Thông tư số: 170 2014 TT-BTC hướng dẫn kế toán áp dụng cho Quỹ Tích luỹ trả nợ năm 2014.

Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH -Số: 170/2014/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 14 tháng 11 năm 2014 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN KẾ TỐN ÁP DỤNG CHO QUỸ TÍCH LUỸ TRẢ NỢ Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003; Căn Luật Quản lý nợ công số 29/2009/QH12 ngày 17/06/2009; Căn Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước; Căn Nghị định số 79/2010/NĐ-CP ngày 14/07/2010 Chính phủ nghiệp vụ quản lý nợ công; Căn Nghị định số 78/2010/NĐ-CP ngày 14/07/2010 Chính phủ cho vay lại nguồn vốn vay nước ngồi Chính phủ; Căn Nghị định số 15/2011/NĐ-CP ngày 16/02/2011 Chính phủ cấp quản lý bảo lãnh Chính phủ; Căn Quyết định số 01/2013/QĐ-TTg ngày 07/1/2013 ban hành Quy chế lập, sử dụng quản lý Quỹ Tích luỹ trả nợ; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm tốn; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng cho Quỹ Tích luỹ trả nợ Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Nhiệm vụ kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ Kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ có nhiệm vụ thu nhập, xử lý, kiểm tra, giám sát phân tích thơng tin tình hình thu hồi vốn cho vay lại nước từ nguồn vay, viện trợ nước ngồi Chính phủ khoản thu phí bảo lãnh Chính phủ để đảm bảo việc trả nợ khoản vay nước cho vay lại Chính phủ, đồng thời tạo phần nguồn xử lý rủi ro xảy trường hợp Chính phủ bảo lãnh cho doanh nghiệp tổ chức tín dụng vay nước ngồi khoản chi cho hoạt động quản lý Quỹ Tích lũy trả nợ (sau gọi tắt Quỹ) Điều Phương pháp kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ Kế tốn Quỹ phải thực theo phương pháp ghi kép theo quy định Luật Kế toán, Nghị định 128/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kế toán Nhà nước (sau gọi tắt Nghị định 128/2004/NĐ-CP) hướng dẫn Thơng tư Điều Đơn vị tính sử dụng kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trong trường hợp phát sinh ngoại tệ, phải mở sổ theo dõi nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Khi lập báo cáo tài tổng hợp, báo cáo quản trị tổng hợp, có số liệu báo cáo chữ số lựa chọn sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn nghìn đồng, 12 chữ số lựa chọn sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn triệu đồng, 15 chữ số lựa chọn sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn tỷ đồng Khi sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, làm tròn số cách: Chữ số sau chữ số đơn vị tiền tệ rút gọn năm (5) trở lên tăng thêm (1) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính Điều Kỳ kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, quy định sau: Kỳ kế toán năm mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch; Kỳ kế tốn q ba tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý Điều Kiểm tra kế tốn tự kiểm tra tài kế tốn Hàng năm, Quỹ phải thực tự kiểm tra tài kế tốn theo quy định Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/08/2004 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan đơn vị có sử dụng Ngân sách nhà nước Điều Trách nhiệm quản lý tài khoản giao dịch hoạt động Quỹ Tích luỹ trả nợ Quỹ mở tài khoản giao dịch ngoại tệ tiền Việt Nam Kho bạc Nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài uỷ quyền cho Cục trưởng Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại (sau gọi tắt Cục trưởng Cục Quản lý nợ) đứng tên chủ tài khoản giao dịch quản lý theo quy định pháp luật hành Điều Trách nhiệm quản lý, sử dụng, cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn Quỹ phải xây dựng quy chế quản lý, sử dụng, bảo quản tài liệu kế tốn, quy định rõ trách nhiệm quyền hạn phận người làm kế toán; phải bảo đảm đầy đủ sở vật chất, phương tiện quản lý, bảo quản tài liệu kế tốn; Quỹ phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền thực chức theo quy định pháp luật Các quan cung cấp tài liệu kế tốn phải có trách nhiệm giữ gìn, bảo quản tài liệu kế tốn thời gian sử dụng phải hoàn trả đầy đủ, hạn tài liệu kế toán sử dụng; Việc cung cấp thông tin, tài liệu cho đối tượng Cục trưởng Cục Quản lý nợ định theo quy định pháp luật Việc khai thác, sử dụng tài liệu kế toán phải đồng ý văn Cục trưởng Cục Quản lý nợ người uỷ quyền Điều Tổ chức máy kế toán Quỹ đơn vị kế toán phải tổ chức máy kế toán theo quy định Điều 48 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP Quỹ phải bố trí người làm Kế tốn trưởng (hoặc người phụ trách kế tốn, trường hợp chưa có người đủ tiêu chuẩn, điều kiện bổ nhiệm làm Kế toán trưởng) để giao dịch với Kho bạc Nhà nước theo quy định Thông tư liên tịch số 163/2013/TTLT-BTC-BNV ngày 15/11/2013 Bộ Tài Bộ Nội vụ Hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện, thủ tục bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, bố trí, miễn nhiệm, thay xếp phụ cấp trách nhiệm cơng việc kế tốn trưởng, phụ trách kế toán đơn vị kế toán thuộc lĩnh vực kế toán nhà nước Chương II CHỨNG TỪ KẾ TOÁN LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Điều Lập chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến hoạt động Quỹ phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt; Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số; Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần nội dung tất liên chứng từ phải giống Các chứng từ kế tốn lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định tính pháp lý cho chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có định khoản kế tốn Điều 10 Ký chứng từ kế tốn Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì dấu khắc sẵn chữ ký, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải thống với chữ ký lần trước Chữ ký Cục trưởng Cục Quản lý nợ (hoặc người uỷ quyền), Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký Kho bạc Nhà nước Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký sổ đăng ký mẫu chữ ký Kế tốn trưởng (hoặc người uỷ quyền) khơng ký “thừa uỷ quyền” Cục trưởng Cục Quản lý nợ Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác Quỹ phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Cục trưởng Cục Quản lý nợ (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Cục trưởng Cục Quản lý nợ (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản Điều 