Nghiên cứu một số phương pháp hồi quy dữ liệu và ứng dụng vào bài toán tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế (LV01913)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM HÀ NỘI PHẠM THỊ PHƢƠNG NGHIÊN CỨU MỘT SỐ PHƢƠNG PHÁP HỒI QUY DỮ LIỆU VÀ ỨNG DỤNG VÀO BÀI TOÁN TÍNH ĐIỂM RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA THUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ MÁY TÍNH HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM HÀ NỘI PHẠM THỊ PHƢƠNG NGHIÊN CỨU MỘT SỐ PHƢƠNG PHÁP HỒI QUY DỮ LIỆU VÀ ỨNG DỤNG VÀO BÀI TOÁN TÍNH ĐIỂM RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA THUẾ Chuyên ngành: Khoa học máy tính Mã số: 60 48 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC MÁY TÍNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Long Giang HÀ NỘI - 2016 LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo, Khoa công nghệ thông tin, Phòng sau đại học Trường Đại học Sư phạm Hà Nội tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt thời gian em theo học trường Các kiến thức, kinh nghiệm quý báu thầy cô giáo không giúp cá nhân em hoàn thiện hệ thống kiến thức học tập mà giúp em ứng dụng kiến thức công tác tại đơn vị Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Long Giang, Viện Công nghệ thông tin - Viện Hàn lâm Khoa học Công nghệ Việt Nam nhiệt tình, tâm huyết việc định hướng giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin bày tỏ tình cảm với gia đình, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện để cá nhân em dành thời gian cho khóa học Xin chân thành cảm ơn tập thể lớp cao học K18- KHMT, năm qua luôn động viên, khích lệ hỗ trợ em trình học tập Trong trình thực Luận văn cố gắng hết mình, song chắn luận văn em thiếu sót Em mong nhận bảo vào đóng góp tận tình thầy cô để luận văn em hoàn thiện Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2016 Học viên Phạm Thị Phƣơng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Đề tài: Nghiên cứu số phƣơng pháp hồi quy liệu ứng dụng vào toán tính điểm rủi ro doanh nghiệp phục vụ tra thuế” công trình nghiên cứu thực cá nhân Học viên, thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Long Giang Các kết quả, phân tích, kết luận Luận văn thạc sĩ (ngoài phần trích dẫn) kết làm việc cá nhân tác giả chưa công bố hình thức Nếu sai xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2016 Học viên Phạm Thị Phƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 NỘI DUNG CHƢƠNG TỔNG QUAN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu nƣớc 1.2 Sự cần thiết phải triển khai vấn đề nghiên cứu 1.2.1 Hiện trạng hệ thống phân tích rủi ro người nộp thuế 1.2.2 Phân tích hạn chế hệ thống TPR 10 1.2.3 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống tính điểm rủi ro doanh nghiệp 10 Kết luận chương .11 CHƢƠNG MỘT SỐ PHƢƠNG PHÁP HỒI QUY TUYẾN TÍNH .12 2.1 Phƣơng pháp hồi quy đơn biến .12 2.1.1 Vấn đề mô hình hồi quy 12 2.1.2 Ước lượng hệ số hồi quy 14 2.1.3 Tính chất ước lượng hệ số hồi quy 15 2.1.4 Kiểm định giả thiết 16 2.1.5 Khoảng tin cậy 19 2.1.6 Tính phù hợp mô hình 23 2.2 Phƣơng pháp hồi quy đa biến 28 2.2.1 Phương trình hồi quy 28 2.2.2 Ước lượng hệ số hồi quy tính chất ước lượng 30 2.2.3 Kiểm định giả thuyết 31 2.2.4 Ước lượng dự đoán 33 2.2.5 Phân tích phần dư 34 2.2.6 Sử dụng phần mềm 34 Kết luận chương .38 CHƢƠNG XÂY DỰNG VÀ THỬ NGHIỆM CHƢƠNG TRÌNH TÍNH