Thông tư số: 146 2014 TT-BTC hướng dẫn chế độ tài chính đối với công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ năm 2014.

Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH -Số: 146/2014/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2014 THÔNG TƯ Hướng dẫn chế độ tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Căn Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006; Căn Luật số 62/2010/QH12 ngày 24/11/2010 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006; Căn Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 58/2012/NĐ-CP ngày 20/7/2012 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Chứng khoán Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khốn; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Tài ngân hàng tổ chức tài chính, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn chế độ tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn chế độ tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ, chi nhánh cơng ty quản lý quỹ nước cấp giấy phép thành lập hoạt động Việt Nam Chi nhánh Việt Nam công ty quản lý quỹ nước ngồi thực chế độ tài theo quy định Điều 21 Thông tư số 91/2013/TT-BTC ngày 8/6/2013 đăng ký thành lập, tổ chức hoạt động văn phòng đại diện tổ chức kinh doanh chứng khốn nước ngồi, chi nhánh cơng ty quản lý quỹ nước ngồi Việt Nam hướng dẫn Thơng tư Điều Đối tượng áp dụng Công ty chứng khoán cấp giấy phép thành lập hoạt động Việt Nam Công ty quản lý quỹ, chi nhánh cơng ty quản lý quỹ nước ngồi (sau gọi chung công ty quản lý quỹ) cấp giấy phép thành lập hoạt động Việt Nam Các tổ chức cá nhân có liên quan đến hoạt động cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Điều Chế độ trách nhiệm Chủ tịch Hội đồng quản trị Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng giám đốc (Giám đốc) cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ chịu trách nhiệm trước pháp luật quan quản lý Nhà nước việc chấp hành chế độ tài chính, kế tốn, kiểm tốn cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Chương II QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN, TÀI SẢN Điều Vốn chủ sở hữu Vốn điều lệ a) Việc điều chỉnh tăng, giảm vốn điều lệ cơng ty chứng khốn thực theo quy định pháp luật thành lập, tổ chức hoạt động công ty chứng khoán b) Việc điều chỉnh tăng, giảm vốn điều lệ công ty quản lý quỹ thực theo quy định pháp luật thành lập, tổ chức hoạt động công ty quản lý quỹ Thặng dư vốn cổ phần chênh lệch giá trị tính theo mệnh giá cổ phiếu với giá trị thực tế thu từ phát hành (nếu có) Các quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ dự phòng tài rủi ro nghiệp vụ Lợi nhuận chưa phân phối Vốn khác thuộc sở hữu hợp pháp cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Điều Sử dụng vốn tài sản Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ có trách nhiệm quản lý, sử dụng, theo dõi tồn tài sản vốn có, thực hạch toán theo chế độ kế toán hành; phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình sử dụng, biến động vốn tài sản trình kinh doanh, quy định rõ trách nhiệm hình thức xử lý phận, cá nhân trường hợp làm hư hỏng, mát tài sản, tiền vốn Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ sử dụng vốn tài sản để phục vụ cho hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật chứng khoán quy định Thơng tư a) Đối với cơng ty chứng khốn: - Phải quản lý vốn, tài sản công ty chứng khoán tách biệt với vốn, tài sản khách hàng; không chiếm dụng vốn, tài sản khách hàng hình thức - Tuân thủ hạn chế vay nợ, cho vay, đầu tư theo quy định pháp luật thành lập, tổ chức hoạt động cơng ty chứng khốn b) Đối với cơng ty quản lý quỹ: - Phải đảm bảo việc quản lý độc lập tách biệt tài sản quỹ, cơng ty đầu tư chứng khốn, vốn tài sản khách hàng ủy thác tài sản cơng ty quản lý quỹ - Vốn kinh doanh dành cho hoạt động đầu tư tài cơng ty quản lý quỹ phải từ nguồn vốn chủ sở hữu, nghiêm cấm việc công ty quản lý quỹ sử dụng vốn huy động để đầu tư tài - Tuân thủ quy định trách nhiệm nghĩa vụ công ty quản lý quỹ, hạn chế hoạt động công ty quản lý quỹ theo quy định pháp luật thành lập, tổ chức hoạt động công ty quản lý quỹ Thẩm quyền định dự án đầu tư, hợp đồng vay, hợp đồng mua, bán, lý, thuê, cho thuê, nhượng bán, lý tài sản thực theo quy định pháp luật thành lập, tổ chức hoạt động cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Điều