Đang tải... (xem toàn văn)
Thông tư số 194 2010 TT-BTC - Hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu...
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 194/2010/TT-BTC Hà Nội, ngày 06 tháng 12 năm 2010 THÔNG TƯ Hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Căn Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng năm 2001 Luật số 42/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan; Căn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 Chính phủ quy định thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát hải quan; Căn Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Căn Nghị định số 66/2002/NĐ-CP ngày tháng năm 2002 Chính phủ quy định định mức hành lý người xuất cảnh, nhập cảnh quà biếu, tặng nhập miễn thuế; Căn Nghị định số 12/2006/NĐ-CP ngày 23 tháng 01 năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hoá quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công q cảnh hàng hố với nước ngồi; Căn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu cơng nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế; Căn Quyết định số 33/2009/QĐ-TTg ngày tháng năm 2009 Thủ tướng Chính phủ ban hành chế, sách tài khu kinh tế cửa khẩu; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Thực Nghị số 25/NQ-CP ngày 02 tháng năm 2010 Chính phủ việc đơn giản hố 258 thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý Bộ, Ngành; Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập sau: Phần I HƯỚNG DẪN CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Điều Đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Các loại hàng hóa quy định Điều Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập thuộc đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Điều Nguyên tắc tiến hành thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, quản lý thuế Thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, quản lý thuế thực theo nguyên tắc quy định Điều Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 Chính phủ quy định thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát hải quan; Điều Luật Quản lý thuế Cơ quan hải quan áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sở kết phân tích thơng tin, đánh giá trình chấp hành pháp luật người khai hải quan, người nộp thuế; có ưu tiên tạo thuận lợi theo quy định khoản Điều Nghị định số 154/2005/NĐ-CP chủ hàng chấp hành tốt pháp luật hải quan Các hình thức kiểm tra thực tế hàng hóa a) Miễn kiểm tra thực tế hàng hóa áp dụng đối tượng nêu khoản 1, khoản Điều 30 Luật Hải quan, trừ trường hợp nêu điểm b.2, b.3 khoản b) Kiểm tra thực tế hàng hóa áp dụng đối tượng sau: b.1) Hàng hóa nêu khoản khoản Điều 30 Luật Hải quan; b.2) Hàng hóa có mức độ rủi ro cao sở kết đánh giá mức độ rủi ro quan hải quan; b.3) Hàng hóa lựa chọn ngẫu nhiên để đánh giá mức độ tuân thủ chủ hàng Việc áp dụng quản lý rủi ro thực theo quy định Quyết định số 48/2008/QĐ-BTC ngày tháng năm 2008 Bộ trưởng Bộ Tài quy định áp dụng quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan Chủ hàng chấp hành tốt pháp luật hải quan người đáp ứng điều kiện: a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập tối thiểu ba trăm sáu mươi lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập Trong thời gian ba trăm sáu mươi lăm ngày trở trước, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập quan hải quan xác định là: a.1) Không bị xử lý hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hố qua biên giới; a.2) Khơng bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế; a.3) Không hai lần bị xử lý hành vi vi phạm khác hải quan (bao gồm hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn) với mức phạt tiền vượt thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Hải quan theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính; b) Khơng nợ thuế q hạn q chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; c) Thực nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Người nộp thuế đáp ứng điều kiện quy định điểm a khoản Điều 42 Luật Quản lý thuế người: a) Chấp hành tốt pháp luật hải quan nêu khoản