Thông tư 174 2015 TT-BTC hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tài liệu, gi...
Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH - www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 174/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2015 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ VÀ THU KHÁC ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003; Căn Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014; Căn Luật, Pháp lệnh, Nghị định thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012; Căn Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005; Căn Nghị định số 128/2004/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn chi tiết số điều Luật kế toán; Căn Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng 02 năm 2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; Căn Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn kế tốn nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế tốn báo cáo tài chính, báo cáo quản trị cơng việc có liên quan đến kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập áp dụng đối tượng quy định Điều Thông tư Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng cho đơn vị hải quan gồm Tổng cục Hải quan; Cục hải quan đơn vị tương đương, Chi cục hải quan đơn vị tương đương việc thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Điều Giải thích từ ngữ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Trong thông tư này, từ ngữ hiểu sau: “Kế toán thuế tạm thu” phương pháp kế toán khoản tiền thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tạm nộp vào tài khoản tiền gửi (tạm thu, tạm giữ) quan hải quan mở Kho bạc Nhà nước trước nộp vào ngân sách nhà nước, theo quy định pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập “Kế tốn thuế chuyên thu” phương pháp kế toán khoản tiền thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập “Cơ sở liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu” tập hợp thông tin, liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập (bao gồm: chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán liên quan đến thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu) lưu giữ, xếp, tổ chức để truy cập, khai thác, quản lý cập nhật thông qua phương tiện điện tử hệ thống quản lý thuế xuất khẩu, nhập tập trung Tổng cục Hải quan “Đơn vị kế toán thuế xuất khẩu, nhập” đơn vị hải quan có tổ chức máy kế tốn thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập lập báo cáo tài (sau gọi tắt đơn vị kế toán) “Kế tốn hồn nộp thừa” phương pháp kế tốn trường hợp hoàn khoản tiền người nộp thuế nộp lớn số tiền phải nộp loại thuế đơn vị kế tốn Khơng bao gồm trường hợp hoàn khoản tiền nộp nhầm quan thu, nhầm đơn vị kế toán trường hợp hoàn thuế nộp hàng hóa nhập tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan, hàng hóa xuất nhập trở lại Việt Nam, hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định, sau thực tế xuất sản phẩm “Kế tốn hồn tái xuất tái nhập” phương pháp kế tốn trường hợp hồn khoản tiền người nộp thuế nộp theo nghĩa vụ thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, sau tái xuất hàng nhập tái nhập hàng xuất người nộp thuế hoàn trả lại khoản tiền nộp theo quy định pháp luật thuế Bao gồm trường hợp hồn thuế hàng hóa nhập tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan; hàng hóa xuất nhập trở lại Việt Nam; hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định, sau thực tế xuất sản phẩm Điều Nội dung kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Kế tốn nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi tắt Kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu) việc tổ chức hệ thống thông tin quản lý nội hệ thống Hải quan thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế bảo vệ mơi trường (BVMT), thuế phịng vệ thương mại (thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ, thuế chống phân biệt đối xử), thu lệ phí, thu phạt, thu bán hàng tịch thu khoản thu khác theo quy định Nhà nước hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Phí thu hộ hiệp hội, phí cửa quốc gia Kế tốn thuế xuất khẩu, nhập có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tình