Tuy nhien, khong phai doanh nghi~p nao cling su d\lng cong C\1 nay d~ quan ly ho~c n€u CO thi th\fC hi~n khong duqc hoan chinh.. D\1' toan duqc xem la tieu chufin cho vi~c th\l'c hi~n se
Trang 1DtTAI:
BQ GIAO Dl)C VA DAO TAO TRUONG DAI HOC KINH TE TP.HO CHI MINH
Du'dNG MINH 0101
CHUYEN NGANH: KE TOAN TAl Vl) v A PHAN TICH HOAT DQNG KINH TE
MA SO: 5.02.11
LUA,N vAN THAC si KINH TE
r BQ G!AO 0\,!C VA DAO TAO
KHOA KE TOAN- KIEM TOAN
TP.HO CHI MINH- 2003
Trang 2r f r l r l rl , " ~ r ,
CHuuNG 1: Cv Su LY LU~N VE Dv TOAN 3
1.1 Kh3i quat chong v@ dl.}.' to3n: 3
1.1.1 Bjnh nghia: 3
1.1.2 Mf!-C dich, chUc ni:ing va l(li ich: 4
1.1.2.1 M7~-c dich, chU:c nang: 4
1.1.2.2 L(fi ich cua dl! toan: 5
11 3 v"' _ eu to con ngztm trong ,., ' · d 1/ toan: ' 8
1.2 Ph8n Io~i dl.}.' to8.n: 9
1.2.1 Theo chUc ndng: 9
1.2.2 Theo phlidng phdp llj,p: 10
1.2.3 Theo thlli gian: ] 0
1.3 cac quan di@m v~ th8.nh phan dl.}.' to8n: 11
1.3.1 Quan die?m I: 11
1.3.1.1 Trinh bay sa dtJ: 11
1.3.1.2 Diln gidi sa d6: 12
1.3.1.3 Nht)n xet: 13
1.3.2 Quan die?m II: 13
1.3.2.1 Trinh bay sa dtJ: 13
1.3.2.2 Diln gidi sadtJ: - 14
1.3.2.3 Nht)n xet: 16
1.3.3 Quan die?m III: 16
1.3.3.1 Trinh bay sa d6: 16
1.3.3.2 Diln gidi sa d6: 17
1.3.3.3 Nht)n xet: 19
CHu'ONG 2: THu'C TRANG CONG TAC Du' TOAN CUA CONG TY DIEN
TV SAMSUNG VINA 20
2.1 Tinh hir1h ho~ t dQ ng kinh doanh ciia cO ng ty: 20
2.1.1 Lll(lc sit hinh thlmh va phat triin ciia cong ty: 20
2.1.2 Cong tac ttl chuc hof!,t dl)ng kinh doanh ciia cong ty: 21
2.1.2.1 Sa dtJ td chU:c cong ty: 21
2.1.2.2 Diln gidi sad6: 23
2.1.3 Dif,c diim tinh hinh hof!,t dl)ng ciia cong ty: 25
2.1.3.1 Dac dilm hoat dong: 25
2.1.3.2 Tinh hinh ke't qua hoc;zt dqng kinh doanh cua cong ty: 26
Trang 32.2.1.1 So d6 ttl chac kt todn: 29
2.2.1.2 Diln gidi sod6: 30
2 2 2 • • rpAl .1 o c llc con.g tac e toan: 32 h " "' , k"'' , 2.2.2.1 Che' dq kt todn dp df:lng: 32
2.2.2.2 Cdc lot;ti bdo cdo ke' todn: 36
2.2.2.3 Mffi quan h¢ giila cdc bdo cdo: 39
2.3 Thqc tr~ng cOng t8c dq to8.n ciia cOng ty: 40
2.3.1 Cdc bdo cdo dt! todn: 40
2.3.2 MOl quan h? cUa bdo clio: 42
2.3.3 Danh gia tkfjc tr{lng bao cao dz.t toan cua cong ty: 48
2.3.3.1 Moi truiJng dl! todn: 48
2.3.3.2 Nqi dung bdo cdo dlr( todn: 50
) CHUONG 3: HOAN THitN CONG TAC Dl} TOAN CUA CONG tY IntN TU SAM SUNG VIN A 56
3.1 Quan di~m v8 IDl}.C tieu ho8.n thi~n: ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••56 3.1.1 Quan die?m: , 56
3.1.2 M~J-c tieu holln thi?n: 51
3.2 Ho8n tlti~n cOng t8.c dtf to8n ella cOng ty: 57
3.2.1 Sd tlli mO hinh dz.t totln: 57
3.2.2 Hotrn thifn cac bao cao dz.t toan: , 58
3.2.2.1 Dr! todn tieu th1f,: 58
3.2.2.2 Dr! todn sdn xutft va HTK: 59
3.2.2.3 Dr! todn chi phi NVL trlr(c tifp: 60
3.2.2.4 Dr! todn chi phi nhan cong: 61
3.2.2.5 Dr! todn chi phi gidn tifp: 62
3.2.2.6 Dr! todn gid von hang ban: 63
3.2.2 7 Dr! todn vtfn ddu tu: 64
3.2.2.8 Dr! todn qudn ly n(/ phdi thu: 65
3.2.2.9 Dr! todn dong tiin: 65
3.2.2.10Dlr( todn bdo cdo KQKD: 65
3.2.2.11 Dr! todn bdo cdo CDKT: 66
3.2.2.12 Dr! todn bdo cdo Luu chuyin tiin t¢: 67
3.3 cac· gi8i ph8p ho8n thi~n: 68
3 3 1 T• • 0 C uC "'? h·~ b"' , k"''t , ? t 68 Q may e oan quan TJ: ···••••••••••···••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••
3.3.2 TO? chUc con ngliili trong dl/ todn: 71
3.3.3 Chud?n hi vi tai khodn: 71
3.3.4 Mll sO? theo dOi chi phi: 72
3.3.5 TO?.chUc h, thO'ng thOng tin: 73
3.3.6 So{ln thiio quy trinh dl/ toan: 73
"'' "' KET LU~N 76
Trang 4BH & TT: Ban hang va tie'p thi
BHXH: Bao hi~m xa h<)i
BHYT: Bao hi~m y te'
CCDC: Cong ClJ d1Jng ClJ
CDKT: Can dO'i ke' toan
CO module: Phffn hanh phan tich bao cao Hii 18 (Controlling)
CP: Chi phi
CPPS: Chi phi ph at sinh
FI module: Phffn hanh tai chinh ke' toan (Financial Accounting)
GDTC: Giam dO'c tai chinh
GMPS: HI$ thO'ng quan ly ke' hoC;tch toan cffu (Global Management Planning System)
GPPM: HI$ thO'ng quan ly chinh sach va thu tvc toan cffu (Global Procedure Policy Management)
GTGT: Gia tri gia tang
GVHB: Gia vO'n hang ban
HTK: Hang t6n kho
HTTT: HI$ thO'ng thong tin
KH & DT: Ke' hoC;tch va dffu tu'
KQKD: Ke't qua kinh doanh
KTQT: Ke' toan quan tri
KTTC: Ke' toan tai chinh
Trang 5LCTT: Luu chuy€n ti€n t~
NVL: Nguyen v~t li~u
PQS: H~ th6ng qmln ly san xua"t (Production
PTGD: Ph6 t6ng ghim d6c
QL & BH: Quan ly va ban hang
QLDN: Quan ly doanh nghi~p
TNDN: Thu nh~p doanh nghi~p
TP.KT: Tntdng phong ke' toan
TP.QLTC: Tntdng phong quan ly tai chfnh
TSCD: Tili san co' dinh
TTCK: Thi tntong chung khoan
TTNH: Ti€n t~ ngan hang
UBKHNN: Uy ban ke'hoc:tch Nha mtoc
VND: Vi~t Nam d6ng
WTN: Mc:tng d6i chie'u giao dich thu'ong mc:ti the' gioi (World Trade Network) XNK: Xua"t nh~p khffu
Trang 6Bang 3.2- Dlf tmin tieu thl;l san phffm
Bang 3.3- Dlf tmin san xua't
Bang 3.4- Dlf tmin san xua't
Bang 3.5 - Dlf tmin dinh muc nguyen v~t li~u sli' dl;lng
Bang 3.6- Dlf toan mua nguyen v~t li~u
Bang 3.7- Dlf toan gia tri nhan cong lao d<)ng
Bang 3.8- Dlf toan chi phi san xua't chung
Bang 3.9- Dlf toan gia v6n hang ban
Bang 3.10- Dlf toan v6n dffu tu'
Bang 3.11 - Dlf toan tlnh hlnh tai san
Bang 3.12- Dlf toan quan ly n<J phai thu
Bang 3.13- Dlf toan dong ti~n t~
Bang 3.14- Bang tieu thuc phan b6 chi phi gian tie'p
Bang 3.15- Dlf toan bao cao ke't qua kinh doanh
Bang 3.16- Dlf toan bao cao can dO'i ke' toan
Bang 3.17- Dlf toan bao cao can d6i ke' toan
Bang 3.18- Dlf toan bao cao h.tu chuy~n ti~n t~
Bang 3.19- S6 theo doi chi phi
Trang 7S2.2 - So d6 t6 chuc ke' tmin cong ty
S2.3 - So d6 luan chuy~n du li~u giua cac b() ph~n lien quan
S2.4- So d6 t6m t~t sl,l' luan chuy~n cac nghi~p vv phat sinh
S2.5 - So d6 mo hlnh dl,l' toan cong ty
.S3.1 - So d6 mo hlnh dl,l' toan cong ty
S3.2 - So d6 t6 chuc ke' toan cong ty
Trang 8•!• Ly do chon d€ Uti:
Cong tac k€ toan quan tri dang ngay cang c6 nhi€u doanh nghi~p t~i Vi~t Nam chu y va dua vao frng d\mg; d~c bi~t 6 cac doanh nghi~p c6 v6n dftu tu nu6'c ngoai Trong d6, cong tac l~p d\1' toan tai chinh nam m6'i la m9t phftn trong toan b9 ho~t d9ng cua k€ toan quan tri
D\1' toan duqc xem la cong C\1 hfru ich giup cho cac nha quan ly phan doan tru6'c tinh hinh, chudn bi nhfrng vi~c phai lam d~ di€u hanh cong vi~c duqc thu~n lqi hu6'ng d€n m\}c tieu da d~t ra Tuy nhien, khong phai doanh nghi~p nao cling su d\lng cong C\1 nay d~ quan ly ho~c n€u CO thi th\fC hi~n khong duqc hoan chinh