Điều này; b) Không nợ tiền thuế q hạn, khơng nợ tiền phạt thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Hàng hoá xuất khẩu, nhập chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan bị áp dụng mức độ kiểm tra quy định điểm b khoản Điều 11 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP Chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan người xuất khẩu, nhập thời gian ba trăm sáu mươi lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập ba lần bị xử lý hành vi vi phạm hành hải quan (bao gồm hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế miễn, giảm, hoàn), với mức phạt tiền lần vượt thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng Chi cục Hải quan theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành lần bị xử phạt vi phạm hành hải quan với mức phạt vượt thẩm quyền xử phạt Cục trưởng Cục Hải quan Điều Kiểm tra sau thơng quan Hàng hóa xuất khẩu, nhập thông quan đối tượng kiểm tra sau thông quan theo quy định Chương VI Nghị định số 154/2005/NĐ-CP hướng dẫn Phần VI Thông tư Điều Quyền nghĩa vụ người khai hải quan, người nộp thuế; trách nhiệm quyền hạn quan hải quan, công chức hải quan Người khai hải quan, người nộp thuế thực quyền nghĩa vụ theo quy định Điều 23 Luật Hải quan; Điều 6, Điều 7, Điều 30 Luật Quản lý thuế; Điều 56 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP; Điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế bổ sung khoản Điều Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Việc kế thừa quyền hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp hình thành sau tổ chức lại thực theo quy định Điều 55 Luật Quản lý thuế, hướng dẫn cụ thể sau: a) Doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm kế thừa nghĩa vụ, quyền lợi trách nhiệm thuế; ưu đãi thủ tục hải quan thủ tục nộp thuế hàng nhập doanh nghiệp cũ b) Doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan mà hợp nhất, sáp nhập với doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan đánh giá doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan Doanh nghiệp không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan mà hợp nhất, sáp nhập với doanh nghiệp không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan doanh nghiệp sau hợp nhất, sáp nhập đánh giá không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan Doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan mà hợp nhất, sáp nhập với doanh nghiệp không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố xem xét thực tế để định việc đánh giá doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật việc đánh giá Việc áp dụng thời hạn nộp thuế vào kết đánh giá doanh nghiệp chấp hành tốt hay không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan tương tự c) Đối với doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp bị chia Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố xem xét thực tế để định việc doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp bị chia hưởng quyền lợi ích hợp pháp thuế ưu đãi thủ tục nộp thuế doanh nghiệp bị chia d) Doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp bị tách hưởng quyền lợi ích hợp pháp thuế ưu đãi thủ tục hải quan thủ tục nộp thuế hàng nhập doanh nghiệp bị tách Quyết định tách doanh nghiệp có ghi rõ nội dung quyền chuyển từ doanh nghiệp bị tách sang doanh nghiệp tách Doanh nghiệp bị tách kế thừa quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm, ưu đãi thủ tục hải quan, quản lý thuế Người khai hải quan, người nộp thuế phải xác nhận, ký tên, đóng dấu vào chứng từ, tài liệu lập thuộc hồ sơ hải quan, hồ sơ khai bổ sung, hồ sơ khoản, hồ sơ đăng ký Danh mục hàng hoá miễn thuế, hồ sơ toán hàng miễn thuế, hồ sơ xét miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế, hồ sơ đề nghị xử lý tiền thuế nộp thừa, hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, hồ sơ đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; giấy tờ (bản chụp từ chính), dịch, hồ sơ khác, chứng từ người nước phát hành hình thức điện tử, fax, telex nộp cho quan hải quan theo hướng dẫn Thông tư chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực hợp pháp giấy tờ Trường hợp có nhiều trang người khai hải quan, người nộp thuế xác nhận, ký tên, đóng dấu lên trang đầu đóng dấu giáp lai toàn văn Cơ quan hải quan, công chức hải quan thực trách nhiệm quyền hạn quy định Điều 27 Luật Hải quan; Điều 8, Điều Luật Quản lý thuế; Điều 57 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP Cơ quan hải quan xem xét, chấp thuận việc kiểm tra thực tế thơng quan hàng hố ngồi hành sở đăng ký trước văn (chấp nhận fax) người khai hải quan điều kiện thực tế quan hải quan Trường hợp lơ hàng kiểm tra thực tế hàng hóa mà hết hành thực kiểm tra tiếp, khơng cần có văn đề nghị người khai hải quan Phối hợp quan hải quan người khai hải quan, người nộp thuế a) Cơ quan hải quan có trách nhiệm hướng dẫn thủ tục hải quan, cung cấp thông tin, tài liệu, công khai thủ tục hải quan, thủ tục thuế để người khai hải quan, người nộp thuế thực quy định pháp luật hải quan, pháp luật thuế, thực quyền nghĩa vụ theo quy định pháp luật b) Người khai hải quan, người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp kịp thời cho quan hải quan thông tin liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh, vi phạm pháp luật hải quan nhằm góp phần bảo đảm môi trường cạnh tranh lành mạnh thương mại c) Việc phối hợp, trao đổi cung cấp thông tin quan hải quan với người khai hải quan, người nộp thuế thực thơng qua biên ghi nhớ để bảo đảm tuân thủ nghĩa vụ, trách nhiệm bên tham gia ký kết Phần II THỦ TỤC HẢI QUAN; KIỂM TRA, GIÁM SÁT HẢI QUAN; QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI Chương I HƯỚNG DẪN CHUNG VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN, QUẢN LÝ THUẾ Điều Hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại Hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại quy định mục Chương II Nghị định số 154/2005/NĐ-CP bao gồm: Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hợp đồng mua bán hàng hoá; Hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất; Hàng hoá kinh doanh chuyển khẩu; Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; Hàng hoá xuất khẩu, nhập để thực hợp đồng gia công với thương nhân nước ngồi; Hàng hố xuất khẩu, nhập để thực dự án đầu tư; Hàng hoá xuất nhập qua biên giới theo quy định Thủ tướng Chính phủ việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với nước có chung biên giới; Hàng hố xuất khẩu, nhập nhằm mục đích thương mại tổ chức, cá nhân thương nhân; Hàng hoá xuất khẩu, nhập doanh nghiệp chế xuất; 10 Hàng hoá đưa vào, đưa kho bảo thuế; 11 Hàng hóa tạm nhập-tái xuất, tạm xuất-tái nhập dự hội chợ, triển lãm; 12 Hàng hố tạm nhập-tái xuất, tạm xuất-tái nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải phục vụ thi công cơng trình, phục vụ dự án đầu tư, tài sản thuê, cho thuê Điều Phân loại trước hàng hố xuất khẩu, nhập Thủ tục, trình tự, thẩm quyền phân loại trước hàng hoá xuất khẩu, nhập thực theo Thông tư số 49/2010/TT-BTC ngày 12/4/2010 Bộ Tài hướng dẫn việc phân loại, áp dụng mức thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Điều Xác nhận trước xuất xứ hàng hoá nhập Thủ tục xác nhận trước xuất xứ hàng hoá nhập quy định Điều 14 Nghị định số 19/2006/NĐ-CP ngày 20 tháng 02 năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại xuất xứ hàng hoá thực sau: a) Hồ sơ đề nghị xác nhận trước xuất xứ hàng hoá gồm: a.1) Đơn đề nghị xác nhận trước xuất xứ hàng hoá nhập (theo mẫu 01-ĐXX/2010 Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này), mơ tả rõ tên hàng, mã số H.S, nước sở sản xuất hay gia công, lắp ráp, nước xuất khẩu, giá FOB, dự kiến thời gian hành trình hàng hố vận chuyển vào Việt Nam; a.2) Bản kê nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng hoá gồm thông tin như: tên hàng, mã số H.S, xuất xứ nguyên vật liệu cấu thành sản phẩm, giá CIF nguyên vật liệu; a.3) Hoá đơn mua bán nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng hoá; a.4) Các chứng từ khác: Bản mô tả sơ quy trình sản xuất hàng hố, giấy chứng nhận giám định, giấy chứng nhận gia công lắp ráp, giấy chứng nhận phân tích thành phần, catalogue, mẫu