KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN DỊCH VỤ – DU LỊCH – VẬN TẢI AN HUY BÌNH DƯƠNG (Quý 2 Năm 2013)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN DỊCH VỤ – DU LỊCH – VẬN TẢI AN HUY BÌNH DƯƠNG (Quý Năm 2013) LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 12 năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN DỊCH VỤ – DU LỊCH – VẬN TẢI AN HUY BÌNH DƯƠNG (Quý Năm 2013) LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH Ngành: Kế Tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Giáo viên hướng dẫn: Th.S Bùi Công Luận Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 12 năm 2013 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DỊCH VỤ - DU LỊCH – VẬN TẢI AN HUY BÌNH DƯƠNG” LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH sinh viên khóa 36, ngành kế tốn bảo vệ thành cơng trước hội đồng ngày Th.S BÙI CƠNG LUẬN Người hướng dẫn Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo năm Ngày tháng nă LỜI CẢM TẠ Trong thời gian học tập ghế giảng đường Trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM trang bị cho em kiến thức để thực khóa luận tốt nghiệp với dạy dỗ quý báu thầy giúp đỡ nhiệt tình doanh nghiệp giúp cho em có kiến thức kinh nghiệm để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Lời em xin gửi lời biết ơn đến gia đình mình, người ln nâng đỡ, ủng hộ, động viên làm chỗ dựa vững chắc, đem lại niềm tin để em vững bước đường chọn Em xin gửi đến quý thầy cô Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM, đặc biệt thầy cô khoa Kinh Tế dạy dỗ,chỉ bảo truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm bước đầu tiếp xúc với công việc thực tế Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy BÙI CÔNG LUẬN tận tình bảo, dẫn dắt giúp đỡ cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ Du lịch – Vận tải An Huy Bình Dương, đặc biệt anh chị phòng kế tốn hướng dẫn nhiệt tình, tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế, cung cấp thơng tin, số liệu cho em q trình thực tập để em hồn thành khóa luận Cuối xin cảm ơn đến tất bạn bè động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ hồn thành khóa luận Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 12 năm 2013 Sinh viên \ Lê Ngọc Phương Linh NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH Tháng 12 năm 2013 “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ - Du lịch – Vận tải An Huy Bình Dương” LE NGOC PHUONG LINH December 2013 “Revenue accounting, cost and operating results in private enterprise services - tourism - transport An Huy Binh Duong” Nội dung nghiên cứu khóa luận nhằm giải vấn đề bản: Tìm hiểu cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ-Du lịch-Vận tải An Huy Bình Dương Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn khoản doanh thu chi phí Đề xuất giải pháp cụ thể giúp hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng nhằm nâng cao hiệu hoạt động đơn vị MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC PHỤ LỤC ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Phạm vi đề tài 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu tổng quan DNTN Dịch vụ-Du lịch-Vận tải An Huy Bình Dương 2.1.1 Giới thiệu sơ lược doanh nghiệp 2.1.2 Qúa trình hình thành phát triển 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động quy mô hoạt động 2.1.4 Nhiệm vụ doanh nghiệp 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận doanh nghiệp 2.3 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 2.3.1 Sơ đồ máy kế toán 2.3.