Chương III chuong trinh luat tài chính

Chương III: Chế độ pháp lý khoản thu NSNN Ths Phan Phương Nam NỘI DUNG I Khái niệm, đặc điểm II Phân loại khoản thu NSNN III Pháp luật qui trình thu NSNN I Khái niệm, đặc điểm Thu ngân sách nhà nước hoạt động nhà nước nhằm tạo lập quỹ NSNN theo trình tự thủ tục luật định, sở khoản thu đựơc quan Nhà nứơc có thẩm quyền định để thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước I Khái niệm, đặc điểm  Một hoạt động thu NSNN gắn liền với việc thực chức nhiệm vụ NN  Hai NN tham gia vào hoạt động thu NS với tư cách chủ thể quyền lực trị ln ln bên quan hệ thu NSNN  Ba đối tượng thu Ngân sách nhà nước cải xã hội biểu hình thức giá trị  Bốn khoản thu NSNN chủ yếu bắt nguồn từ kinh tế quốc dân gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh I Khái niệm, đặc điểm => Chế độ pháp lý thu NSNN tổng hợp QPPL CQNN có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình NN tạo lập quỹ NSNN II Phân loại khoản thu NSNN Căn vào tính đối ứng khoản thu thì: khoản thu có  nghĩa vụ đối ứng, khoản thu khơng có nghĩa vụ đối ứng  Căn vào tính lặp lại khoản thu chia thành: khoản thu thường xuyên, khoản thu không thường xuyên  Căn vào phân chia nguồn thu: khoản thu 100% , khoản thu phân chia 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.1 Thuế: Thuế khỏan thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào quỹ ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nứơc; khoản thu khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.1 Thuế: Đặc điểm:  Thuế khoản thu NN quy định, mang tính cưỡng chế cao  Đối tượng thực nghĩa vụ thuế rộng, bao gồm hầu hết tổ chức kinh tế, công dân  Thuế khỏan thu không mang tính đối giá khơng hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.2 Phí: Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí lệ phí 2.1 Các khoản thu thường xun: 2.1.2 Phí:     Đặc điểm: Hình thức văn pháp lý cao quy định phí Pháp lệnh Phí Lệ phí UBTVQH ban hành Thẩm quyền quy định phí: - Chính Phủ - HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc TW - Bộ Tài Phí mang tính chất đối giá hồn tồn người nộp phí quyền lựa chọn nộp phí để sử dụng dịch vụ Nhà nứơc đầu tư khơng nộp phí  Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo vào thu nhập chịu thuế, bao gồm: - Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; - Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Tổ chức, sở quỹ phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích kinh doanh Bậc Thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến Phần thu nhập Thuế tính suất thuế/tháng (%) (triệu đồng) Đến Trên đến 10 10 Trên 10 đến 18 15 Trên 18 đến 32 20 Trên 32 đến 52 25 b Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp - Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp xác định giá chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn góp chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Giá chuyển nhượng số tiền mà cá nhân nhận theo hợp đồng chuyển nhượng vốn - Giá mua phần vốn góp xác định trị giá phần vốn tính thời điểm góp vốn giá trị phần vốn thời điểm mua - Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: + Chi phí làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; + Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; Ông A cá nhân cư trú VN Ơng A có khoản thu nhập sau: - Thu nhập từ tiền lương : 30 triệu/tháng (đã trừ BH); - Doanh thu từ sở kinh doanh 100 triệu/tháng với chi phí 20 triệu/tháng - Ông A phải nuôi: - Vợ (35t) nội trợ, ( B: 19t học ĐH, C: 16t, D: 3t) Cha A E 67t nghỉ hưu lương hưu nhận la 1,5 triệu/tháng, mẹ A 61t không làm cha A nuôi - Hỏi: a Xác định số người phụ thuộc A? sao? b Xác định thu nhập chịu thuế A? c Xác định thu nhập tính thuế A? d Xác định số tiền thuế