hàng, ảnh chụp yêu cầu xuất trình trường hợp giấy tờ chưa có đủ thơng tin để xác nhận trước xuất xứ b) Trong thời gian sớm nhất, không trăm năm mươi ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ đầy đủ hợp lệ, Tổng cục Hải quan xem xét, ban hành phiếu xác nhận trước xuất xứ Phiếu xác nhận trước xuất xứ có hiệu lực thời hạn năm kể từ ngày ban hành áp dụng hàng hoá loại, nhà sản xuất xuất khẩu, người nộp đơn đề nghị xác nhận trước xuất xứ làm thủ tục nhập Trong thời hạn hiệu lực phiếu xác nhận trước xuất xứ hàng nhập khẩu, quan hải quan xem xét lại huỷ bỏ giá trị phiếu thông báo cho người nộp đơn đề nghị xác nhận trước xuất xứ xảy trường hợp sau: a) Các văn quy phạm pháp luật có liên quan bổ sung sửa đổi; b) Các yếu tố đánh giá xuất xứ hàng hố thay đổi; c) Có khác kết xác nhận trước xuất xứ với xuất xứ thực tế hàng hoá; d) Người nộp đơn đề nghị xác nhận trước xuất xứ cung cấp thông tin sai lệch, giả mạo; e) Có khác kết xác nhận trước xuất xứ mặt hàng, nhà sản xuất Khi có thay đổi yếu tố đánh giá xuất xứ hàng hoá, người nộp đơn đề nghị phải kịp thời thông báo cho quan hải quan nơi tiến hành xác nhận trước xuất xứ Hồ sơ chứng từ xác nhận trước xuất xứ lưu giữ ba năm kể từ ngày cấp phiếu xác nhận trước xuất xứ hàng nhập Việc xác nhận trước xuất xứ hàng hoá hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt theo Hiệp định thương mại tự mà Việt Nam ký kết thực theo quy tắc xác định xuất xứ để thực Hiệp định Việc thu, nộp lệ phí việc xác nhận trước xuất xứ hàng hố thực theo quy định Bộ Tài Trường hợp người nộp đơn đề nghị xác nhận trước xuất xứ không cung cấp đủ thông tin cần thiết, quan hải quan từ chối xác định trước xuất xứ thông báo văn Thơng tin xác nhận trước xuất xứ hàng hố quan hải quan lưu giữ bảo mật theo quy định Điều 16 Nghị định số 19/2006/NĐ-CP 10 Phiếu xác nhận trước xuất xứ hàng hóa có giá trị làm thủ tục thơng quan, khơng có giá trị để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt Điều Xem hàng hoá trước khai hải quan Việc xem hàng hoá trước khai hải quan quy định điểm b khoản Điều 23 Luật Hải quan thực sau: Chủ hàng có đơn đề nghị xem hàng hoá trước làm thủ tục hải quan gửi người giữ hàng hoá, đồng thời thông báo cho Chi cục Hải quan để giám sát theo quy định Việc xem trước hàng hoá phải chấp thuận người giữ hàng hóa chịu giám sát quan hải quan Khi xem trước hàng hoá, người giữ hàng hố phải lập biên chứng nhận, có xác nhận người giữ hàng hố, chủ hàng cơng chức hải quan giám sát, bên tham gia giữ 01 Sau chủ hàng xem hàng hoá, hải quan niêm phong hàng hoá Trường hợp hàng hoá khơng thể niêm phong biên chứng nhận nêu khoản Điều phải thể tình trạng hàng hố ghi rõ người giữ hàng hoá chịu trách nhiệm giữ nguyên trạng hàng hoá Điều 10 Khai hải quan Việc khai hải quan (bao gồm khai thuế làm thủ tục hải quan) thực theo mẫu Tờ khai hải quan Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo loại hình khác theo loại hình có thời hạn nộp thuế khác phải khai tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khác theo loại hình tương ứng thời hạn nộp thuế tương ứng (trừ trường hợp mặt hàng nhập có thời hạn nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt khác thực khai tờ khai hải quan) Đối với hàng hoá nhập khẩu, khai hải quan thực trước thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa Ngày hàng hoá đến cửa ngày ghi dấu quan hải quan đóng lên khai hàng hoá (bản lược khai hàng hoá) hồ sơ phương tiện vận tải nhập cảnh (đường biển, đường hàng không, đường sắt) ngày ghi tờ khai phương tiện vận tải qua cửa sổ theo dõi phương tiện vận tải Khai hải quan hàng hố có nhiều hợp đồng/đơn hàng: a) Một mặt hàng nhập có nhiều hợp đồng/đơn hàng, có nhiều hố đơn người bán hàng, điều kiện giao hàng, giao hàng lần, có vận đơn khai tờ khai hải quan b) Một mặt hàng xuất có nhiều hợp đồng/đơn hàng, điều kiện giao hàng, bán cho khách hàng giao hàng lần khai tờ khai hải quan c) Khi khai hải quan, người khai hải quan phải khai đầy đủ số, ngày, tháng, năm hợp đồng/đơn hàng tờ khai hải quan; trường hợp khai hết tờ khai hải quan lập kê chi tiết kèm theo tờ khai hải quan; lượng