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán 2.3.3 Chế độ kế toán áp dụng 2.3.4 Hệ thống tài khoản kế toán 2.3.5 Hình thức kế toán áp dụng CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 3.1 Cơ sở lý luận 11 3.1.1 Khái niệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh 11 3.1.2 Nguyên tắc nhiệm vụ cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh11 3.1.3 Ý nghĩa cơng tác kế tốn xác định kết sản xuất kinh doanh 12 3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 3.2.1 Nội dung kết cấu 12 3.2.2 Sơ đồ hạch toán 15 3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 3.3.1 Nội dung kết cấu 15 3.3.2 Sơ đồ hạch toán 17 3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 19 3.4.1 Nội dung kết cấu 19 3.4.2 Sơ đồ hạch toán 20 3.5 Kế toán thu nhập khác 21 3.5.1 Nội dung kết cấu 21 3.5.2 Sơ đồ hạch toán 21 3.6 Kế toán giá vốn hàng bán 22 3.6.1 Nội dung kết cấu 22 3.6.2 Sơ đồ hạch toán 23 3.7 Kế toán chi phí bán hàng 24 3.7.1 Nội dung kết cấu 24 3.7.2 Sơ đồ hạch toán 25 3.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 26 3.8.1 Nội dung kết cấu 26 3.8.2 Sơ đồ hạch toán 27 3.9 Kế tốn chi phí hoạt đơng tài 28 3.9.1 Nội dung kết cấu 28 3.9.2 Sơ đồ hạch toán 29 3.10Kế tốn chi phí khác 30 3.10.1 Nội dung kết cấu 31 3.10.2 Sơ đồ hạch toán 32 3.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 32 3.11.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 32 3.11.2 Kế toán chi phí thuế TNDN hỗn lại 33 3.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 35 3.12.1 Nội dung kết cấu 35 3.12.2 Sơ đồ hạch toán 36 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 38 4.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38 4.1.1 Nội dung 38 4.1.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 38 4.1.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn 39 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 47 4.2.1 Nội dung 47 4.2.2 Chứng từ sử dụng 47 4.2.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán 47 4.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 55 4.3.1 Nội dung 55 4.3.2 Chứng từ sử dụng 55 4.3.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán 55 4.4 Kế tốn chi phí tài 56 4.5 Kế toán thu nhập khác 56 4.6 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 57 4.6.1 Nội dung 57 4.6.2 Chứng từ sử dụng 57 4.6.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn 58 4.7 Kế toán chi phí khác 62 4.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 62 4.8.1 Nội dung 62 4.8.2 Chứng từ sử dụng 62 4.8.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn 63 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 4.9.1 Nội dung 64 4.9.2 Chứng từ sử dụng 64 4.9.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn 65 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 68 5.1 Nhận xét 68 5.2 Kiến nghị 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNTN Doanh nghiệp tư nhân TSCĐ Tài sản cố định HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng TP Trái phiêú CP Cổ phiếu TNDN Thu nhập doanh nghiệp Vii 10  Đối với chi phí điện, nước, tiền internet, tiền điện thoại… hàng tháng doanh nghiệp nhận giấy báo gửi tới văn phòng Saukhi nhận giấy báo hóa đơn thể số tiền cần trả kế tốn làm giấy đề nghị tốn kèm theo hóa đơn đưa cho giám đốc kế tốn trưởng