Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La.DOC

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La

LỜI CÁM ƠN

Sau thời gian học tập tại trường Đại học Công Nghệ Sài gòn, được sự giúpđỡ của Nhà trường và Khoa Quản Trị Kinh Doanh đã tạo điều kiện cho em đithực tập trong thời gian 6 tuần tại Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La Trong quátrình thực tập em đã có cơ hội tiếp xúc và áp dụng trực tiếp các kiến thức đã họcvào thực tế tại công ty TNHH Quảng Cáo Ô La Kết thúc thời gian thực tập emđã học hỏi và rút ra nhiều bài học kinh nghiệm và các kỹ năng bổ ích, được tổngkết lại trong báo cáo thực tập này.

Để hoàn thành được báo cáo thực tập này, em chân thành cảm ơn Nhàtrường và Khoa Quản Trị Kinh Doanh đã tạo điều kiện cho em đi thực tập, đồngthời xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La đã cho phép emthực tập tại Công ty và giúp đỡ em trong quá trình thực tập, cũng như cung cấptư liệu giúp em hoàn thành bản báo cáo thực tập này Đặc biệt em xin gửi lời cảmơn chân thành và sâu sắc đến Thầy Nguyễn Văn Hân đã nhiệt tình hướng dẫn choem trong quá trình thực tập cũng như trong quá trình hoàn thành báo cáo thựctập.

Mặc dù em đã cố gắng nhiều trong học tập, song do thời gian có hạn, nênđề tài này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự góp ý của cánbộ kế toán trong Công ty, của các thầy cô, để báo cáo thực tập được hoàn thiệnvà nâng cao hơn nữa.

Tp.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 5 năm 2011Thực Tập Viên

BÙI THỊ CHÂU THIỆN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠNQUẢNG CÁO Ô LA 2

1 Giới thiệu tổng quan về công ty: 2

1.1 Khái quát về công ty: 2

1.2 Ngành, nghề kinh doanh: 3

2 Cơ cấu tổ chức của công ty: 3

2.1.Sơ đồ tổ chức của công ty: 3

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: 4

3 Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán: 4

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 4

3.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán các phân hành: 4

3.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty: 5

PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁNDOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINHDOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA 7

1 Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh tại công ty TNHH Quảng Cáo Ô LA: 7

1.1.Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh: 7

1.2 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh: 7

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 7

1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ: 12

1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 13

1.2.4 Các khoản giảm trừ doanh thu: 15

1.2.5 Kế toán chi phí bán hàng: 17

1.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 18

1.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 20

1.2.8 Kế toán chi phí tài chính: 20

1.2.9 Kế toán thu nhập khác: 21

1.2.10 Kế toán chi phí khác: 22

1.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 23

1.2.12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 25

1.2.13 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối: 26

2 Thực tế về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt độngkinh doanh tại công ty TNHH Quảng Cáo Ô La: 27

2.1.Kế toán doanh thu bán hàng: 27

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 29

2.3 Kế toán chi phí bán hàng: 32

2.4 Kế toán chí phí quản lý doanh nghiệp: 33

2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 35

2.6 Kế toán chi phí tài chính: 36

2.7 Xác định kết quả kinh doanh: 37

PHỤ LỤC

Các chứng từ hóa đơnBảng cân đối kế toán Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanhBáo cáo Lưu chuyển tiền tệ

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Lý thuyết kế toán tài chính của trường ĐH Quốc Gia Tp.HCM, Khoa KinhTế của Thạc sĩ Phan Đăng Lưu.

Nguyên lý kế toán của trường ĐH Quốc Gia Tp.HCM, Khoa Kinh Tế củaThạc sĩ Phan Đăng Lưu.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh của các doanhnghiệp, các tổ chức, các Công ty kinh doanh sản xuất các loại mặt hàng tươngtự nhau diễn ra hết sức gay gắt Vì vậy thị trường là vấn đề sống còn của cácdoanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều phảigắn liền với thị trường cho nên bản thân các doanh nghiệp phải tìm nguồn muavà tiêu thụ

Bên cạnh đó, mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việcxác định kết quả hoạt động kinh doanh đúng và chính xác là rất quan trọng Dovậy, bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết giúp chodoanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết địnhđứng đắn.

Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệpcó thể tồn tại và phát triển ngày càng bền vững, chắc chắn trong nền kinh tế thịtrường cạnh tranh sôi động và quyết liệt.