Do d6, h<;>c vien da ch<;>n d€ tai "Hoim thi?n dlf toan ngiin such t(li Cong ty ili?n tu Samsung Vina" lam d€ tai t6t nghi~p V6'i mong mu6n chu quan d€ xudt m9t s6 y ki€n nh&m hoan thi~n vi~c d\1' toan t~i cong ty duqc t6t han va qua d6 c6 th~ dung lam tai li~u tham khao cho cac doanh nghi~p khac t~i Vi~t Nam c6 quan tam d€n vdn d€ nay
•!• Muc tieu cua d€ tai:
M9t quy trinh d\f toan toan di~n ro rang la kim chi nam cho m<;>i ho~t d9ng d\f toan t~i cong ty V6'i mong mu6n tung bu6'c b6 sung nhfrng ch6 con thi€u s6t, hoan
chinh han
Trang 9•!• D6i tuong va pham vi nghien ciru:
Thong qua vi~c tim hiSu CO' sa ly thuySt va th\fC ti~n ho~t d9ng d\f tmin t~i Cong
t~i doanh nghi~p san xufit nay
•!• KSt cfiu cua luan van:
Ngoai phfin lai rna dfiu va kSt lu~n, lu~n van con c6 3 chuang chinh sau:
ChtrO'ng 1: Ca sa ly lu~n v~ d\f tmin
ChtrO'ng 2: Th\fc tr~ng cong tac d\f toan cua Cong ty di~n tu Samsung Vina
Chtrrrng 3: Hoan thi~n cong tac d\f toan cua Cong ty di~n tu Samsung Vina Them vao d6, lu~n van con c6 phfin ph\1 1\lc trinh bay cac m~u biSu s6 sach, chung tir, bfmg s6 li~u dS lam ro them m9t s6 vAn d~ trong n9i dung cua lu~n van
Qua day, em xin chan thanh cam an cong d~y bao cua thfiy co truang D~i hQC Kinh tS Tp.HCM; d~c bi~t thfiy PGS.TS Ph~m Van Duqc da hu6ng d~n va giup do t~n
tinh dS em hoan thanh bai lu~n van nay D6ng thai em cling xin cam on Cong ty di~n
tu Samsung Vina da huang d~n va h6 trq thong tin dS em hoan thanh lu~n van
Trang 10Dr! todn la S\1' u'oc tinh ho~c ke' ho~ch v€ ti€n t<% co san cho ai do sll' dvng va
no se duqc sll' dvng nhu' the' nao Hay noi each khac; no la thanh ngu di€n ta djnh luQllg v~ k~ ho~ch hanh d(>ng va trq giup cho vi~c ph6i hqp va thgc hi~n trong m(>t t6 chirc Dg tmin co th€ duqc tinh tmin cho toan b(> t6 chirc hay 6 tung b(> ph~n
rieng Ie
Dv to(m t6ng h(Jp Ia S\f k~t hqp t~t ca mvc tieu cua cac b(> ph~n trong t6 chirc do
l~i v6i nhau nhu la: ban hang, san xu~t, nghien ciru, ti~p thi, djch vv khach hang va tai chinh No dg tinh cac con s6 v~ thu nh~p, dong ti~n, va vi th~ tai chinh trong tuong lai cua t6 chirc do Cac d\1' tinh nay d~u dga tren cac quy~t djnh duqc xem xet
v~ tai chinh t~p trung vao vi~c lam th~ nao d€ c6 ti~n d€ d~t duqc cac mvc tieu k~
ho~ch
M(>t t6 chirc t6t thu6ng c6 chu ky l~p dg toan nhu sau:
- Cung c~p ca s6 tham chi~u; cac con s6 d\1' tinh nay duqc so sanh v6i k~t qua d~t
duqc
Sau cimg l~p k~ ho~ch ldn nua, xem xet cac phan hbi va thay d6i di~u ki~n
Trang 11Chuang 1
1.1.2.1 Ml:lC ilich va chuc nang:
M~c du c6 nhi8u tac gia dua ra nhi8u y ki~n khac nhau, h<;> vfin c6 diem chung:
dv toan la cong C\1 quan ly lam cho cong vi~c quan ly thu~n lqi hon trong vi~c djnh hu6ng ho~t d{>ng kinh doanh d~n ml)c tieu cu6i cung
Nhung k€t qua sau duqc xem la ml)c tieu ca ban cfin d~t duqc khi l~p dv toan
va cai thi~n duqc cac quy~t djnh quan trj
C6 kha nang thanh toan ti8n m{>t each t6i uu va each dfiu tu tai chinh t6t nhAt; vi
C6 4 ch(rc.nang CO' ban cua vi~c l~p d\f toan: uy quy8n, dv bao, k~ ho~ch va do lubng
Chuc nang uy quy€n cua d\f toan la chuc nang truy8n th6ng cua d\1' toan Nha nu6c Trong ho~t d{>ng kinh doanh, dv toan dfiu tu c6 chuc nang ca ban la uy quy8n D6i v6i dv toan ho~t d{>ng, chuc nang uy quy8n hfiu nhu la ph\1 so v6i cac chuc nang khac Di8u gi se xay ra n~u chuc nang uy quy8n cua m{>t dv toan duqc hieu qua muc Vi d\1 nhu la: c6 m{>t cau chuy~n 6 van phong ban hang; vao hie cu6i thang tAt ca nhan vien ban hang d8u ngbi 6 van phong vi chi phi dv toan ti8n xe thang d6 da sir dl)ng h~t ca rbi
Chuc nang dt! bao d8 c~p d~n cac tac d{>ng tir ben ngoai anh huang d~n ho~t
d{>ng (y~u t6 kiem soat ben ngoai) Vi d\1: nguai ta c6 the d\1' bao thai ti~t duqc, nhung h<;> khong the kiem soat ho~c l~p k~ ho~ch duqc n6 M{>t s6 b{> ph~n cua d\1' toan khong gi khac han la dv bao; vi d\1 ty 1~ l~m phat Thvc t~ vi~c l~p dv toan c6 the khach quan duqc sir dl)ng cho kiem soat; doi khi thi khong duqc; do d6 l~p d\1' toan nay chi con la d\1' bao rna thoi
Trong ly thuy~t k~ toan v8 dv toan ngan sach, chuc nang thu 3 va thu 4 duqc xem Ia quan tr<;>ng nhAt: k~ ho~ch va do luang; va con thvc hi~n duqc khia c~nh
kiem soat cua dv toan
Trang 12Chuc nang ki hot;zch thi khac so v6i chuc nang d\1' bao v~ tinh chu d()ng; no c6 g~ng dinh hu6ng tuong lai b~ng each k€t hqp cac ngu6n l\}'C Vi d\1' toan ham y la k€ ho~ch; do do l~p k€ ho~ch kinh doanh bao ham vi~c l~p d\1' toan: co nghia la m<;>i k€
thanh d\1' toan Trong ti€ng Due tu bugeting xuAt phat tu tu planning (planungsrechnuing = plan accounting)
Chuc nang do luang ham y vi~c sfr d1,1ng ngan sach theo tieu chudn cho vi~c
th\l'c hi~n Di~u quan tr<;>ng la cAn phan bi~t ro rang gifra d\1' toan cho k€ ho~ch ho~c
lien k€t va cho vi~c do lu0ng
D\1' toan duqc xem la tieu chufin cho vi~c th\l'c hi~n se khong phai h1c nao cling
d~t duqc Khong chi la S\1' thi€u c6 g~ng cua con nguai rna con la S\1' tac d()ng tu ben
d\l'a tren nhfrng k€ qua th\l'c t€ Vi th€, khi nhung mvc tieu khong d~t duqc co th~
bi€t tru6c thi cung d\1' toan do khong th~ Slr dvng cho do lu(mg va l~p k€ ho~ch S\1'
khac bi~t nay phai duqc giai quy€t b~ng each them phAn tram (%) muc d9 rui ro d6i
v6i tieu chudn th\l'c hi~n
1.1.2.2 L(J'i ich cua di! toim:
D\1' toan la quy trinh thu th~p thong tin nh~m trq giup cho vi~c th\l'c hi~n cac d\1'
bao Do do, no la cong vi~c t6n kern va chi€m nhi~u thai gian; cac nha quan ly
thu0ng mAt khoang 20% thai gian cua hQ cho vi~c d\1' toan Tuy nhien, S\1' hy sinh
do dUQ'C d~n bu xung dang b6i cac lqi ich d~t dUQ'C nhi~u hon Vi~c l~p d\1' toan
khuy€n khich l~p k€ ho~ch, lien k€t, danh gia k€t qua, chinh sua sai sot
Chiin ltt(J'C va ki hot;zch
nhan Cu mlii ngay cac vAn d~ l~i phat sinh xen vao trong cac k€ ho~ch Va cac ho~t
d()ng v~n cu di~n ra cho d€n khi cac doanh nghi~p ho~c ca nhan g~p phai nhfrng tinh hu6ng khong mong dqi rna dangle co th~ doan tru6c va tranh duqc D\1' toan thuc ep cac nha quan ly luon xem xet va s~n sang cho vi~c thay d6i di~u ki~n ho~t
Trang 13bao gbm cac vdn d€ sau:
• T6ng s6 cac m1,1c tieu cua t6 chfrc Ia gi?