11 Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Tất chứng từ kế toán Quỹ lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán Quỹ Bộ phận kế tốn phải kiểm tra tồn chứng từ kế tốn sau kiểm tra, xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: a) Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; b) Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Cục trưởng Cục Quản lý nợ ký duyệt theo quy định mẫu chứng từ (nếu có); LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn c) Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; d) Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: a) Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; b) Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán; Đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; c) Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán,…) đồng thời báo cáo văn cho Cục trưởng Cục Quản lý nợ biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ Danh mục, mẫu giải thích phương pháp lập chứng từ kế toán quy định Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư Chương III TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Điều 12 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian Tài khoản kế tốn phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình thu, chi Quỹ Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Tồn tài khoản kế tốn sử dụng kế tốn Quỹ hình thành hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ Bộ Tài quy định thống loại tài khoản, số lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi nội dung ghi chép tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ xây dựng theo nguyên tắc dựa vào chất nội dung hoạt động Quỹ có vận dụng nguyên tắc phân loại mã hóa hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị thuộc lĩnh vực kế toán nhà nước, nhằm: a) Phản ánh đầy đủ hoạt động thu chi Quỹ, phù hợp với mơ hình tổ chức tính chất hoạt động; b) Đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin thỏa mãn đầy đủ nhu cầu hoạt động Quỹ quan quản lý c) Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ gồm tài khoản Bảng Cân đối tài khoản tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo đối tượng kế tốn gồm tài sản, nguồn hình thành tài sản trình vận động tài sản Quỹ Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi kép" nghĩa ghi vào bên Nợ tài khoản đồng thời phải ghi vào bên Có nhiều tài khoản khác ngược lại Tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh tiêu kinh tế phản ánh tài khoản Bảng Cân đối tài khoản cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn như: Ngoại tệ loại Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi đơn" nghĩa ghi vào bên tài khoản khơng phải ghi đối ứng với bên tài khoản khác Điều 13 Phân loại lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ Bộ Tài quy định gồm 16 tài khoản bảng 02 tài khoản Bảng Cân đối tài khoản - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân; - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2); - Tuỳ theo yêu cầu quản lý chi tiết mà Quỹ bổ sung thêm tài khoản cấp chi tiết Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 3) - Tài khoản Bảng Cân đối tài khoản gồm chữ số, bắt đầu chữ số Quỹ Tích lũy trả nợ phải vào Hệ thống tài khoản kế tốn ban hành Thơng tư để hạch toán kế toán Quỹ bổ sung thêm tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp (trừ tài khoản mà Bộ Tài quy định Thông tư này) để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị Trường hợp Quỹ Tích lũy trả nợ cần mở thêm tài khoản cấp ngồi tài khoản có cần sửa đổi, bổ sung tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp Hệ thống tài khoản kế toán mà Bộ Tài quy định Thơng tư phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Danh mục tài khoản kế toán quy định Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư Điều 14 Tài khoản 112- Tiền gửi Kho bạc Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nước Quỹ Nguyên tắc hạch toán TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Căn để hạch toán Tài khoản 112- Tiền gửi Kho bạc Giấy báo Có, báo Nợ kê Kho bạc kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Hợp đồng vay vốn, …) - Khi nhận chứng từ Kho bạc gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, lịch tốn nợ, có chênh lệch số liệu sổ kế toán Quỹ, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Kho bạc kế tốn Quỹ phải thông báo cho Kho bạc, đơn vị trả nợ để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Kho bạc Giấy báo Nợ, báo Có kê Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Kho bạc theo mã nguyên tệ để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Đối với nguyên tệ ghi sổ theo đồng Việt Nam nguyên tệ Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng, Kho bạc ngoại tệ phải ghi sổ theo nguyên tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá Bộ Tài công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trường hợp rút Tiền gửi Kho bạc ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán Tài khoản 112 (1122) theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Đối với trường hợp mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh để ghi sổ kế tốn liên quan Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch Tài khoản 431 - Chênh lệch tỷ giá Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 112- Tiền gửi Kho bạc Bên Nợ: - Các khoản thu hồi nợ gốc, lãi vay tiền Việt Nam, ngoại tệ chuyển vào tài khoản giao dịch Quỹ Kho bạc; - Các khoản phí (ví dụ phí bảo lãnh, cam kết, quản lý) tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào tài khoản giao dịch Quỹ Kho bạc; - Các khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn nhập vào gốc tiền gửi Kho bạc; - Các trường hợp tăng tiền gửi Kho bạc khác Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút từ tài khoản giao dịch Quỹ Kho bạc để toán; - Chuyển tiền cho dự án theo Hợp đồng vay vốn, Hợp đồng vay vốn cho vay lại, Hợp đồng ứng vốn; - Chuyển tiền thực hợp đồng tiền gửi, uỷ thác đầu tư; Số dư bên Nợ: Số dư phản ánh số tiền Việt Nam, ngoại tệ tài khoản tiền gửi giao dịch Quỹ Kho bạc Tài khoản 112- Tiền gửi Kho bạc có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam Tài khoản 1122- Ngoại tệ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu a) Các nghiệp vụ phát