Để duy trì được sự phát triển bền vững với hiệu quả kinh tế cao các doanhnghiệp cũng cần phải trang bị cho mình những kiến thức về phân tích hoạt độngkinh doanh nhằm biết cách đánh giá các kết quả vừa đạt được và hiệu quả củahoạt động kinh doanh, biết cách xác định và phân tích có hệ thống các nhân tố tácđộng thuận lợi và không thuận lợi đến hoạt động kinh doanh Từ đó, đề xuất cácgiải pháp phát triển các nhân tố tác động tích cực, hạn chế và loại bỏ các nhân tốcó ảnh hưởng xấu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và năng lựccạnh tranh của doanh nghiệp.

Nhận thấy được tầm quan trọng đó nên em đã chọn đề tài :“Kế toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công tyTNHH Quảng Cáo Ô La”

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆMHỮU HẠN QUẢNG CÁO Ô LA

1 Giới thiệu tổng quan về công ty:

1.1 Khái quát về công ty:

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA.

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: O LA ADVERTISING COMPANYLIMTED

Tên công ty viết tắt: OLA CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, Phường 6, Quận Bình Thạnh,TP.HCM.

Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ (Hai tỷ đồng)Hình thức sở hữu vốn:

Số TT Tên thànhviên

Nơi đăng ký hộ khẩuthường trú đối với cánhân hoặc địa chỉ trụsở chính đối với tổ chức

Giá trị góp vốn (nghìn đồng)

Phần vốn góp (%)

Số giấy chứng minh nhân dân (hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác)/ số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/ số quyết định thành lập

Bảo Châu

A 25, Đường Bùi Đình Túy, Phường 24, Quận Bình Thạnh, TP.HCM

1.200.000 60 024120194

Quang Huy

18/185 Trần Quang Diệu, Phường 14, Quận 3, TP.HCM

800.000 40 023423235

1.2 Ngành, nghề kinh doanh:

Ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất, gia công, lắp đặt, mua bán pa-nô, hộpđèn, bảng hiệu, chữ nổi, băng rôn, áp phích, hàng thủ công mỹ nghệ (trừ tái chếphế thải, xi mạ điện, gia công cơ khí, sản xuất gốm sứ- thuỷ tinh, chế biến gỗ tạitrụ sở) Quảng cáo thương mại, thiết kế mẫu Mua bán, cắt dán đề can vi tính Tổchức hội chợ, hội thảo, triển lãm Trang trí nội thất công trình Mua bán thiết bịđiện- thiết bị chiếu sáng, nguyên liệu vật tư ngành quảng cáo Dịch vụ đại lý tàubiển Dịch vụ đại lý vận tải đường biển Môi giới thuê tàu biển; đại lý làm thủ tụchải quan; đại lý vận tải hàng hoá Kinh doanh vận tải…

2 Cơ cấu tổ chức của công ty:

2.1.Sơ đồ tổ chức của công ty:

GIÁM ĐỐC

P GIÁM ĐỐC(Phụ trách kinhdoanh tiếp thị)

P GIÁM ĐỐC (Phụ táchkỹ thuật- thi công)

Phòng tài chính-kế toánPhòng kinh

doanh, tiếpthị

Cácxưởngthiết kếĐội khảo

sát thịtrường

Đội thi

công thiết kếXưởng1

Xưởng thiết kế 2

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

Ban giám đốc: Bao gồm giám đốc và phó giám đốc, trong đó có một phógiám đốc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật.

Phòng tài chính- kế toán: Quản lý vấn đề tài chính, kế toán nhằm phục vụvà phản ánh đúng, trung thực nhất năng lực của công ty trong lĩnh vực tài chính,nhằm đánh giá, tham mưu cho ban giám đốc.

Phòng kinh doanh: Khai thác khách hàng, ký kết các hợp đồng, phụ tráchviệc hoàn thiện các công nợ cũng như các tài liệu công nợ, biên bản nghiệm thu,thanh lý hợp đồng…đồng thời phối hợp với kế toán trong việc xác định chính xáccông nợ của khách hàng, để có kế hoạch thu, trả nợ và khai thác tốt hơn kháchhàng.

3 Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán:

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

3.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán các phân hành:

Phòng tài vụ của kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc raquyết định của ban lãnh đạo đúng đắn, bộ máy kế toán được tổ chức để tập trungtham mưu, giúp việc Giám đốc về mặt tài chính trong doanh nghiệp.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Kế toántiền mặt

Kế toáncông nợ

Kế toán

tiền lương toánKếTSCĐ

Thủ quỹ

 Kế toán trưởng:

 Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động củaphòng cũng như các hoạt động khác của công ty có liên quan đến tài chínhvà theo dõi các hoạt động tài chính của công ty.

