Luận Văn Phân Tích Tình Hình Tài Chính Của Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Thái Nguyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TỐN BÁO CÁO THỰC TẬP Hệ quy Chun ngành kế tốn tổng hợp Phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần vật tư nơng nghiệp Thái Nguyên Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên: Lớp: Đàm Phương Lan Trần Tiến Ngọc K1 KTTH A Thái nguyên, năm 2008 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan PHẦN MỞ ĐẦU Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 tổ chức thương mại giới WTO Sự kiện mở hội lớn cho doanh nghiệp nước Cơ hội để doanh nghiệp nước mở rộng thị trường, tham gia sân chơi lớn với luật chơi bình đẳng, việc liên doanh, liên kết tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhanh chóng tiếp cận với công nghệ sản xuất đại tiên tiến giới Song bên cạnh hội lớn cho phát triển thử thách không nhỏ Sự bỡ ngỡ, non doanh nghiệp trước sân chơi lớn với quy định, luật chơi khắc nghiệt bảo hộ, hỗ trợ Nhà nước, thơn tính tập đồn kinh tế lớn Vì mà doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn phát triển, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp nhiều Vậy điều cho ta biết doanh nghiệp hoạt động tốt hay xấu? Đó tình hình tài doanh nghiệp, thúc đẩy kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do việc tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp cơng việc cần thiết, giúp cho doanh nghiệp thấy thực trạng tài doanh nghiệp đồng thời xác định cách đầy đủ xác nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Cũng nhờ mà nhà quản lý nhanh chóng đưa định, biện pháp hữu ích, xác để ổn định, tăng cường tình hình tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp nói chung Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên nói riêng, thơng tin tài ln giữ vai trò quan trọng q trình quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp ngược lại tình hình tài lại ảnh hưởng đến q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Nhận biết vai trò thơng tin tài lớn nên từ thành lập Công ty trọng đến công tác kế tốn việc phân tích tình hình tài qua báo cáo kế toán Trên sở phân tích thực tế để đánh giá kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh, xác định yếu kém, tồn doanh nghiệp đâu dự báo phát khả tiềm tàng doanh nghiệp để nhà quản lý đưa định đắn việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngắn hạn dài hạn Thực tế năm qua chứng minh, dù gặp nhiều khó khăn cơng ty mở rộng quy mô xây dựng vị thị trường đầy biến động Để có kết ngày hơm để tiếp tục phát triển đường hội nhập kinh tế quốc tế lãnh đạo cơng ty cần phải có sách đắn, kịp thời Muốn đưa định đắn cần phải có sở khoa học, kết q trình phân tích kinh tế tài doanh nghiệp Kết cho phép nhà quản lý thấy rõ thực chất trình hoạt động sản xuất kinh doanh dự đoán khả phát triển doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế khách quan đó, tơi chọn đề tài thực tập tốt nghiệp là: "Phân tích tình hình tài Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên" Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận phân tích tài - Phân tích, đánh giá thực trạng phân tích tài Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Ngun - Giải pháp nâng cao, hồn thiện phân tích tài Cơng ty cổ phần vật tư nơng nghiệp Thái Nguyên - Vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tiễn nhằm tìm hiểu sâu kiến thức chuyên môn, đồng thời rút Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan kinh nghiệm thực tế thời gian thực tập Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên - Khái quát vấn đề tổng quan phân tích tài doanh nghiệp, làm tài liệu học tập nghiên cứu sau - Đóng góp ý kiến để cơng tác phân tích tài hoạt động tài công ty nâng lên cao Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: phân tích tài - Phạm vi nghiên cứu: Phân tích tài Cơng ty cổ phần vật tư nơng nghiệp Thái Nguyên Về không gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu trụ sở Cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên Địa điểm thực tập phòng kế tốn cơng ty Về nội dung: phân tích giới hạn báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các số liệu thu thập từ trình điều tra, vấn Một số bảng biểu khác - Vấn đề nghiên cứu góc độ công ty - Thời gian nghiên cứu: Nghiên cứu phân tích tài Cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên từ năm 2005 - 2007 Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Phương pháp nghiên cứu Điều tra thống kê: thống kê số liệu phòng kế tốn tài địa bàn thực tập Phương pháp vấn: vấn người có trách nhiệm để hiểu rõ tình hình hoạt động thông tin đối tượng nghiên cứu Phương pháp so sánh: để xác định xu hướng vận động mức độ biến động tiêu, tượng kinh tế có nội dung, phương pháp tính đơn vị tính Phương pháp tỷ số: Là phương pháp dùng hệ thống tiêu đánh giá Dựa vào số liệu thu thập để tính tốn tiêu, sau so sánh biến đổi tiêu qua năm so sánh với tiêu ngưỡng để đánh giá tăng trưởng, phát triển đối tượng Kết cấu báo cáo gồm chương: Chương I Những vấn đề phân tích tài Chương II Thực trạng phân tích tài Cơng ty cổ phần vật tư nơng nghiệp Thái Nguyên Chương III Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích tài Cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.1 Bản chất, chức tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm đạt đến mục tiêu doanh nghiệp 1.1.2 Chức Tài doanh nghiệp phận cấu thành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tạo điều kiện đảm bảo cho doanh nghiệp có đầy đủ tư liệu sản xuất sức lao động, không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Vì thế, tài doanh nghiệp giữ vai trò chủ yếu sau: - Huy động đảm bảo đầy đủ, kịp thời vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Tổ chức sử dụng vốn kinh doanh tiết kiệm có hiệu - Giám sát kiểm tra thường xuyên, chặt chẽ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận rõ vị trí tài doanh nghiệp tác động qua lại hệ thống kinh tế khác doanh nghiệp có ý nghĩa lớn thực tiễn quản lý Tổ chức quản lý tốt tài doanh nghiệp công cụ hữu hiệu để đánh giá, đo lường hiệu tồn q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ mục đích phân tích tài 1.2.1 Ý nghĩa Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Phân tích tài doanh nghiệp q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu tài hành với khứ để người sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp 1.2.2 Mục đích phân tích tài Báo cáo tài hữu ích với việc quản trị doanh nghiệp, đồng thời nguồn thông tin tài chủ yếu người ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài khơng cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Mục đích phân tích tài doanh nghiệp giúp cho người sử dụng thông tin đánh giá sức mạnh tài chính, khả phát triển doanh nghiệp giúp lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Bởi vậy, phân tích báo cáo tài mối quan tâm nhiều nhóm người khác như: Ban giám đốc, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ… 1.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích kết cấu tài sản Cơ cấu tài sản dạng tỷ suất phản ánh doanh nghiệp sử dụng dụng bình quân đồng vốn kinh doanh dành đồng để hình thành tài sản lưu động, để đầu tư vào tài sản cố định Để đánh giá cấu tài sản ta sử dụng hai tiêu sau: Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn = TSCĐ đầu tư dài hạn Tổng tài sản = − Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn = TSCĐ đầu tư ngắn hạn Tổng tài sản = − Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn lớn thể mưc độ quan trọng TSCĐ tổng tài sản mà doanh nghiệp sử dụng vào kinh doanh, phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài khả cạnh tranh doanh nghiệp Tuy nhiên, để kết luận tỷ suất tốt hay xấu tuỳ thuộc vào ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp thời gian cụ thể Các doanh nghiệp muốn có cấu tài sản tối ưu, phản ánh dành đồng đầu tư vào tài sản dài hạn dành để đầu tư vào tài sản ngắn hạn Cơ cấu tài sản = Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn 1.3.