hình thu nộp ngân sách nhà nước thuế khoản thu khác người nộp thuế đối tượng vi phạm hành lĩnh vực hải quan, bao gồm: Số thuế hàng hóa thơng quan giải phóng hàng, số tiền phạt, số tiền chậm nộp, lệ phí phải thu; số thuế, số tiền phạt, số tiền chậm nộp, lệ phí thu, nộp ngân sách nhà nước tài khoản tiền gửi quan hải quan Kho bạc Nhà nước; số thuế hàng hóa thơng quan giải phóng hàng, số tiền phạt, số tiền chậm nộp, lệ phí cịn phải thu; số hàng hóa tạm giữ; số tiền bán hàng hóa, tang vật có định tạm giữ chờ xử lý; số tiền bán hàng hóa, tang vật bị tịch thu có kết xử lý quan có thẩm quyền; số thuế, số tiền chậm nộp, số tiền phạt phải hồn, hồn, cịn phải hồn cho người nộp; số thuế, số tiền phạt, tiền chậm nộp không thu, giảm theo định cấp thẩm quyền LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Cơng ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Kế tốn thuế xuất khẩu, nhập ghi chép, phản ánh theo phương pháp ghi kép, đảm bảo tổng hợp kết hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập quan hải quan cấp thực theo quy định pháp luật kế toán, luật ngân sách pháp luật khác có liên quan Kế tốn thuế xuất khẩu, nhập phải đáp ứng nguyên tắc sau đây: a) Hạch toán theo kỳ kế toán; b) Theo năm ngân sách; c) Phù hợp với hệ thống kế toán thu ngân sách Kho bạc Nhà nước; d) Tổng hợp, phản ánh thơng tin tài hoạt động nghiệp vụ hoàn thành; e) Cung cấp báo cáo tài theo quy định pháp luật kế tốn Điều Yêu cầu kế toán thuế xuất khẩu, nhập Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phát sinh kỳ vào sổ kế tốn báo cáo kế tốn Phản ánh thơng tin, số liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập rõ ràng, dễ hiểu, xác thời gian quy định Phản ánh trung thực trạng, chất, nội dung giá trị nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Thơng tin, số liệu kế tốn thuế xuất khẩu, nhập phải phản ánh liên tục; số liệu kế toán phản ánh kỳ phải theo số liệu kế tốn kỳ trước Thơng tin, số liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập phải phân loại, xếp theo trình tự, có hệ thống, thống với tiêu quản lý thuế Điều Đơn vị tính, chữ viết, chữ số phương pháp làm trịn số kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Đơn vị tính, chữ viết chữ số kế toán thuế xuất khẩu, nhập thực theo quy định pháp luật kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải theo dõi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập để ghi sổ kế toán Trường hợp người nộp thuế nộp ngoại tệ tỷ giá hạch toán số ngoại tệ nộp theo tỷ giá hạch tốn ngoại tệ Bộ Tài cơng bố hàng tháng thời điểm Kho bạc Nhà nước hạch toán thu ngân sách Khi lập báo cáo tài cơng khai báo cáo tài sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, đơn vị kế tốn làm trịn số cách: a) Đối với đồng Việt Nam: Chữ số sau chữ số hàng đơn vị tiền tệ rút gọn năm (5) trở lên tăng thêm (1) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính b) Đối với ngoại tệ: Chữ số thập phân phần nghìn (chữ số thứ sau dấu phẩy thập phân), năm (5) trở lên tăng thêm phần trăm (1%) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính Trường hợp quy đổi tỷ giá ngoại tệ, số tiền đồng Việt Nam quy đổi, phương pháp làm tròn số thực theo quy định khoản Điều Điều Kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập Kỳ kế toán thuế gồm kỳ kế toán tháng, kỳ kế toán năm kỳ chỉnh lý toán Kỳ kế tốn tháng khoảng thời gian tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Kỳ kế tốn năm khoảng thời gian tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn năm dương lịch Kỳ chỉnh lý toán khoảng thời gian ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 01 năm kế tiếp, để hạch toán điều chỉnh nghiệp vụ phép hạch toán vào sổ kế toán năm trước theo quy định Luật Ngân sách nhà nước, chứng từ điều chỉnh liên quan đến năm trước cập nhật số liệu vào tháng 12 năm trước Trường hợp chứng từ điều chỉnh ngân sách nhà nước năm trước phát sinh sau quan hải quan đóng kỳ kế tốn năm trước hạch tốn vào kỳ kế tốn năm hành Nghiệp vụ quản lý thuế phát sinh kỳ phải ghi chép, hạch toán vào sổ kế tốn kỳ Các trường hợp phát sinh u cầu điều chỉnh số liệu phát năm liên quan đến năm