Bai 2 các báo cáo tài chính

Bài Hoạt động tài & báo cáo tài TS Trần Thị Thanh Tú Khoa Ngân hàng Tài chính, ĐH KTQD Hoạt động tài báo cáo tài Hiu c hoạt động tài – Đọc hiểu BCTC – Mối quan hệ báo cáo tài – Tác động thuế đến BCTC – Báo cáo tài hợp Tỉng quan tài doanh nghiệp Các hoạt động tài Cơ sở hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài Tìm kiếm dự án đầu t dài hạn Lựa chọn nguồn tài trợ dài hạn Đa định tài ngắn hạn Hoạt động tài Tìm kiếm dự án Đầu t dài hạn Tìm kiếm hội đầu t Xây dựng phơng án kinh doanh Lập dự án Thẩm định dự án Thực dự án Kết thúc, đánh giá dự án Hoạt động tài Lựa chọn nguồn tài trợ dài hạn Nguồn tài trợ Vốn chủ sở hữu Phát hành cổ phiếu Giữ lại lợi nhuận Nợ dài hạn Thặng d vốn Vay ngân hàng Phát hành trái phiếu Hoạt động tài Đa định tài ngắn hạn Quản lí dòng tiền vào, ( thu chi) Quản lí khả toán Phân tích Chính sách tín dụng thơng mại Quản lí Doanh thu Chi phí Hoạt động tài Nguyên tắc quản trị tài Nguyên tắc giá trị thời gian tiền Nguyên tắc đánh đổi rủi ro lợi nhuận Giới thiệu báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh • B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ • B¸o c¸o thay đổi vốn chủ sở hữu Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán ý nghĩa? Nguyên tắc lập? 10 Thuyết minh báo cáo tài nội dung Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán ViƯt nam C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dơng Thông tin bổ sung cho khoản mục BCĐKT&BCKQKD Những thông tin khác:thay đổi kỳ lập báo cáo, thông tin khác 19 Mối quan hệ BCTC Bảng cân đối kế toán đầu kỳ Cung cấp số liệu đầu kỳ Báo cáo kết kinh doanh B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Thu nhËp sau th Tiền cuối kỳ Chi trả cổ tức Phải thu phát sinh Phải trả phát sinh Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Tiền cuối kỳ Các khoản phải thu, phải trả Thay đổi khoản mục so với 20 Chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài ( IAS 1) Một hệ thống đầy đủ BCTC bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Position Financial Statement ) Báo cáo kết kinh doanh ( Performance Financial Statement) Báo cáo khác phản ánh: Thay đổi Vốn chủ sở hữu Thay đổi Vốn chủ sở hữu nghiệp vụ góp vốn phân chia cho chủ sở hữu Báo cáo lu chuyển tiền tệ Các sách kế toán thuyết minh khác 21 Chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài ( IAS 1) Các nguyên tắc lập BCTC Nguyên tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc quán với năm trớc Nguyên tắc dồn tích Nguyên tắc trọng yếu Các yêu cầu lập BCTC Tính kịp thời Tính khả dụng phơng pháp áp dụng Nêu chuẩn mực KT trớc Cơ sở cho việc lựa chọn sách KT Quy tắc bù trừ 22 Chuẩn mực kế toán việt nam VaS21 trình bày báo cáo tài Những thay đổi bản: Tách biệt Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Bổ sung khoản tơng đơng tiền Tách nhỏ phận nguồn vốn kinh doanh: Vốn phát hành CP, thặng d vốn cổ phần, Cổ phiếu ngân quỹ Bổ sung khoản mục Bất động sản đầu t TSDH Tách biệt rõ ràng nợ ngắn hạn nợ dài hạn 23 GiI THIU V BO CO TI CHÍNH HỢP NHẤT • Chuẩn mực kế tốn quốc tế IAS 27 • Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con” – Thông tư TT 23/2005/TT-BTC 30/03/2005 Bộ tài ngày 24 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm chung • Báo cáo tài hợp (Consolidated Financial Statements) báo cáo tài tập đồn (nhóm) trình bày thực thể kinh