sinh đồng Việt Nam - Nhận Giấy báo Có Kho bạc số tiền dự án chuyển trả (gốc, lãi khoản vay từ nguồn cho vay lại) vào tài khoản Quỹ, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ (5411) - Rút tiền gửi có kỳ hạn tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 131- Tiền gửi có kỳ hạn - Khi thu lãi tiền gửi, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 542- Thu lãi tiền gửi (đối với tiền gửi không kỳ hạn) - Thu lãi từ việc cho dự án vay lại từ nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Quỹ khoản lãi khác, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 312- Phải thu (3121) - Thu lãi từ hoạt động uỷ thác đầu tư, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 542- Thu quản lý Quỹ - Thu hồi khoản tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 311- Tạm ứng - Đến kỳ toán nợ, NSNN toán khoản nợ vay theo kế hoạch, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 312- Phải thu (3124) - Chuyển tiền gửi Kho bạc hoàn trả cho ngân sách, vào giấy báo Nợ Kho bạc, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Chuyển tiền gửi Kho bạc uỷ thác đầu tư, cho NSNN, ứng vốn cho dự án có bảo lãnh, dự án cho vay lại, ghi: Nợ TK 221- Uỷ thác đầu tư Nợ TK 231- Cho vay ứng vốn Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Chuyển từ tiền gửi khơng kỳ hạn sang gửi có kỳ hạn, ghi: Nợ TK 131- Tiền gửi có kỳ hạn Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Tạm ứng cho hoạt động Quỹ (ứng vốn NSNN), tạm ứng cho quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 311- Tạm ứng (3111, 3112) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Dùng tiền gửi mua lại khoản nợ nước ngoài, ghi: Nợ TK 312 - Phải thu (3124) (số tiền ngân sách phải trả theo kế hoạch trả nợ khoản nợ mà Quỹ thực cấu lại) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (số tiền Quỹ thực chi khoản nợ mua lại) Có TK 414- Chênh lệch cấu nợ (phần chênh lệch số ngân sách phải trả theo kế hoạch trả nợ số tiền Quỹ thực chi khoản nợ mua lại) - Khi hoàn trả ngân sách số tiền Quĩ phải vay ngân sách để ứng trả thay cho dự án vay có bảo lãnh Chính phủ, ghi: Nợ TK 331- Phải trả ngân sách Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Thu hồi khoản ứng vốn, cho vay ngoại tệ toán Đồng Việt Nam, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá ghi hợp đồng vốn vay) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (nếu tỷ giá ghi hợp đồng nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 221, 231 (tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (nếu tỷ giá ghi hợp đồng lớn tỷ giá ghi sổ) b) Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ - Nhận Giấy báo Có Kho bạc số tiền ngoại tệ dự án chuyển trả (gốc, lãi) vào tài khoản Quỹ, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Đồng thời ghi bên Nợ TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Khi nhận lãi tiền gửi ngoại tệ, vào giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Có TK 542- Thu quản lý quỹ (5422) (đối với tiền gửi không kỳ hạn) (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Đồng thời ghi bên Nợ TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Thu lãi từ việc cho dự án vay lại, cho Ngân hàng phát triển Việt Nam vay khoản lãi khác, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Có TK 312- Phải thu (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Đồng thời ghi bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Thu lãi từ hoạt động uỷ thác đầu tư ngoại tệ, vào Giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Có TK 542- Thu quản lý Quỹ (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Đồng thời ghi bên Nợ TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Chuyển tiền gửi trả nợ cho ngân sách ngoại tệ, vào Giấy báo Nợ Kho bạc, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài cơng bố nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài cơng bố lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Có TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản ngồi bảng) - Chuyển tiền gửi ngoại tệ uỷ thác đầu tư, cho NSNN, Ngân hàng phát triển Việt Nam vay, ứng vốn cho dự án có bảo lãnh, dự án cho vay lại, ghi: Nợ TK 221- Uỷ thác đầu tư (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Nợ TK 231- Cho vay ứng vốn (tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài cơng bố nhỏ tỷ giá ghi sổ) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài công bố lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Có TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản ngồi bảng) - Chuyển từ tiền gửi khơng kỳ hạn ngoại tệ sang gửi tiết kiệm có kỳ hạn ngân hàng thương mại, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121) (Tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài cơng bố nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1122) (tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài cơng bố lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Có TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Trường hợp bán ngoại tệ để mua Đồng Việt Nam toán với ngân sách, vào Giấy báo Nợ Kho bạc, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (Tỷ giá thực tế) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Có TK 007 - Ngoại tệ loại (Tài khoản ngồi bảng) Điều 15 Tài khoản 131- Tiền gửi có kỳ hạn Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi có kỳ hạn Ngân hàng Quỹ tích luỹ trả nợ Ngun tắc hạch tốn Tài khoản - Tiền gửi có kỳ hạn - Căn để hạch toán Tài khoản 131 “Tiền gửi có kỳ hạn” chứng từ gửi tiền, rút tiền, chuyển tiền - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo ngân hàng, kỳ hạn theo mã nguyên tệ để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Đối với nguyên tệ ghi sổ theo nguyên tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá Bộ Tài cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Lãi tiền gửi có kỳ hạn hạch tốn vào Tài khoản 542 - Thu quản lý Quỹ Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 131 - Tiền gửi có kỳ hạn Bên Nợ: - Ghi tăng tiền gửi có kỳ hạn; - Số lãi tiền gửi có kỳ hạn nhập vào gốc tiền gửi Bên Có: - Rút tiền gửi có kỳ hạn Quỹ; - Chuyển tiền gửi có kỳ hạn cho dự án theo Hợp đồng vay (nếu chuyển thẳng từ Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn cho đối tượng