hành hạch tốn điều chỉnh vào kỳ (tháng) phát Điều Mở, đóng kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập Mở kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập việc thiết lập hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập kỳ kế toán xác định năm phép cập nhật liệu vào hệ thống kế tốn theo phân quyền Đóng kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập việc thiết lập hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập kỳ kế toán xác định năm để khơng cho phép người sử dụng cập nhật liệu vào hệ thống kế toán Thời điểm đóng kỳ kế tốn tháng ngày 12 tháng tiếp theo, đóng kỳ kế tốn năm 24h ngày 10 tháng 02 năm Trường hợp phải lập báo cáo nhanh hệ thống phải thực theo quy trình xử lý cuối ngày Ngồi phải thực đóng kỳ kế tốn thuế trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật Cơ quan hải quan phải đảm bảo chứng từ kế toán thuế phát sinh hạch tốn đầy đủ, xác kỳ kế tốn Sau thời điểm đóng kỳ kế tốn, trường hợp cần điều chỉnh số liệu kế toán thuế thực theo hướng dẫn Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Điều Kiểm tra kế toán Đơn vị kế toán phải chịu kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền Việc kiểm tra thực có Quyết định kiểm tra theo quy định pháp luật Nội dung kiểm tra kế toán gồm: Kiểm tra việc thực nội dung cơng tác kế tốn; kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người làm kế toán; kiểm tra việc chấp hành quy định khác liên quan đến kế toán thuế xuất khẩu, nhập Điều 10 Kiểm soát nội kế toán thuế xuất khẩu, nhập Kiểm soát nội kế toán việc thực kiểm tra, xem xét thường xuyên, liên tục phạm vi đơn vị kế toán để đảm bảo tính hợp pháp, xác, đầy đủ, kịp thời hình thức, nội dung, số liệu chứng từ, sổ, báo cáo kế tốn; quy trình thực xử lý, hạch toán phê duyệt theo trình tự, nội dung, thẩm quyền quy định đơn vị kế toán Nội dung cơng tác kiểm sốt nội kế tốn thuế xuất khẩu, nhập a) Kiểm soát chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ kế toán thuế: mẫu chứng từ; tính hợp pháp chứng từ; tính đầy đủ, rõ ràng, trung thực, xác thơng tin chứng từ; xếp lưu trữ chứng từ kế toán; b) Kiểm soát hạch toán, định khoản tài khoản kế toán: giao dịch kế toán thuế xuất khẩu, nhập định khoản tính chất nghiệp vụ phát sinh, tài khoản kế toán; c) Kiểm soát ghi chép sổ kế toán: thời điểm ghi sổ kế toán, đối chiếu sổ chi tiết, bảng kê chứng từ sổ cái; định cân đối sổ kế toán theo kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu; d) Kiểm soát báo cáo kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu: tính đầy đủ, xác, kịp thời báo cáo kế toán; lưu báo cáo kế toán; lập, gửi thuyết minh báo cáo kế toán thuế xuất khẩu, nhập LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn với quan quản lý cấp quan nhà nước có thẩm quyền; đ) Kiểm sốt cơng tác tổ chức máy kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu: phân cơng cán đơn vị kế tốn; tình hình thực thi trách nhiệm, quyền hạn cán giao thực cơng việc kế tốn Trách nhiệm thực kiểm soát nội a) Cán phân cơng thực nhiệm vụ kế tốn có trách nhiệm tự kiểm tra, sốt xét q trình thực nhiệm vụ giao; b) Phụ trách kế tốn thuế xuất khẩu, nhập có trách nhiệm kiểm soát nội đầy đủ nội dung kế toán thuộc phạm vi, chức năng, nhiệm vụ phận kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu; c) Thủ trưởng đơn vị kế tốn có trách nhiệm kiểm sốt nội dung kế toán thuế xuất khẩu, nhập thuộc thẩm quyền trước phê duyệt, định Trong q trình kiểm sốt nội kế tốn thuế xuất khẩu, nhập phát có sai sót, phải báo cáo người có thẩm quyền để kịp thời có biện pháp xử lý theo quy định hành Điều 11 Kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản việc xác định chỗ số tiền tồn quỹ, kê xác định số thuế khoản nợ đọng người nộp thuế, số hàng hóa cịn tạm giữ kho, số hàng có định tịch thu chưa xử lý lưu giữ đơn vị thời điểm kiểm kê để đối chiếu với số liệu sổ kế toán Việc kiểm kê tài sản phải lập biên theo quy định pháp luật kế toán Đơn vị kế toán phải kiểm kê tài sản vào cuối kỳ kế toán năm trước lập báo cáo tài trường hợp khác theo quy định pháp luật Điều 12 Trách nhiệm quản lý, sử dụng, cung cấp thông tin, tài liệu kế toán Thủ trưởng đơn vị kế