• Khuynh hu6ng gi i'mh hu6ng d~n thi tru(mg cua chung ta ? Cac tac d()ng nhu Ia: n€n kinh t~, n€n cong nghi~p, va d6i thu c~nh tranh
• Cach nao t6t nhdt d€ dftu tu vao nghien cfru, thi~t k~, si'm xudt, phan ph6i, ti~p
thi va cac ho~t d()ng qm1n tri khac ?
• Hinh thfrc cdu true t6 chfrc nao Ia t6t nhdt cho cong ty ?
• Cdu true tai chfnh nao Ia cAn c6 ?
• Rui ro cua Iva ch<;>n chi~n luqc va cac k~ ho~ch dv phong Ia gi n~u k~ ho~ch uu
tien bi thdt b~i ?
Cac vdn d€ v€ chi~n luqc quan tr<;>ng nhdt thu(mg lien quan d~n cac y~u t6 ben
ngoai hon Ia n()i b()
Phan tfch chi~n luqc bao gbm ca k~ ho~ch ng~n h~n va dai h~n; va cac k~ ho~ch
nay dinh huang cho vi~c l~p dv toan
Dimh gia thl!c hi¢n
Khi duqc xem Ia ca s& cho vi~c danh gia k~t qua thvc t~, k~t qua dv toan thong
thu(mg c6 di€u ki~n so sanh t6t hon k~t qua trong qua khfr
Dv toan trinh bay nhung tieu chuAn nh~m danh gia k~t qua thvc hi~n Vi d1,1, n~u
cong ty c6 dv toan 10 tri~u dol a doanh s6 ban hang thi con s6 nay duqc xem Ia tieu
chuAn d€ do lu(mg vi~c thvc hi~n cua b() ph~n ban hang N~u doanh s6 thvc t~ vuqt
qua con s6 dv toan thi b() ph~n ban hang duqc ghi nh~n thgc hi~n t6t cong vi~c
Nguqc l~i, tru&ng b() ph~n ban hang phai giai thich cho vi~c khong d~t duqc k~t qua
nhu dg toan
Trang 14b~t bu(>c cac nha quan ly phai xem xet cac cong vi~c khi l~p dv toan; c6 th€ tim ra duqc nhfrng vi~c khong d~t hi~u qua rna tnr&c d6 chua th€ bi€t duqc Cac nha quan
ly phai thong bao cho tirng nhan vien bi€t dUQ'C nhfrng S\f vi~c nay va giam sat vi~c
thvc hi~n d€ cai ti€n Them vao d6, vi~c so sanh v&i s6 li~u qua khir con bj tac d(>ng bai sv bi6n d(>ng ben ngoai doanh nghi~p nhu: cong ngh~, nhan sv, san phfim, c~nh
tranh, va nhfrng dieu ki~n kinh t€ tbng quat
Lien kit va lien l~c
Lien k€t la m~ng lu&i va din d6i tAt ca y€u t6 san xuAt, b(> ph~n, chirc nang d€ doanh nghi~p dap irng duqc cac m\}c tieu cua tb chirc
theo yeu cdu cho b(> ph~n san xuAt va d€n luqt cac nhan vien b(> ph~n san xuAt si'r d\}ng k€ ho~ch ban hang lam can cir cho vi~c ho~ch djnh k€ san xuAt va cac vAn d€ lien quan Cac nha quan ly cAp cao mong mu6n thi€t k€ m(>t h~ th6ng d€ tAt ca m6i quan h~ CLia nha quan ly va cua tb chirc la khong mau thu~n nhau
Bang dv tmin giup cac nha quan ly lien k€t theo nhieu each:
• sv t6n t~i cua k€ ho~ch trq giup t6t la bu&c chu y€u d€ d~t duqc m6i lien k€t Cong vi~c di€u hanh b~t bu(>c phai nghi d€n nhfrng m6i lien h~ trong ho~t d(>ng gifra ca nhan va doanh nghi~p
• Dv toan giup h~n ch€ nhfrng c6 g~ng t~o dvng lqi ich rieng le Dv toan giup rna r(>ng each nghi cua nha quan ly vuqt ra ngoai chinh b(> ph~n h<;> va lo~i b6 nhfrng thfmh ki€n, c6 y hay vo y vi nhfrng lqi ich cua b(> ph~n h<;>
• Dv toan giup tim ra nhfrng y€u di€m trong ca cAu tb chirc Sv hinh thanh va quan ly cac bang dv toan giup nh~n d~ng duqc cac vAn de trong lien l~c, giao ph6 trach nhi~m, va cac m6i quan h~ cong vi~c
m~t ly thuy€t, nhung tren thvc t€ phai t6n rAt nhieu cong sire d€ c6 duqc n6 Cac bang dv toan nay duqc xem nhu la chi€c xe dung d€ lien l~c nhung doi khi n6 cung
bi hu Vi d\1: nhan vien dv toan thAy r~ng khong th€ c6 each d€ phat tri€n dv toan
Trang 15Chuang 1
Hb tr9' va quan trt
D\I tm\n giup ich cho cac nha qmin ly nhung n6 cling cftn S\f trq giup Do d6, cac nha quan ly cAp cao phai hi€u duqc va s~n sang h6 trq d\f toan cling nhu tAt ca cac khia c~nh cua h~ th6ng ki€m soat Vi~c quan ly dl,I toan thi khong c(rng nh~c nhu cai ten etta n6 Vi~c thay d6i di~u ki~n ho~t d()ng doi hoi S\f thay d6i k~ ho~ch dl,I toan theo D\I toan phai nh~n S\f quan Him dung muc nhung n6 cling khong nen ngan can cac nha quan ly di nhung bu6c di th~n trQng Vi~c l~p d\I toan se cung cAp bang thong bao tru6c vi~c thi~u hvt, khan hi~m ho~c nhung y~u kern khac trong k~
ty bi~t tru6c S\f thi~u hvt ti~n trong nam m6i Dl,Ia tren thong tin nay cong ty c6 th€
vAn cho cac nha quan ly kip thai nhfrng vAn d~ r~c r6i ti~m tang c6 th€ xay ra d€ giai quy~t m()t each tl,I tin va hqp ly
1.1.3 Yiu tb con nguili trong d!! toan:
N~m duqc mAu ch6t vAn d~ con ngu<'Yi la di~u cftn thi~t d€ thi~t l~p h~ th6ng dl,I toan c6 hi~u qua Ngu<'Yi ta thu<'Yng c6 khuynh huang t\I nhien cam thAy khong thoai mai v6i d\I toan bai vi dl,I toan thu<'Yng c6 tinh guqng ep Vi~c l~p d\I toan se dua ra tieu chudn d€ danh gia k~t qua thl,Ic hi~n Cac nhan vien thu()c b9 ph~n chuc nang phai li~u xem minh c6 th€ d~t duqc k~t qua nhu mong dqi hay khong
Thai d9 cua nha quan ly cAp tren c6 tac d()ng Ian d~n hi~u qua cua dl,I toan Trong khi d6 cac nha quan ly cAp du6i c6 nh~n thuc nh~y ben v6i nhfrng gi duqc mong dqi D€ c6 hi~u qua, cac nha quan ly cAp tren phai c6 g~ng thl,Ic S\I xem xet vAn d~
d\I toan nh~m di€n ta nhung mvc tieu rna nhan vien cua hQ cftn d~t duqc D6 la di~u
th\fc S\I dln thi~t d€ c6 duqc quy trinh d\f toan thanh cong
C6 m()t each la khuy~n khich tAt ca mQi cAp d() quan ly cung tham gia vao quy trinh d\I toan; khong chi 6 nhfrng nha quan ly cAp tren Theo d6 thong tin duqc luan chuy€n tir thAp d~n cao cling nhu tir tren xu6ng du6i trong su6t qua trinh d\I toan
Vi hQ la ngu<'Yi chju trach nhi~m tr\fc ti~p d~n vi~c hoan thanh nhfrng mvc tieu dl,I toan, cac nha quan ly cAp du6i c6 th€ dua ra nhfrng u6c tinh cv th€ d€ d~t duqc mvc
Trang 16tieu Sv tham gia cua h<;> vao quy trinh nay lam gia tang tinh thfrn dbng d()i giua cac
lo sq han! c6 d()ng lvc nhi~u hon
Cac nha quan ly cfrp tren tham gia vao quy trinh nay d€ dam bao cac ffi\lC tieu d~t
ra cua tung nhan vi en phai phu hqp v6i ffi\lC tieu chung cua to an cong ty Hon nfi'a,
n~u cac nhan vien cfrp du6i duqc tv do hoan toan t~o l~p tieu chudn dv toan thi c6 th€ h<;> bi cu6n hut v6i thanh tich rna d~t ra nhung tieu chudn long leo nh~m d~ d~t
duqc D€ t~o l~p duqc bang dv toan hi~u qua doi hoi cac nha quan ly cfrp du6i phai
CO nhfi'ng c6 g&ng thlJC SlJ tham gia vao quy trinh nay
N~u duqc d~t dung ch6, dv toan c6 th€ giup nhan vien d~t duqc nhung k~t qua cao nhfrt Nha quan tri phai t~o ra bfru khong khi dv toan d~t hi~u qua nh~m giup nhan vien cfrp du6i vuqt qua n6i sq tv nhien cua con nguai N~u di~u ki~n nay thoa man, cac nhan vi en cfrp du6i se c6 g&ng d~t duqc nhung mvc tieu cua dv toan