ĐIỂM RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA THUẾ .39 3.1 Tính cấp thiết toán tính điểm rủi ro doanh nghiệp 39 3.2 Bài toán toán tính điểm rủi ro doanh nghiệp 40 3.3 Các bƣớc xây dựng mô hình giải toán 43 3.3.1 Xây dựng mô hình hồi quy tuyến tính đa biến 43 3.3.2 Thực thi mô hình để tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp 46 3.4 Thử nghiệm đánh giá kết 47 3.4.1 Mục tiêu thử nghiệm 47 3.4.2 Công cụ thử nghiệm môi trường thử nghiệm 47 3.4.3 Quy trình thử nghiệm đánh giá kết 47 Kết luận chương .53 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC 56 DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ, TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Mô tả NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài TPR Hệ thống phần mềm phân tích thông tin phục vụ công tác tra thuế cấp QLT Quản lý thuế TPH Hệ thống tập trung liệu khai thác thông tin người nộp thuế ƯL Ước lượng BNN Biến ngẫu nhiên DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Đồ thị rải điểm, đường hồi quy cho số liệu độ oxy 13 Hình 2 Độ lệch đường hồi quy lý thuyết, thực nghiệm 14 Hình Khoảng tin cậy (2 đường Hyperbol giữa) khoảng dự đoán (2 đường hyperbol ngoài) cho mức tiêu thụ nhiên liệu 21 Hình Dáng điệu phần dư 24 Hình Đồ thị phần dư chuẩn hóa cho số liệu độ kéo 27 Hình Miền biến thiên biến hồi quy 34 Hình Đồ thị xác suất chuẩn phần dư chuẩn hóa số liệu lực kéo 37 Hình Tập liệu huấn luyện 48 Hình Mô tả tập liệu huấn luyện 49 Hình 3 Kết xây dựng mô hình 50 Hình Kết tính điểm rủi ro doanh nghiệp tập liệu kiểm tra 51 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Độ oxy ứng với tỷ lệ phần trăm hydrocarbon 12 Bảng 2 Phân tích phương sai để kiểm định tính hiệu hồi quy 18 Bảng Phân tích hệ số phân tích phương sai cho Ví dụ 1.2 27 Bảng Số liệu cho mô hình hồi quy bội 28 Bảng Kết xử lý với số liệu lực kéo dây dẫn 35 Bảng Tóm tắt, phân tích phương sai phân tích hệ số 36 Bảng Bảng liệu đầu vào hệ thống 43 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sự phát triển nhanh chóng ứng dụng công nghệ thông tin Internet vào nhiều lĩnh vực khác đời sống xã hội năm gần tạo nhiều sở liệu khổng lồ Để khai thác hiệu nguồn thông tin sở liệu khổng lồ nhằm mục đích dự báo, hỗ trợ định, bên cạnh phương pháp khai thác thông tin truyền thống, nhà nghiên cứu sử dụng công cụ máy tính điện tử để phát triển phương pháp, kỹ thuật hỗ trợ tiến trình khám phá, phân tích, tổng hợp thông tin Lĩnh vực gọi khai phá liệu khám phá tri thức (Data Mining and Knowledge Discovery) Trong khai phá liệu, phân lớp (classification) hồi quy (regresstion) phương pháp quan trọng có ứng dụng rộng rãi hiệu toán phân tích liệu dự báo lĩnh vực kinh tế, tài Hồi quy liệu việc xác định hàm ánh xạ từ mẫu liệu vào biến dự đoán có giá trị thực Các phương pháp hồi quy chia thành nhóm chính: hồi quy tương quan để xác định mối liên hệ nhiều biến ngẫu nhiên với nhau; hồi quy tuyến tính đơn biến để xác định mối liên hệ biến độc lập vào biến phụ thuộc; hồi quy tuyến tính đa biến xác định mối liên hệ nhiều biến độc lập vào biến phụ thuộc… Trong lĩnh vực thuế, vấn đề gian lận trốn thuế diễn biến ngày trầm trọng ngày phổ biến giới Việt Nam [9] Nhiều quốc gia giới xây dựng phần mềm máy tính nhằm dự báo doanh nghiệp có khả gian lận, trốn thuế dựa kỹ thuật khai phá liệu học máy [5, 6, 7, 8] Tại Việt Nam, Tổng cục thuế xây dựng kho liệu tập