hàng cần khai tổng lượng hàng hợp đồng/đơn hàng tờ khai hàng hoá xuất khẩu/nhập Hàng hóa nhập thuộc nhiều loại hình, có chung vận đơn, hóa đơn thương mại…, khai nhiều tờ khai theo loại hình hàng hóa nhập chứng từ lưu kèm tờ khai hải quan, chứng từ kèm tờ khai hải quan khác sử dụng ghi rõ chứng từ “bản lưu kèm tờ khai hải quan số…, ngày…” Hàng hoá xuất khẩu, nhập thuộc diện giảm mức thuế suất so với quy định khai thuế suất phải khai mức thuế suất trước giảm tỷ lệ phần trăm giảm Trách nhiệm người khai hải quan, người nộp thuế việc khai hải quan sử dụng hàng hố theo mục đích kê khai: a) Tự kê khai đầy đủ, xác, trung thực tiêu chí tờ khai, yếu tố làm tính thuế miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, xét hồn thuế, khơng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng b) Tự xác định, chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai số tiền thuế phải nộp; số tiền thuế miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá 10 Kết thúc trình kiểm tra trụ sở quan hải quan, cơng chức, nhóm cơng chức thực kiểm tra sau thơng quan có trách nhiệm báo cáo phạm vi, nội dung, trình kiểm tra, kết kiểm tra đề xuất nội dung kết luận, biện pháp xử lý kết kiểm tra để người có thẩm quyền xem xét, định Cụ thể sau: a) Trường hợp quan hải quan thấy có đủ để kết luận doanh nghiệp nộp thiếu thuế, gian lận thuế, trốn thuế thơng báo kết luận cho doanh nghiệp: a.1) Nếu doanh nghiệp giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh việc xuất nhập số tiền thuế nộp hồ sơ hải quan chấp nhận a.2) Nếu doanh nghiệp đồng ý với kết luận quan hải quan quan hải quan ban hành định ấn định số tiền thuế phải nộp, xử lý vi phạm hành (nếu có) a.3) Nếu doanh nghiệp khơng giải trình giải trình khơng quan hải quan định ấn định số tiền thuế phải nộp xử lý vi phạm hành (nếu có) định kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp b) Trường hợp khơng phát vi phạm kết thúc kiểm tra, đưa hồ sơ vào lưu trữ theo quy định Việc xử lý kết kiểm tra thực theo hướng dẫn Mục Chương Điều 150 Kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp Các trường hợp kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp gồm: a) Kiểm tra theo kế hoạch; "Kiểm tra theo kế hoạch" việc quan hải quan thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp theo kế hoạch xác định cho năm Mỗi năm có số lượng định doanh nghiệp kiểm tra Việc xác định doanh nghiệp kiểm tra thực theo tiêu chí Tổng cục Hải quan quy định b) Kiểm tra chọn mẫu; "Kiểm tra chọn mẫu" việc quan hải quan vào diễn biến tình hình trốn thuế, gian lận thương mại lên giai đoạn để lựa chọn doanh nghiệp, loại hình, loại mặt hàng xuất nhập điển hình để thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 192 c) Kiểm tra sau thơng quan trụ sở doanh nghiệp có dấu hiệu doanh nghiệp vi phạm pháp luật có khả vi phạm pháp luật thuế, pháp luật hải quan Ra định, thông báo định kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp thực sau: a) Quyết định kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố định; b) Thời hạn thông báo định kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp theo kế hoạch kiểm tra chọn mẫu chậm ba ngày làm việc, kể từ ngày ký Quyết định kiểm tra gửi trực tiếp thư bảo đảm, fax cho doanh nghiệp; Kiểm tra sau thông quan theo dấu hiệu vi phạm thực sau công bố định, thông báo trước Trong trường hợp này, định kiểm tra trao trực tiếp cho doanh nghiệp, làm việc c) Quyết định kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp phải có nội dung sau đây: c.1) Căn pháp lý để kiểm tra; c.2) Đối tượng kiểm tra (trường hợp doanh nghiệp có đơn vị thành viên nội dung định kiểm tra phải ghi cụ thể danh sách đơn vị thành viên thuộc đối tượng kiểm tra theo định); c.3) Nội dung, phạm vi, nhiệm vụ kiểm tra; c.4) Thời hạn tiến hành kiểm tra; c.5) Trưởng đoàn kiểm tra thành viên khác đoàn kiểm tra d) Trường hợp doanh nghiệp khơng chấp hành định kiểm tra lập biên vi phạm làm sở cho việc xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật Thời hạn kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp sau: a) Trường hợp kiểm