Tìm hiểu về cách lập bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết quả kinh doanh Nội dung sát với thực tế Số liệu sát thực với thực tế Các chỉ tiêu trên bảng cân đối tài sản : Lãi ( Lỗ ) = Doanh thu – Chi phí Lãi chưa phân phối là bộ phận chủ yếu của vốn chủ sở hữu do đó khoản mục lãi trên bảng cân đối tài sản sẽ tăng giảm một lượng bẳng kết quả kinh doanh lãi lỗ trên bảng BCKQKD. Vào thời điểm ghi doanh thu được hưởng, doanh nghiệp đã nhận được một khoản tiền hay khoản phải thu làm tăng tài sản. Ngược lại, khi phát sinh chi phí được trừ thì tài sản của đơn vị đã bị giảm xuống. Sau một quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh dù kết quả đạt được thế nào đi nữa ( lãi , lỗ ) thì sự cân đối tài sản và nguồn vốn cũng được giữ vững.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - - BÀI BÁO CÁO THỰC TẾ BẢNG CÂN ĐỔI KẾ TOÁN & BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN HẠNH NGUYÊN Họ tên : Lê Thị Ngọc Mai Trương Thị Minh Nhật Trương Thiện Lê Thị Như Ý Lê Thị Hồng MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN B BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .13 KẾT LUẬN .17 MỞ ĐẦU Giới thiệu cơng ty CƠNG TY CỔ PHẦN HẠNH NGUYÊN Mã số thuế: 3200225454 Địa chỉ: Số 72 đường Hàm Nghi, Phường 1, Thành phố Đông Hà, Quảng Trị Tên giao dịch: CÔNG TY CP HẠNH NGUYÊN Giấy phép kinh doanh: 3200225454 - ngày cấp: 07/09/2005 Ngày hoạt động: 07/09/2005 Điện thoại: 0533561675 - Fax: (hide) Giám đốc: BÙI HỮU NGUYÊN / BÙI HỮU NGUYÊN Điện thoại: 0533561675 NỘI DUNG A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán 1.1 Nguyên tắc chung Số dư bên Nợ tài khoản loại phản ảnh vào bên Tài Sản Bảng cân đối kế tốn Số dư bên Có tài khoản loại phản ảnh bên Nguồn Vốn Bảng cân đối kế toán 1.2 Các trường hợp ngoại lệ Số dư bên Có tài khoản 224, 229 phản ánh bên Tài Sản bảng cân đối kế toán ghi âm Các Tk 412, 414, 421 có số dư bên Nợ phản ánh bên Nguồn Vốn, phải ghi âm Đối với TK lưỡng tính ( TK 131 331 ) : Không bù trừ số dư bên Nợ số dư bên Có Số dư bên Nợ phản ảnh vào bên Tài Sản , số dư bên Có phản ánh vào bên Nguồn Vốn Bảng cân đối kế toán Nội dung phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán năm 2.1 Nội dung Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp phản ánh tổng tình hình vốn kinh doanh doanh nghiệp hai mặt tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Thời điểm quy định ngày cuối kì kế tốn Thể tính cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn DN Tài sản: xếp theo tính khoản giảm dần trình bày từ tài sản ngắn hạn đến tài sản dài hạn Nguồn vốn : Được xếp theo thứ tự mức độ trách nhiệm phải toán doanh nghiệp giảm dần hay thứ tự ưu tiên toán 2.2 Phương pháp - “Mã số” ghi cột B tương ứng với tiêu báo cáo - Số hiệu ghi cột C “Thuyết minh” báo cáo số hiệu tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết thuyết minh bổ sung tiêu Bảng cân đối kế toán - Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước theo số điều chỉnh năm trước ảnh hưởng đến khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Trong trường hợp phát sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh theo phương pháp hồi tố - Số liệu ghi vào cột “số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm, hướng dẫn sau: PHẦN TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn (Mã số 100) Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 Trong đó: - Mã số 110 (Tiền khoản tương đương tiền ): Tổng số dư Nợ TK 111, 112 Sổ Nhật ký - Sổ khoản đầu tư tài ngắn hạn phản ánh số dư Nợ TK 121 sổ chi tiết TK 121 - Mã số 120 (Đầu tư tài ngắn hạn) = Mã số 121 + Mã số 129 Trong đó: + Mã số 121 (Đầu tư ngắn hạn): Là tổng dư Nợ TK 121 sổ Nhật ký Sổ sau trừ khoản đầu từ ngắn hạn tính vào tiêu 110 + Mã số 129 (Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn): Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Là số dư Có Tk 1591 Sổ - Mã số 130 (Các khoản phải thu ngắn hạn) = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 Trong đó: + Mã số 131 (Phải thu khác hàng): vào tổng số dư Nợ chi tiết Tài khoản 131 mở theo khách hàng sổ kế toán chi tiết TK 131 + Mã số 132 (Trả trước cho người bán): Căn vào tổng số dư Nợ chi tiết Tk 331 mở theo người bán sổ kế toán chi tiết TK 331 + Mã số 138 (các khoản phải thu khác): Là tổng số dư Nợ Tài khoản: 1388, 334, 338 sổ kế tốn chi tiết TK 1388, 334, 338 (Khơng bao gồm khoản cầm cố, ký quỹ, ký cước ngắn hạn) + Mã số 139 (Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi) số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn số liệu số dư Có chi tiết Tk 1592 sổ kế toán chi tiết khoản dự phịng phải thu ngắn hạn khó đói (Tk 1592) - Mã số 140 (Hàng tồn kho) = Mã số 141 + Mã số 149 Trong đó: + Mã số 141 (Hàng tồn kho): Tổng số dư Nợ Tk 152, 153, 154, 155, 156, 157 sổ + Mã số 149 (Dự phòng giảm giá hàng tồn kho): Số dư Có Tài khoản 1593 sổ chi tiết TK 159, chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Tk 1593) - Mã số 150 (Tài sản ngắn hạn khác) = Mã sô 151 + Mã số 152 + Mã số 158 Trong đó: +Mã số 151 (Thuế GTGT khấu trừ): vào số dư Nợ tài khoản 133 sổ + Mã số 152 (Thuế khoản phải thu nhà nước): vào số dư Nợ chi tiết Tk 333 sổ kế toán chi tiết TK 333 + Mã số 158 (Tài sản ngắn hạn khác): vào số dư Nợ Tài khoản 1381, tài khoản 141, tài khoản 142, tài khoản 1388 sổ Nhật ký - Sổ sổ chi tiết TK 1388 B Tài sản dài hạn (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 - Mã số 210 (tài sản cố định) = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 Trong đó: + Mã số 211 (Nguyên giá): số liệu ghi vào chi tiêu sơ dư Nợ Tài khoản 211 Sổ + Mã số 212 (Giá trị hao mòn lũy kế): số liệu ghi vào chi tiêu sơ dư Có tài khoản: Tk 2141 sổ chi tiết TK 2141, TK 2142 sổ chi tiết TK 2142 Tài khoản 2143 sổ chi tiết 2143 + Mã số 213 (Chi phí xây dựng dở dang): số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 241 Sổ Nhật ký - Sổ - Mã số 220 (Bất động sản đầu tư)= Mã số 221 + Mã số 222 Trong đó: + Mã số 221 (Nguyên giá): Số liệu đê rphán ảnh vào tiêu số dư Nợ Tài khoản 217 + Mã số 222 (Giá trị hao mòn lũy kế): Số liệu tiêu ghi số âm, có giá trị số dư Có Tài khoản 2147 sổ kế toán chi tiết TK 2147 - Mã số 230 (Các khoản đầu tư tài dài hạn) = Mã số 231 +Mã số 239 Trong đó: + Mã số 231 (Đầu tư tài dài hạn): số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ Tài khoản 221 Sổ + Mã số 239 (Dự phòng giảm giá đàu tư tài dài hạn): Là số dư Có Tài khoản 229 Sổ - Mã số 240 (Tài sản dài hạn khác) = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 Trong đó: + Mã số 241 (Phải thu dài hạn): Là số dư Nợ chi tiết Tài khoán 131, 138, 331, 338 sổ kế toán chi tết TK 131, 1388 +Mã số 248 (Tàu sản dài hạn khác): vào tổng số dư Nợ Tài khoản 242, Tài khoản 244 Sổ Nhật ký - Sổ +Mã số 249 (Dự phòng phải thu dài hạn khó địi): Số liệu ghi tiêu ghi số âm, số dư Có chi tiết Tài khoản 1592, chi tiết dự phòng phải thu dài hạn khó địi sổ kế tốn chi tiết TK 1592 MÃ SỐ 250 (TỔNG CỘNG TÀI SẢN) = MÃ SỐ 100 + MÃ SỐ 200 PHẦN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả (Mã số 300) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm báo cáo gồm: nợ ngắn hạn nợ dài hạn Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 - Mã số 310 (Nợ ngắn hạn) = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 319 Trong đó: + Mã số 311 (Vay ngắn hạn): Là số dư Có Tk 311 TK 315 sổ Nhật ký - Sổ + Mã số 312 (Phải trả cho người bán): Là tổng số dư Có chi tiết TK 331 phân loại ngắn hạn mở theo người bán Sổ kế toán chi tiết TK 331 + Mã số 313 (Người mua trả tiền trước): Căn vào số dư Có chi tiết TK 131 phân loại ngắn hạn mở cho khách hàng sổ kế toán