trung tình hình thu nộp thuế tra thuế cùa doanh nghiệp Bài toán đặt từ số liệu kết thu nộp thuế, 60 đánh giá vào biến động số thuế phát sinh so với doanh thu kê khai năm Phương pháp phân ngưỡng, tính điểm rủi ro cho tiêu chí:  Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4, 3, 2,  Phương pháp tính điểm sau: Bước 1: Tổng hợp đưa danh sách Kết phân tích NNT năm đánh giá năm trước (nếu có) Bước 2: Tính biến động Kết phân tích năm đánh giá với năm trước (nếu có) Bước 3: Tiến hành phân ngưỡng rủi ro từ cao đến thấp với miền giá trị: Tỷ lệ biến động STT năm N/năm Ý nghĩa Điểm N-1 =1 Không biến động qua năm, rủi ro thấp 2 >1 Biến động tăng qua năm, rủi ro thấp Trường hợp mẫu số = Kết phân tích năm trước năm đánh giá = NNT chưa hoạt động sản xuất kinh doanh, rủi ro thấp 0): Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 2.5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro: Max Rủi ro cao (4 điểm) Trung bình cao (Tính bình quân danh sách “Trung bình”) Rủi ro vừa (3 điểm) Trung bình Rủi ro thấp (2 điểm) Trung bình thấp (Tính bình quân danh sách “Trung bình”) Rủi ro thấp (1 điểm) Danh sách giá trị tính theo tiêu chí tất NNT (Hoặc ngược lại) Min Tiêu chí So sánh Điểm Đối với tiêu Kết phân tích >= Trung bình cao chí Kết phân Trung bình cao > Kết phân tích > tích cao, rủi = Trung bình ngành ro cao Trung bình ngành > Kết phân tích >= Trung bình thấp Kết phân tích < Trung bình thấp Đối với tiêu Kết phân tích >= Trung bình cao chí Kết phân Trung bình cao > Kết phân tích > tích cao, rủi = Trung bình ngành 65 So sánh Điểm Trung bình ngành > Kết phân tích Tiêu chí ro thấp >= Trung bình thấp Kết phân tích < Trung bình thấp Nhóm tiêu chí phản ánh hiệu sinh lời 1.2.4.1 Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ doanh thu a Mô tả tiêu chí Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp b Ý nghĩa tiêu chí Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Tuy nhiên tiêu chưa đánh giá xác khả sinh lời doanh nghiệp chưa loại trừ khác biệt doanh nghiệp có nguồn vốn hình thành khác 1.2.4.2 Tiêu chí 6: Tỷ lệ (lợi nhuận trước thuế + chi phí lãi vay)/ doanh thu a Mô tả tiêu chí Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp b Ý nghĩa tiêu chí Thể khả sinh lời doanh nghiệp, cho biết với đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt 66 Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Tuy nhiên tiêu chưa đánh giá xác khả sinh lời doanh nghiệp chưa loại trừ khác biệt doanh nghiệp có nguồn vốn hình thành khác 1.2.4.3 Tiêu chí 7: Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế/ doanh thu a Mô tả tiêu chí Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Trong thực tế tiêu chí bị ảnh hưởng sách miễn, giảm thuế Khi phân tích tỷ lệ thấp tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/doanh thu cao thể doanh nghiệp kê khai miễn, giảm thuế khả rủi ro việc miễn, giảm thuế cao b Ý nghĩa tiêu chí Thể hiệu doanh nghiệp Đánh giá rủi ro miễn, giảm thuế TNDN Chỉ tiêu dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề 1.2.4.4 Tiêu chí 8: Tỷ lệ lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu a Mô tả tiêu chí Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu sản xuất kinh doanh cao, rủi ro thấp b Ý nghĩa tiêu chí Phản ánh hiệu sử dụng vốn, ảnh hưởng đến rủi ro thuế Cho biết với đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ cao phản ánh trình độ sử