1.2 Phan lo~i dlf toan:
1.2.1 Theo chuc niing:
Theo nhu' dinh nghia tren, dt;t tmin t6ng h<Jp luon d~ c~p de'n hai lo<;1i d\f toan: ho(;lt d()ng (chuc nang) va tai chinh
Dl! toan ho(lt dqng bao g6m nhi~u d\f toan chuc nang C\1 th~ la: d\f toan tieu thl}, d\f toan san xua"t, d\f toan phi t6n va d\f tmin ke't qua kinh doanh Nhu' ten g<;>i cua n6, d\f toan tieu thl} nh~m phan doan tlnh hlnh tieu thl} cua cong ty qua
ky d\f toan D\l' toan san xua"t ap dl}ng cho cac cong ty san xua"t nh~m d\f tfnh cac chi phi san xua"t ra thanh ph~m; trong d6 bao g6m ca chi phi nguyen v~t li~u tr\fc tie'p, chi phi nhan cong tr\fc tie'p cfing nhu' cac chi phi san xua"t chung Con d\f tmin phi t6n tuy thu(}c vao S\l' thay d6i CUa cac chi phi quan ly va ban hang
Dl! toan tili chfnh bao g6m cac d\f toan v~ ti~n t~, vo'n d§u tu', bao cao can do'i ke" toan va lu'u chuy~n ti~n t~ D\l' toan ti~ri t~ la ke" ho<;1ch chi tie"t vi~c thu va chi
Trang 17Chu'dng 1
san c~n thie"t cho ho~t d()ng kinh doanh Ci nhfi'ng nam ke" tie"p Con bao cao can d6i ke' toan dt;t' toan trlnh bay tlnh hlnh tai san cua cong ty (j thoi di~m c6 dinh trong ky dt;t' toan Cu6i cling, dt;t' toan htu chuy~n ti~n t~ la cha't ke"t dinh cac dt;t' toan tren l~i voi nhau
1.2.2 Theo phttdng phap lljp:
Theo each phan lo~i nay c6 hai lo~i dt;t' toan: c6 dinh va linh ho~t
cho tntoc Theo dinh nghia, dt;t' toan c6 dinh se khong hi di~u chinh hay thay d6i
k~ tu khi du'<Jc l~p ra; ba't k~ c6 st;( thay d6i v~ doanh thu tieu th1,1, cac di~u ki~n
kinh doanh xa y ra trong ky dt;t' to an
thu, chi phi mong d<Ji Ci cac muc d() ho~t d()ng khac nhau Dt;t' toan linh ho~t c6
th~ du'<Jc dung d~ l~p dt;t' toan tntoc cac muc d() ho~t d()ng mong dqi, tinh toan cac chi phi nao cho muc d() ho~t d()ng tht;(c te", giup cac nha quan ly giai quye"t va'n d~ khong chAc chAn b~ng each xem tntoc ke"t qua ho~t d()ng
Ly do chinh d~ su d1,1ng dt;t' toan linh ho~t hon dt;t' toan c6 dinh la nh~m cai
thi~n vi~c danh gia ke"t qua tht;t'c hi~n cua con nguoi ho~c cong vi~c sau khi ki~m
soat tac d()ng anh hu'dng cua doanh s6
1.2.3 Theo thili gian:
H~u he"t cac t6 chuc c6 quy trlnh dt;t' toan hang nam BAt d~u Ci nam truoc, cac t6 chuc phat tri~n cac ke" ho~ch chi tie"t: bao nhieu don vi san phfi'm se tieu thl,l, (j
muc gia nao, gia v6n bao nhieu va cac khoan tai chinh c~n thie"t cho ho~t d()ng Cac dt;t' toan hang nam nay du'<Jc gQi Ia ngdn hr;tn; chi duqc l~p trong vong m()t nam Nht(ng nhi~u t6 chuc cfing c6 cac ke" ho~ch dai han 2, 5 ho~c 10 nam Cac dt;t' toan nay du'<Jc gQi la deli hr;m Cac dt;t' toan dai h~n khuye"n khich nha quan ly
Trang 18sii' d1;1ng kie'n thlic chuyen mon dg phan doan cac S\1' ki~n xay ra trong tu'dng lai D\1' toan dai h~n thu'ong bao g6m vi~c d\1' tinh c6 du'<Jc cac tai san Ion cho ho~t
d()ng san xua't va h~ tho'ng phan pho'i; dap ling yeu cffu chie'n lu'<Jc kinh doanh Cac d\1' toan v€ nghien cliu va phat trign ciing la ke' ho~ch dai h~n lien quan de'n nhi€u nam cffn c6 va ke' ho~ch phat trign cong ngh~ moi dap ling yeu cffu chie'n ltt<Jc Con d\1' toan ngAn h~n bao g6m nhung ttoc tinh quan tn;mg v€ so'lu<Jng san xua't, so'lu<Jng ban va gia ban
1.3 Cac quan di@m v~ thanh ph~n cua d\f toan:
C6 nhi~u Cl)ffi tir khac nhau mo ta v~ dl)' toan va n6 thay d6i ten g<;>i & nhi~u tb
chuc khac nhau Ch~ng h~n, cac bao cao tai chinh d\f toan duqc g<;>i la bao cao tai chinh t~m Trong khi d6, m()t s6 tb chuc, cong ty HP, l~i thich sir dl)ng tir l~p ml)c tieu hon la l~p d\1' toan C6 nhi~u tb chuc khac khong sir dl)ng tir d\1' toan rna l~i sir dl)ng thu~t ngfr l~p k8 ho~ch lqi tuc (profit planning) Them vao d6, vfin d~ cac thanh phfin cua dl)' toan ciing c6 nhi~u quan di~m khac nhau £)~ lam ro vfin d~ nay chung ta se nghien cuu 3 quan di~m khac nhau
1.3.1 Quan iliim I:
1.3.1.1 Trinh bay S(J a6:
Theo cac tac gia Thomas P.Edmonds, Cindy D.Edmonds, Bor-Yi Tsay cua quygn Fundamental Managerial Accounting Concepts (Chu'ong 7 - Planning for
profit and Cost control; Nha xua't ban Me Graw-Hill) trlnh bay so d6 luan chuygn thong tin d\1' toan t6ng h<Jp; Ia'y vi d1;1la cong ty Hampton Hams Cong ty chuyen kinh doanh san phffm duy nha't thit dui voi h~ tho'ng ban It~ khA p nuoc My
Trang 19Chu'dng 1
1.3.1.2 Diin giai sa t/6:
o i
Dg tmin t6ng hqp bao gbm m9t lo1;1t cac k~ ho1;1ch va dg toan chi ti~t nh~m mo ta
toan b9 k~ hOI;!Ch tai chinh cua cong ty trong nam m6i N6 bao gbm 3 phlin chinh sau: (1) dg toan ho1;1t d9ng, (2) dg toan v6n dliu tu, (3) dg toan bao cao tai chinh Quy trinh l~p dg toan thong thuang b~t dliu v6i vi~c l~p cac bao cao dg toan
ho1;1t d9ng Bao cao dg toan ho1;1t d9ng duqc l~p b&i cac b9 ph~n chuc nang trong cong ty vii tr& thanh m9t phlin trong toan b9 dg toan t6ng hqp cua cong ty
Trd l1;1i sd d6 tren, dO'i voi d\f tmin ho1;1t d9ng duqc b~t dffu voi dl! toan tieu thlf G~n lien voi tieu th\l la ke' ho1;1ch thu tien ban hang duqc v~ch ra va d\f toan tieu thl} nay con la cd sd d~ l~p dl! toan mua hang, dl! toan phi tdn qudn ly va ban hang Can cu vao hai d\f toan chi phi trend~ l~p ke' ho~ch thanh toan CuO'i chu trlnh d\f toan ho~t d9ng Ia bang dl! toan tiin tf; bang nay duqc l~p d\fa tren cac ke' ho~ch thu va chi tien neu tren
Cac thong tin tren cac bao cao dg toan tru6c d6 duqc dung d~ l~p cac bao cao tai chinh t1;1m ( dg toan) Cac bao cao Uti chinh dv toan thu9c sa db tren gbm cac bao
Trang 20cao sau: (1) bao cao KQKD d\f toan, (2) bao cao CDKT d\f toan, (3) bao cao LCTT dl! toan
1.3.1.3 Nhqn xet:
Theo SO' db tren mo ta m()t each khai quat tung nh6m bao cao d\f toan; nh6m bao cao chi tith thu chi ti~n t~ lien quan d€n cac bao cao d\f toan ho~t d()ng va phdn cubi
cung la nh6m bao cao tai chinh t~m thai (dl! toan) Theo each bb tri cua SO' db tren
cung d~u db v~ dl! toan ti~n t~
Theo quan di~m nay d\f toan tbng hqp gbm 3 phdn dl! toan chinh: dl! toan ho~t