tốn có trách nhiệm lưu trữ, quản lý, sử dụng thơng tin, số liệu, tài liệu kế tốn; phải xây dựng quy chế quản lý, sử dụng, bảo quản tài liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu, quy định rõ trách nhiệm quyền hạn phận người làm kế toán đơn vị mình; phải bảo đảm đầy đủ sở vật chất, phương tiện quản lý, bảo quản tài liệu kế toán theo quy định Đơn vị kế tốn phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập cho quan nhà nước có thẩm quyền thực chức theo quy định pháp luật Các quan cung cấp tài liệu kế tốn phải có trách nhiệm giữ gìn, bảo quản tài liệu kế tốn thời gian sử dụng phải hoàn trả đầy đủ, hạn tài liệu kế toán sử dụng Việc cung cấp thông tin, tài liệu cho đối tượng Thủ trưởng đơn vị kế toán định theo quy định pháp luật Việc khai thác, sử dụng tài liệu kế toán phải đồng ý văn Thủ trưởng đơn vị kế toán người ủy quyền Điều 13 Tài liệu kế toán thuế lưu trữ tài liệu kế toán thuế Tài liệu kế toán chứng từ kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kiểm tra kế toán tài liệu khác có liên quan đến kế tốn thuế xuất khẩu, nhập thể dạng tài liệu giấy điện tử theo quy định Tài liệu kế toán điện tử lưu trữ dạng thông điệp liệu điện tử phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: a) Nội dung thơng điệp liệu truy cập sử dụng để tham chiếu cần thiết; b) Nội dung thơng điệp liệu lưu khn dạng mà khởi tạo, gửi, nhận khuôn dạng cho phép để thể xác nội dung liệu đó; c) Thơng điệp liệu lưu theo cách thức định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày gửi nhận thông điệp liệu; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn d) Nội dung, thời hạn lưu trữ thông điệp liệu thực theo quy định pháp luật lưu trữ Đơn vị kế toán phải bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật thuế, Luật Kế toán, Luật Giao dịch điện tử văn khác có liên quan Trường hợp đơn vị thực kế tốn sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin tài liệu kế tốn điện tử lưu trữ dạng liệu điện tử phù hợp với quy định Luật giao dịch điện tử Điều 14 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn thuế xuất khẩu, nhập quan hải quan cấp phải đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ nguyên tắc yêu cầu pháp luật kế toán Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể quy trình sử dụng, quản lý, cập nhật, khai thác thông tin liệu hệ thống công nghệ thông tin ứng dụng kế toán thuế xuất khẩu, nhập (gọi tắt hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu) phù hợp với quy định Thông tư quy định pháp luật hành Điều 15 Tổ chức máy kế toán Kế toán thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan thực theo nguyên tắc tổng hợp toàn ngành thông qua việc tổng hợp báo cáo từ phận kế toán đơn vị sở Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thủ trưởng quan hải quan (cấp Cục, Chi cục tương đương) chịu trách nhiệm tổ chức đạo thực cơng tác kế tốn thuế xuất khẩu, nhập đơn vị mình, cần bố trí phận chịu trách nhiệm kế toán thuế xuất khẩu, nhập phù hợp với điều kiện đơn vị, bảo đảm thực đầy đủ cơng việc kế tốn tổng hợp báo cáo theo quy định Việc bố trí người làm kế toán phải thực theo quy định hành pháp luật kế toán Điều 16 Nhiệm vụ thực kế toán thuế xuất khẩu, nhập Tại Tổng cục Hải quan: a) Hướng dẫn, đạo, kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán thuế xuất khẩu, nhập phận kế tốn tồn ngành Hải quan; b) Tổng hợp báo cáo kế toán nghiệp vụ thuế xuất khẩu, nhập tồn ngành, phân tích thơng tin báo cáo phục vụ yêu cầu quản lý nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; c) Nghiên cứu, đánh giá thực trạng, đề xuất nội dung cần bổ sung, sửa đổi kế tốn thuế xuất khẩu, nhập trình cấp có thẩm quyền phê duyệt; d) Các công việc khác giao Tại Cục Hải quan tương đương: a) Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị đảm bảo thực nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật thuế, hải quan pháp luật kế toán Hướng dẫn, đạo, kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán thuế xuất khẩu, nhập đơn vị sở thuộc quản lý đơn vị mình; b) Tổng hợp báo cáo, phân tích thơng tin kế tốn xuất khẩu, nhập thuộc đơn vị theo yêu cầu quản lý; lập nộp báo báo gửi quan cấp