tra sau thông quan theo kế hoạch kiểm tra chọn mẫu thời hạn mười lăm ngày làm việc b) Trường hợp kiểm tra sau thông quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật có khả vi phạm pháp luật thuế pháp luật hải quan thời hạn kiểm tra năm ngày làm việc c) Trong trường hợp phức tạp người định kiểm tra định gia hạn thời gian kiểm tra, không dài thời hạn kiểm tra 193 Lý gia hạn, thời gian gia hạn thông báo cho doanh nghiệp kiểm tra biết Thời điểm bắt đầu, thời điểm kết thúc kiểm tra thời hạn kiểm tra nêu điểm a, điểm b, điểm c khoản ghi cụ thể Quyết định kiểm tra d) “Ngày làm việc” hiểu ngày làm việc nhau, trừ ngày nghỉ theo quy định pháp luật (ngày nghỉ cuối tuần, ngày lễ, ngày Tết) Khi kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp, đoàn kiểm tra thực sau: a) Khi bắt đầu tiến hành kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm cơng bố định kiểm tra sau thơng quan giải thích nội dung định kiểm tra để doanh nghiệp hiểu có trách nhiệm thực b) Trình tự, thủ tục thực theo quy định khoản 2, Điều 78 Luật Quản lý thuế c) Nội dung, cách thức kiểm tra: - Nội dung kiểm tra hướng dẫn Điều 144 Thông tư này; - Kiểm tra chứng từ, tài liệu liên quan hàng hóa xuất nhập thơng quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu, liệu liên quan doanh nghiệp lưu giữ dạng giấy tờ, liệu điện tử dạng khác d) Nếu phát doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế áp dụng biện pháp quy định Mục 4, Chương X Luật Quản lý thuế, Điều 39, 40, 41 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Lập kết luận kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp cụ thể sau: a) Chậm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra doanh nghiệp, trưởng đoàn kiểm tra phải gửi dự thảo kết luận kiểm tra cho doanh nghiệp b) Trong thời hạn hai ngày làm việc, kể từ ngày nhận dự thảo kết luận kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra, doanh nghiệp phải hồn thành việc giải trình Hết hạn mà doanh nghiệp khơng nộp giải trình coi doanh nghiệp khơng có ý kiến khác với dự thảo kết luận trưởng đoàn kiểm tra 194 c) Trong thời hạn hai ngày làm việc, kể từ ngày hết hạn giải trình doanh nghiệp, trưởng đoàn kiểm tra phải ban hành kết luận kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp d) Bản kết luận kiểm tra gồm nội dung sau: d.1) Phần đầu: Nêu pháp lý để lập; d.2) Phần nội dung: Ghi nội dung kiểm tra kết kiểm tra; d.3) Phần kết luận: Nêu kết luận nội dung tiến hành kiểm tra, vi phạm doanh nghiệp (nếu có), mức độ vi phạm, biện pháp xử lý theo thẩm quyền áp dụng, kiến nghị đoàn kiểm tra biện pháp xử lý e) Bản kết luận kiểm tra phải trưởng đoàn kiểm tra ký, gửi người định kiểm tra doanh nghiệp kiểm tra Việc xử lý kết kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp thực theo hướng dẫn Mục Chương Mục HƯỚNG DẪN CỤ THỂ VỀ THANH TRA THUẾ Điều 151 Các trường hợp tra thuế Cơ quan hải quan thực tra thuế trường hợp quy định Điều 81 Luật Quản lý thuế Trường hợp tra thuế quy định khoản Điều 81 Luật Quản lý thuế, khoản Điều 36 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, cụ thể người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế sau đây: Có hành vi vi phạm pháp luật thuế vi phạm nhiều lần; Vi phạm nhiều địa bàn; Vi phạm liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân (cơ quan hải quan có để nhận định người nộp thuế cấu kết, thông đồng với nhiều tổ chức, cá nhân để thực hành vi gian lận thuế, trốn thuế); Có dấu hiệu trốn thuế; Có dấu hiệu tẩu tán tài liệu, tang vật nhằm trốn thuế, gian lận thuế quan hải quan kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp; Có dấu hiệu vi phạm liên quan đến thuế sau quan hải quan kết thúc việc kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp; 195 Vụ việc có tính chất phức tạp, nghiêm trọng, như: số tiền thuế bị chiếm đoạt lớn; người nộp thuế sử dụng chứng từ, tài liệu khơng hợp pháp có dấu hiệu giả mạo để kê khai thuế Điều 152 Thẩm quyền định tra thuế Thanh tra thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố định Điều 153 Thu thập thông tin liên quan đến đối tượng tra Thông tin để làm