kí duyệt Sau kế toán lập phiếu chi đưa thủ quỹ thực chi trả  Đối với trường hợp trả lương nhân viên thuộc phận quản lý doanh nghiệp: kế toán dựa vào sở lương tháng, hệ số lương, lương bản,các khoản phụ cấp để tính lương cho nhân viên Sau kế tốn dựa vào bảng lương để trả lương cho nhân viên  Đối với khấu hao TSCĐ phận văn phòng, kế tốn dựa vào bảng phân bổ khâu hao TSCĐ để tính khấu hao cho phận quản lý doanh nghiệp Hằng ngày, kế tốn kiểm tra, phân tích nhập số liệu vào chi phí quản lý doanh nghiệp vào phần mềm kế toán doanh nghiệp 4.5.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn Kế tốn sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” gồm tài khoản cấp sau: TK 64221: Chi phí lương phận quản lý TK 64223: Chi phí phân bổ TK 64224: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngồi Trình tự hạch tốn: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh Kế tốn định khoản: Nợ TK 642 Có TK 111: Chi tiền mặt cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 214, 142, 242: Trích khấu hao TSCĐ;Trích phân bổ ngắn hạn, dài hạn Có TK 334,3383: Lương khoản trích theo lương cùa phận quản lý Ví dụ lấy quý 2/2013 70  Tháng 4/2013: (1) Ngày 01/4/2013 Căn vào phiếu chi số A110400010 toán tiền dịch vụ viễn thông cho số điện thoại 3880868 tháng 3/2013 theo hóa đơn số 0451982 Tổng giá tốn 396.448đ, thuế GTGT 10% Kế toán định khoản: (Phụ lục 7) Nợ TK 64227: 360.407đ Nợ TK 1331: 36.041đ Có TK 1111: 396.448đ (2) Ngày 01/4/2013 Căn phiếu chi số A110400011 tốn tiền dịch vụ viễn thơng cho số điện thoại 3888499 tháng 3/2013 theo hóa đơn số 0451981 Tổng giá toán 430.301đ, thuế GTGT 10% Kế toán định khoản: (Phụ lục 7) Nợ TK 64227: 391.183đ Nợ TK 1331: 39.118đ Có TK 1111: 430.301đ (3) Doanh nghiệp có máy phát điện (Nguyên giá 16.181.818đ, thời gian sử dụng 84 tháng) Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Mức khấu hao tháng máy phát điện = (16.181.818đ/84tháng) =192.641đ/tháng.Kế toán định khoản sau: (Phụ lục 8) Nợ TK 64224: 192.641đ Có TK 2141: 192.641đ (4) Doanh nghiệp có mua camera quan sát, phần mềm quản lý ô tô,…Thời gian phân bổ 12 tháng  Mức phân bổ tháng canera quan sát = (1.400.000đ/12 tháng)= 116.667đ/tháng  Mức phân bổ tháng phần mềm quản lý ô tô= (10.880.000đ/12 tháng)= 906.667đ/ tháng Kế tốn tính tổng mức phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí phận quản lý doanh nghiệp Kế toán định khoản:(Phụ lục 9) 71 Nợ TK 64223: 1.859.500đ Có TK 1422: 1.859.500đ (5) Doanh nghiệp có mua máy vi tính (Nguyên giá 8.813.636đ, thời gian phân bổ 36 tháng), bảng quảng cáo (Nguyên giá 10.000.000đ, thời gian phân bổ 36 tháng)  Mức phân bổ tháng máy vi tính= (8.813.636đ/36 tháng)= 244.823đ/tháng  Mức phân bổ tháng bảng quảng cáo= (10.000.000đ/36 tháng)= 277.778đ/tháng Kế tốn tính tổng mức phân bổ chi phí trả trước dài hạn tính vào chi phí phận quản lý doanh nghiệp Kế toán định khoản: (Phụ lục 10) Nợ TK 64223: 522.601đ Có TK 2421: 522.601đ  Tháng 5/2013: (6) Ngày 31/5/2013 Căn bảng lương phận quản lý tháng 5/2013 Kế toán ghi nhận chi phí lương phận quản lý số tiền là: 31.193.846đ Kế toán định khoản: (Phụ lục 11) Nợ TK 64221: 28.553.846đ Có TK 334: 27.384.615đ Doanh nghiệp chịu 20% (BHYT 3%, BHXH 17%) Nợ TK 64221: 2.640.000đ Có TK 3383: 2.640.000đ Nhân viên chịu 8,5% ( BHYT 1,5%, BHXH 3%) Nợ TK 334: 1.122.000đ Có TK 3383: 1.122.000đ (7) Ngày 02/5/2013 tốn tiền mua hình LCD SS17 cho DNTN Minh Trung theo hóa đơn số 0002985, giá toán 2.310.