lệ tổ chức hoạt động công ty Việc thuê, cho thuê, chấp, cầm cố tài sản, nhượng bán, lý tài sản công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ thực theo quy định Bộ Luật Dân sự, pháp luật chứng khoán, Điều lệ tổ chức, hoạt động quy định pháp luật có liên quan LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Chương III AN TỒN TÀI CHÍNH Điều Ngun tắc đảm bảo an tồn tài Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ phải trì tỷ lệ an tồn tài chính, bảo đảm khả khoản tuân thủ quy định có liên quan Luật Chứng khoán, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán văn hướng dẫn Việc đảm bảo an toàn tài thực thơng qua hình thức: a) Mua bảo hiểm nghề nghiệp trích lập Quỹ bảo vệ nhà đầu tư/Quỹ dự phòng rủi ro đền bù tổn thất theo quy định Điều 11 Thơng tư b) Trích lập dự phòng giảm giá chứng khốn theo quy định Điều Thơng tư c) Trích lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài dài hạn theo quy định Điều Thơng tư d) Trích lập quỹ dự phòng tài rủi ro nghiệp vụ theo quy định Điều 14 Thơng tư đ) Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định doanh nghiệp Điều Dự phòng giảm giá chứng khốn Điều kiện để trích lập dự phòng a) Các loại chứng khốn cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ ghi nhận theo giá gốc theo quy định pháp luật kế toán b) Các loại chứng khoán tự mua, bán thị trường thời điểm lập báo cáo tài có giá thực tế thị trường giảm so với giá hạch toán sổ sách kế toán c) Chứng khoán bị hạn chế chuyển nhượng theo quy định pháp luật cổ phiếu quỹ khơng trích lập dự phòng giảm giá Phương pháp trích lập dự phòng: Mức dự phòng giảm giá chứng khốn tính theo cơng thức sau: Mức dự phòng giảm giá chứng khoán = Số lượng chứng khoán bị giảm giá thời điểm lập báo cáo tài x Giá chứng khoán hạch toán sổ kế toán - Giá chứng khoán thực tế thị trường Xác định giá chứng khốn thực tế thị trường để trích lập dự phòng: a) Đối với chứng khốn niêm yết, chứng khốn đăng ký giao dịch giá chứng khốn để trích lập dự phòng giá chứng khốn thực tế Sở Giao dịch chứng khốn ngày gần có giao dịch tính đến ngày trích lập, cụ thể: - Đối với chứng khoán niêm yết Sở Giao dịch chứng khoán, giá chứng khoán thực tế thị trường giá đóng cửa ngày gần có giao dịch tính đến ngày trích lập dự phòng - Đối với chứng khoán đăng ký giao dịch (cổ phiếu đăng ký giao dịch UPCOM), giá chứng khoán thực tế thị trường giá đóng cửa ngày gần có giao dịch tính đến ngày trích lập dự phòng b) Đối với chứng khốn chưa niêm yết chưa đăng ký giao dịch: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Giá chứng khoán thực tế thị trường làm sở để trích lập dự phòng giá trung bình mức giá giao dịch thực tế theo báo giá cơng ty chứng khốn có giao dịch thời điểm gần với thời điểm trích lập dự phòng khơng q tháng tính đến ngày trích lập dự phòng Trường hợp chứng khốn khơng có giao dịch thực tế phát sinh khoảng thời gian khơng thực trích lập dự phòng - Người quản lý, điều hành công ty chứng khoán lựa chọn báo giá người quản lý, điều hành cơng ty chứng khốn/cơng ty quản lý quỹ nhận báo giá khơng phải người có liên quan theo quy định Luật Chứng khốn - Cơng ty chứng khốn báo giá quyền thu phí cơng ty chứng khốn/cơng ty quản lý quỹ đề nghị báo giá phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thơng tin cung cấp Mức thu phí hai bên tự thỏa thuận c) Đối với chứng khốn niêm yết bị hủy bị đình giao dịch, bị ngừng giao dịch kể từ ngày giao dịch thứ sáu trở đi, giá chứng khoán thực tế giá trị sổ sách ngày lập bảng cân đối kế tốn gần Ngun tắc trích lập dự phòng: a) Từng loại chứng khốn đầu tư có biến động giảm giá so với giá trị sổ sách thời điểm lập báo cáo tài lập dự phòng tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khốn làm hạch tốn vào chi phí tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ b) Thời điểm trích lập dự phòng cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ cuối kỳ kế tốn lập báo cáo tài quý, năm c) Trường hợp xác định giá trị thực tế chứng khốn cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ khơng trích lập dự phòng giảm giá chứng khốn Xử lý khoản dự phòng giảm giá chứng khốn: a) Việc xử lý khoản dự phòng giảm giá chứng khoán thực vào cuối quý, năm ngày lập báo cáo tài quý, năm b) Nếu số dự phòng giảm giá chứng khốn phải trích lập kỳ số dư khoản dự phòng trích