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn phản ánh bình quân đồng vốn kinh doanh doanh nghiệp sử dụng có đồng vốn vay có đồng vốn chủ sở hữu Để đánh giá cấu nguồn vốn ta sử dụng tiêu hệ số nợ hệ số vốn chủ sở hữu Hệ số nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Hệ số vốn chủ sở hữu = = − Hệ số vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn = − Hệ số nợ Hệ số nợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng hình thành từ vay nợ bên ngồi Hệ số vốn chủ sở hữu đo lường mức độ đóng góp vôn chủ sở hữu tổng nguồn vốn doanh nghiệp Hai hệ số nảy phản ánh mức độ độc lập hay phụ thuộc doanh nghiệp chủ nợ, phản ánh mức độ mao hiểm nhà quản lý doanh nghiệp việc tổ chức nguồn vốn kinh doanh Các chủ nợ thích doanh nghiệp có hệ số vốn chủ sở hữu cao Nó đảm bảo khoản họ cho vay hoàn trả hạn Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan 1.3.3 Phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty Đánh giá tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Đánh giá sơ kết cấu thu chi thông qua hoạt động - Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Đánh giá tình hình thực nghĩa vụ nhà nước - Đánh giá tốc độ tăng trưởng hoạt động kinh doanh Phân tích tình hình biến động khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tính so sánh mức tỷ lệ biến động kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu so sánh tiêu với doanh thu Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cách đầy đủ xác ngồi việc phân tích qua báo cáo cần phải thông qua tiêu phối hợp sử dụng nguồn số liệu từ báo cáo tài cơng ty tình hình tốn, tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh hiệu kinh doanh 1.3.4 Phân tích tình hình tốn khả tốn 1.3.4.1 - Phân tích tình hình tốn Phân tích khoản phải thu Có hai tiêu để xem xét khoản phải thu, là: Số vòng quay khoản phải thu = Các khoản phải thu = Khoản phải thu đầu kì + Khoản phải thu cuối kì Số ngày thu tiền = Lớp: K1KTTHA Doanh thu Các khoản phải thu bình qn 360 Số vòng quay khoản phải thu Trần Tiến Ngọc | Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Trong đó, 360 ngày số ngày niên độ kế tốn Số ngày khác tuỳ thuộc vào chu kỳ kinh doanh Số vòng quay cao chứng tỏ tình hình quản lý thu nợ tốt, doanh nghiệp có khách hàng quen thuộc, ổn định uy tín, tốn hạn Mặt khác, số vòng quay cao thể phương thức bán hàng cứng nhắc, gần bán hàng thu tiền mặt, khó cạnh tranh mở rộng thị trường - Phân tích tỷ lệ khoản phải thu phải trả Liên quan đến nhóm tiêu tốn gồm tiêu tình hình cơng nợ: khoản phải thu tình hình thu nợ, khoản phải trả khả chi trả Đây nhóm tiêu quan tâm nhà quản trị, chủ sở hữu đặc biệt nhà cho vay Để có tình hình chung cơng nợ, ta dùng hệ số khái quát để xem xét tương quan khoản chiếm dụng lẫn Hệ số khái quát = 1.3.4.2 - Tổng khoản phải thu Tổng khoản phải trả Phân tích khả toán Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán tổng quát mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý, sử dụng với tổng số nợ phải trả Hệ số toán tổng quát = Tổng tài sản Tổng số nợ Hệ số khả tốn tổng qt phản ánh tình hình đảm bảo khả tốn khoản nợ nói chung doanh nghiệp Nếu Htq < báo hiệu phá sản doanh nghiệp Tổng tài sản có doanh nghiệp không đủ trả khoản nợ mà doanh nghiệp phải toán - Hệ số khả toán thời Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 10 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan viết vào cuối năm – thời điểm mà công ty phải sản xuất dự trữ cho vụ chiêm xuân vào đầu năm sau Năm cơng ty có kế hoạch tăng trưởng kinh doanh nên tỷ lệ dự trữ hàng cao năm trước - Thời hạn thu tiền: Là tiêu thể phương thức toán việc tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp Từ số liệu cho ta tính số sau: Năm 2006 Năm 2007 Thời hạn thu tiền 79 82 Chỉ tiêu cho biết phải ngày