vay) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi Ngân hàng Tài khoản 131 - Tiền gửi có kỳ hạn, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1311 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng, số gửi vào, rút gửi ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1312 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng, số gửi vào, rút gửi ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Chuyển từ tiền gửi không kỳ hạn sang tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng thương mại, ghi: Nợ TK 131 - Tiền gửi có kỳ hạn Có TK 112 - Tìên gửi Kho bạc - Định kỳ thu lãi tiền gửi Ngân hàng nhập vào gốc tiền gửi có kỳ hạn, ghi: Nợ TK 131 - Tiền gửi có kỳ hạn Có TK 312 - Phải thu (3122) - Rút tiền gửi có kỳ hạn Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc Có TK 131 - Tiền gửi có kỳ hạn - Nếu chuyển tiền gửi có kỳ hạn trả nợ cho ngân sách trực tiếp từ Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, vào giấy báo Nợ, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động quỹ Có TK 131 - Tiền gửi có kỳ hạn - Nếu chuyển tiền gửi có kỳ hạn uỷ thác đầu tư, cho NSNN, ngân hàng phát triển Việt Nam vay, ứng vốn cho dự án có bảo lãnh, dự án cho vay lại từ TK tiền gửi có kỳ hạn, ghi: Nợ TK 221- Uỷ thác đầu tư; Nợ TK 231- Cho vay Có TK 131 - Tiền gửi có kỳ hạn Điều 16 Tài khoản 221- Ủy thác đầu tư Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm khoản Uỷ thác đầu tư Quỹ tích luỹ trả nợ vào ngân hàng thương mại lớn, tổ chức tài nước có uy tín ngân hàng nước ngồi hoạt động hợp pháp Việt Nam Nguyên tắc hạch toán TK 221- Ủy thác đầu tư - Chỉ hạch toán vào Tài khoản 221 khoản tiền mà Quỹ chuyển cho ngân hàng thương mại thực dịch vụ quản lý tài sản ngân hàng - Khoản uỷ thác đầu tư vào ngân hàng phải phản ánh theo giá gốc Các khoản lãi, phí thực theo nội dung ghi Hợp đồng - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản Uỷ thác đầu tư vào ngân hàng, khoản uỷ thác LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bên Có: Phản ánh số tiền phải trả cho NSNN trường hợp phải trả thay dự án vay có bảo lãnh Chính phủ, Bộ Tài chuyển trả trực tiếp từ Quỹ cho chủ nợ Quỹ không đủ nguồn phải tạm ứng từ nguồn khác NSNN Số dư bên Có: Số dư phản ánh số tiền phải trả cho NSNN Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - NSNN chuyển tiền cho Quỹ vay để trả cho chủ nợ có hợp đồng ứng vốn với người bảo lãnh, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 331- Phải trả ngân sách - Khi tạm ứng nguồn NSNN vay có hợp đồng ứng vốn với người bảo lãnh, trường hợp NSNN chuyển thẳng cho dự án, ghi: Nợ TK 231- Cho vay ứng vốn Có TK 331- Phải trả ngân sách - Trả tiền cho ngân sách, chứng từ trả tiền, ghi: Nợ TK 331- Phải trả ngân sách Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc Điều 21 Tài khoản 338- Phải trả khác Tài khoản 338 dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản nợ phải trả Quỹ khoản phải trả NSNN Nguyên tắc hạch toán TK 338- Phải trả khác - Mọi khoản nợ phải trả Quỹ phải hạch toán chi tiết theo đối tượng phải trả, nội dung phải trả lần toán Số nợ phải trả Quỹ tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ chi tiết phải trả khoản nợ; - Phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả toán kịp thời, hạn; - Kế toán chi tiết khoản nợ phải trả phải mở Sổ chi tiết tài khoản để theo dõi khoản nợ phải trả theo đối tượng Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 338- Phải trả khác Bên Nợ: Phản ánh số tiền trả cho đối tượng ngân sách Bên Có: Phản ánh số tiền phải trả cho đối tượng ngân sách Số dư bên Có: Số dư phản ánh số tiền cịn phải trả cho đối tượng ngân sách Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Phản ánh số phí bảo lãnh, khoản thu hồi nợ vay cho vay lại doanh nghiệp, quan cho vay lại nộp thừa lớn số phải nộp, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 338- Phải trả khác - Nếu số phí bảo lãnh, khoản thu hồi nợ vay cho vay lại nộp thừa bù trừ vào kỳ tiếp theo, ghi: Nợ TK 338- Phải trả khác Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ - Nếu trả lại số tiền doanh nghiệp, quan trả thừa cho Quỹ, trả lại, ghi: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Nợ TK 338- Phải trả khác Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Phản ánh chi bổ sung kinh phí tăng cường hiệu công tác quản lý nợ, ghi: Nợ TK 642- Chi quản lý Quỹ Có TK 338- Phải trả khác Điều 22 Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá Tài khoản dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ tình hình xử lý số chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Nguyên tắc hạch toán TK 413- Chênh lệch tỷ giá - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán theo tỷ giá Bộ Tài cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Đối với trường hợp mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế thời điểm phát sinh để ghi sổ kế tốn Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch Tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá - Đối với trường hợp dự án trả khoản vay ngoại tệ Đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá quy định Hợp đồng vay vốn, Hợp đồng ứng vốn - Các trường hợp phát sinh chênh lệch tỷ giá hạch toán vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ phát sinh - Quỹ phép đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hạch tốn ngoại tệ Bộ Tài cơng bố - Các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ kế toán (năm) sau bù trừ TK 413 kết chuyển vào bên Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ (Nếu lãi tỷ giá hối đoái) vào bên Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) - Đơn vị phải mở sổ theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: Tiền gửi Kho bạc; Các khoản phải thu; Các khoản phải trả Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá Bên Nợ: - Chênh lệch tỷ giá phát sinh (Lỗ tỷ giá hối đoái) kỳ nghiệp vụ ngoại tệ; - Kết chuyển (Xử lý) số chênh lệch tỷ giá (Lãi tỷ giá hối đoái) vào TK 541 -Thu hoạt động Quỹ - Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ (Lỗ tỷ giá hối đối) hàng tháng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; - Kết chuyển (Xử lý) số chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài (lãi tỷ giá hối đối) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào bên Có TK 541 - Thu