lập kỳ trước khơng phải trích lập dự phòng giảm giá c) Nếu số dự phòng phải trích lập kỳ cao số dư khoản dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết doanh nghiệp trích lập phần chênh lệch vào chi phí hạch tốn vào chi phí tài d) Nếu số dự phòng phải trích lập kỳ thấp số dư khoản dự phòng kỳ trước chưa sử dụng hết phải hồn nhập phần chênh lệch hạch tốn hạch tốn giảm chi phí tài Điều Dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài dài hạn Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ thực trích lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài dài hạn theo quy định pháp luật doanh nghiệp Thời điểm trích lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài dài hạn cuối kỳ kế tốn lập báo cáo tài năm Chương IV QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ Điều Doanh thu thu nhập Doanh thu thu nhập công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ bao gồm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Doanh thu hoạt động kinh doanh a) Đối với cơng ty chứng khốn, gồm: - Thu từ hoạt động mơi giới chứng khốn sản phẩm nghiệp vụ mơi giới chứng khốn (tài khoản uỷ thác); - Thu từ hoạt động tự doanh chứng khoán - Thu từ hoạt động bảo lãnh phát hành, đại lý phát hành chứng khoán; - Thu từ hoạt động tư vấn tài chính; - Thu từ hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán; - Thu từ hoạt động nhận uỷ thác, đấu giá; - Thu từ hoạt động lưu ký chứng khoán; - Thu khác từ hoạt động kinh doanh; b) Đối với công ty quản lý quỹ, gồm: - Thu từ hoạt động quản lý quỹ đầu tư chứng khốn cơng ty đầu tư chứng khoán; - Thu từ hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán; - Thu từ hoạt động quản lý danh mục đầu tư; - Thu phí thưởng hoạt động kết đầu tư Quỹ, danh mục vượt tỷ lệ tham chiếu dựa hợp đồng với khách hàng; - Thu phí phát hành chứng quỹ cổ phiếu cơng ty đầu tư chứng khốn; - Thu phí từ hoạt động đầu tư theo định cho nhà đầu tư nước ngồi; - Thu phí mua lại, chuyển đổi chứng quỹ; - Thu khác từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài bao gồm thu từ hoạt động: a) Góp vốn; b) Lãi tiền gửi; c) Chênh lệch tỷ giá hối đoái; d) Thu từ cổ tức, lãi trái phiếu hoạt động tự doanh cổ tức, lãi trái phiếu, chênh lệch mua bán chứng khoán khoản đầu tư tài chính; thu từ cho vay, ký quỹ; đ) Khoản dự thu lãi trái phiếu, cổ phiếu; e) Thu khác từ hoạt động tài đầu tư tài Thu nhập khác gồm khoản thu từ việc cho thuê, lý, nhượng bán tài sản cố định khơng dùng hoạt động kinh doanh chứng khốn; khoản thu phạt; thu tiền bảo hiểm bồi thường đền bù tổn thất tài sản; khoản thu nhập hợp pháp khác Điều 10 Nguyên tắc xác định doanh thu Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ thực ghi nhận doanh thu thu nhập khác phù hợp với chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác, cụ thể sau: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ kỳ kế toán Các khoản doanh thu phát sinh kỳ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ phải hạch toán đầy đủ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Đối với khoản thu chênh lệch tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ vàng, thực ghi nhận theo quy định chuẩn mực kế toán quy định pháp luật hành Điều 11 Chi phí Chi phí hoạt động cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ khoản chi phí thực tế phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động kinh doanh, bao gồm: Chi phí hoạt động kinh doanh: a) Đối với cơng ty chứng khốn, chi phí hoạt động kinh doanh gồm: - Chi phí hoạt động mơi giới chứng khốn; - Chi phí hoạt động tự doanh chứng khốn; - Chi phí hoạt động bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khốn; - Chi phí hoạt động tư vấn; - Chi phí hoạt động lưu ký chứng khốn; - Chi phí hoạt động đấu giá, uỷ thác; - Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho nghiệp vụ kinh doanh chứng khốn cơng ty chứng khốn chi trích lập Quỹ bảo vệ nhà đầu tư để bồi thường thiệt hại cho nhà đầu tư cố kỹ thuật sơ suất nhân viên trình tác nghiệp theo quy định Điều 71 Luật Chứng khốn Việc trích lập sử dụng Quỹ bảo vệ nhà đầu tư thực theo quy định pháp luật; - Chi phí khác hoạt động kinh doanh b) Đối với Công ty quản lý quỹ, chi phí hoạt động kinh doanh gồm: - Chi phí hoạt động quản lý quỹ đầu tư chứng khốn, chi phí quản lý cơng ty đầu tư chứng khốn; - Chi phí huy