 Tổ chức công tác kế toán thống kê trong công ty phù hợp với chế độchuẩn mực quy định của Nhà nước.

 Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán.

 Kế toán tổng hợp: Ngoài việc theo dõi, kiểm tra đánh giá số liệu các kếtoán khác gửi, còn phải giúp việc cho kế toán trưởng, thay mặt kế toán trưởnggiải quyết các công việc theo giới hạn ủy quyền.

 Kế toán tiền mặt: Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lậpphiếu thu, chi, cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ, sổ sách và thựctế, theo dõi chi tiết các khoản quỹ.

 Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả, có trách nhiệm theodõi khách hàng trong việc thanh toán.

 Kế toán tiền lương: Thanh toán lương, thưởng, phụ cấp cho các nhóm đơnvị theo lệnh của Giám đốc, thanh toán BHXH, BHYT cho người lao động theođúng quy định của luật lao động, thanh toán các khoản thu, chi công đoàn.

 Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm về các khoản TSCĐ trong công ty, theodõi và ghi nhận tình hình tăng, giảm TSCĐ.

 Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ củacông ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hay định kỳ theo quy định.

3.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong phương pháp ghi chép kế toán và nguyên tắc,phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam.

- Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền: theo tỷ giá hiện hành vàđiều chỉnh cuối kỳ báo cáo.

Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán Nhật ký chung.Phương pháp kế toán TSCĐ:

- Tài sản cố định được ghi sổ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế.

- Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa vào thờigian sử dụng của TSCĐ.

- Phương pháp tính nguyên giá và khấu hao TSCĐ:+ Nguyên giá: Theo giá thực tế.

+ Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Hiện nay Công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chínhban hành theo Quyết định số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBộ Tài Chính.

Bảng Cân đối kế toánBảng Cân đối tài khoản

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanhBáo cáo Lưu chuyển tiền tệ

PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾTOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHQUẢNG CÁO Ô LA.

1 Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Quảng Cáo Ô LA:

1.1.Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sựbiến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng,chủng loại và giá trị.

Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu,các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp.Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.

Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước và tình hình phân phối kết quả các hoạtđộng.

Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính vàđịnh kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định vàphân phối kết quả.

1.2 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh:

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợị ích kinh tế doanh nghiệp thuđược trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thongthường của doanh nghiệp làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải là cáckhoản đóng góp của các chủ sở hữu doanh nghiệp.

Nhận hàng: Người mua đến nhận hàng ở kho của người bán và thanh toán.Sản phẩm khi xuất kho được xác định là đã tiêu thụ.

Gửi hàng: Bên bán phải giao hàng tận nơi cho người mua theo hợp đồngđã ký kết, kể cả trường hợp gửi hàng nhờ bán hộ Sản phẩm xuất kho chưa đượcxác định là tiêu thụ.

Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhậnđồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính.

Đối với các sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, sản phẩm xuất khẩu, sảnphẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bao gồm cả thuếtiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT.

Đối với sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanhthu bán hàng là giá bán chưa thuế GTGT.

+ Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 511, 512 không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 5 tài khoản cấp2:

 Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá

 Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

1 Doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã được xác định là đãbán trong kỳ kế toán:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ thuộc đối tượng chịuthuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

b) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ không thuộc đốitượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phươngpháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giáthanh toán, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

2 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ khixuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất,kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư, hàng hoá,TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng ( Tổng giá thanh toán)Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phảinộp

- Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư,hàng hoá, TSCĐ nhận được do trao đổi, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)- Trường hợp được thu thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hoá đưađi trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do traođổi thì khi nhận được tiền của bên vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 111, 112 (Số tiền đã thu thêm)Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

- Trường hợp phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hoá, đưađi trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do traođổi thì khi trả tiền cho bên vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàngCó TK 111, 112,

3 Khi xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặcthuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp đổi lấy vật tư,hàng hoá, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá,dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng do trao đổi theotổng giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

- Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư,hàng hoá, TSCĐ nhận được trao đổi, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, (Theo giá thanh toán)Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

- Trường hợp được thu thêm tiền hoặc phạt trả thêm tiền ghi như hướng dẫn ởmục 3.

4 Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hànghoá, BĐS đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấutrừ, kế toánphản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuếGTGT, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện.