hoạt động Quỹ Bên Có: - Chênh lệch tỷ giá phát sinh (Lãi tỷ giá hối đoái) nghiệp vụ ngoại tệ - Kết chuyển xử lý số chênh lệch tỷ giá (Lỗ tỷ giá hối đoái) vào Tài khoản 641 - Chi hoạt động Quỹ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ (Lãi tỷ giá hối đoái) hàng tháng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; - Kết chuyển (Xử lý) số chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài (Lãi tỷ giá hối đối) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào bên Nợ TK 641 - Chi hoạt động Quỹ Tài khoản có số dư bên Nợ số dư bên Có: Số dư bên Nợ: Phản ánh số chênh lệch tỷ giá (Lỗ tỷ giá hối đoái) chưa xử lý đến cuối kỳ báo cáo Số dư bên Có: Phản ánh số chênh lệch tỷ giá (Lãi tỷ giá hối đoái) chưa xử lý đến cuối kỳ báo cáo Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Xuất tiền gửi Kho bạc ngoại tệ mua Đồng Việt Nam trả nợ cho ngân sách, vào Giấy báo Nợ, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (Tỷ giá thực tế) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (Tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Có TK 007 - Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Thu hồi vốn hoạt động uỷ thác đầu tư, NSNN, Ngân hàng phát triển Việt Nam, dự án có bảo lãnh, dự án cho vay lại, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (Tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài cơng bố nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 221- Uỷ thác đầu tư (Tỷ giá ghi sổ); Có TK 231- Cho vay ứng vốn (Tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá Bộ Tài công bố lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Nợ TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Rút tiền từ tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Ngân hàng sang tài khoản tiền gửi không kỳ KBNN, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1122) (tỷ giá Bộ Tài quy định) Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Trường hợp tỷ giá Bộ Tài cơng bố nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121) (Tỷ giá ghi sổ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (Trường hợp tỷ giá Bộ Tài cơng bố lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi bên Nợ TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá tăng, kết chuyển vào bên Có Tài khoản 541, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ Số chênh lệch tỷ giá giảm, kết chuyển vào bên Nợ Tài khoản 641, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá - Kế toán chênh lệch tỷ giá đánh giá lại hàng tháng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hạch tốn Bộ Tài cơng bố tháng Trường hợp tỷ giá hạch tốn Bộ Tài cơng bố tháng lớn tỷ giá phản ánh sổ kế tốn xử lý số chênh lệch tỷ sau: Đối với khoản tiền mặt, tiền gửi, khoản phải thu có gốc ngoại tệ, ghi: Nợ TK 112, 311, 312 Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá Đối với nợ phải trả ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá Có TK 331, 338 Trường hợp tỷ giá hạch tốn Bộ Tài cơng bố tháng nhỏ tỷ giá phản ánh sổ kế tốn xử lý số chênh lệch tỷ sau: Đối với khoản tiền mặt, tiền gửi, khoản phải thu có gốc ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá Có TK 112, 311, 312 Đối với nợ phải trả ngoại tệ, ghi: Nợ TK 331, 338 Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá - Xử lý chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, kết chuyển số lỗ tỷ giá hối đoái vào TK 641, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, kết chuyển số lãi tỷ giá hối đoái vào TK 541, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ Điều 23 Tài khoản 414 - Chênh lệch cấu nợ Tài khoản dùng để phản ánh số chênh lệch xử lý số chênh lệch phát sinh từ hoạt động cấu nợ (mua lại nợ, tái cấu, ) Nguyên tắc hạch toán TK 414- Chênh lệch cấu nợ Chỉ hạch toán vào Tài khoản 414- Chênh lệch cấu nợ số chênh lệch số tiền thực tế Quỹ bỏ để mua lại khoản nợ nước (đối với khoản nợ thực cấu lại) với số tiền ngân sách phải trả nước theo kế hoạch trả nợ Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 414- Chênh lệch cấu nợ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bên Nợ : Kết chuyển vào TK 542- Thu quản lý Quỹ NSNN trả hết tiền cho Quỹ theo khoản nợ Bên Có: Số chênh lệch số tiền NSNN phải trả theo kế hoạch trả nợ mà Quỹ thực cấu lại lớn số tiền thực tế Quỹ chi khoản nợ Số dư bên Có: Phản ánh số chênh lệch cấu nợ chưa xử lý Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Khi mua lại khoản nợ NSNN phải trả nợ nước theo kế hoạch trả nợ, vào chứng từ mua bán nợ, ghi: Nợ TK 312- Phải thu (3124) (số tiền NSNN phải trả theo kế hoạch trả nợ khoản nợ mà Quỹ thực cấu lại Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (Số tiền mà Quỹ thực trả) Có TK 414- Chênh lệch cấu nợ (Số chênh lệch số tiền mà Quỹ thực trả khoản nợ cấu lại số tiền NSNN phải trả theo kế hoạch trả nợ) - Khi NSNN trả hết tiền cho Quỹ, kế toán kết chuyển số chênh lệch số tiền NSNN phải trả theo kế hoạch trả nợ số tiền Quỹ thực trả khoản nợ thực cấu lại vào Tài khoản 542- Thu quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 414- Chênh lệch cấu nợ Có TK 542- Thu quản lý Quỹ Điều 24 Tài khoản 451- Quỹ tích luỹ trả nợ Tài khoản 451 dùng để phản ánh số có tình hình tăng, giảm Quỹ tích lũy trả nợ Nguyên tắc hạch tốn TK 451- Quỹ tích lũy trả nợ Việc ghi tăng, giảm Quỹ phải tuân thủ quy định chế độ tài hành Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 451- Quỹ tích luỹ trả nợ Bên Nợ: Số Quỹ tích luỹ trả nợ giảm Bên Có: Số Quỹ tích luỹ trả nợ tăng Số dư bên Có: Số dư phản ánh số Quỹ tích luỹ trả nợ có Phương pháp hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu - Tính kết chuyển số thu lớn chi hoạt động Quỹ quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết (9111, 9112) Có TK 451- Quỹ tích luỹ trả nợ - Tính kết chuyển số thu nhỏ chi hoạt động Quỹ quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 451- Quỹ tích luỹ trả nợ Có TK 911- Xác định kết (9111, 9112) Điều 25 Tài khoản 541- Thu hoạt động Quỹ Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu mang tính chất hoạt động nghiệp vụ Quỹ Nguyên tắc hạch toán TK 541- Thu hoạt động quỹ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Các khoản thu phản ánh vào tài khoản bao gồm: Thu hồi gốc, lãi phí khoản vay cho vay lại từ nguồn vốn ODA khoản vay nước khác