động thành lập quỹ, cơng ty đầu tư chứng khốn; - Chi phí hoạt động quản lý danh mục đầu tư chứng khốn, chi phí hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán; - Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho người hành nghề cơng ty quản lý quỹ trích lập Quỹ dự phòng rủi ro đền bù tổn thất để bồi thường thiệt hại cho nhà đầu tư, quỹ đầu tư cơng ty đầu tư chứng khốn cố kỹ thuật sơ suất người hành nghề quản lý quỹ trình tác nghiệp; đền bù thiệt hại cho nhà đầu tư Quỹ mở trường hợp Quỹ mở bị định giá sai theo quy định Điều 71 Luật Chứng khốn Việc trích lập sử dụng Quỹ bảo vệ nhà đầu tư thực theo quy định pháp luật; - Chi phí khác hoạt động kinh doanh Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi liên quan đến hoạt động đầu tư bên ngoài, như: chi trả lãi tiền vay cơng ty chứng khốn, chi phí huy động vốn, chi phí hoạt động đầu tư; chênh lệch tỷ giá hối đối; dự phòng giảm giá chứng khốn, dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi; chi phí tài khác Chi phí quản lý doanh nghiệp: a) Chi phí khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Nhà nước, chi phí bảo dưỡng sửa chữa tài sản cố định b) Chi phí cơng cụ, dụng cụ; chi phí ngun, nhiên, vật liệu c) Chi cơng tác phí; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn d) Chi phí dịch vụ mua ngồi: điện, nước, điện thoại, chi thuê sửa chữa tài sản cố định; kiểm toán, dịch vụ pháp lý, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm tai nạn, chi phí văn phòng phẩm, vận chuyển, phòng cháy, chữa cháy; chi phí sử dụng hệ thống thiết bị Sở Giao dịch Chứng khốn; phí trả cho tổ chức giám sát theo quy định pháp luật; chi phí thuê chuyên gia chi phí dịch vụ mua khác đ) Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, lễ tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi phí hội nghị, hội họp, chi đào tạo huấn luyện nghiệp vụ, khoản chi phí khác theo quy định e) Chi lương khoản có tính chất lương theo chế độ hành Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch Công ty quy định theo Điều lệ Công ty g) Các khoản trích nộp theo quy định Nhà nước như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp Chi nộp khoản thuế, phí lệ phí theo quy định pháp luật Các khoản chi hợp lệ khác như: a) Chi phí lý, cho thuê, nhượng bán tài sản b) Chi đóng phí cho Hiệp hội, tổ chức mà cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ tham gia c) Các khoản chi phí khác Điều 12 Nguyên tắc xác định chi phí Chi phí cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ khoản chi phí phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động kinh doanh Các chi phí ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí, có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ khơng hạch tốn vào chi phí khoản sau: a) Các khoản chi phí nguồn kinh phí khác đài thọ b) Các khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh, khoản chi phí khơng có chứng từ hợp lệ c) Các khoản hạch tốn chi phí thực tế khơng chi trả d) Các khoản vi phạm hành chính, phạt vi phạm chế độ tài đ) Các khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương V LỢI NHUẬN VÀ TRÍCH LẬP CÁC QUỸ Điều 13 Lợi nhuận thực Lợi nhuận thực cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ tổng lợi nhuận hoạt động nghiệp vụ, lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận hoạt động khác Điều 14 Phân phối lợi nhuận Điều kiện phân phối lợi nhuận, nguyên tắc thông qua việc phân phối lợi nhuận thực theo quy định Thông tư hướng dẫn thành lập hoạt động cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ quy định khác pháp luật có liên quan Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn lý quỹ chia lợi nhuận cho thành viên, cổ đông đáp ứng điều kiện quy định pháp luật Lợi nhuận thực cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối sau: a) Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; số dư 10% vốn điều lệ khơng trích b) Trích 5% vào quỹ dự phòng tài rủi ro nghiệp vụ; số dư quỹ 10% vốn điều lệ khơng trích Việc phân chia lợi nhuận lại Đại hội cổ đông/Hội đồng thành viên/Chủ sở hữu cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ định Điều 15 Mục đích sử dụng Quỹ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ: sử dụng để bổ sung vốn điều lệ hàng năm cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ theo định Đại hội