định tra phải cụ thể, có liên quan trực tiếp đến đối tượng, vụ việc cần tra Nguồn thông tin cần khai thác, thu thập a) Khai thác từ nguồn thơng tin thức ngành hải quan (hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế, hồ sơ, hàng hoá xuất nhập khẩu; kết phúc tập hồ sơ, kết kiểm tra sau thông quan tra; dấu hiệu vi phạm đơn vị hải quan báo cáo, phản ánh ) b) Thu thập thơng tin ngồi ngành hải quan (từ quan, đơn vị khác có liên quan đến hoạt động xuất nhập như: quan quản lý thuế, ngân hàng, vận tải, bảo hiểm, giám định, hiệp hội doanh nghiệp, phản ánh báo đài từ đơn thư khiếu nại, tố cáo tổ chức, cá nhân) c) Các thông tin khác mà lực lượng kiểm tra sau thông quan, điều tra chống buôn lậu có (từ người đưa tin, mua tin, từ hoạt động hợp tác quốc tế từ thông tin khác) Điều 154 Lập báo cáo, kế hoạch tra Nghiên cứu, phân tích thơng tin lựa chọn, lập báo cáo đánh giá tình hình theo nội dung chủ yếu sau đây: a) Tình hình, số liệu tổng quát doanh nghiệp hoạt động xuất nhập doanh nghiệp (mặt hàng xuất nhập chủ yếu, số lượng tờ khai hải quan, loại hình kinh doanh, kim ngạch xuất nhập khẩu, số tiền thuế phát sinh việc thực nghĩa vụ thuế hàng năm, tình hình chấp hành pháp luật); b) Nhận định, đánh giá vấn đề cộm, dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, tính chất, quy mô rủi ro số thu; c) Đề xuất nội dung, kế hoạch tra, cần làm rõ nội dung trọng tâm, trọng điểm; tổ chức, cá nhân liên quan cần kiểm tra, xác minh Lập kế hoạch tra, bao gồm nội dung chủ yếu sau đây: a) Mục đích, yêu cầu tra; 196 b) Đối tượng tra; c) Quy mô, phạm vi tra; d) Nội dung tra; e) Thời gian dự kiến tiến hành tra Kế hoạch tra lập chi tiết cho nội dung tra, nêu rõ cơng việc cần triển khai, phương pháp tiến hành, nơi cần đến làm việc, thời gian triển khai, kết thúc, nhân đoàn tra, nhiệm vụ thành viên đoàn tra Trong trình tra, xét thấy cần phải sửa đổi, bổ sung kế hoạch tra Trưởng đồn tra phải có văn đề nghị người định tra xem xét, định Văn đề nghị sửa đổi, bổ sung kế hoạch tra phải nêu rõ lý do, nội dung sửa đổi, bổ sung nội dung khác (nếu có) Trong trường hợp người định tra có văn đồng ý việc sửa đổi, bổ sung Trưởng đồn tra vào văn để tổ chức thực Kế hoạch tra Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi Tổng cục Hải quan để điều phối chung trường hợp có trùng lặp đơn vị để đạo, hướng dẫn nghiệp vụ Điều 155 Đoàn tra Đoàn tra gồm trưởng đoàn tra thành viên đoàn tra; trường hợp cần thiết, đồn tra có phó trưởng đồn để giúp trưởng đoàn thực số nhiệm vụ phân cơng chịu trách nhiệm trước trưởng đồn việc thực nhiệm vụ giao Đoàn tra phải có tối thiểu thành viên tra viên thuế Điều 156 Thời hạn tra Thời hạn tra không ba mươi ngày, kể từ ngày công bố định tra đến kết thúc tra nơi tra Trong trường hợp cần thiết, người định tra gia hạn thời hạn tra lần, thời gian gia hạn không ba mươi ngày Điều 157 Quyết định tra Quyết định tra phải có nội dung sau đây: a) Căn pháp lý để tra; b) Đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ tra; c) Thời hạn tiến hành tra; d) Trưởng đoàn tra thành viên khác đoàn tra 197 Chậm ba ngày làm việc, kể từ ngày ký, định tra phải gửi trực tiếp gửi thư bảo đảm cho đối tượng tra, trừ trường hợp tra đột xuất Chậm mười lăm ngày, kể từ ngày ký định tra, trưởng đồn tra có trách nhiệm cơng bố định tra đối tượng tra Đối với trường hợp doanh nghiệp không chấp hành định tra tra viên trưởng đồn tra lập biên vi phạm hành chính, định xử phạt hành chuyển người có thẩm quyền xử phạt theo quy định pháp luật Điều 158 Thực tra Khi tra, đồn tra thực cơng việc sau: Cơng bố định tra: a) Trưởng đồn tra giới thiệu thành viên đoàn tra, đọc tồn văn định tra; giải thích cụ thể mục đích, yêu cầu nội dung tra để đại diện đối tượng tra hiểu rõ có trách nhiệm thực định tra; thơng báo chương trình làm việc đồn tra với đối tượng tra công việc khác có liên quan đến hoạt động tra Trường hợp phạm vi tra thuế bao gồm đơn vị thành viên, chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp tra trưởng đồn tra phải thông báo cụ thể danh sách, thời gian, nội dung tra, quyền nghĩa vụ bên để đối tượng tra chủ động việc