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Biết tài sản phục vụ cho phận quản lý phân bổ 36 tháng, tháng Kế toán định khoản: (Phụ lục 9) 72 Nợ TK 2421: 2.100.000đ Nợ TK 1331: 210.000đ Có TK 1111: 2.310.000đ Hàng tháng phân bổ: Nợ TK 64223: 58.333đ Có TK 2421: 58.333đ  Tháng 6/2013 (8) Ngày 03/6/2013 Căn phiếu chi số A110600011 toán tiền cơm khách Tổng giá toán 485.000đ Kế toán định khoản: (Phụ lục 7) Nợ TK 64227: 485.000đ Có TK 1111: 485.000đ (9) Ngày 25/6/2013 Căn vào phiếu chi số A110600046 tốn tiền nâng cấp trì website cho Công ty Cổ phần quảng cáo Đồng Nai theo hóa đơn số 0000163 Tổng giá tốn 1.980.000đ (Chi phí khơng phân bổ) Kế tốn định khoản: (Phụ lục 7) Nợ TK 64227: 1.980.000đ Có TK 1111: 1.980.000đ *Nhận xét: - Cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp phù hợp Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cụ thể, chi tiết, thể rõ khoản mục chi phí - Doanh nghiệp khơng có tổ chức cơng đồn nên kế tốn khơng trích KPCĐ hợp lý kế tốn khơng trích BHTN sai qui định Còn khoản BHYT, BHXH đưa vào chi phí phận trừ vào lương người lao động kế toán trích với quy định Kế tốn định khoản sai khoản trích, khơng ghi chung khoản trích vào TK 3383 Vì vậy, doanh nghiệp phải trích thêm bảo hiểm thất nghiệp cho nhân viên hạch toán tài khoản chi tiết 73  Doanh nghiệp chịu 23% Nợ TK 64221 Có TK 3382: Trích KPCĐ 2% Có TK 3383: Trích BHXH 17% Có TK 3384: Trích BHYT 3% Có TK 3389: Trích BHTN 1%  Người lao động bị trừ vào lương 9,5% Nợ TK 334 Có TK 3383: Trích BHXH 7% Có TK 3384: Trích BHYT 1,5% Có TK 3389: Trích BHTN 1% - Vì hóa đơn khoản điện nước phát sinh thường đầu tháng sau doanh nghiệp nhận Vậy để đáp ứng tính kịp thời xác kế tốn nên trích trước khoản đưa vào chi phí 4.6 Kế tốn chi phí khác Trong q 2/2013 khơng phát sinh khoản chi phí khác 4.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 4.7.1 Nội dung Cuối quý, doanh nghiệp lập tờ khai thuế TNDN tạm tính nộp cho quan thuế, sử dụng tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN, kê khai theo thu nhập thực tế phát sinh Sau quan thuế tốn nhập số liệu vào phần mềm kế toán doanh nghiệp 4.7.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ  Tờ khai thuế TNDN tạm tính  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Phiếu chi  Giấy nộp tiền 74 Cuối quý, phản ánh số thuế phải nộp hay tạm nộp vào phần mềm kế toán doanh nghiệp Cuối quý kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.7.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn Kế tốn sử dụng tài khoản 8211 “ Chi phí thuế TNDN hành” Thuế TNDN phải nộp = LN tính thuế * Tỷ suất thuế TNDN phải nộp Trong tỷ suất thuế TNDN lĩnh vực sản xuất kinh doanh 25% Trình tự hạch tốn: Cuối q, kế tốn tính thuế thu nhập donh nghiệp tạm nộp Nợ TK 8211 Có TK 3334 Khi nộp tiền vào kho bạc Nợ TK 3334 Có TK 1111, 1121 Cuối quý, kết chuyển thuế TNDN hành: Nợ TK 911 Có TK 8211 Ví dụ lấy q 2/ 2013 Cuối quý, kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh q Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 2/2013 Căn bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí cuối kỳ tổng hợp lại số liệu sau: Tổng doanh thu phát sinh kỳ: 2.290.024.774đ Tổng chi phí phát sinh kỳ: 2.204.900.592đ Lợi nhuận phát sinh kỳ: (2.290.024.774-2.204.900.592)= 85.124.182đ Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo thuế: Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo thuế: Thu nhập tính thuế: 85.124.182đ 75 Thuế TNDN phải nộp kỳ:( 85.124.182*25%) = 21.281.046đ Kế toán hạch toán thuế TNDN tạm nộp quý 2/2013: Nợ TK 8211:21.281.046đ Có TK 3334:21.281.04đ Cuối quý, kết chuyển khoản thuế TNDN làm giảm lợi nhuận q Nợ TK 911:21.281.046đ Có TK 8211:21.281.046đ Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán TK 8211 TK 3334 TK 8211 21.281.046 TK 911 21.281.046 21.281.046 21.281.046 *Nhận xét: Việc kê khai thuế TNDN doanh nghiệp với quy định Bộ tài 4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 4.8.1 Nội dung Kế toán sử dụng tài khoản 911 để kết chuyển tồn doanh thu q trình cung cấp dịch vụ vầ chi phí phát sinh q Cuối kỳ, kế toán dựa kết đạt lập báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh quý doanh nghiệp 4.8.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 76  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Bảng thuyết mminh báo cáo tài  Bảng cân đối số phát sinh 4.8.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn Kế tốn sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” Cuối tháng, kế tốn tiến hành khóa sổ sau thực bước kết chuyển khoản chi phí thu nhập phát sinh tháng sag TK 911 để xác định lợi nhuận Cuối quý kế tốn kết chuyển tồn thu nhập chi phí phát sinh 12 tháng để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm tài kêt` thúc ngày 31/12/2013 Sau đó, phần mềm tự động xử lý chênh lệch kết chuyển số chênh lệch vào TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Thực tế doanh nghiệp: Số liệu tổng hợp bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí qua tháng quý sau: (Phụ lục 13) (1) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 2.088.202.382đ Có TK 632: 2.088.202.382đ (2) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 116.698.210đ Có TK 6422: 116.698.210đ TK 64221: 92.073.84đ TK 64223: 7.262.969đ TK 64224: 577.923đ TK 64227: 16.783.47đ (3) Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 77 Nợ TK 5113: 2.286.842.910đ Có TK 911: 2.286.842.910đ (4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 3.181.864đ Có TK 911: 3.181.864đ Ta có: Nợ TK 911 = 2.204.900.592đ < Có TK 911 = 2.290.024.774đ Lợi nhuận trước thuế = 2.290.024.774 – 2.204.900.592 = 85.124.182đ Thuế TNDN phải nộp = 85.124.182 * 25% = 21.281.046đ Lợi nhuận sau thuế = 85.124.182 – 21.281.046 = 63.843.136đ (5) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nợ TK 911: 21.281.046đ Có TK 8211: 21.281.046đ (6) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911: 63.843.136đ Có TK 4212: 63.843.136đ 78 Hình 4.6 Sơ đồ tổng hợp TK 911 tháng quý 2/2013 TK 632 (1) TK 911 2.088.202.382 TK 5113 (3) 2.286.842.910 TK 642 TK 515 (2) 116.698.210 (4) 3.181.864 TK 8211 (5) 21.281.046 (6) 63.843.136 TK 4212 2.290.024.774 79 2.290.024.774 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Ưu điểm - Qua thời gian thực tập đây, hướng dẫn tận tình anh chị phòng Kế tốn giúp em làm quen với mơi trường làm việc, có thêm kinh nghiệm, kỹ công việc mà em chưa học trường - Qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, em thấy doanh nghiệp xây dựng mơ hình quản lý kế tốn khoa học, có hiệu quả, phù hợp với hoạt động cung cấp dịch vụ doanh nghiệp - Vì doanh nghiệp nhỏ, có loại nghiệp vụ xảy nên đội ngũ kế toán thiết kế gọn nhẹ, linh hoạt, hoạt động hiệu quả, nhân viên làm chức phần hành kế tốn kiêm nhiệm lúc nhiều việc - Công ty sử dụng phần