d()ng, d\f toan vbn ddu tu va d\f toan tai chinh Dl! toan tai chinh a day bao gbm 3 bao cao: KQKD, CDKT va LCTT; cac bao cao d\f toan nay con duqc gQi la bao cao tai chinh t~m Con bao cao vbn ddu tu duqc l~p a nh6m rieng; va bao cao nay chu y€u duqc l~p nhi~u a nhfrng doanh nghi~p san xuftt han doanh nghi~p thuang m~i
Xet sa db tren dl! tmin vbn ddu tu khong thfty duqc th~ hi~n C6 th~ vi trong nam
t&i cong ty nay khong c6 k€ ho~ch ddu tu them tai san
Cach mo ta a SO' db tren thi quan di~m nay thich hqp ung d\lng cho cac doanh
doanh nghi~p thuang m~i la dl! toan mua hang va d\f toan ti~n t~
1.3.2 Quan diim II:
1.3.2.1 Trznh bay so d6:
Accounting (Chu'dng 8 - Budgets and Budgeting; Nha xua't ban Me Graw-Hill) trinh bay sd d6 quy trinh dl;i tmin cua Cong ty NaturApples Cong ty nay chuyen thu mua tao (nguyen lit%u dffu vao) va che' bie'n ra cac san ph~m banh va nu'oc cO't tao
Trang 21cho toan cong ty thlfc hi<$n
B~ hi€'u ro hon v~ quy trlnh l~p dlf toan, chung ta xem xet vi dl;l don gian sau
ve cong ty NaturApples T6 chuc cua cong ty g6m 2 bQ ph~n chuc nang chinh: san xua't va tie'p thj M6i bQ ph~n do m9t Ph6 t6ng giam do'c ph\1 trach va chju trach nhi~m bao cao trlfc tie'p cho T6ng giam do'c Ben ce;mh d6 con c6 m9t Ph6 t6ng giam do'c tai chinh chju trach nhi<$m ta't ca cac va'n d~ lien quan de'n tai chinh cong ty; bao g6m vi<$c thu th~p du li<$u va l~p dlf toan Ca 3 Ph6 t6ng giam do'c nay cteu n~m trong Uy ban di~u hanh quy trlnh dlf toan cua cong ty
Trang 22So d6 tren dung d~ mo ta mo'i quan h~ giua cac thanh ph~n d\1' toan te;ti cong
ty NaturApples San ph~m cuo'i cling cua d\1' toan tdng h<Jp la cac Bao cao Ke't qua Kinh doanh, Bao cao Can do'i Ke' toan va Bao cao Lu'u chuy~n ti~n t~
Quy tdnh l~p d\1' toan nen te;to ra nhung bang d\1' toan lien ke't ·voi nhau trong n()i b() doanh nghi~p f)~ dam bao sv lien ke't nay, m()t quy trlnh dv toan d6ng thoi va tie'p di~n nhu' so d6 tren thu'ong du'<Jc sll' dl;lng
M()t quy trlnh d\1' toan thong thu'ong b~t d~u voi d\1' bao doanh thuban hang nhu'ng d\1' bao nay con tuy thu()c vao gia ca san ph~m Trong khi d6 chi phi san xua't le;ti phl;l thu()c vao vi~c u'oc tinh cac chi phi NVL trvc tie'p, chi phi nhan cong lao d()ng trvc tie'p, va chi phi san xua't chung
Ba ye'u to' cua d\1' toan san xua't lien ke't voi nhau c6 anh hu'ong de'n gia vo'n hang ban u'oc tinh Nhu'ng khong phai ta't ca cac chi phi d~u du'qc xem la gia vo'n hang ban; cac chi phi QLDN va QLBH du'qc d\1' toan rieng va du'<Jc th~ hi~n tren Bao cao Ke't qua Kinh doanh trong ky d\1' toan
Thong qua d\1' toan san xua't d~ loe;ti tai san, nha xu'ong hay thie't bi moi nao
c~n du'qc mua d~ du kha nang dap ung yeu c~u san xua't moi Bang d\1' toan VO'n
d~u tu' moi c~n du'qc l~p d~ u'oc tinh so' lu'qng va gia tri cac trang thie't bi, nha xu'ong moi c~n mua trong nam tai chinh moi
Voi nhu c~u c~n d~u tu' nhi~u trong nam tOi, doanh nghi~p phai chu~n bi du'qc lu'qng ti~n c~n chi Ne'u khong dap ung du'<Jc, doanh nghi~p phai len ke' hoe;tch di vay ngan hang, phat hanh them c6 phie'u Bang dv toan ti~n m~t se du'<Jc l~p d~
dv tinh cac so'li~u tren va con phai tinh de'n cac khoan chi khac nhu': chi tra ti~n
Hii vay, c6 tuc, chi phi san xua't, chi phi gian tie'p
Cac bao cao dv toan rieng bi~t v~ tieu thl;l, san xua't, vo'n d~u tu', d~u du'qc sll' dl;lng d~ u'oc tinh cac bao cao tai chinh vao thoi di~m ke't thuc nam tai chinh
Trang 23Chu'dng 1
dS di~u chinh Bang Can d6i Ke' tmin dftu ky nh~m hlnh thanh Bao cao Can d6i Ke' toan ch.t toan cu6i ky
1.3.2.3 Nh(jn xet:
Sa db tren mo ta m()t each ro rang 3 nhom ho:;tt d()ng chfrc nang khac nhau d€u
PTGD tai chinh ph\1 trach d\f toan tai chinh
Theo quan di€m nay d\f toan t6ng hqp nh~m d\f doan cac vAn d€ v€: san xuAt, tai chinh, dong ti€n va bao cao tai chinh Theo do, d\f toan san xuAt duqc mo ta chi ti~t
theo 3 thanh phfin cua gia thanh san phAm la chi phi NVL tr\fc ti~p, chi phi nhan cong va chi phi SXC M~c du khong duqc neu ra, d\f toan NVL mua vao luon dong vai tro quan trQng d6i v6i quy trinh d\f toan theo quan di€m nay Va d\f toan khac cilng dong vai tro h~t sue quan trQng d6i v6i quy trinh d\f toan nay la d\f toan v6n dfiu tu Trong khi do, d\f toan ti€n t~ thong thu<'mg nay duqc gQi la d\f toan tai chinh theo quan di€m nay TAt ca cac lo:;ti d\f toan neu tren d€u duqc phan vao nhom d\f toan ho:;tt d()ng Cac bao cao tai chinh d\f toan bao gbm: d\f toan KQKD, d\f toan CDKT, va d\f toan LCTT va co ca CDKT dfiu ky dung d€ di€u chinh cho k~t qua d\f toan cu6i ky
Qua so db tren cho thAy cac doanh nghi~p ho:;tt d()ng san xuAt thich hqp hO"n khi
ap dl,lng mo hinh nay Cac d\f toan san xuAt, v6n dfiu tu luon duqc chu trQng cao nhAt; vi no co tinh quy~t dinh d~n S\f thanh cong cua doanh nghi~p
1.3.3 Quan diim III:
1.3.3.1 Trinh bay sa d6:
Theo cac tac gia Charles T.Horngren, George Foster cua quySn Cost Accounting A Managerial Emphasis (Chu'cJng 6 - Master budget and Responsibility Accounting) trlnh bay scJ d6 d\f toan t6ng h<Jp t~i cong ty Alic Cong ty nay chuyen san xua't cac ph\1 tung thay the' cho may bay Mo hlnh d\f
Trang 24tmin t6ng h<Jp du'QC l~p voi gia thie't nhu' sau: Chi phi san phffm dC1 dang bi bo qua, don ghi chi phi nguyen v~t lit%u tn;tc tie'p va thanh phffm con lc_ti khong d6i, gio cong lao d<)ng tn;tc tie'p lam chi tieu phan b6 chi phi san xua't chung
S1.3 So· dB dtJ· tmin tbn2 hq·p tl}.i con2 ty Alic
1.3.3.2 Diln gidi sd d6: ·
So d6 tren mo ta m<)t each don gian cac thanh phffn khac nhau cua dl;t toan So d6 nay chi ro nhi~u dl;t toan h6 tr<;1 ra't cffn thie't trong hoc_tt d<)ng thl;tc te' Voi s6 lu'<;1ng Ion cac bang dl;t toan phia tren lien ke't voi nhau du'QC nh6m chung la Dl;t toan hoc_tt d<)ng; san phffm cu6i cung cua nh6m dl;t toan nay Ia Bao cao Ke't qua Kinh doanh Ngu'QC lc_ti, Dl;t toan tai chinh bao g6m cac phffn con lc_ti cua so d6 tren bao g6m: (1) dl;t toan V6n dffu tu', (2) dl;t toan ti~n tt%, (3) dl;t toan Bao cao
Trang 25Chuong 1
vao Sl,l' tac d9ng cua tiSn d6i voi cac ho;;tt d9ng va cac nhan t6 khac; nhu' la ke' ho;;tch dff u tu' trang thie't bi moi
B~ don gian, so d6 tren khong th~ hi~n he't tt(t ca cac chile nang va m6i lien