dụng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cao 1.2.4.5 Tiêu chí 9: Tỷ lệ giá vốn bán/ doanh thu a Mô tả tiêu chí Phản ánh trình độ kiểm soát chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp 67 b Ý nghĩa tiêu chí So sánh chi phí giá vốn doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý giá vốn hàng bán doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro thuế, đặc biệt thuế TNDN 1.2.4.6 Tiêu chí 10: Tỷ lệ chi phí bán hàng/ doanh thu a Mô tả tiêu chí Phản ánh trình độ kiểm soát chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp b.Ý nghĩa tiêu chí So sánh chi phí bán hàng doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý chi phí bán hàng doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế TNDN 1.2.4.7 Tiêu chí 11: Tỷ lệ chi phí quản lý/ doanh thu a Mô tả tiêu chí Phản ánh trình độ kiểm soát chi phí doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp b Ý nghĩa tiêu chí So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp ngành nghề Phản ánh trình độ quản lý doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế TNDN 1.2.4.8 Tiêu chí 12: Tỷ lệ Tổng dự phòng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh a Mô tả tiêu chí Phản ánh tỷ lệ khoản dự phòng trích lập đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tỷ lệ cao rủi ro cao b Ý nghĩa tiêu chí Thể rủi ro việc kê khai chi phí sản xuất kinh doanh từ nguồn trích lập dự phòng Tỷ lệ cao cho thấy việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn 68 c Phương pháp so sánh tính điểm rủi ro: Mức độ rủi phân thành mức: Cao,Vừa,Thấp Rất thấp, gán điểm số 4, 3, 2, Phương pháp tính điểm sau: Gán điểm rủi ro theo quy tắc: STT So sánh Điểm Tỷ lệ Tổng dự phòng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh >10% 5% Số thuế truy thu >= Trung bình thấp Số thuế truy thu < Trung bình thấp 1.2.6 Nhóm tiêu chí VI Tiêu chí 21: Vốn chủ sở hữu nhỏ 20 tỷ đồng thời kinh doanh đa ngành nghề Mô tả tiêu chí Đánh giá dựa vốn chủ sở hữu số ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu nhỏ đồng thời kinh doanh nhiều ngành nghề có mức độ rủi ro cao 74 Ý nghĩa tiêu chí Thể mức độ rủi ro doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu nhỏ kinh doanh đa ngành nghề Một số doanh nghiệp thành lập với mục đích in bán hóa đơn cho doanh nghiệp khác sử dụng để kê khai khấu trừ thuế GTGT kê khai chi phí tính thuế TNDN Phương pháp tính điểm rủi ro Nếu Vốn chủ sở hữu < 20 tỷ số ngành nghề >= 5: Điểm rủi ro Các trường hợp lại điểm rủi ro [...]... và thực tiễn nêu trên, học viên chọn đề tài: Nghiên cứu một số phương pháp hồi quy dữ liệu và ứng dụng vào bài toán tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế 2 Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu một số phương pháp hồi quy dữ liệu, tập trung vào các phương pháp hồi quy tuyến tính (đơn biến, đa biến) Ứng dụng vào bài toán tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế 3 Nhiệm vụ. .. tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là các phương pháp hồi quy dữ liệu Phương pháp nghiên cứu là phương pháp hồi quy tuyến tính đa biến và thử nghiệm với bài toán tính điểm rủi ro cho các doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu của luận văn là nghiên cứu lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm 3 Về nghiên cứu lý thuyết, luận văn sử dụng các phương pháp. .. thông tin phục vụ công tác