thời hạn quy định c) Nghiên cứu, đánh giá thực trạng, đề xuất nội dung cần bổ sung, sửa đổi kế toán thuế xuất khẩu, nhập báo cáo với Tổng cục Hải quan; d) Trường hợp Cục Hải quan khơng phân cấp cơng tác kế tốn thuế xuất khẩu, nhập đến cho Chi cục Cục Hải quan phải thực cơng việc kế tốn Chi cục chưa phân cấp, công việc cụ thể theo quy định khoản Điều LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn e) Các cơng việc kế tốn khác giao; Tại Chi cục Hải quan tương đương: a) Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập cập nhật vào hệ thống kế toán; b) Thực việc tổng hợp số thuế theo tờ khai, theo thông báo điều chỉnh, viết biên lai, thu thuế, thu lệ phí; c) Lập báo cáo nộp lên Cục Hải quan thời hạn quy định; Đề xuất nội dung cần bổ sung, sửa đổi kế toán thuế xuất khẩu, nhập báo cáo lên Cục Hải quan d) Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị đảm bảo thực nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật thuế, hải quan pháp luật kế toán Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Điều 17 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Điều 18 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Đối với chứng từ kế toán phận nghiệp vụ quản lý thuế thu khác hàng hóa xuất nhập tiếp nhận, lập xử lý theo chức năng, nhiệm vụ giao: a) Các phận nghiệp vụ quản lý thuế chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý lưu giữ chứng từ gốc cập nhật số liệu thuế khoản thu khác vào Hệ thống thông tin nghiệp vụ quản lý thuế quan hải quan, đảm bảo theo dõi quản lý chi tiết nghiệp vụ thực Đồng thời lập bảng kê chứng từ loại có nội dung kinh tế để chuyển phận kế toán thuế làm hạch toán ghi sổ kế toán Định kỳ phận nghiệp vụ phối hợp với phận kế toán thuế xuất khẩu, nhập để kiểm tra đối chiếu số liệu phát sinh kỳ kế tốn trước đóng kỳ kế tốn Đảm bảo số liệu theo dõi chi tiết phận nghiệp vụ quản lý thuế phải phù hợp với số liệu tổng hợp phận kế tốn đóng kỳ kế tốn b) Bộ phận kế tốn thuế có nhiệm vụ nội dung bảng kê chứng từ lập chứng từ ghi sổ để hạch toán ghi sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hệ thống tài khoản theo quy định Thông tư này, lưu trữ chứng từ ghi sổ bảng kê chứng từ theo quy định lưu trữ chứng từ kế toán c) Yêu cầu cập nhật, theo dõi, quản lý số liệu Hệ thống thông tin nghiệp vụ quản lý thuế: Cập nhật đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phát sinh vào sổ sách báo cáo nghiệp vụ Phản ánh thông tin, số liệu nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập chi tiết, rõ ràng, dễ hiểu xác Phản ánh trung thực trạng, chất, nội dung giá trị nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Thông tin, số liệu nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phải phản ánh liên tục theo kỳ kế toán hành; số liệu kỳ phải theo số liệu kỳ trước Thông tin, số liệu nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phải phân loại, xếp theo trình tự, có hệ thống, phù hợp với tiêu quản lý thuế; phù hợp với LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn số liệu báo cáo tài kết thúc kỳ kế toán d) Yêu cầu bảng kê chứng từ: Bảng kê phải có chữ ký người lập phụ trách phận lập bảng kê (bảng kê điện tử phải có chữ ký số), người lập bảng kê có trách nhiệm lưu trữ quản lý chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, pháp luật thuế, pháp luật hải quan Thông tin bảng kê phải phù hợp với thông tin Hệ thống thông tin nghiệp vụ quản lý thuế, phản ánh trạng, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin cần thiết cho phận kế tốn lập chứng từ ghi sổ theo quy định, hạch toán phản ánh nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Mẫu bảng kê chứng từ hướng dẫn Phụ lục số 01 ban hành kèm theo thơng tư này, ngồi nội dung chủ yếu quy định mẫu, đơn vị kế tốn bổ sung thêm tiêu thay đổi hình thức biểu mẫu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý Đối với chứng từ kế toán phận kế toán thuế tiếp nhận, lập xử lý theo chức năng, nhiệm vụ giao: Bộ phận kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra, lưu giữ hạch toán, ghi sổ kế toán theo quy định pháp luật kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn, gồm: a) Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ thuế xuất khẩu, nhập phát sinh ghi chứng từ kế tốn; b) Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, nội dung ghi chép chứng từ kế toán; c) Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý tài chính, thuế Nhà nước, phải từ chối thực hiện, đồng thời báo cho Thủ trưởng đơn vị kế toán biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Điều 19 Lập ký chứng từ kế toán Mọi phát sinh liên quan đến việc ghi sổ kế toán thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ phát sinh Chứng từ kế toán phải lập theo mẫu quy định cho loại nghiệp vụ, phải bảo đảm đủ nội dung bảo đảm tính pháp lý loại chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Việc ghi chép chứng từ phải đầy đủ, rõ ràng: a) Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không viết tắt, không tẩy xóa; viết phải dùng bút bi bút mực; khơng viết mực đỏ, bút chì b) Số tiền viết chữ phải với số tiền viết số Chữ phải viết in hoa, chữ cịn lại khơng viết chữ in hoa; phải viết sát đầu dòng, chữ viết chữ số phải viết liên tục không để cách quãng, ghi hết dịng xuống dịng khác, khơng viết chèn dịng, không viết đè lên chữ in sẵn; chỗ trống phải gạch chéo để sửa chữa, thêm số thêm chữ Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa khơng có giá trị tốn ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ in sẵn phải hủy bỏ cách gạch chéo chứng từ viết sai Chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy vi tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải bảo đảm thống nội dung tất liên chứng từ Ký chứng từ kế toán LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn a) Mọi chứng từ kế toán phải ký theo quy định luật kế toán Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với mẫu chữ ký đăng ký theo quy định Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật kế toán, pháp luật giao dịch điện tử b) Một người phép ký chức danh chứng từ chứng từ kế toán c) Kế toán trưởng/phụ trách kế tốn khơng ký "thừa ủy quyền" Thủ trưởng đơn vị d) Người có trách nhiệm ký chứng từ kế toán thuế ký chứng từ ghi đầy đủ nội dung thuộc trách nhiệm theo quy định Điều 20 Danh mục, biểu mẫu, sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán Sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập quy định sau: a) Ngoài chứng từ kế tốn ban hành Thơng tư này, phận kế toán thuế xuất khẩu, nhập cịn phải sử dụng chứng từ kế tốn ban hành văn pháp quy khác liên quan đến hoạt động quản lý thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; b) Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá (nếu có) phải quản lý tiền Việc phân cấp in, quản lý phân phối chứng từ kế toán thực theo quy định Bộ Tài chính; c) Trong q trình thực thấy cần thiết Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan bổ sung chứng từ kế tốn nội (sử dụng nội hệ thống hải quan) ngồi chứng từ quy định Thơng tư theo yêu cầu quản lý thuế xuất khẩu, nhập phù hợp với quy định pháp luật kế tốn Danh mục, mẫu, giải thích nội dung phương pháp lập chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập ban hành theo Thông tư quy định Phụ lục số 01 ban hành kèm theo Thông tư Mục HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN Điều 21 Tài khoản kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Tài khoản kế toán phương pháp kế tốn dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập đảm bảo phản ánh kiểm soát thường xun, liên tục có hệ thống thơng tin quản lý số thu thuế, tiền chậm nộp, phí, lệ phí, thu phạt; số thu thuế, tiền chậm nộp, phí, lệ phí, thu phạt thu; số thu thuế, tiền chậm nộp, phí, lệ phí, thu phạt thu nộp ngân sách nhà nước, tài khoản tiền gửi quan hải quan Kho bạc Nhà nước; số thuế, số tiền chậm nộp, tiền phạt phải thu; số tiền bán tang vật vi phạm hành cịn tạm giữ; số hàng hóa, tang vật có định tịch thu nộp ngân sách nhà nước; Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế Tồn tài khoản kế toán sử dụng kế tốn hình thành Hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập bao gồm tài khoản Bảng cân đối tài khoản tài khoản Bảng cân đối tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập xây dựng thiết kế phù