bán hàng đạt doanh thu với giá trị khoản phải thu Như năm 2007 số theo chiều hướng khơng tốt Doanh nghiệp điều chỉnh lại số cách giảm tỷ lệ bán chịu hàng tăng doanh thu - Thời hạn trả tiền: Là tiêu kiểm sốt dòng tiền chi trả, đặc biệt khoản phải trả cho nhà cung cấp, giúp nhà quản trị xác định áp lực khoản nợ, xây dựng kế hoạch ngân sách chủ động điều tiết lưu lượng tiền tệ kỳ kinh doanh Thời hạn trả tiền = Các khoản phải trả bình quân Giá vốn hàng bán bình quân Năm 2006 Năm 2007 Thời hạn trả tiền 148,544013 175,20813 Cũng giống với số thời hạn thu tiền, số thời hạn trả tiền tăng lại dấu hiệu tốt thể doanh nghiệp giảm giá thành sản phẩm lượng vốn doanh nghiệp sử dụng cao Áp lực khoản nợ thấp khiến cho doanh nghiệp có thời hạn sử dụng vốn lâu hơn, 175 ngày thay cho 148,5 ngày năm 2006 Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 49 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan 2.2.6 Phân tích hiệu sử dụng vốn 2.2.6.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn qua tiêu hoạt động Trong năm 2007, công ty có số tiêu sau phản ánh hiệu sử dụng nguồn vốn BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỪ DỤNG NGUỒN VỐN THÔNG QUA CÁC CHỈ TIÊU HOẠT ĐỘNG 2006 2007 Số vòng ln chuyển hàng hố 7,085378683 6,773328187 Số ngày vòng quay 50,80885809 53,14964669 Thời hạn thu tiền 79 82 Thời hạn trả tiền 148,5440135 175,2081297 (Số liệu tổng hợp có sử dụng bảng báo cáo năm 2006) Đây số tiêu thể khả kinh doanh chủ doanh nghiệp Cách tính giá trị bình qn hàng tồn kho quy định lại khơng phản ánh giá trị bình quân hàng tồn kho công ty lấy trung bình cơng giá trị hàng tồn kho cuối năm 2006 2007 – thời gian tích trữ hàng cơng ty Do số thấp nhiều so với thực tế kinh doanh cơng ty Số vòng quay hàng tồn kho giảm năm làm người doanh nghiệp dễ đánh giá doanh nghiệp bị ế hàng hay sản xuất nhu cầu thị trường Đây kế hoạch mở rộng thị trường doanh nghiệp năm 2008 hàng hóa dự trữ tăng để chuẩn bị cho mở rộng Thời hạn thu tiền tiêu phản ánh áp lực thu tiền công ty khách hàng đối tác Và số đưa cho thấy công ty có tỷ lệ khoản phải thu doanh thu tăng lên Tức với mức doanh thu, công ty cho khách hàng nợ với tỷ lệ cao điều điểm cần chấn chỉnh năm 2008 Cùng với tăng lên thời hạn thu tiền, thời hạn trả tiền tăng lên thể với lượng giá vốn hàng hóa, cơng ty vay Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 50 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan nợ nhiều Đây hệ việc bán hàng chậm thu tăng Công ty phải lấy khoản phải trả để bù đắp cho thiếu hụt tiền mặt 2.2.6.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn thơng qua tiêu sinh lời BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUỒN VỐN THÔNG QUA CÁC CHỈ TIÊU SINH LỜI 2006 2007 Hệ số lãi gộp 0,054037469 0,062109713 Hệ số lãi ròng 0,003471765 0,00313 Suất sinh lời tài sản 0,008234008 0,005754235 Suất sinh lời vốn chủ sở hữu 0,081371228 0,099215633 Đòn bẩy tài 9,882335046 17,24219434 (Số liệu tổng hợp có sử dụng bảng báo cáo năm 2006) Như ta thấy sản phẩm công ty kinh doanh tạo nên tỷ lệ lợi nhuận vừa phải đạt 5,4% doanh thu vào đầu năm tăng lên 6,2% vào cuối năm Đó thể cố gắng cơng ty việc tiết kiệm chi phí kinh doanh, tăng giá trị lợi nhuận Phát huy khả quản lý cơng ty có kết tốt năm Lãi gộp công ty chưa phải khoản lãi thực doanh nghiệp phải tính thêm khoản thu chi tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thu chi khác Trên thực tế hệ số lãi ròng doanh thu công ty năm lại giảm từ 0,347% xuống 0,313% cho thấy việc quản lý chi phí ngồi sản xuất cơng ty triệt tiêu hồn tồn cố gắng phận sản xuất năm nhằm tăng lợi nhuận cơng ty Trong chủ yếu tăng lên chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty nên có sách hợp lý để sử dụng nhân viên nhận vào làm việc văn phòng để tăng hiệu kinh doanh Trong năm 2007 công ty chứng kiến sụt giảm suất sinh lời tài sản từ 0,82% xuống 0,57% Tuy nhiên chất, cơng ty có đầu tư lớn tài sản năm mà hiệu khơng