mềm thiết kế phù hợp với hoạt động cung cấp dịch vụ doanh nghiệp giúp việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành nhanh chóng khoa học Phần mềm cung cấp đầy đủ chứng từ như: Bảng kê chi tiết công nợ, sổ chi tiết tài khoản, chứng từ tổng hợp… báo cáo tài - Cơng tác kế tốn tập trung hòan tồn phù hợp, chứng từ phận tập trung phòng kế tốn để phân tích, ghi nhận vào sổ chi tiết tương ứng giúp cho việc lập báo cáo hay định cách nhanh chóng xác - Bộ máy kế tốn doanh nghiệp phân cơng nhiệm vụ hợp lý, đảm bảo đầy đủ chứng từ đầu vào đầu 80 - Về sổ sách, chứng từ kế toán: + So sánh sơ đồ hạch toán theo lý thuyết sơ đồ hạch toán thực tế công ty, ta thấy công ty đơn giản hơn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty tập trung vào số nghiệp vụ chủ yếu + Chứng từ lưu trữ theo ngày, tháng, năm riêng biệt, theo thứ tự ngày tháng phát sinh có trình tự hợp lý giúp việc tìm kiếm ,kiểm tra, đối chiếu chứng từ nhanh chóng, tránh tình trạng mát, thất lạc xảy + Trong q trình tổ chức chứng từ kế tốn đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt, đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế tốn tiến hành ghi sổ Vì đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ + Việc xếp, phân loại chứng từ thực cách hợp lý, chứng từ phần hành kế toán kế tốn phần hành chịu trách nhiệm bảo quản lưu trữ Các chứng từ thu, chi, nhập, xuất xếp đóng file để tiện theo dõi Cuối tháng sổ kế toán in từ phần mềm đóng thành trình cho giám đốc ký duyệt đem lưu trữ, bảo quản - Về hệ thống tài hoản kế toán: Về hệ thống tài khoản, doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC đồng thời linh hoạt vào thực tế kinh doanh doanh nghiệp xây dựng hệ thống tài khỏan chi tiết rõ ràng Điều tốt cho việc theo dõi, quản lý công tác kế tốn doanh nghiệp Trên sơ đồ hạch tốn cơng ty khơng xuất tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, cơng ty hạch tốn theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC - Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài doanh nghiệp lập trình bày theo mẫu quy định chuẩn mực chế độ kế toán Nhà nước quy định Phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp 5.1.2 Nhược điểm: 81 - Mẫu sổ chi tiết, phiếu thu, phiếu chi không theo mẫu quy định Phiếu thu khơng có chữ kí giám đốc người có liên quan - Kế tốn lập hóa đơn GTGT khơng ghi rõ khoản mục có hóa đơn hóa đơn GTGT khơng có chữ ký bên liên quan - Thủ quỹ thu chi tiền không quản lý sổ quỹ tiền mặt cho thấy kế tốn khơng tn thủ quy trình lập lưu chuyển chứng từ, gây khó khăn cho công việc quản lý tiền mặt - Doanh nghiệp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế tồn máy vi tính Nhưng đến cuối năm, kế tốn tiến hành in để lưu trữ Trường hợp đặt giả thiết chưa đến cuối tháng, kế toán chưa in chứng từ mà máy tính bất ngờ gặp cố chứng từ, số liệu hết Kế toán gặp rắc rối điều xảy - Kế tốn khơng trích bảo hiểm cho nhân viên phận vận chuyển khơng trích bảo hiểm thất nghiệp cho nhân viên phận quản lý 5.2 Kiến nghị: Bên cạnh số ưu điểm trên, doanh nghiệp tồn số vấn đề chưa giải nên em xin trình bày số đề nghị với hi vọng cơng tác kề tốn doanh nghiệp hoàn thiện hơn: - Doanh nghiệp nên khuyến khích nhân viên kế tốn nên bồi dưỡng thêm chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng tốt yêu cầu ngày phức tạp đa dạng công tác kế tốn giai đoạn - Hóa đơn GTGT phải có đầy đủ chữ ký bên mua, bên bán phải ghi chi