h~ giua cac thanh phffn dlf toan khac nhau Vi dl;l, s6 chi phi tiSn Hii c6 trong Bao cao Ke't qua Kinh doanh dlf toan chiu anh hu'dng cua dlf toan tiSn m~t Tuy nhien, d€ tranh b6i r6i so d6 khong nha'n m;;tnh de'n vi~c dlf toan phai hoan thanh tru'oc, cac bQ ph~n thu mua, san xua't, tie'p thi, va quan ly c6 th~ tie'n hanh cong vi~c dlf toan cua hQ cling m9t h1c Tuong tlf, cac thanh phffn khac nhau cua dlf toan tai chinh c6 th~ du'cjc tie'n hanh cling m9t hie Quy trlnh dlf toan t6ng hcjp du'a ra cac quye't dinh quan ly ca'p cao chu ye'u lien quan de'n gia ban, day chuySn san xua't, ke' ho;;tch san xua't, dfiu tu tai san, nghien cilu va phat tri~n
phan cong cong vi~c quan ly
Cong vi~c l~p dlf toan la dlf toan ho;;tt d9ng (hay dlf toan Bao cao Ke't qua Kinh doanh thong qua thu nh~p ho;;tt d9ng) cho nam tai chinh ke' tie'p Ke' ho;;tch ho;;tt d9ng chi tie't nhu' sau: (l)Dlf toan tieu thl;l, (2) Dlf toan san xua't (theo don vi), (3) Dlf toan sa dl;lng NVL trlfc tie'p, (4) Dlf toan cong lao d9ng trlfc tie'p, (5) Dlf toan chi phi san xua't chung, (6) Dlf toan HTK cu6i ky, (7) Dlf toan gia v6n hang ban, (8) Dlf toan chi phi quan ly va tie'p thi ban hang
Vi~c l~p dlf toan t6ng hcjp vS co ban khong c6 gl khac han vi~c l~p cac bao cao tai chinh quen thUQC Slf khac bi~t chu ye'u lien quan de'n cac du li~u tu'dng Iai nhiSu han cac du li~u qua khil
M9t s6 t6 chile c6 tai li~u hu'ong d~n l~p dlf toan; n6 bao g6m nhfi'ng hu'ong
d~n chi tie't va cac thong tin lien quan hfi'u ich M~c dli vS chi tie't c6 th~ khac nhau gifi'a cac t6 chile, d6i voi doanh nghi~p san xua't du'cjc hu'ong d~n c6 9 bu'oc
cd ban; bao g6m 8 bu'oc vua neu (j tren va bu'oc cu6i cling la t~p hcjp cac ke't qua
s6li~u tu cac buoc truoc d~ c6 Bao cao Ke't qua Kinh doanh dlf toan cu6i cling
Trang 261.3.3.3 Nhqn xet:
Sa db tren mo Ut m<)t each dan gi{m cac thanh phfrn khac nhau cua quy trinh d\f toan N6 bAt dfru b&ng dl,l toan tieu th\1 tnii qua m<)t lo~t cac bao cao dl,l toan khac
nhau d~ k€t thuc b&ng d\f toan KQKD V6i s6 luqng 16n nhi€u bao cao d\f toan tren
lien k€t v6i nhau duqc nh6m chung la d\I toan ho~t d<)ng Trong khi d6, nh6m dl,l
toan bao cao tai chinh bao gbm ca d\f toan v6n dfru tu c6 d\f toan ti€n t~, d\f toan
CDKT va dl,l toan LCTT
Theo quan di~m nay, bao cao KQKD dl,l toan duqc tinh vao dl,l toan ho~t d<)ng,
con d\f toan v6n dfru tu duqc nh6m vao phfrn d\I toan tai chinh Nhung cho du cac bao cao nay duqc phan vao nh6m nao di nita thi cung Ia nhung thanh phfrn d\f toan quan tr~mg trong mo hinh nay
Theo d:6, cac doanh nghi~p san xufit rAt thich hqp khi frng d\lng quan di~m nay
vao quy trinh l~p dl,l toan
Ke' to::in qmln tri ngay cang du'QC nhi~u t5 chile 1<;1i nhu~n va phi 1<;1i nhu~n
ling dvng vao cong tac quan ly, di~u hanh doanh nghi~p Trong d6 l~p dlf toan ngan sach tai chinh la chuyen nganh ht(p cua mon ke' toan quan tri N6 du'QC xem la d)ng cv quan ly huu hi~u giup ich ra't nhi~u cho cac nha quan ly Trong dlf toan ngan sach l~i d~ c~p de'n dlf toan t5ng h<;1p; Ia vi~c tie'n hanh t~p h<;1p s6
li~u l~p dlf toan lien quan de'n nhi~u b<) ph~n khac nhau cua m<)t t5 chile Dlf toan t6ng h<;1p thu'ong bao g6m hai phffn chinh: dlf toan ho~t d<)ng va dlf toan tai chinh
cung quan tr<;>ng va giup doanh nghi~p chu d<)ng nhi~u hdn trong ho~t d<)ng cua mlnh Theo xu hu'ong ke' toan quan tri ngay cang du'QC ap dvng r<)ng rai thl cong
Trang 27Chuang 2
CHu'ONG2
2.1 Tinh hlnh ho~t dqng kinh doanh cua Cong ty:
2.1.1 Lzt(lc si't hinh thanh va phat triin ciia Cong ty:
Ltch srl hznh thanh:
Cong ty dit%n ttl' Samsung Vina; gQi t~t SAVINA, la m()t lien doanh gifra Cong
ty sfm xuftt kinh doanh XNK Di~n- Di~n tu Qu~n 10 cua Vi~t Nam va Cong ty di~n
tu Samsung cua Han Qu6c Cong ty duqc thanh l~p theo Gifty phep dfru tu s6 1125/CP do UBKHNN v€ Hqp tac va Dfru tu (SSCI); nay la B() KH & DT (MPI) cftp vao ngay 28 thang 1 nam 1995 Cong ty b~t dfru ho~t d()ng vao ngay 1 thang 6 nam 1996 V6n dfru tu cua cong ty la 36.541.000 dola My; trong d6 v6n phap djnh
Ia 17.460.000 dola My
Lfnh v~tc hor;tt d<?ng:
Cong ty duqc phep ho~t d()ng san xuftt va kinh doanh ( cho thi tru<mg trong nu6c
va xuftt khfru) cac san phfrm may thu hinh, dfru video, dan am thanh hifi, tU l~nh,
cung cftp djch V\} SUa chfra Va bao hanh cac san phfrm do cong ty san xuftt trong thai
h~n 20 nam k~ tir ngay duqc cAp giAy phep dfru tu
Dta diim hor;tt d<?ng:
Trang 28- CN cong ty t~i Da N~ng d~t t~i 60 Ham Nghi, Q.Thanh Khe, Tp Da N~ng
2.1.2 Cong ttic tJ chuc ho{lt ttvng kinh doanh ciia cong ty:
2 1 ') 1 s d d~ o to c uc cong ty: K h' A
Trang 29Ghi chu:
BP KTSX: B9 ph~ ky thu~t san xufit
Trang 30voi b() ph~n ban hang, quan ly cha't lu'<;lng d€ quan ly chi;lt che quy trlnh
ang tra ve ,
• San xutft: nh~n ke" ho(;lch tu b() ph~n ke" ho(;lch va thong bao cho b() ph~n
quan ly kho d€ CO ke" hOC;lCh nh~n V~t tu' ph\IC V\1 cho san xufft; darn bao san xufft dung ke" hOC;lCh va chfft lu'<;fng di;lt ra
• Ky thuljt san xu(l't: chuc nang chinh la hu'ong d~n va cung ca'p tai li~u v6 each thuc san xua't, bao hanh cac san phffrn rndi cho cac b() ph~n lien quan; quan ly va bao trl cac thie"t bj ph\IC V\1 ho(;lt d()ng san xufft
• Dam bdo ch{{t lUc;Jng: thlJc hi~n ki€rn tra cha't lu'<;lng v~t tu' d~u vao va san phffrn d~u ra; phan tich I6i san phffrn da ban ke"t h<;lp voi cac b() ph~n lien quan tlrn ra hu'ong giai quye"t
• Sigma: hua'n luy~n cac nhan vien trong cong ty v6 each thuc quan ly rnoi theo phu'ong phap Sigma
- Giarn d6c thu rnua: ngu'oi nay tlJ chju trach nhi~rn tru'oc t6ng giarn do'c v6 cong vi~c thu rnua V~t tu', quan ly kho Va du'a ra ke" hOC;lCh san xufft ph\IC V\1 rnvc tieu chung cua cong ty
Trang 31Chuang 2
• Kt hor;tch sdn xut{t: lien h~ voi cong ty mtt, b<) ph~n ban hang, thu mua v~t
tu', san xua't tru'oc khi len ke' ho~ch nh~m dam bao ho~t d<)ng cua cac b<)
ph~n lien quan v~n hang t6t, tranh bi d<)ng
• Mua hcmg: lien h~ cac b<) c6 lien quan de t~p trung di}t hang mua v~t tu trong va ngoai nu'oc dam bao san xua't dung ke' ho~ch
• Quan ly kho: dam bao t6t s6lu'qng va ch(t lu'qng V~t tu' phl,IC Vl,l san xu(t
- Giam d6c tai chinh(KTT): quan ly cac ho~t d<)ng tai chinh, ke' toan, nhan st;(