- Khi thu được tiền bán hàng, ghi:Nợ các TK 111, 112, .

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

5 Trường hợp bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:5.1 Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

a) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao cho các đại lý phải lập Phiếu xuất khohàng gửi bán đại lý Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, ghi:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bánCó các TK 155, 156,

b) Khi hàng hóa giao cho các đại lý đã bán được Căn cứ vào Bảng kê hóa đơnbán ra của hàng hóa đã bán do các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về:- Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kếtoán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán

5.2 Kế toán đơn vị nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng:

a) Khi nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, kế toán phản ánh toàn bộgiá trị hàng hóa nhận bán đại lý vào tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán (Tàikhoản 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược”) Khi nhận hàng đạilý, ký gửi ghi đơn bên Nợ TK 003, khi xuất hàng bán hoặc xuất trả lại hàng chobên giao hàng, ghi bên Có Tài khoản 003 “Hang hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi,ký cược”.

b) Khi hàng hóa nhận bán đại lý đã bán được:

- Khi xuất bán hàng nhận đại lý, phải lập Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bánhàng theo chế độ quy định Căn cứ vào Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàngvà các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả chobên giao hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, .

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).- Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (Nếu có).- Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bánCó các TK 111, 112, .

6 Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháptrực tiếp với hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

7 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giáhàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tếtrong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 531 – Hàng bán bị trả lại

Có TK 532 - Giảm giá hàng bánCó TK 521 - Chiết khấu thương mại.

8 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 “Xác định kếtquả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ:

Phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nộibộ các doanh nghiệp.

Bên Nợ:

+ Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trênkhối lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳkế toán;

+ Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần sang TK 911 “Xác định kếtquả kinh doanh”.

Bên Có:

+ Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.Tài khoản 512 không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5121 – Doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5122 – Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Nợ các TK 632, 641, 642, .

Có TK 512 –Doanht hu bán hàng nội bộ.3 Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa để biếu, tặng:

Nợ TK 431 – Qũy khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá thanh toán)Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán lá giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc bao gồmcả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệpthương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đượcxác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kếtquả kinh doanh trong kỳ.

Các phương pháp tính giá xuất kho:

 Giá thực tế đích danh Giá bình quân gia quyền Giá nhập trước xuất trước Giá nhập sau xuất trước

2 Phản ánh các khoản chi phí hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán:Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 152, 153, 154, 156, .

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung.3 Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

Nợ các TK 155, 156

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.

4 Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất động sản, dịchvụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kếtquả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanhCó TK 632 – Giá vốn hàng bán

B Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaiđịnh kỳ:

1 Đối với doanh nghiệp thương mại:

- Cuối kỳ, xác định và kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán, đượcxác định là đã bán, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bánCó TK 611 – Mua hàng.

- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hóa đã xuất bán được xác định là đã bán vàobên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanhCó TK 632 – Giá vốn hàng bán.

2 Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ:

- Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán nhưngchưa xác định là đã bán vào Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bánCó TK 155, 157,

- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã được xác định là đãbán trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanhCó TK 632 – Gía vốn hàng bán.

1.2.4 Các khoản giảm trừ doanh thu:

1.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách mua hàng với sốlượng lớn.

Tài khoản này chỉ phản ánh khoản chiết khấu thương mại người mua đượchưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng đơn chính sách chiết khấu thương mạicủa doanh nghiệp đã quy định.

 Tài khoản sử dụng: 521 “Chiết khấu thương mại”

Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người muađược hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mạicủa doanh nghiệp đã quy định.

Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác

định doanh thu thuần của kỳ kế toán.

Tài khoản 521 không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Chiết khấu thương mại giảm trừ cho người mua:Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mạiNợ TK 3331 – Thuế GTGT

chi được phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.

Bên Nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại.

Bên Có: Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại vào doanh thu.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ.

1 Thanh toán với người mua số hàng bị trả lại:Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lạiNợ TK 3331 – Thuế GTGT

Có các TK 111, 112, 131, .2 Nhập lại hàng hóa vào kho:

Nợ TK 155,156,

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.

3 Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại vào doanh thu:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 531 – Hàng bán bị trả lại.

1.2.4.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quycách hoặc lạc hậu thị hiếu.

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấpthuận giảm giá sau khi đã ban hàng và phát hành hóa đơn do hàng bán kém, mấtphẩm chất, .

Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp nhận người mua.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511 – Doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ

1 Số tiền bên bán chấp nhận giảm cho khách hàng:Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán.Nợ TK 3331 – Thuế GTGT