tế đơn lẻ • Tập đồn (Group) – gồm cơng ty mẹ cơng ty (subsidiaries) • Cơng ty mẹ (Parent entity) – cơng ty có nhiều cơng ty • Cơng ty (Subsidiary) – tổ chức bị kiểm soát tổ chức khác 25 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm chung • Báo cáo tài hợp lập cách kết hợp báo cáo tài đơn vị riêng biệt tập đoàn vào với (với điều chỉnh thích hợp) • Đó khơng phải trình lũy kế phương pháp lập báo cáo tài cho đơn vị riêng biệt 26 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT đơn vị lập báo cáo tài hợp • Câu hỏi là người phải lập báo cáo tài hợp nhất? • Cơ sở hợp “sự kiểm soát” Việc xác định liệu tổ chức có kiểm sốt tổ chức khác hay quan trọng việc xác định tổ chức phải lập báo cáo tài hợp • Khái niệm kiểm sốt mang nhiều ý nghĩa – Thơng qua quyền điều hành sách hoạt động tài – Khả thu lợi ích từ hoạt động tổ chức khác • Sở hữu khơng kiểm sốt 27 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT xác định phạm vi hợp báo cáo •Bao gồm khoản tài sản, nợ nào? •Sở hữu cổ đơng thiểu số xác định 28 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm hợp báo cáo • Khái niệm đơn vị (Entity concept) hợp – Tập đoàn (group) bao gồm tài sản, nợ cơng ty mẹ tồn tài sản, nợ công ty – Cổ đơng thiểu số (MI) xem đối tượng góp vốn vào tập đồn, có quyền sở hữu cổ đơng cơng ty mẹ • Khái niệm công ty mẹ (Parent entity concept) hợp – Tập đoàn (group) bao gồm tài sản, nợ cơng ty mẹ tồn tài sản, nợ cơng ty – Lợi ích cổ đơng thiểu số xem khoản nợ 29 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm hợp báo cáo • Khái niệm sở hữu (Proprietary concept) hợp – Tập đoàn (group) bao gồm tài sản nợ công ty mẹ phần tài sản nợ cơng ty tính theo tỷ lệ sở hữu công ty mẹ công ty – Cổ đơng thiểu số khơng thuộc tập đồn, nên phần sở hữu (vốn chủ sở hữu) thuộc cổ đông thiểu số không phản ánh báo cáo hợp (cả phần tài sản, nợ thuộc cổ đông thiểu số) 30 Cơ chế hợp nhất: • Cơ chế hợp nhất: Hợp bao gồm bước: Tổng hợp loại trừ • Tổng hợp: Báo cáo tài hợp tổng hợp tài sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí cơng ty với khoản mục tương tự báo cáo tài cơng ty mẹ • Loại trừ: giao dịch liên cơng ty (những tài khoản tương hỗ) để tránh tính trùng xác định trước thu nhập 31 BÁO CÁO HỢP NHẤT nguyên lý • Các khoản mục báo cáo hợp xác định dựa việc phân tích khác biệt khoản mục báo cáo tập đoàn thực thể độc lập so với số tổng cộng khoản mục đơn vị tập đoàn, từ xác định điều chỉnh phù hợp • Gọi điều chỉnh hợp báo cáo • Các “bút toán điều chỉnh” (adjustment entries) thực bảng tính hợp nhất, thực tế khơng có bút toán kế toán thực vào tài khoản công ty mẹ công ty • Bút tốn điều chỉnh lặp lại hàng năm thích hợp 32 BÁO CÁO HỢP NHẤT • Ví dụ • Bài đọc báo cáo tài hợp 33 ... phải q trình lũy kế phương pháp lập báo cáo tài cho đơn vị riêng biệt 26 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT đơn vị lập báo cáo tài hợp • Câu hỏi là người phải lập báo cáo tài hợp nhất? • Cơ sở hợp “sự kiểm... Thông tư TT 23 /20 05/TT-BTC 30/03 /20 05 Bộ tài ngày 24 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm chung • Báo cáo tài hợp (Consolidated Financial Statements) báo cáo tài tập đồn (nhóm) trình bày thực...Hoạt động tài báo cáo tài chÝnh – Hiểu hoạt động tài – Đọc hiểu BCTC – Mối quan hệ báo cáo tài – Tác động thuế đến BCTC – Báo cáo tài hợp Tỉng quan vỊ tµi chÝnh doanh nghiƯp Các hoạt động tài Cơ