chi tiết TK 131 số dư Có TK 3387 phân loại ngắn hạn Sổ kế toán chi tiết TK 3387 + Mã số 314 ( Thuế khoản phải nộp Nhà nước): Là số dư Có chi tiết Tài khoản 333 Sổ kết oán chi tiết TK 333 + Mã số 315 (Phải trả người lao động): Là số dư Có chi tiết tài khoản 334 Sổ + Mã số 316 (Chi phí phải trả): Là số dư Có tài khoản 335 Sổ +Mã số 318 (Các khoản phài trả ngắn hạn khác): Là số dư Có TK 338, TK 138 Sổ kế toán chi tiết TK 338, 138 (không bao gồm tài khoản phải trả, phải nộp khác xếp vào loại nợ phải trả dài hạn phần dư Có TK 3387 phản ánh vào tiêu 313) + Mã số 319 (Dự phòng phải trả ngắn hạn): số dư Có chi tiết TK 352 sổ kết ốn chi tiết TK 352 - Mã số 320 (Nợ dài hạn) Là tiêu tổng hượp phản ánh tổng giá trị khảon nợ dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thừoi hạn tốn năm chu kỳ kinh doanh, khoản phải trả người bán, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ dài hạn thời điểm báo cáo Mã số 320 = Mã số 321 +Mã số 322 +Mã số 328 + Mã số 329 + Mã số 321 (vay nợ dài hạn): Là tổng sổ dư Có TK 3411, TK 3412 kết tìm số dư Có TK 34131 trừ (- ) dư Nợ TK 34132 cộng (+) dư Có Tk 34133 Sổ kế toán chi tiết TK 341 + Mã số 322 (Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm): Là số dư Có TK 351 + Mã số 328 ( Phải trả, phải nộp dài hạn khác): Là tổng số dư có chi tiết Tk 331, 338, 138, 131 phân loại dài hạn sổ kế toán chi tiết (chi tiết phài trả dài hạn) số dư có TK 3414 sổ chi tiết TK 341 + Mã số 329 (Dự phòng phải trả dài hạn): Là số dư Có chi tiết tài khoản 352 sổ kế toán chi tiết TK 352 B Vốn chủ sở hữu (Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430) - Mã số 410 (Vốn chủ sở hữu) = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413+ Mã số 414 +Mã số 415 + mã số 416 + Mã số 417) Trong đó: + Mã số 411 (Vốn đầu từ chủ sở hữu): Là số dư Có Tài khoản 4111 sổ kế toán chi tiết TK 4111 + Mã số 412 (Thặng dư vốn cổ phần): Chỉ tiêu phản ánh thặng dư vốn cổ phần thịi điểm báo cáo cơng ty cổ phàn Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 sổ kế tốn chi tiết TK 4112 Nếu TK có số dư Nợ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) + Mã số 413 (Vốn khác chủ sở hữu): Là số dư có tài khoản 4118 sổ kết oán chi tiết TK 4118 + Mã số 414 (cổ phiếu quỹ): số dư Nợ Tài khoản 419 sổ Nhật ký Sổ + Mã số 415 (Chênh lệch tỷ giá hối đối): Là số có TK 413 Sổ Nhật ký - Sổ + Mã số 416 (Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu): Là số dư có TK 418 Sổ + Mã số 417 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối): Là số dư Có TK 421 sổ nhật ký - sổ Trường hợp TK 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm dứoi hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Mã số 430 (Quỹ khen thưởng, phúc lợi) tiêu phản ánh quỹ khen thưởng, phúc lợi chưa sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào chi tiêu số dư Có tài khoản 431 sổ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (MÃ SỐ 440) = Mã số 300 + Mã số 400 Phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo 10 Chỉ tiêu “Tổng cộng tài sản Mã số 250” = Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn vốn Mã số 440” 11 - Người lập : Trần Thị Ngân - Ngày kí : 13/10/2016 - Kế tốn trưởng : Trần Thị Ngân - Giám đốc : Bùi Hữu Nguyễn - Mẫu số: B – 01/DNN ( Ban hành kèm theo định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 /09 / 2006 Bộ Tài Chính ) 12 B BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng tổng hợp phản ảnh thông tin tổng quát kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Thời điểm lập báo cáo cuối kỳ kế toán, nhiên tiêu báo cáo thể kết kỳ kế toán - Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” báo cáo thể số liệu chi tiết - tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm Số liệu ghi vào cột “Năm trước” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Năm