 12: Tỷ lệ Tổng dự phòng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh + Mơ tả tiêu chí: Phản ánh tỷ lệ khoản dự phòng trích lập đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tỷ lệ cao rủi ro cao + Ý nghĩa tiêu chí: Thể rủi ro việc kê khai chi phí sản xuất kinh doanh từ nguồn trích lập dự phòng Tỷ lệ cao cho thấy việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn Phương pháp so sánh tính điểm rủi ro:  Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1  Phương pháp tính điểm sau: Gán điểm rủi ro theo quy tắc: Điểm STT So sánh Tỷ lệ Tổng dự phòng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh >10% 5%