mà A phải nộp cho nhà nước? b Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp * Thuế suất - Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp 20% thu nhập tính thuế lần chuyển nhượng - Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn 20% thu nhập tính thuế năm áp dụng trường hợp đối tượng nộp thuế thực quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ, xác định thu nhập tính thuế c Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất - Thu nhập tính thuế xác định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ (-) giá vốn chi phí hợp lý liên quan  Thuế suất  Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 25% thu nhập tính thuế  Trường hợp không xác định giá vốn chi phí liên quan làm sở xác định thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 2% giá chuyển nhượng d Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng Thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh Thuế suất Thuế suất thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10% thu nhập tính thuế e Các khoản thu nhập khác  Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng Thu nhập chịu thuế từ quyền  phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ theo hợp đồng  Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại  Thuế suất:  Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại 5%;  Thu nhập từ trúng thưởng 10% IV Pháp luật qui trình thu NSNN 4.1 Các chủ thể tham gia vào quy trình thu NSNN :  Chủ thể có trách nhiệm phải thu khoản thu vào NSNN  Chủ thể nộp khỏan thu vào NSNN 4.2 Các phương thức thu ngân sách Nhà Có hai Nước: phương thức nhà nước sử dụng để tập trung nguồn thu vào quỹ ngân sách Nhà Nước:  Phương thức thu trực tiếp vào KBNN  Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thông qua quan thu 4.2.1 Phương thức thu trực tiếp vào KBNN  Đối tượng áp dụng:  Những cá nhân, tổ chức có địa điểm kinh doanh cố định  Những đối tượng mà Nhà nước quản lý mặt giấy tờ 4.2.1 Phương thức thu trực tiếp vào KBNN  Quy trình thu:  Bước 1: Cơ quan thu thông báo thu gởi đến đối tượng nộp  Bước 2: Dựa vào thông báo thu quan thu, đối tượng nộp phải đến nộp trực tiếp KBNN  Bước 3: Đối tượng nộp NSNN sau nhận liên biên lai nộp tiền, nộp liên cho quan thu 4.2.2 Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thông qua quan thu  Đối tượng áp dụng:     Những đối tượng nộp khơng có địa điểm kinh doanh cố định hộ buôn chuyến Các hộ tiểu thương (các hộ có mức thu nhập nhỏ, khơng có điều kiện nộp trực tiếp vào KBNN BTC giao tổng Cục thuế hướng dẫn cụ thể cách xác định có hộ có mức thu nhập nhỏ) Thu thuế sử dụng đất Nông nghiệp, thuế nhà, đất (chủ yếu vùng nông thôn, vùng sâu, vùng xa) Các khoản thu khác địa bàn cửa nơi không tổ chức điểm thu KBNN 4.2.2 Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thông qua quan thu  Quy trình thu : - Cơ quan thu thông báo thu gởi đến cho đối tượng nộp - Dựa vào thông báo thu, đối tượng nộp tiền trực tiếp cho cán thu (là cán quan thu) Cán thu sau thu tiền đối tượng nộp biên lai thu - Cán thu nộp toàn số thu vào KBNN ... định phí Pháp lệnh Phí Lệ phí UBTVQH ban hành Thẩm quyền quy định phí: - Chính Phủ - HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc TW - Bộ Tài Phí mang tính chất đối giá hồn tồn người nộp phí quyền lựa chọn nộp... Các khoản thu từ hợp tác lao động với nước ngoài: Các khoản vay nợ ngồi nứơc Chính phủ: Các khoản thu vãng lai khác: III PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: 3.1 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: 3.1.1 Khái niệm: Thuế... mậu dòch phi mậu dòch  Mậu dòch : mua bán, trao đổi, vay nợ, tạo tài sản cho hoạt động SX-KD  Phi mậu dòch: hàng mẫu, hành lý ,tài sản di chuyển, quà biếu quà tặng, hàng miễn trừ ngoại giao 3.1