nay’ tiêu tương ứng báo cáo năm trước theo số điều chỉnh trường hợp phát sai sót trọng yếu năm trước có ảnh hưởng đến kết qủa kinh doanh doanh nghiệp - năm trước phải điều chỉnh hồi tố Nội dung phương pháp lập tiêu ghi vào cột “năm nay’ : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 01 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" kỳ báo cáo sổ Các khoản giảm trừ doanh thu - Mẫu số 02 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế phát sinh bên Nợ TK511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” đối ứng với bên có TK521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” TK333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” (TK3331, 3332, 3333) năm báo cáo sổ nhật ký sổ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 10 Số liệu để ghi vào tiêu số phát sinh bên nợ TK511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ’ đối ứng với bên có TK911 “Xác định kết kinh doanh” năm báo cáo Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 Giá vốn hàng bán - Mã số 11 13 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 Doanh thu hoạt động tài - Mã số 21 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí tài - Mã số 22 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ nhật ký sổ Chi phí lãi vay - Mã số 23 Số liệu để ghi vào tiêu vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính" Chi phí quản lý kinh doanh- Mã số 24 Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh bên có TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ TK911 năm báo cáo sổ nhật ký sổ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30 Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24 Nếu kết âm (lỗ) ghi ngoặc đơn (…) 10 Thu nhập khác - Mã số 31 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ 11 Chi phí khác - Mã số 32 14 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ 12 Lợi nhuận khác - Mã số 40 Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 13 Tổng lợi tức trước thuế - Mã số 50 Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Mã số 51 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng phát sinh bên Có TK 821”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ kế toán chi tiết TK 821, vào số phát sinh bên Nợ TK 821 đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) sổ kế toán chi tiết TK 821 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Mã số 60 Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 15 - N g ời lập : Trần Thị Ngân - Ngày kí : 13/10/2016 - Kế tốn trưởng : Trần Thị Ngân - Giám đốc : Bùi Hữu Nguyễn - Mẫu số: B – 02/DNN ( Ban hành kèm theo định số 48/2006/QĐ-BTC 16 Ngày 14 /09 / 2006 Bộ Tài Chính) KẾT LUẬN Các tiêu bảng cân đối tài sản : Lãi ( Lỗ ) = Doanh thu – Chi phí Lãi chưa phân phối phận chủ yếu vốn chủ sở hữu khoản mục lãi bảng cân đối tài sản tăng giảm lượng bẳng kết kinh doanh lãi lỗ bảng BCKQKD Vào thời điểm ghi doanh thu hưởng, doanh nghiệp nhận khoản tiền hay khoản phải thu làm tăng tài sản Ngược lại, phát sinh chi phí trừ tài sản đơn vị bị giảm xuống Sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh dù kết đạt ( lãi , lỗ ) cân đối tài sản nguồn vốn giữ vững 17 ... quát kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Thời điểm lập báo cáo cuối kỳ kế toán, nhiên tiêu báo cáo thể kết kỳ kế toán - Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” báo cáo thể số liệu chi tiết - tiêu bảng. .. Nguyễn - Mẫu số: B – 01/DNN ( Ban hành kèm theo định số 48/ 2006/QĐ-BTC Ngày 14 /09 / 2006 Bộ Tài Chính ) 12 B BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng tổng hợp... 0533561675 NỘI DUNG A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán 1.1 Nguyên tắc chung Số dư bên Nợ tài khoản loại phản ảnh vào bên Tài Sản Bảng cân đối kế toán Số dư bên Có tài khoản