cổ đông/Hội đồng thành viên/Chủ sở hữu cơng ty Mức trích lập hàng năm Đại hội cổ đông/Hội đồng thành viên/Chủ sở hữu công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ định theo Điều lệ cơng ty Quỹ dự phòng tài rủi ro nghiệp vụ: sử dụng để bù đắp phần lại tổn thất, thiệt hại tài sản xảy trình kinh doanh sau bù đắp tiền bồi thường tổ chức, cá nhân gây tổn thất, tổ chức bảo hiểm, sử dụng Quỹ bảo vệ nhà đầu tư cơng ty chứng khốn, sử dụng Quỹ dự phòng rủi ro đền bù tổn thất công ty quản lý quỹ sử dụng dự phòng trích lập chi phí Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ chịu trách nhiệm việc quản lý sử dụng Quỹ Nghiêm cấm việc công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ sử dụng quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ dự phòng tài rủi ro nghiệp vụ để chi trả cổ tức Chương VI CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, KIỂM TỐN, BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TRA TÀI CHÍNH Điều 16 Chế độ kế toán, kiểm toán Năm tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Năm tài cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ ngày thành lập kết thúc vào ngày 31/12 năm Trường hợp năm tài (bốn) tháng, báo cáo tài năm kiểm tốn gộp với báo cáo tài năm Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ có trách nhiệm thực chế độ kế tốn theo quy định Bộ Tài chính, ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật sổ kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực, xác, khách quan hoạt động kinh tế, tài Báo cáo tài hàng năm báo cáo tài niên độ cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ phải kiểm toán tổ chức kiểm toán Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận trước trình Đại hội cổ đơng/Hội đồng thành viên/Chủ sở hữu xem xét thông qua theo Điều lệ cơng ty Việc kiểm tốn báo cáo tài thực theo quy định pháp luật hướng dẫn thành lập hoạt động công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Chủ tịch Hội đồng quản trị/Chủ tịch Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty Tổng Giám đốc (Giám đốc) cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ chịu trách nhiệm tính xác, tính trung thực báo cáo tài LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Điều 17 Báo cáo tình hình tài đầu tư chứng khốn Báo cáo tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ gồm: a) Báo cáo tài năm, báo cáo tài niên độ, báo cáo tài quý theo quy định Chế độ kế toán áp dụng cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ b) Báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ thực theo quy định Khoản Điều 16 Thông tư Báo cáo tình hình đầu tư chứng khốn gồm: a) Báo cáo tình hình đầu tư chứng khốn, tình hình trích lập xử lý dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn (theo Phụ lục số kèm theo Thơng tư này) Trong đó, thuyết minh chi tiết số, loại chứng khốn cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ nắm giữ, giá trị theo sổ sách, giá trị thực tế thời điểm lập báo cáo tài quý, năm; nguồn tham chiếu giá làm sở trích lập dự phòng; tình hình hồn nhập dự phòng b) Báo cáo tình hình đầu tư tài dài hạn; tình hình trích lập xử lý dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài dài hạn (theo Phụ lục số kèm theo Thơng tư này) Trong đó, thuyết minh chi tiết tình hình góp vốn, tình hình đầu tư bên ngồi cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Thời hạn nộp báo cáo tài chính: a) Thời hạn nộp báo cáo tài năm kiểm toán tổ chức kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài b) Thời hạn nộp báo cáo tài niên độ kiểm toán tổ chức kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận 45 ngày kể từ ngày kết thúc tháng đầu năm tài c) Thời hạn nộp báo cáo tài quý chậm ngày thứ 20 tháng đầu quý d) Thời hạn nộp báo cáo tình hình đầu tư chứng khốn theo quy định Khoản Điều chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Nơi nhận báo cáo: Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ lập gửi báo cáo quy định Khoản 1, Khoản Điều cho Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước Việc cơng bố thơng tin báo cáo tài năm cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ thực theo quy định Luật Chứng khốn, quy định cơng bố thơng tin thị trường chứng khoán văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có) Điều 18 Kiểm tra, xử lý vi