t~i cong ty; bao g6m cac b<) ph~n sau:
• Kt toan: hqp tac voi cac b<) ph~n khac quan ly t6t tai san cong ty
• Qudn ly ted chinh: hqp tac voi cac b<) ph~n khac di}c bi~t la ke' toan quan
ly tlnh hlnh tai chinh cong ty; thl,l'c hi~n dl,l' toan cong ty va phan tich s6
li~U phl,IC Vl,l cho cong Vi~c quan ly CUa ban giam d6c
• Nhan sl:(: quan ly tlnh hlnh nhan st;(, phuc lqi nhan vien, hua'n luy~n nhan vien va t6 chuc cac ho~t d<)ng xa h<)i ben ngoai cong ty
- Giam d6c HTTT: di~u hanh chung cac ho~t t~i b<) ph~n mlnh; chiu trach
nhi~m tru'oc t6ng giam d6c
• H1TT: dam bao h~ th6ng m~ng, may tinh, phffn m~m ling d1,1ng trong cong ty v~n hanh t6t, giup cac b<) ph~n sir d1,1ng c~p nh~t kiem tra s6li~u,
l~p cac bao theo yeu cffu
- PTGD giao nh~n: di~u hanh cac cong vi~c t~i b<) ph~n giao nh~n hang h6a va cac thu tl,lc xua't nh~p kh~u
• Giao nhcJn hcmg h6a: chiu trach nhi~m lam cac thu tl,lc de nh~p kh~u va
xua't kh~u, quan ly thue' phai n<)p voi hai quan
- PTGD BH & TT: di~u hanh cac ho~t d<)ng tie'p thi va ban hang tren toan qu6c; bao g6m cac b<) ph~n sau:
Trang 32• Tie'p thj: tham do thi tntong; t6 chile cac ho(;lt d()ng, Slf ki~n gioi thi~U hlnh anh cong ty, san phffm moi, chu'dng trlnh khuye'n mai
• Ban hang: trlfc tie'p ban hang, quan ly cong nq va cong bO' che' d() thu'dng,
u'u dai cho cac khach hang
2.1.3 Dijc diim, tinh hinh ho{lt dl)ng kinh doanh cua cong ty:
2.1.3.1 Di;ic diim hoqt dqng:
• Vlla cong ty con cua t~p doan Samsung; nen m9i ho(;lt d()ng cua cong ty d~u
tuan thu theo nhung hu'ong d~n va quy dinh cua cong ty ffiy d ta't ca cac llnh vlfc (san xua't, ban hang, bao hanh, tai chinh ) Binh ky, tuy theo llnh vlfc ho(;lt d()ng cua m6i b9 ph~n se tie'n hanh bao cao v~ cong ty ffiy theo nhung thu tl;lc duqc huang d~n tru'oc
• Cong t:y hi~n c6 7 nhan vien ngu'oi Han QuO'c; do cong ty m(( di~u sang d€'
di~u hanh ho(;lt d()ng kinh doanh cua cong ty Nhung nhan vien nay du'qc hu'dng nhung phuc lqi theo chinh sach cua cong ty ffiy nhu'ng do cong ty con thanh toan
• Cong ty chu ye'u nh~p khffu linh ki~n tu cac cong ty thanh vien trong t~p doan Samsung d€' Hlp rap san phffm t';ti Vi~t Nam; m()t ph~n v~t li~u khac du'qc mua trong n.u'oc
• Vl cling la cong ty thanh vien nen khi mua hang cong ty khong c~n ky quy
md L/C t(;li ngan hang, khong phai chiu lai sua't khi thanh toan tr~ h(;ln Tu'dng
tU:, dO'i voi truong hqp ban hang cho cong ty thanh vien nhung khi ban cho cong ty ngoai t~p doan ba:t bu()c phai c6 L/C thl cong ty moi giao hang
• Cong ty chuyen san xua't, tieu thl;l va bao hanh cho cac san phffm mang nhan
hi~u Samsung do cong ty san xua't Cl;l th€' nhu sau:
Trang 33San xullt:
Ta't ca cac san phcfm cho thi tntong tieu tht;t trong nu'oc va quo'c te'
./ Hang di~n til': Tivi mau, DVD, VCD
./ Hang di~n l~nh: Tu l~nh, may gi~t, may l~nh
./ Ha.ng thong tin: Man hlnh may tinh, di~n tho~i di d<)ng
ty san xua't va giao hang theo ke' ho~ch ban hang cua b<) ph~n ban hang cong ty
my San ph~m chu ye'u xua't kh~u la tivi mau cho cac thi tntong Chau Phi, Trung Bong va Bong NamA
Baa hcmh:
Cong ty hi~n c6 h~ tho'ng cac tr~m bao hanh Samsung tren toan quO'c; chuyen thl;t'c hi~n bao hanh cho ta't ca san ph~m do cong ty san xua't (J thi tru'ong trong mtoc
2.1.3.2 Tlnh hlnh, ktt qua ho{lt dqng kinh doanh cua cong ty:
~ Sau m<)t thoi gian di vao ho~t d<)ng cho de'n nay cong ty da d~t duqc nhung thanh qua dang k~
• Nam 1998 d~t danh hi~u cong ty hai ngo~i ho~t d<)ng khong c~n vay vo'n;
do cong ty illy trao t~ng
Trang 34• Lftn lu'<Jt d<;tt cac chung nh~n quO'c te' v~: cha't ht<Jng (IS09001-nam 1997),
• Na.m 2003, nang ca'p day chuy~n san xua't va d<;tt nang sua't 3000 chie'c Tivi, Monitor trong nga y
• Nam 2002 t6ng doanh thu c6ng ty d<;tt 1.357 ty d6ng; tang 50% so voi nam
2001 Trong d6 xua't khffu nam 2002 d<;tt 547 ty d6ng tang 14% so voi nam
• Lai tru'oc thue' nam 2002 d<;tt 169 ty d6ng; tang 110% so voi nam 2001
• Lai sau thue' d<;tt 136 ty d6ng; tang 94% so voi nam 2001
• V oi ke't qua kinh doanh nam 2002 nhu' the', tlnh hlnh phan chia l<Ji nhu~n
cho cac dO'i tac lien doanh cfing tang dang k€; nam 2002 tang ga'p 3 lftn mtrc chia nam 2001
Sau day la tlnh hlnh tai san va ngu6n vO'n c6ng ty tinh de'n ngai 31/12/2002:
• Tlnh hlnh tai san lttu d<)ng nam 2002 ciia c6ng ty tang 30% so voi nam 2001; d<;tt 392 ty d6ng Trong d6:
./ Ti~n tang 200% so voi nam 2001; d<;tt 176 ty d6ng
./ Cac khoan phai thu d<;tt 120 ty d6ng; giam 13% so voi nam 2001
./ Hang t6n kho d<;tt 93 ty d6ng; giam 10% so voi nam 2001
• Tlnh hlnh tai san cO' dinh nam 2002 d<;tt 99 ty d6ng; giarri so voi nam 2001
Trang 35Chu'dng 2
• V oi nhung ke't qua kha quan tren, tlnh hlnh Uti san cong ty nam 2002 tang
so voi nam tnl'oc la 18% dc,tt 498 ty d6ng
• Di li~n voi cac ke't qua kinh doanh hi~u qua neu tren, tlnh hlnh nq phai tra cua cong ty nam 2002 cling tang len dang k~ so voi nam 2001 la 46% dc,tt
241 ty d6ng Trong do n<J ng~n hc,tn nam nay la 215 ty d6ng; tang so voi nam truoc 41% Tuy nhien, do chi la ke't qua tc,tm thC1i tc,ti thC1i di~m ngay 31112/2002; vl cong ty luon cam ke't thanh toan dung hc,tn nhu da duqc thoa thu~n tru'oc trong cac di~u khoan cua h<Jp d6ng
2.1.3.3 M6i lien hf trong hog,t d9ng kinh doanh:
Voi ke't qua hoc,tt d()ng kinh doanh kha quan nhu' tren, co th~ xem do la ca qua trlnh pha'n da'u khong ngung cua cong ty Do la sl;l' doan ke't, h<Jp tac giua cac bQ ph~n trong n()i bQ cong ty' sv h<Jp tac voi cac do'i tac ben ngoai cong ty;
ca trong nu'oc lftn nuoc ngoai Sl;l' thanh cong do cling co phfin dong gop cua vi~c
ung dl;lng cong ngh~ thong tin hi~n dc,ti, du'QC s{i' dl;lng r(}ng rai cho to an cong ty Ye'u to' con nguC1i tc,ti cong ty cling khong la ngoc,ti 1~ cung dong gop vao sv thanh cong chung cua cong ty Trlnh d() nhan vien luon du'QC nang cao ( du'qc dao tc,to trong nuoc va nuoc ngoai), cong ty luon thu hut duqc nhung nguC1i nhi~t huye't, giau kie'n thuc d~ cung nhau tc,to nen sl;l' b~n vfi'ng cho cong ty Noi m()t each C\l