thanh tra thuế các cấp (viết tắt là TPR) là tính điểm rủi ro của doanh nghiệp dựa trên các số liệu thu, nộp thuế trong cơ sở dữ liệu ngành Thuế hiện có Điểm rủi ro của doanh nghiệp là cơ sở để xếp loại rủi ro doanh nghiệp phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra thuế Doanh nghiệp có điểm rủi ro càng cao thì có nguy cơ gian lận thuế càng cao và khả năng đưa vào thanh tra càng... tích rủi ro bản chất là tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp dựa vào bộ tiêu chí phân tích rủi ro và trọng số được phê duyệt nhằm phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra thuế - Bước 1 Tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp dựa vào bộ tiêu chí phân tích rủi ro đã phê duyệt và số liệu thu nộp thuế trong cơ sở dữ liệu ngành thuế - Bước 2 Lập kế hoạch thanh tra thuế Bộ phận thanh tra tổng hợp danh sách người nộp thuế. .. Nhiệm vụ nghiên cứu Tìm hiểu các phương pháp hồi quy dữ liệu, tập trung vào phương pháp hồi quy tuyến tính đơn biến, đa biến Tìm hiểu bài toán tính điểm rủi ro của doanh nghiệp dựa trên bộ tiêu chí phân tích rủi ro do Tổng cục thuế ban hành Cài đặt chương trình thử nghiệm tính điểm rủi ro của một số doanh nghiệp tại Cục thuế Hà Nội trên bộ dữ liệu thử nghiệm, đánh giá độ chính xác của mô hình hồi quy 4... học và các ứng dụng của các phương pháp hồi quy dữ liệu từ các nguồn tài liệu trên internet và các nguồn tài liệu khác: bao gồm các bài báo khoa học trên các kỷ yếu hội thảo, tạp chí chuyên ngành… Về nghiên cứu thực nghiệm, Tìm hiểu bài toán tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ công tác thanh tra thuế Cài đặt chương trình tính điểm rủi ro và thử nghiệm chương trình trên dữ liệu thử nghiệm của một. .. trọng và ngày càng phổ biến ở hầu hết tất cả các nước trên thế giới Và trình bày hiện trạng hệ thống phân tích rủi ro của người nộp thuế Cho thấy sự cần thiết phải xây dựng hệ thống tính điểm của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế Chương 2 Một số phương pháp hồi quy tuyến tính Nội dung chính của chương là trình bày hai phương pháp hồi quy tuyến tính: Phương pháp hồi quy đơn biến và phương pháp hồi quy. .. Chương 3 Xây dựng và thử nghiệm chương trình tính điểm rủi ro của doanh nghiệp phục vụ thanh tra thuế Chương này tập trung trình bày bài toán tính điểm rủi ro của doanh nghiệp, xây dựng mô hình hồi quy tuyến tính giải quy t bàu toán và các bước thực hiện, lập trình, cài đặt, thử nghiệm và đánh giá độ chính xác mô hình trên dữ liệu lịch sử năm 2014 của một số doanh nghiệp thuộc Cục thuế Hà Nội quản lý... tích rủi ro được chọn hoàn toàn dựa vào kinh nghiệm của cán bộ thanh tra và thay đổi theo thời gian, chưa được học từ dữ liệu lịch sử về thu nộp thuế và kết quả thanh tra - Trọng số của các tiêu chí phân tích rủi ro được gán hoàn toàn dựa vào kinh nghiệm của cán bộ thanh tra và thay đổi theo năm, chưa được học từ dữ liệu lịch sử về thu nộp thuế và kết quả thanh tra - Việc tính điểm rủi ro cho doanh nghiệp. .. định điểm cho từng tiêu chí: Gán điểm cho từng tiêu chí dựa vào công thức đã thiết lập của từng tiêu chí Mỗi tiêu chí được phân thành 4 mức độ rủi ro là rủi ro cao, rủi ro trung bình, rủi ro thấp và rủi ro rất thấp và tương ứng với các mức độ rủi ro là các điểm rủi ro 4, 3, 2 và 1 c) Đánh trọng số cho từng tiêu chí: Cán bộ thanh tra gán trọng số cho từng tiêu chí dựa vào kinh nghiệm của mình và dựa vào