CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬNCHƯƠNG 5 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬNCHƯƠNG 5 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬNCHƯƠNG 5 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬNCHƯƠNG 5 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN
CHƯƠNG KẾ TOÁN VCSH & PPLN 10/11/2016 MỤC TIÊU Sau học xong chương này, người học có thể: Giải thích nguyên tắc ghi nhận, đánh giá, trình bày vốn chủ sở hữu báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế toán Hiểu tổ chức chứng từ, sổ sách liên quan đến vốn chủ hữu số loại hình doanh nghiệp Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán để xử lý nghiên vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn chủ sở hữu chủ yếu công ty cổ phần 10/11/2016 CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY 10/11/2016 VAS 01- Chuẩn mực chung VAS 21- Trình bày BCTC NỘI DUNG CHƯƠNG Vốn chủ sở hữu Khái niệm Cơ cấu Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu Kế toán cổ phiếu quỹ Phân phối lợi nhuận Trình bày thơng tin vốn chủ sở hữu 10/11/2016 KHÁI NIỆM VỐN CHỦ SỞ HỮU VAS 01.18 Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp (-) Nợ phải trả 10/11/2016 CƠ CẤU VCSH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Các quỹ (quỹ đầu tư phát triển, quỹ hỗ trợ xếp DN, quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, nguồn vốn đầu tư XDCB Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá 10/11/2016 VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA CSH Khái niệm Cơ cấu vốn đầu tư chủ sở hữu Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Kế toán vốn đầu tư CSH công ty cty cổ phần Kế tốn phát hành cổ phiếu cơng ty cổ phần Kế toán phát hành cổ phiếu từ nguồn khác cơng ty cp Kế tốn trả cổ tức cổ phiếu Kế toán mua lại cổ phiếu hủy bỏ 10/11/2016 VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU Khái niệm Là số vốn ban đầu chủ sở hữu đóng góp bổ sung trình kinh doanh sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh 10/11/2016 VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU Cơ cấu Bao gồm: o Vốn góp chủ sở hữu o Thặng dư vốn cổ phần o Vốn khác 10/11/2016 VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU Cơ cấu o Vốn góp chủ sở hữu: khoản vốn thực đầu tư chủ sở hữu theo Điều lệ công ty chủ sở hữu vốn o Thặng dư vốn cổ phần: chênh lệch giá phát hành mệnh giá cổ phiếu, chênh lệch giá mua lại cổ phiếu quỹ giá tái phát hành cô phiếu quỹ o Vốn khác: khoản bổ sung từ quỹ, từ lợi nhuận sau thuế, từ khoản viện trợ, biếu tặng…) 10/11/2016 NGUYÊN TẮC KẾ TỐN Trường hợp nhận vốn góp tài sản phải phản ánh tăng Vốn đầu tư chủ sở hữu theo giá đánh giá lại tài sản bên góp vốn chấp nhận Đối với cơng ty cổ phần: • Vốn góp chủ sở hữu phản ánh theo mệnh giá cổ phiếu • Thặng dư vốn cổ phần: chênh lệch giá phát hành mệnh giá cổ phiếu, chênh lệch giá mua lại cổ phiếu quỹ giá tái phát hành cổ phiếu quỹ, thặng dư dương âm 10/11/2016 KẾ TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU DNLD, TNHH… TK 112, 15*, 211… TK 4111 Nhận vốn góp TK 414, … TK 111, 112, 15*… Trả vốn cho CSH Bổ sung từ quỹ KẾ TỐN PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN TK 112 TK 4111 GPH = MG GPH > MG TK 112 TK 4112 Chi phí phát hành 10/11/2016 KẾ TOÁN TRẢ CỔ TỨC BẰNG CỔ PHIẾU TK 4111 TK 421 TK 4112 Chênh lệch GPH > MG (nếu có) 10/11/2016 KẾ TỐN CỔ PHIẾU QUỸ Khái niệm Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Kế toán mua lại cổ phiếu quỹ Kế toán tái phát hành cổ phiếu quỹ Kế toán trả cổ tức cổ phiếu quỹ Kế toán hủy bỏ cổ phiếu quỹ 10/11/2016 KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ Là cổ phiếu công ty phát hành mua lại cơng ty phát hành tái phát hành theo quy định pháp luật chứng khoán 10/11/2016 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TÀI KHOẢN 419 Bên Nợ • Trị giá cổ phiếu quỹ mua vào Dư Nợ • Trị giá cổ phiếu quỹ cơng ty nắm giữ 10/11/2016 Bên Có • Trị giá cổ phiếu quỹ tái phát hành, chia cổ tức hủy bỏ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN o Phản ánh theo giá thực tế mua vào o Khi tái phát hành, trả cổ tức…, giá trị cp quỹ tính theo phương pháp bình qn gia quyền o Khi trình bày BCTC ghi âm 10/11/2016 MUA LẠI CỔ PHIẾU QUỸ TK 419 TK 112 Giá mua + chi phí mua 10/11/2016 KẾ TỐN TÁI PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU QUỸ TK 419 TK 112 GTPH > GML TK 4112 TK 419 GTPH < GML TK 4112 10/11/2016 TK 112 KẾ TOÁN HỦY BỎ CỔ PHIẾU QUỸ TK 4111 TK 419 CL GML MG TK 4112 10/11/2016 LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI Là lợi nhuận sau thuế DN chưa chia cho chủ sở hữu chưa trích lập quỹ 10/11/2016 KẾ TỐN PHÂN PHỐI LN TK 421 TK 4211 LN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHÂN PHỐI NĂM TRƯỚC 10/11/2016 TK 4212 LN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI NĂM NAY KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TK 338 TK 4212 Thông báo trả cổ tức, lợi nhuận chia TK 411, 414, 418, 353 Trích lập quỹ, bổ sung vốn kinh doanh 10/11/2016 TK 911 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển KQHĐKD TK 4211 Đầu năm tài chính, kết chuyển TRÌNH BÀY THƠNG TIN VỀ VỐN CSH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VỐN ĐẦU TƯ CỦA CSH THẶNG DƯ VỐN CỔ PHẦN … … … VỐN KHÁC … CỔ PHIẾU QUỸ … CÁC KHOẢN CHÊNH LỆCH (CL ĐGL TS, CL TGHĐ) CÁC QUỸ (Quỹ ĐT phát triển, quỹ khác thuộc vốn CSH) LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI NGUỒN VỐN ĐTXDCB NGUỒN KINH PHÍ 10/11/2016 ... DUNG CHƯƠNG Vốn chủ sở hữu Khái niệm Cơ cấu Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu Kế toán cổ phiếu quỹ Phân phối lợi nhuận Trình bày thông tin vốn chủ sở hữu 10/11/2016 KHÁI NIỆM VỐN CHỦ SỞ... 10/11/2016 VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA CSH Khái niệm Cơ cấu vốn đầu tư chủ sở hữu Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Kế toán vốn đầu tư CSH công ty cty cổ phần Kế tốn phát... sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh 10/11/2016 VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU Cơ cấu Bao gồm: o Vốn góp chủ sở hữu o Thặng dư vốn cổ phần o Vốn khác 10/11/2016 VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU Cơ