thể hết năm 2007 mà nhiều năm sau giá trị tài sản mua sắm phục vụ Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 51 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan cho nhiều năm sau Việc tăng suất sinh lời tài sản giảm 2,5 điểm phần trăm giá trị tài sản năm tăng 158% cho thấy việc đầu tư tài sản hướng công ty năm 2007 Suất sinh lời vốn chủ sở hữu mang lại tín hiệu đáng mừng cho cơng ty uy tín doanh nghiệp tăng cao Tuy nhiên cơng ty cần có kế hoạch tăng vốn chủ sở hữu năm sau lên để tăng khả tự chủ tài 2.3 Đánh giá tình hình tài cơng ty Nhìn chung tình hình tài Cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên thể nhiều mặt tốt đồng thời có số điểm cần khắc phục sau: Trong năm, có nhiều hoạt động tài lớn, doanh nghiệp có chuyển biến hiệu kinh doanh Tăng lợi nhuận, đầu tư vào thiết bị sản xuất tăng lượng khách hàng lớn Một số hoạt động lớn đầu tư mua sắm ô tô xây dựng kho bãi giúp công ty thuận tiện kinh doanh tăng hiệu sản xuất cho năm Giá trị nguồn vốn huy động tăng 73% số đáng kể vốn chủ sở hữu công ty không tăng Điều kiện sử dụng vốn vào kinh doanh năm tăng thay đổi Kết với lượng vốn chủ sở hữu, năm 2007 công ty tạo lợi nhuận cao nhiều năm 2006 Những mặt cần khắc phục là: Khâu bán hàng quản lý doanh nghiệp thiếu hiệu quả, cơng ty chưa có chế quản lý bán hàng tốt Chi phí bán hàng chi phí quản lý năm tăng cao khiến khoản lợi nhuận đáng nhẽ lớn lại không đạt Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 52 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Tài sản tồn nhiều dạng khoản phải thu có tỉ lệ cao năm 2006 nhiều khiến cho công ty thực hoạt động kinh doanh cần tiền mặt Công ty cần khắc phục tình trạng để có kết kinh doanh cao Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 53 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới Các năm tiếp theo, công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên tiếp tục thực sách mở rộng thị trường, tăng giá trị cung cấp dịch vụ cách mở thêm cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm huyện, xã nơi có đơng nơng dân Mở rộng thị trường sang tỉnh lân cận Bắc cạn, Tuyên Quang… Tiếp tục liên kết với nhà cung cấp truyền thống tìm nhà cung cấp cho mặt hàng phân bón giống nhằm tối ưu hóa chất lượng sản phẩm đầu vào Đào tạo nâng cao trình độ quản lý trưởng phòng ban, trình độ nghiệp vụ nhân viên cơng ty 3.2 Giải pháp hồn thiện nội dung phân tích tài cơng ty Sau thời gian ngắn nghiên cứu tình hình tài Công ty Cổ phân vật tư nông nghiệp Thái Nguyên có số đề suất sau: - Về chi phí: Trong doanh nghiệp tồn nhiều khoản mục chi phí, tiết kiệm chi phí phải Cơng ty đưa vào mục tiêu chiến lược có ý nghĩa thiết thực gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Với đặc thù ngành nghề đơn vị kinh doanh thương mại nên khoản mục phí chủ yếu đơn vị bao gồm: chi phí vận chuyển, chi phí kho bãi, chi phí bán hàng, chi phí quản lý Để tiết kiệm chi phí vận chuyển Cơng ty nên tìm hợp đồng bán hàng thẳng để đỡ khâu vận chuyển kho lại vận chuyển từ kho Công ty đến khách hàng, làm vừa tiết kiệm chi phí vận chuyển, bốc xếp lại vừa tiết kiệm chi phí kho bãi Đối với khoản chi phí bán hàng Cơng ty nên tổ chức hệ thống phân phối hợp lý để vừa bán nhiều hàng vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí Một biện pháp đưa phương thức bán hàng qua mạng, với việc xây dựng Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 54 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan trang website công ty vừa làm tốt khâu quảng cáo lại vừa tiết kiệm chi phí giao dịch, khách hàng dễ dàng tìm hiểu thơng tin Công ty, mẫu mã, chủng loại, giá dịch vụ công ty Biện pháp để giảm thiểu chi phí quản lý xây dựng máy quản lý tinh gọn, chặt chẽ Công ty nên tìm đơn vị chuyên viết phần mềm đến tư vấn xây dựng phần mềm quản lý phù hợp với đặc thù cơng ty Có thể thực viết phần mềm bán hàng chi nhánh để chi nhánh nhập số liệu cách thống gửi cơng ty nhanh chóng khơng thực