phạm tài Hình thức kiểm tra tài a) Kiểm tra tài định kỳ đột xuất b) Kiểm tra theo chuyên đề theo yêu cầu công tác quản lý tài Cơ quan thực kiểm tra tài a) Ủy ban Chứng khốn Nhà nước: - Thực tra, kiểm tra, giám sát toàn diện hoạt động cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ bao gồm hoạt động tài - Báo cáo Bộ Tài vi phạm, vướng mắc liên quan đến việc thực chế độ tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ phát trình kiểm tra, giám sát để Bộ Tài hồn thiện chế độ, sách LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn b) Bộ Tài chính: Bộ Tài thực kiểm tra cơng tác quản lý tài chính, chấp hành chế độ tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ nhằm hồn thiện chế độ quản lý tài theo quy định pháp luật tra, kiểm tra Chương VII TRÁCH NHIỆM CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN CÓ LIÊN QUAN Điều 19 Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ Tuân thủ quy định chế độ tài Thơng tư này, quy định pháp luật chứng khốn thị trường chứng khoán, quy định pháp luật thuế Thực chế độ báo cáo theo quy định Thông quy định pháp luật chứng khoán Điều 20 Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Thực kiểm tra, giám sát tài cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ theo quy định Thông tư Chương VIII TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 21 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 21 tháng 11 năm 2014 áp dụng kể từ năm tài 2014 Thơng tư thay Thông tư số 11/2000/TT-BTC ngày 1/2/2000 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý tài cơng ty chứng khốn cổ phần trách nhiệm hữu hạn Trong q trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, xem xét, giải quyết./ Nõi nhận: - Vãn phòng TW Ðảng; - Vãn phòng Tổng Bí thư; - Vãn phòng Chủ tịch nước; - Vãn phòng Quốc hội; - Vãn phòng Chính phủ; - Vãn phòng Ban đạo TW phòng chống tham nhũng; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Các Bộ quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - UBND, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục kiểm tra văn - Bộ Tư pháp; - Cơng báo, Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Website Bộ Tài chính; KT BỘ TRÝỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Các Cty chứng khoán; Cty quản lý quỹ; - Lưu VT, TCNH PHỤ LỤC BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ CHỨNG KHỐN Cơng ty chứng khốn… BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ CHỨNG KHỐN (Tại ngày tháng năm ) I Tình hình trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn Chứng khoán nắm giữ thời điểm TT (1) Loại chứng khoán (2) Chứng khoán niêm yết, đăng ký giao dịch Cổ phiếu A B Chứng quỹ A B II Chứng khoán chưa niêm yết Cổ phiếu A B CC quỹ A B Chứng khoán khác A B Tổng cộng: II Thuyết minh ………… Số lượng Giá mua vào Giá thực tế thời điểm trích lập dự phòng Giá trị chênh lệch (3) (4) (5) (6)=[(4)(5)]*(3) Đơn vị tính: Đồng Giá trị Mức trích trích lập lập kỳ kỳ trước (7) (8)=(6)(7) I LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn GIÁM ĐỐC CƠNG TY (Ký tên đóng dấu) PHỤ LỤC BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN Cơng ty chứng khốn… BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN (Tại ngày tháng năm ) Đơn vị tính: Đồng I Tình hình trích lập dự phòng khoản đầu tư tài dài hạn Giá trị Mức trích trích lập lập kỳ kỳ trước Giá trị đầu tư thời điểm TT Tên cơng ty góp vốn (1) (2) Giá trị đầu tư sổ sách Giá trị đầu tư thực tế thời điểm trích lập dự phòng Giá trị chênh lệch (3) (4) (5)=(4)(3) (6) (7)=(5)(6) Công ty A Công ty B Công ty C Tổng cộng: II Thuyết minh ……………… GIÁM ĐỐC CÔNG TY (Ký tên đóng dấu) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... việc quản lý độc lập tách biệt tài sản quỹ, công ty đầu tư chứng khoán, vốn tài sản khách hàng ủy thác tài sản cơng ty quản lý quỹ - Vốn kinh doanh dành cho hoạt động đầu tư tài cơng ty quản lý quỹ. .. Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 21 tháng 11 năm 2014 áp dụng kể từ năm tài 2014 Thông tư thay Thông tư số 11/2000 /TT-BTC ngày 1/2/2000 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý tài cơng ty chứng. .. b) Đối với Cơng ty quản lý quỹ, chi phí hoạt động kinh doanh gồm: - Chi phí hoạt động quản lý quỹ đầu tư chứng khốn, chi phí quản lý cơng ty đầu tư chứng khốn; - Chi phí huy động thành lập quỹ,