Chính phủ (sau trừ phí dịch vụ cho vay lại) theo kỳ hạn quy định hiệp định phụ, hợp đồng, thoả thuận cho vay lại; - Không phản ánh vào Tài khoản khoản thu hồi gốc lãi vay dự án mà Quỹ thực ứng vốn cho vay lại ứng vốn bảo lãnh - Tất khoản thu liên quan đến hoạt động Quỹ phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 541- Thu hoạt động Quỹ Cuối kỳ, kết chuyển số thu hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911- Xác định kết Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 541- Thu hoạt động Quỹ Bên Nợ: - Kết chuyển số thu hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911- Xác định kết Bên Có: - Gốc, lãi cho vay lại từ nguồn vốn ODA khoản vay nước ngồi khác Chính phủ (sau trừ phí dịch vụ cho vay lại) theo kỳ hạn quy định hiệp định phụ, hợp đồng, thoả thuận cho vay lại; - Các khoản phí vay phải trả nước ngồi (như phí bảo hiểm, phí cam kết, phí quản lý) - Các khoản thu phí bảo lãnh khoản thu hồi nợ theo Quy chế cấp quản lý bảo lãnh Chính phủ Số dư bên Có: Số dư phản ánh khoản thu hoạt động Quỹ chưa kết chuyển Tài khoản 541- Thu hoạt động Quỹ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5411- Thu hồi nợ từ khoản vay cho vay lại Chính phủ: phản ánh khoản thu hồi nợ (bao gồm gốc lãi) khoản vay cho vay lại Chính phủ - Tài khoản 5418- Thu hoạt động khác: phản ánh khoản thu hoạt động hợp pháp khác Quỹ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Khi quan cho vay lại, quan cấp bảo lãnh đơn vị vay lại chuyển tiền toán khoản gốc, lãi cho vay từ nguồn cho vay lại, vào Giấy báo Có ngân hàng bảng kê chi tiết dự án (đối với trường hợp nhiều dự án), ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ - Trong kỳ vào tổng số dư nợ để xác định số phí phải thu, ghi: Nợ TK 312 - Phải thu Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ - Khi nhận số tiền phí phải trả, vào Giấy báo Có Ngân hàng phí vay phải trả nước ngồi (như phí bảo hiểm, phí cam kết, phí quản lý) khoản phí cho vay lại trường hợp NSNN trả cho nước theo hiệp định vay, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ (trả kỳ) Có TK 312- Phải thu (3123) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Xác định số phí bảo lãnh phải thu, vào hợp đồng bảo lãnh, ghi: Nợ TK 312- Phải thu (3123) Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ - Khi thu phí bảo lãnh, vào Giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 541- Thu hoạt động quỹ (trả kỳ) Có TK 312- Phải thu (3123) - Khi nhận khoản tiền Chính phủ khoản thu phép làm tăng Quỹ, vào Giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 541- Thu hoạt động Quỹ - Cuối kỳ, kết chuyển số thu hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911- Xác định kết quả, ghi Nợ TK 541- Thu hoạt động Quỹ Có TK 911- Xác định kết (9111) Điều 26 Tài khoản 542- Thu quản lý Quỹ Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu Quỹ từ nghiệp vụ quản lý Quỹ Nguyên tắc hạch toán TK 542- Thu quản lý quỹ - Thu lãi khoản vay cho vay lại từ nguồn vốn Quỹ theo kỳ hạn quy định hiệp định phụ, hợp đồng, thoả thuận cho vay lại; Thu lãi cuả dự án ứng vốn bảo lãnh; Thu lãi tiền gửi; Thu chênh lệch từ hoạt động cấu nợ; Các khoản thu khác - Không phản ánh vào tài khoản khoản: Gốc lãi khoản vay cho vay lại từ nguồn vốn ODA khoản vay nước ngồi khác Chính phủ (sau trừ phí dịch vụ cho vay lại) theo kỳ hạn quy định hiệp định phụ, hợp đồng, thoả thuận cho vay lại; Các khoản phí vay phải trả nước ngồi (như phí bảo hiểm, phí cam kết, phí quản lý) - Tất khoản thu quản lý Quỹ phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 542- Thu quản lý Quỹ Cuối kỳ, kết chuyển số thu quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911- Xác định kết Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 542- Thu quản lý Quỹ Bên Nợ: - Kết chuyển số thu quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả" Bên Có: Phản ánh khoản thu quản lý quỹ phát sinh, bao gồm: - Thu lãi cuả khoản vay cho vay lại từ nguồn vốn Quỹ theo kỳ hạn quy định hiệp định phụ, hợp đồng, thoả thuận cho vay lại; - Thu lãi dự án ứng vốn bảo lãnh; - Thu lãi tiền gửi; - Thu lãi từ khoản đầu tư; - Thu chênh lệch từ hoạt động cấu nợ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Số dư bên Có: Phản ánh khoản thu quản lý Quỹ chưa kết chuyển Tài khoản 542 - Thu hoạt động Quỹ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5421- Thu phí bảo lãnh Chính phủ: Tài khoản phản ánh khoản thu phí bảo lãnh Chính phủ - Tài khoản 5422- Thu lãi cấu lại khoản nợ, danh mục nợ: Tài khoản phản ánh khoản thu lãi từ việc cấu lại khoản nợ, danh mục nợ - Tài khoản 5423- Thu lãi tiền gửi, lãi từ uỷ thác quản lý vốn tạm thời nhàn rỗi: Tài khoản phản ánh khoản thu lãi tiền gửi, lãi từ uỷ thác quản lý vốn tạm thời nhàn rỗi Quỹ thu theo quy định theo quy định cụ thể hợp đồng tiền gửi uỷ thác - Tài khoản 5424- Thu phí cho vay lại: Tài khoản phản ánh khoản thu phí cho vay lại - Tài khoản 5428- Thu quản lý khác: Tài khoản phản ánh khoản thu quản lý hợp pháp khác Quỹ Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Cuối kỳ tính lãi tiền cho dự án, ngân hàng phát triển, NSNN (đối với khoản vay có lãi) vay từ tiền tạm thời nhàn rỗi Quỹ, ghi: Nợ TK 312- Phải thu (3121) Có TK 542- Thu quản lý Quỹ - Cuối kỳ tính lãi tiền gửi có kỳ hạn, ghi: Nợ TK 312- Phải thu (3122) Có TK 542- Thu quản lý Quỹ - Khi NSNN trả hết tiền cho Quỹ, kế toán kết chuyển số chênh lệch số tiền NSNN phải trả theo kế hoạch trả nợ số tiền quỹ thực trả khoản nợ thực cấu lại vào Tài khoản 542- Thu quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 414- Chênh lệch cấu nợ Có TK 542- Thu quản lý Quỹ - Khi dự án chuyển tiền toán khoản lãi cho vay, vào Giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc bảng kê chi tiết dự án (đối với trường hợp nhiều dự án), ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 542- Thu quản lý Quỹ (trả kỳ) Có TK 312 - Phải thu (3121) - Khi phát sinh khoản thu phí bảo lãnh, phí cho vay lại, vào Giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 542- Thu quản lý Quỹ (5421, 5424) - Cuối kỳ, kết chuyển số thu quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả", ghi: Nợ TK 542- Thu quản lý Quỹ Có TK 911- Xác định kết (9112) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Điều 27 Tài khoản 641- Chi hoạt động