kế tốn máy trụ sở cơng ty Cơng ty nên có giám đốc bán hàng chuyên biệt để có phương pháp khoa học bố trí cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm Tổ chức bán hàng vị trí hợp lí hiệu tránh trùng lặp hay bỏ sót Tinh giản nhân viên bán hàng vị trí khơng cần thiết - Về giá bán: Đây yếu tố quan trọng Cơng ty cần có báo cáo nghiên cứu thị trường, tìm hiểu phân tích xác quan hệ cung – cầu để đưa mức giá bán cạnh tranh đảm bảo mang lại lợi nhuận lớn - Vốn: Để đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo kế hoạch phương hướng phát triển Cơng ty cần phải có nguồn vốn đảm bảo Như phân tích tỷ lệ nợ Cơng ty mức cao, nguồn vốn có tăng song vốn vay chiếm tỷ lệ tương đối lớn Vì đơn vị kinh doanh thương mại nên nhu cầu vốn lưu động chủ yếu điều quan trọng đồng vốn quay vòng nhanh tốt Để đồng vốn quay vòng nhanh cần phải đẩy mạnh khâu bán hàng, Cơng ty cần phải nghiên cứu đưa chế, sách bán hàng với phương thức toán hợp lý, nhanh gọn, thuận tiện, phải có dự báo thị trường xác để tính tốn số lượng hàng tồn kho cách hợp lý vừa đảm bảo luôn đủ hàng bán không dự trữ hàng tồn kho nhiều ảnh hưởng đến giá vốn chi phí kho bãi tăng Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 55 Báo cáo thực tập - GVHD: Đàm Phương Lan Về thị trường tiêu thụ: Có thể thấy thị trường công ty tương đối lớn ổn định Đối với khách hàng cần phải có sách khuyến mại tốt hỗ trợ chi phí vận chuyển, dịch vụ tư vấn khách hàng để giúp họ nhanh chóng đưa định mua hàng Và yếu tố đặc biệt mà doanh nghiệp cần phải quan tâm yếu tố người Cơng ty cần phải có sách thu hút nhân tài, giữ chân người giỏi Quan tâm, nghe ngóng tâm tư nguyện vọng người lao động chăm lo tới đời sống vật chất, tinh thần người lao động để họ yên tâm cống hiến cho công ty Tổ chức tuyển dụng nhân sự, thường xuyên cử cán học lớp chuyên sâu nghiệp vụ, ngành nghề, đặc biệt cán quản lý đội ngũ bán hàng Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 56 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan PHẦN KẾT LUẬN Qua thời gian ngắn thực tập thực tế Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên cảm nhận thấy đơn vị kinh doanh động, khoa học có tổ chức cao Với số liệu kế tốn phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp, vận dụng hình thức kế tốn tập chung cách sáng tạo có hiệu phù hợp với xu hướng chung chế thị trường Mặt khác kết hợp hài hồ tính động, thơng minh trí tuệ với kinh nghiệm thực tiễn nghiệp vụ, quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh góp phần lớn tạo nên thành công Công ty ngày Với doanh số, lợi nhuận năm sau cao năm trước, đời sống người lao động Công ty ngày nâng cao hơn, tạo nên yên tâm cơng tác để cống hiến hết cơng sức, trí tuệ xây dựng cơng ty Chính mà năm qua Công ty Đảng, Nhà nước, Chính phủ quan đồn thể ghi nhận phát triển đóng góp cho xã hội Được phân cơng thực tập Phòng tài kế tốn tìm hiểu tình hình tài Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên Với giúp đỡ, bảo tận tình cán Phòng tài kế tốn Cơng ty, vận dụng kiến thức học tập trường, hướng dẫn thầy cô giáo nên tơi hồn thành báo cáo thực tập Mặc dù có cố gắng nỗ lực thân nhiều nguyên nhân khác thời gian, kinh nghiệm thực tiễn nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong muốn nhận giúp đỡ thầy giáo để tơi hồn thiện tốt báo cáo Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái nguyên, cảm ơn cô Đàm Phương Lan thầy giáo khoa Kế tốn doanh nghiệp trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Ngun tạo điều kiện để tơi hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 57 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kế toán (TS Nguyễn Thị Minh Thọ - Trường Đại học Nơng lâm) Phân tích quản trị tài (Nguyễn Tấn Bình – NXB Đại học Quốc gia TP HCM) Chế độ kế toán (PTS Phạm Văn Được, Đặng Kim Cương - Nxb Giáo dục Quản trị tài doanh nghiệp (TS Nguyễn Đăng Nam – PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm) Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh (PTS Phạm Thị Gái - Khoa kế toán - Trường ĐHKT Quốc dân) Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài (TS Nguyên Năng Phúc – Nguyễn Văn Công – Trần Quý Liên) Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 58 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NĂM 2006 Đơn vị tính: Đồng Tài sản A-Tài sản ngắn hạn I- Tiền khoản tương đương Tiền 1.1Tiền mặt 1.2Tiền gửi ngân hàng Các khoản tương đương II-Các khoản đầu tư tài n.hạn 1.Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III-Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Phải thu nội 4.Phải thu theo tiến độ hợp đồng 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV-Hàng tồn kho 1.Hàng hố tồn kho 1.1 Hàng mua đường 1.2 Ngun liệu 1.3Cơng cụ 1.4Chi phí sản xuất KD dở dang 1.5Thành phẩm 1.6Hàng hố 1.7Hàng gửi bán 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V-Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B-Tài sản dài hạn I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi II.Tài sản cố định 1.TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Lớp: K1KTTHA MS 2005 100 59,488,481,132 110 1,555,715,120 111 1,555,715,120 861,711,922 694,003,198 112 0 120 121 129 130 34,724,188,537 131 29,872,863,373 132 609,126,727 133 2,489,910,678 134 135 1,871,225,889 139 -118,938,130 140 22,367,015,076 141 22,367,015,076 142 143 22,650,987 144 209,690,053 145 146 147 22,048,755,684 148 85,918,352 149 150 841,562,399 151 59,125,085 152 592,739,862 154 782,437,314 158 200 4,998,830,876 210 70,000,000 211 212 213 218 70,000,000 219 220 4,898,088,476 221 4,426,325,359 222 8,385,237,188 223 -3,958,911,829 2006 69,174,948,597 1,454,819,037 1,454,819,037 1,111,428,266 343,390,771 0 0 43,852,892,774 30,464,690,189 8,035,071,560 2,986,852,593 2,624,805,078 -258,526,646 23,134,269,236 23,134,269,236 0 286,778,360 0 22,751,142,962 96,347,914 732,967,550 66,749,855 479,213,482 187,004,213 6,519,669,909 100,000,000 0 0 6,419,669,909 5,940,163,510 10,531,628,969 -4,591,465,459 Trần Tiến Ngọc | 59 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan 2.TSCĐ vốn góp - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 3.TSCĐ vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang III-Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế IV-Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đàu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá chứng khoán dài hạn V-Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 224 273,730,760 243,874,954 225 385,000,000 385,000,000 226 -111,269,240 -141,125,046 227 0 228 0 229 0 230 198,032,357 235,631,445 240 0 241 0 242 0 250 10,000,000 10,000,000 251 0 252 0 258 10,000,000 10,000,000 259 260 20,742,400 90,000,000 261 20,742,400 262 0 268 90,000,000 270 64,487,312,008 75,694,618,506 Nguồn vốn A-Nợ phải trả I-Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 2.Phải trả cho người bán 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp NS 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ KH HĐ xây dựng 9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II-Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B-Vốn chủ sở hữu I-Nguồn vốn, quĩ 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu Trong đó: - Vốn cổ phần - Góp vốn liên doanh 2.Thặng dư vốn cổ phần MS 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 Lớp: K1KTTHA 412 2005 56,986,944,086 56,472,355,186 3,816,882,789 33,398,804,953 126,052,739 51,369,251 374,076,909 271,626,205 4,558,769,994 13,874,772,346 514,588,900 0 122,212,900 392,376,000 7,500,367,922 7,360,306,841 7,117,974,961 6,895,600,000 222,374,961 2006 68,035,030,144 63,119,896,365 18,923,219,135 20,291,333,295 597,854,285 254,153,171 423,854,258 177,385,394 7,078,787,939 15,373,308,888 4,915,133,779 0 4,640,388,809 200,000,000 74,744,970 7,659,588,362 7,409,773,304 7,059,474,949 6,895,600,000 163,874,949 Trần Tiến Ngọc | 60 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quĩ 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đối 7.Quĩ đầu tư phát triển 8.Quĩ dự phòng tài 9.Quĩ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10.Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II-Nguồn kinh phí, quĩ khác 1.Quĩ khen thưởng,phúc lợi 2.Nguồn kinh phí 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 413 414 -521,500,000 -454,000,000 415 219,181,996 8,193,591 416 0 417 468,913,628 673,566,802 418 66,647,134 104,241,161 419 420 9,089,122 18,296,801 421 430 140,061,081 249,815,058 431 138,684,961 178,349,517 432 1,376,120 71,465,541 433 440 64,487,312,008 75,694,618,506 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2006 Chỉ tiêu Doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ - Chiết khấu - Giảm giá hàng bán - Giá trị hàng bán bị trả lại Doanh thu BH&CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH&CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HDKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Lớp: K1KTTHA Mã số 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Năm 2005 Năm 2006 142,868,423,195 179,525,406,731 291,009,169 664,511,780 383,226,985 281,284,795 142,577,414,026 178,860,894,951 133,833,974,189 169,159,796,322 8,743,439,837 9,701,098,629 6,346,509,846 9,592,409,417 5,210,081,990 6,459,120,107 5,200,174,968 6,459,120,107 4,562,199,095 6,814,134,589 4,730,810,156 5,396,983,237 586,858,442 623,270,113 220,323,785 284,354,874 10,193,947 9,090,909 210,129,838 275,263,965 796,988,280 898,534,078 125,794,771 772,739,307 Trần Tiến Ngọc | 61 Báo cáo thực tập GVHD: Đàm Phương Lan Mục lục PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.1 Bản chất, chức tài doanh nghiệp 1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ mục đích phân tích tài 1.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích kết cấu tài sản 1.3.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn 1.3.3 Phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty 1.3.4 Phân tích tình hình tốn khả tốn 1.3.5 Phân tích hiệu sử dụng vốn 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN 16 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên 16 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 16 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 18 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất 19 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán – tài cơng ty 22 2.1.5 Hiện trạng công ty 26 2.2 Thực trạng phân tích tài cơng ty 28 2.2.1 Phân tích chung tình hình tài 28 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2007 31 2.2.2 Phân tích kết cấu tài sản 33 2.2.3 Phân tích kết cấu nguồn vốn 35 2.2.4 Phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty 40 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2006 - 2007 40 2.2.5 Phân tích tình hình tốn khả tốn 43 2.2.6 Phân tích hiệu sử dụng vốn 50 2.3 Đánh giá tình hình tài công ty 52 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN 54 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới 54 3.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích tài cơng ty 54 PHẦN KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC 59 Lớp: K1KTTHA Trần Tiến Ngọc | 62 Báo cáo thực tập Lớp: K1KTTHA GVHD: Đàm Phương Lan Trần Tiến Ngọc | 63 ... lý luận phân tích tài - Phân tích, đánh giá thực trạng phân tích tài Cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên - Giải pháp nâng cao, hồn thiện phân tích tài Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp. .. 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.1.1 Tên địa công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái Nguyên - Tên giao... thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, ta có số phân tích sau 2.2 Thực trạng phân tích tài cơng ty Cũng hầu hết công ty nay, việc phân tích tài cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thái