tiết mục có hóa đơn để tránh sai sót - Điều chỉnh lại mẫu sổ chi tiết, phiếu thu, phiếu chi cho với quy định - Phiếu thu, phiếu chi kế tốn lập phải có đầy đủ chữ ký, xác nhận người có liên quan ghi vào sổ quỹ tiền mặt để thực quy trình lưu chuyển chứng từ đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ chứng từ - Kế tốn nên trích khoản theo lương quy định hạch toán chi tiết loại bảo hiểm để dễ dảng theo dõi Khơng nên hạch tốn tất vào TK 3383 Và nên trích thêm bảo hiểm thất nghiệp cho nhân viên phận quản lý, trích khoản bảo hiểm cho nhân viên phận vận chuyển 82 - Cuối tháng, kế toán nên in chứng từ, sổ kế toán để lưu trữ quản lý - Về khoản phải thu khách hàng, nên ghi chi tiết tên khách hàng để theo dõi công nợ đối tượng khách hàng cách chi tiết, cụ thể - Doanh nghiệp nên có khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng ký hợp đồng dài hạn Để khuyến khích khách hàng trung thành với doanh nghiệp doanh nghiệp lựa chọn cần Trải qua thời gian thực tập tổng quan công ty giúp em hiểu rõ tầm quan trọng cách thức tổ chức, xếp máy quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn có bước đắn, vững vàng thương trường, kinh doanh có hiệu máy quản lý công ty phải linh hoạt, nhạy bén việc nắm bắt thơng tin, tìm nguồn cơng việc, tổ chức xếp công việc hợp lý đạt hiệu Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế toán quan trọng, hạch toán tốt giúp doanh nghiệp quản lý vốn tốt, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết giúp tăng lợi nhuận Trên toàn báo cáo thực tập em đề tài “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” DNTN Dịch vụ - Du lịch – Vận tải An Huy Bình Dương lượng kiến thức tích lũy q trình học tập trường thời gian thực tập doanh nghiệp em có gắng trình bày vấn đề doanh nghiệp thực tập Tuy vậy, thời gian có hạn, trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo bạn 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Thầy Bùi Cơng Luận Bài Giảng Kế Tốn Thương Mại Dịch Vụ Nghành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM PGS.TS.Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS Trần Anh Hoa – TS Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xn Hương, Kế tốn tài chính, Nhà xuất tài Thầy Bùi Xuân Nhã Bài Giảng Nguyên Lý Kế Toán Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM Thầy Bùi Công Luận Bài Giảng Kế Tốn Tài Chính Nghành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM Thầy Lê Văn Hoa Bài Giảng Kế Tốn Tài Chính Nghành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM Cô Nguyễn Thị Minh Đức Bài Giảng Kế Tốn Tài Chính Nghành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM Một số luận văn tốt nghiệp Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP.HCM 84 ... Phương Linh NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH Tháng 12 năm 2013 “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ - Du lịch – Vận tải An Huy Bình Dương” LE NGOC PHUONG. .. KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DỊCH VỤ - DU LỊCH – VẬN TẢI AN HUY BÌNH DƯƠNG” LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH sinh viên khóa 36, ngành kế tốn bảo vệ thành cơng trước hội đồng ngày Th.S BÙI CƠNG LUẬN Người... KINH DOANH TẠI DNTN DỊCH VỤ – DU LỊCH – VẬN TẢI AN HUY BÌNH DƯƠNG (Quý Năm 2013) LÊ NGỌC PHƯƠNG LINH Ngành: Kế Tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Giáo viên hướng dẫn: Th.S Bùi Cơng Luận Thành phố