Quỹ Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động nghiệp vụ Quỹ Nguyên tắc hạch toán TK 641- Chi hoạt động Quỹ - Các khoản chi phản ánh vào tài khoản bao gồm: Hoàn trả NSNN khoản NSNN ứng tốn trả nợ nước ngồi cho khoản vay cho vay lại; Các khoản ứng vốn cho dự án ứng bảo lãnh cho dự án dự án khơng có khả hồn trả cấp có thẩm quyền cho phép xóa nợ tính vào chi ngân sách - Khơng phản ánh vào tài khoản khoản ứng vốn cho vay lại ứng vốn bảo lãnh - Tất khoản chi hoạt động Quỹ phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ Cuối kỳ, kết chuyển số chi hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911- Xác định kết Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 641- Chi hoạt động Quỹ Bên Nợ : - Hoàn trả NSNN khoản NSNN ứng tốn trả nợ nước ngồi cho khoản vay cho vay lại; - Các khoản ứng vốn cho dự án ứng bảo lãnh cho dự án dự án khả hồn trả cấp có thẩm quyền cho phép xóa nợ tính vào chi hoạt động quỹ; - Chi hoạt động quỹ khác Bên Có: Kết chuyển số chi hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả" Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản chi hoạt động Quỹ chưa kết chuyển Tài khoản 641- Chi hoạt động Quỹ có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411- Chi hoàn trả ngân sách: Tài khoản phản ánh khoản chi hoàn trả NSNN khoản NSNN ứng tốn trả nợ nước ngồi cho khoản vay cho vay lại Tài khoản có tài khoản cấp 3: Tài khoản 64111- Năm trước: Phản ánh khoản chi hoàn trả NSNN thuộc ngân sách năm trước Tài khoản 64112- Năm nay: Phản ánh khoản chi hoàn trả NSNN thuộc ngân sách năm Tài khoản 64113- Năm sau: Phản ánh khoản chi hoàn trả NSNN thuộc ngân sách năm sau - Tài khoản 6412- Các khoản cho vay không thu hồi xóa nợ: Tài khoản phản ánh khoản ứng vốn cho dự án vay lại, khoản ứng vốn trả thay cho dự án vay có bảo lãnh phủ theo định cấp có thẩm quyền sau dự án khơng có khả trả nợ nên xóa nợ tính vào chi ngân sách - Tài khoản 6413- Chi chuyển cho Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại: Tài khoản phản ánh số phí bảo lãnh phí cho vay lại chuyển cho Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại theo tỷ lệ quy định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Tài khoản 6418- Chi hoạt động khác: Phản ánh khoản chi khác toán vào số thu hoạt động Quỹ theo quy định cấp có thẩm quyền Phương pháp hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu - Căn vào thơng tri trả nợ chứng từ trích từ tài khoản Tiền gửi Kho bạc trả nợ cho Ngân sách Nhà nước vào hàng quý, số tiền hoàn trả cho ngân sách, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (6411) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Trường hợp dự án ứng vốn bảo lãnh theo định cấp có thẩm quyền sau dự án khơng có khả trả nợ phép xóa nợ tính vào chi Ngân sách Nhà nước, vào chứng từ, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (6412) Có TK 231- Cho vay ứng vốn (2314) - Trường hợp ứng vốn cho dự án cho vay lại sau dự án khơng có khả trả nợ phép xóa nợ tính vào chi NSNN, vào chứng từ cho phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (6412) Có TK 231- Cho vay ứng vốn (2313) - Căn chứng từ trích từ tài khoản Tiền gửi Kho bạc chuyển cho Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại số thu từ phí cho vay lại phí bảo lãnh theo tỷ lệ quy định, ghi: Nợ TK 641- Chi hoạt động Quỹ (6413) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc - Cuối năm, khoản trả NSNN chưa duyệt, kế toán chuyển từ tài khoản năm sang tài khoản năm trước, ghi: Nợ TK 64111- Năm trước Có TK 64112- Năm - Cuối kỳ, kết chuyển số chi hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả", ghi Nợ TK 911- Xác định kết (9111) Có TK 641- Chi hoạt động Quỹ Điều 28 Tài khoản 642- Chi quản lý Quỹ Nguyên tắc hạch toán TK 642- Chi quản lý Quỹ - Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi nghiệp vụ quản lý Quỹ - Tài khoản dùng để hạch tốn có chế quản lý tài cho phép chi khoản chi quản lý Quỹ - Các khoản chi phản ánh vào tài khoản bao gồm khoản chi mang tính chất quản lý Quỹ khoản chi lương kiêm nhiệm, chi phí khác ngồi khoản chi hoạt động Quỹ (theo quy chế tài Quỹ) - Khơng phản ánh vào tài khoản khoản chi thuộc chi hoạt động Quỹ - Tất khoản chi từ quản lý Quỹ phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Nợ TK 642- Chi quản lý Quỹ Cuối kỳ, kết chuyển số chi quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả" Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 642- Chi quản lý Quỹ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bên Nợ Phản ánh khoản chi quản lý Quỹ phát sinh Bên Có: Kết chuyển số chi quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả" Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản chi quản lý Quỹ chưa kết chuyển Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Khi chi quản lý Quỹ, Giấy báo Nợ Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 642- Chi quản lý Quỹ Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc - Cuối kỳ, kết chuyển số chi quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả", ghi Nợ TK 911- Xác định kết (9111) Có TK 642- Chi quản lý Quỹ Điều 29 Tài khoản 911- Xác định kết Nguyên tắc hạch toán TK 911- Xác định kết - Tài khoản 911- Xác định kết quả: Tài khoản xác định phản ánh kết hoạt động quản lý Quỹ kỳ kế toán - Tài khoản phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động Quỹ quản lý quỹ Quỹ - Kết phải hạch toán chi tiết theo hoạt động Quỹ quản lý Quỹ Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 911- Xác định kết Bên Nợ: Chi phí hoạt động Quỹ chi phí quản lý Quỹ; Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi Bên Có : Thu hoạt động Quỹ thu quản lý Quỹ; Kết chuyển chênh lệch thu nhỏ chi Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 911- Xác định kết quả, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 9111- Xác định kết hoạt động Quỹ: Phản ánh kết hoạt động Quỹ kỳ kế toán - Tài khoản 9112- Xác định kết quản lý Quỹ: Phản ánh kết quản lý Quỹ kỳ kế toán Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Cuối kỳ, kế toán thực việc kết chuyển số thu hoạt động Quỹ thu quản lý Quỹ vào tài khoản xác định kết quả, ghi: Nợ TK 541- Thu hoạt động Quỹ Nợ TK 542- Thu quản lý Quỹ Có TK 911- Xác định kết (9111, 9112) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Cuối kỳ, kế toán thực việc kết chuyển số chi hoạt