hợp với yêu cầu quản lý, chức năng, nhiệm vụ, nội dung hoạt động quan hải quan phải đảm bảo yêu cầu sau: a) Phù hợp với Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán, Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan, tổ chức máy tổ chức thông tin quan hải quan cấp; b) Phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, tài liên quan đến nghiệp vụ quản lý thuế xuất khẩu, nhập toán với ngân sách nhà nước quan hải quan cấp; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn c) Phù hợp với việc áp dụng cơng nghệ quản lý, tốn tương lai quan hải quan kinh tế, phục vụ cho việc tổ chức quan hệ tốn ngồi hệ thống hải quan; d) Thuận lợi cho việc thu thập, xử lý, khai thác cung cấp thông tin chương trình, ứng dụng tin học, đảm bảo khả giao diện hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập với hệ thống thông tin quản lý ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước (TABMIS) hệ thống thông tin khác Điều 22 Lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan phải vào hệ thống tài khoản kế toán ban hành Thông tư để lựa chọn hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị Tổng cục Hải quan bổ sung thêm tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4, cấp (trừ tài khoản mà Bộ Tài quy định Thơng tư này) để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị Trường hợp Tổng cục Hải quan cần mở thêm tài khoản cấp ngồi tài khoản có cần sửa đổi, bổ sung tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4, cấp hệ thống tài khoản kế tốn mà Bộ Tài quy định Thơng tư phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Danh mục tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập quy định Phụ lục số 02 ban hành kèm theo Thông tư Điều 23 Tài khoản 111- Tiền mặt Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt quỹ quan hải quan đồng Việt Nam, ngoại tệ Nội dung khoản tiền mặt phản ánh vào tài khoản khoản tiền thuế, khoản thu khác người nộp thuế đối tượng vi phạm hành trực tiếp nộp cho quan hải quan, quan hải quan chưa kịp nộp vào Kho bạc Nhà nước (bao gồm khoản thu hộ khoản ký quỹ) b) Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 "Tiền mặt" số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ Đối với khoản tiền thu xong nộp vào Kho bạc Nhà nước ngày cán Kho bạc Nhà nước thu trực tiếp người nộp thuế quan hải quan cửa không phản ánh vào tài khoản c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký phiếu thu phiếu chi Nghiêm cấm việc xuất quỹ chưa lập phiếu chi chưa có ký xét duyệt chủ tài khoản phiếu chi d) Kế toán phải mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, tồn quỹ thời điểm loại quỹ e) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý tiền mở sổ quỹ theo dõi việc nhập, xuất quỹ tiền mặt hàng ngày Cuối ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế đối chiếu số tồn quỹ thực tế với số liệu sổ quỹ; số tồn quỹ sổ quỹ với số liệu sổ kế tốn Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý số chênh lệch Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 111 - Tiền mặt Bên Nợ: Các khoản tiền mặt tăng, do: Các khoản tiền mặt nhập quỹ; Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê quỹ Bên Có: Các khoản tiền mặt giảm, do: Các khoản tiền mặt xuất quỹ; Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt tồn quỹ Tài khoản 111- Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 11101- Tiền thuế; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... luật thu? ?? hàng hóa xuất khẩu, nhập “Cơ sở liệu kế toán thu? ?? xuất khẩu, nhập khẩu? ?? tập hợp thông tin, liệu kế toán thu? ?? xuất khẩu, nhập (bao gồm: chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán. .. nghiệp vụ thu? ?? thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Kế tốn nghiệp vụ thu? ?? thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi tắt Kế toán thu? ?? xuất khẩu, nhập khẩu) việc tổ chức hệ thống thông tin quản lý... luật kế toán Điều Yêu cầu kế toán thu? ?? xuất khẩu, nhập Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ thu? ?? thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phát sinh kỳ vào sổ kế toán báo cáo kế toán Phản ánh thơng tin, số liệu kế