th~ do la sv h<Jp tac va hoan thanh to't cong vi~c (j cac bQ ph~n chile nang Trong do phai k~ de'n sl;l' dong gop khong nho cua b() ph~n ke' toan tai chinh va ke' toan quan tri cong ty
Trang 362.2 Ttf '~hue ke' toan cong ty:
2.2.1 Ttl chuc bq may kt toan:
2.2.1.1 So d6 t6 chlic ke' todn:
S2.2 SO' dB tA chtrc k~ toan cong ty
Trang 37Chuang 2
Ghi chu:
2.2.1.2 Diln gidi sa d6:
Gilti thich so d6 tren:
- Ke" toan tntdng (KTT): la ngu'oi qmln ly cao nha't v~ hoC;J.t d()ng tai chinh va ke" toan tC;J.i cong ty Chiu trach nhi<%m va c6 quy~n quye"t dinh cac va'n d~ lien quan thu()c th£m quy~n; tuy tru'ong hqp cffn c6 slf d6ng y cua TtSng giam do'c tntoc khi thi hanh
- Tntdng phong Quan ly Tai chinh (TP.QLTC): la nguoi quan ly va trq giup KTT eac va'n d~ lien quaD de"n tai chinh ke" to an tC;J.i cong ty Cong vi<%c chinh
la thie't l~p quan ly dong ti~n cua cong ty theo thang, l~p va quan ly ke" hoqch tai chinh cong ty hang nam va thlfc hi<%n cac cong vi<%c khac c6 lien quan
- Tntdng phong Ke" toan (TP.KT): la ngu'oi quan ly va trq giup KTT cac va'n d~
lien quan de"n hoC;J.t d()ng ke" toan tC;J.i cong ty, quan ly nhan vien ke" toan trong b() ph~n
- Ke" to;in T6ng hqp: la ngu'oi thlfc hi<%n cac cong vi<%c t6ng hqp, di~u chinh so' li<%u ke' toan tai chinh khi cffn thie't Va thUQC linh VlfC rna hQ du'QC giao, ngu'oi
ki~m tra trung gian cac chung tU tru'OC khi du'QC thanh toan Va hC;J.Ch toan
- Ke" toan ti~n m~t: thlfc hi<%n quan ly ti~n m~t tC;J.i cong ty va ghi s6 ke" toan cac hoC;J.t d()ng phat sinh
Ke" toan ngan hang n()i t<%: thlfc hi<%n quan ly ti~n d6ng trong ngan hang, quan
ly va thanh toan cac khoan phai tra n()i dia va ghi s6 ke" toan cac hoqt d()ng phat sinh
Trang 38Ke' to<in ngan hang ngo<;ti t~: thvc hi~n qm1n ly s6 ht<Jng ngo<;ti t~ c6 trong cac ngan hang, qmln ly va thanh toan cac khmln phai tra n<J nu'oc ngoai va ghi s6 ke' toan cac ho<;tt d()ng phat sinh
Ke' to<in cong n<J phai thu n()i dia: quan ly s6 du' n<J cac khach hang, thvc hi~n
d6i chie'u cong n<J khach hang m6i cu6i thang va ghi s6 ke' toan cac nghi~p
V\l ph<it sinh lien quan de'n s6 du' khach hang
Ke' toan phai thu hang xua"t kh~u: quan ly s6 du khach hang lien quan de'n ho<;tt d:()ng xua"t kh~u (v~t tu', thanh ph~m), ki~m tra h6 sd xua"t kh~u tru'oc khi giao cho ngan hang, khach hang va thvc hi~n ghi s6 ke' toan cac nghi~p V\l phat sinh lien quan de'n s6 du' khach hang
Ke' toan TSCB va CCDC: quan ly danh sach TSCB va CCDC t<;ti cong ty, thvc hi~n cong vi~c ki~m ke tai san m6i nam 2 lftn theo quy dinh cua cong ty mt; va thvc hi~n ghi s6 ke' toan cac nghi~p V\l tang giam TSCB, CCDC cling nhu' tinh toan va ghi s6 s6 chi phi kha" u hao hang thang t<;ti cong ty
Ke' toan bao hanh: thvc hi~n cac cong vi~c ke' toan lien quan de'n b() ph~n
bao hanh san ph~m cong ty nhu' la: quan ly linh ki~n t6n kho, cong n<J phiii tra va phai thu tr<;tm bao hanh, doanh thu ban linh ki~n gia v6n ban linh ki~n
chi phi bao hanh mi€n phi B6ng thoi hang thang thvc hi~n d6i chie'u cong n<J voi cac tr<;tm bao hanh tren toan qu6c
Ke' toan thue': quan ly ta"t ca cac lo<;ti phi, thue' phat sinh t<;ti cong ty nhu' la: GTGT, TNDN, TNCN, nha thftu, ban quy€n va thvc hi~n cac bao cao khac cho ca.c cd quan Nha nu'oc khi c6 yeu cftu
Ke' toan chinh sach khach hang n()i dia: thvc hi~n cong vi~c tinh toan, xac
nh~n cac chinh sach u'u dai, khuye'n mai rna khach hang du'QC hu'dng Va th\l'C
Trang 39Chuang 2
- Ke' toan gia thanh va xac djnh H'ii 16: ngu'oi nhan vien nay thlfc hi~n tinh toan gia thanh san phffm ke' ho:;tch De'n cu6i thang, xac djnh 1:;ti gia thanh thlfc te' phat sinh d~ tinh toan ke't qua Hii 16 cua tung nh6m san phffm, san phffm, kenh ban hang,
- Thu quy: chju trach nhi~m quan 1y ch~t che s6 ti~n t6n quy hang ngay, thu chi ti~n m~t dlfa tren chung tu du'<;lc duy~t
Ke' toan chi nhanh: chju trach nhi~m quan 1y va h:;tch toan cac nghi~p vv phat chi phi sinh t:;ti chi nhanh, quan 1y cong n<;l phai thu n()i dja thu()c khu vlfc mlnh quan 1y va bao cao trlfc tie'p cac va'n d~ lien quan v~ van phong chinh cong ty cho TP.KT d~ kiP thoi xii' 1y
2.2.2 Tli chuc cl)ng tac kt toan:
2.2.2.1 Che' dq ke' toan ap d~:tng:
H¢ th6ng ki tocm
Hi~n cong ty ap d1,mg theo H~ thbng k~ toan Vi~t Nam do B() Tai Chinh ban hfmh thong qua Quy~t dinh sf> 1141 TCQD/CDKT ngay 1 thang 11 nam 1995 va Thong
tu 55 ngay 26 thang 06 nam 2003 cua B<) Tai Chinh
Biiu mdu va chirng tir ki toan
Cong ty ap dvng cac bi€u mfiu va chirng tir k~ toan do B<) Tai Chinh ban hanh kern
theo Quyth dinh s6 1141 TCQD/CDKT ngay 1 thang 11 nam 1995 Ngoai ra, cong
ty con c6 dang ky them cac mfiu bi€u va chirng tir k~ toan bb sung hi~n dang duqc
sir dvng r(>ng rai trong cac ho:;tt d<)ng t:;ti cong ty (Xem Phv1vc 2.1)
H¢ th6ng tai khoim
Cong ty ap dvng h~ thbng tai khofm k~ toan da duqc sira dbi cho phil hqp v6i yeu
cftu cua H~ thf>ng k~ toan Vi~t Nam va t~p doan cac cong ty Samsung tren toan th~
gi6i (Xem Phv1vc 2.2; 2.3)
H¢ thJng s6 sach
(Xem Phv1vc 2.4)
Trang 40H¢ thimg bao cao tili chinh
Bao cao Can D6i K~ Toan
Bao cao K~t Qua Kinh Doanh
Bao cao Luu Chuy€n Ti€n T~
Thuy~t minh bao cao tai chinh
Ngon ngif su d{lng trong ki toan
Su dl,lng ca Ti~ng Vi~t va Ti~ng Anh cho ffi\lC dfch ghi chep sb sach k~ toan
Dan vt tiJn t¢
Cong ty su dl,lng D6ng Vi~t Nam (VND) lam don vi ti€n t~ h~ch toan MQi nghi~p
cy gia mua ban binh quan tren thi trucmg ngo~i t~ lien ngan hang vao ngay phat sinh
Nien a(J ki toan
Tir ngay 1 thang 1 d~n ngay 31 thang 12 hang nam
Chi a(J khdu hao TSCD
hao TSCE> ban hanh theo Quy~t dinh 166/TC/QD/CSTC ngay 30 thang 12 nam
1999 cua 89 Tai Chfnh
Tren day la nhung thong tin v~ che' d(> ke' tmin rna cong ty dang ap dvng theo hu'ong dftn va quy dinh cua Vi~t Nam Ngoai ra, d~ tuan thu cac chu~n m1Jc va quy dinh v~ tai chinh ke' toan cua cohg ty illy, cong ty con ap dvng h~ tho'ng ke' toan Samsung va th\l'C hi~n cac bao cao d~c thu khac cho cong ty illy
doan Samsung tren toan cfru Th~t ra phfrn m€m nay khong chi ap dl,lng cho b(> ph~n k~ toan rna con duqc ap dl,lng 6 cac b(> ph~n khac: ky thu~t, k~ ho~ch san xufit, quan
ly kho, mua hang, ban hang, nhan S\f, giao nh~n Ngoai 2 b(> ph~n cu6i cung vira