động Quỹ chi quản lý Quỹ vào tài khoản xác định kết quả, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết (9111, 9112) Có TK 641- Chi hoạt động Quỹ Có TK 642- Chi quản lý Quỹ - Tính kết chuyển số thu lớn chi hoạt động Quỹ quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết (9111, 9112) Có TK 451- Quỹ tích luỹ trả nợ - Tính kết chuyển số thu nhỏ chi hoạt động Quỹ quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 451- Quỹ tích luỹ trả nợ Có TK 911- Xác định kết (9111, 9112) Điều 30 Tài khoản 007- Ngoại tệ loại Nguyên tắc hạch toán TK 007- Ngoại tệ loại - Tài khoản 007 phản ánh tình hình thu, chi, cịn lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ có tài khoản Quỹ mở Kho bạc Nhà nước - Trên Tài khoản không quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam - Kế toán chi tiết Tài khoản 007 theo loại nguyên tệ, tài khoản Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 007- Ngoại tệ loại Bên Nợ: Phản ánh số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Phản ánh số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dư bên Nợ : Số dư phản ánh số ngoại tệ lại (Nguyên tệ) Chương IV HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN Điều 31 Sổ kế tốn Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ liên quan đến thu, chi Quỹ Tích luỹ trả nợ Sổ kế tốn bao gồm: Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Thơng tin sổ kế tốn phải bảo đảm phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực, liên tục có hệ thống tồn hoạt động thu, chi Quỹ Bộ phận kế toán Quỹ khơng để ngồi sổ kế tốn khoản thu, chi Việc mở sổ, khóa sổ, sửa chữa sổ kế toán thực theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Sổ kế toán phải quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Sổ kế toán giao cho nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm điều ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ Khi có thay đổi nhân viên giữ ghi sổ, kế toán trưởng người phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán Nhân viên kế tốn cũ phải chịu trách nhiệm tồn điều ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ Nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao Biên bàn giao phải kế toán trưởng người phụ trách kế toán ký xác nhận LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khố sổ Điều 32 Hình thức kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ a) Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ việc ghi sổ kế toán tổng hợp trực tiếp từ “Chứng từ ghi sổ" Chứng từ ghi sổ dùng để phân loại, hệ thống hố xác định nội dung ghi Nợ, ghi Có nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Việc ghi sổ kế toán dựa sở Chứng từ ghi sổ tách biệt thành hai trình riêng biệt: + Ghi theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Sổ Cái b) Các loại sổ kế toán: + Chứng từ ghi sổ; + Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Sổ Cái; + Các Sổ kế tốn chi tiết c) Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Nội dung trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Quỹ tích lũy trả nợ tuân thủ theo quy định Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Danh mục sổ kế tốn, mẫu sổ giải thích phương pháp ghi sổ kế tốn quy định Phụ lục 03 ban hành kèm theo Thông tư Chương V HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Điều 33 Trách nhiệm Quỹ Tích luỹ trả nợ việc lập, nộp báo cáo tài Quỹ tích luỹ trả nợ có trách nhiệm lập, nộp báo cáo tài định kỳ hàng quý, năm Danh mục báo cáo tài áp dụng cho quỹ tích lũy trả nợ STT Ký hiệu biểu B01- Q Tên báo cáo B02- Q Báo cáo thu, chi Quỹ tích luỹ trả nợ B03- Q Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản Kỳ hạn lập Quý, năm Quý, năm Năm Nơi nhận Bộ trưởng Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Vụ Ngân sách Nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Vụ Ngân sách Nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Vụ Ngân sách Nhà nước LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Cơng ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Ngồi báo cáo tài quy định đây, Quỹ tích lũy trả nợ phải lập báo cáo nhanh (hàng tháng) theo yêu cầu quản lý Bộ trưởng Bộ Tài Mẫu báo cáo, giải thích phương pháp lập báo cáo tài quy định Phụ lục 04 ban hành kèm theo Thông tư Điều 34 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập báo cáo tài phải bảo đảm trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản ánh tình hình tài sản, nợ phải trả, thu, chi Quỹ Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ báo cáo Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng Cục trưởng Cục quản lý nợ ký, đóng dấu trước nộp công khai Điều 35 Thời hạn nộp báo cáo tài Báo cáo tài quý phải nộp chậm vào ngày 10 tháng đầu quý sau Báo cáo tài năm phải nộp chậm 30 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Chương VI TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 36 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Thông tư thay Thông tư số 139/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009 Hướng dẫn kế toán áp dụng cho Quỹ Tích lũy trả nợ Các quy định trước trái với Thông tư bị bãi bỏ Điều 37 Tổ chức thực Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm toán, Cục trưởng Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại thủ trưởng đơn vị có liên quan chịu trách nhiệm triển khai hướng dẫn thi hành Thông tư này./ Nơi nhận: - Thủ tướng Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phịng TW Đảng ban Đảng; - Tòa án Nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - UBND, HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Cơ quan TW đoàn thể; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, Vụ CĐKT KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... trả nợ Bên Nợ: Số Quỹ tích luỹ trả nợ giảm Bên Có: Số Quỹ tích luỹ trả nợ tăng Số dư bên Có: Số dư phản ánh số Quỹ tích luỹ trả nợ có Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Tính kết chuyển... động Quỹ quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết (9111, 9112) Có TK 451- Quỹ tích luỹ trả nợ - Tính kết chuyển số thu nhỏ chi hoạt động Quỹ quản lý Quỹ, ghi: Nợ TK 451- Quỹ tích luỹ trả nợ Có... sổ kế tốn năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khố sổ Điều 32 Hình thức kế tốn Quỹ Tích luỹ trả nợ áp dụng hình thức kế toán