thực hiện; b) Thông báo kế hoạch tra yêu cầu đối tượng tra cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến nội dung tra; c) Yêu cầu đại diện đối tượng tra báo cáo khái quát tình hình doanh nghiệp số nội dung: ngành nghề kinh doanh; cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ hình thức hạch tốn đơn vị trực thuộc thành viên, chi nhánh, đơn vị trực thuộc; phương thức tổ chức sản xuất kinh doanh; chuẩn mực kế toán niên độ kế toán áp dụng; số cán bộ, công nhân viên tiền lương; đối tác liên doanh, liên kết (nếu có); d) Việc công bố Quyết định tra phải lập thành biên Tiếp nhận hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài (gọi chung tài liệu) có liên quan đến hàng hố xuất khẩu, nhập thơng quan doanh nghiệp cung cấp Trường hợp tài liệu lưu giữ máy vi tính phương tiện lưu giữ khác doanh nghiệp phải giao cho đoàn tra phương tiện lưu giữ Đồn tra có trách 198 nhiệm kiểm đếm, bảo quản, khai thác, sử dụng hồ sơ, tài liệu mục đích, khơng để thất lạc tài liệu Trường hợp cần giữ nguyên trạng hồ sơ, chứng từ, tài liệu, trưởng đoàn tra định niêm phong phần toàn tài liệu Việc niêm phong, mở niêm phong khai thác tài liệu huỷ bỏ niêm phong thực theo quy định pháp luật Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng Các nội dung kiểm tra bao gồm: a) Kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ, đồng bộ, xác, trung thực hồ sơ hải quan lưu doanh nghiệp; đối chiếu với hồ sơ hải quan lưu quan Hải quan; b) Kiểm tra hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài chứng từ khác có liên quan nội dung tra; c) Kiểm tra việc doanh nghiệp thực quy định pháp luật thuế, quản lý thuế quy định khác có liên quan; d) Trường hợp cần thiết có điều kiện thực kiểm tra: Dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị, nguyên liệu, vật tư có liên quan đến việc sản xuất, chế biến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; kiểm tra thực tế hàng hoá nhập hàng hoá sản phẩm trình gia cơng, sản xuất, chế biến từ hàng hố nhập doanh nghiệp lưu giữ; e) Trong trình kiểm tra, phát đối tượng tra có hành vi vi phạm pháp luật lập biên làm việc để xác nhận hành vi vi phạm đó, phát dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế áp dụng biện pháp quy định Điều từ 89 đến 91 Luật Quản lý thuế, Điều 39, 40, 41 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Củng cố chứng cứ, sở pháp lý, bao gồm việc: a) Yêu cầu đối tượng tra giải trình: Đối với vấn đề chưa rõ, chưa đủ sở kết luận, tra viên trưởng đồn tra u cầu doanh nghiệp giải trình Nếu doanh nghiệp giải trình văn mà chưa rõ tổ chức đối thoại, chất vấn; Kết thúc đối thoại, chất vấn phải lập biên bản, ghi đầy đủ, xác nội dung hai bên trao đổi, trường hợp cần thiết ghi âm, ghi hình đối thoại, chất vấn b) Thẩm tra, xác minh b.1) Những chứng giải trình doanh nghiệp chưa rõ phải xác minh tổ chức, cá nhân có liên quan có khả năng, điều kiện làm rõ vấn đề Kết việc thẩm tra, xác minh lập biên kèm theo đầy đủ tài 199 liệu chứng minh Biên thẩm tra, xác minh để tiến hành bước b.2) Đối với nội dung thẩm tra, xác minh, tài liệu cần cung cấp; trưởng đoàn tra thuế phải thông báo cụ thể, đủ thời gian để đối tượng xác minh chuẩn bị đầy đủ, xác c) Trưng cầu giám định Đối với vấn đề có u cầu chun mơn, kỹ thuật chun ngành, đồn tra khơng đủ khả năng, điều kiện kết luận trưởng đồn tra định trưng cầu giám định Việc trưng cầu giám định thực theo quy định pháp luật Sau xác định rõ vấn đề thuộc nội dung tra, đoàn tra thực việc hoàn thiện hồ sơ chứng cứ, bổ sung tài liệu, số liệu ký với đối tượng tra biên làm việc xác nhận tài liệu, số liệu, lập hồ sơ tra Hồ sơ tra tài liệu gốc để lập biên tra, bao gồm: a) Các biên ghi nhận kết kiểm tra, biên làm việc; b) Các tài liệu, báo cáo doanh nghiệp lập theo yêu cầu đoàn tra; c) Các bảng kê tài liệu, số liệu mà đoàn tra lập với doanh nghiệp; d) Các chụp tài liệu có liên quan; e) Các văn giải trình; g) Các kết xác minh Xử phạt vi phạm hành Trong trình tra, phát sai phạm phải xử phạt hành theo quy định pháp luật tra viên trưởng đoàn tra lập biên vi phạm hành chính, định xử phạt hành chuyển người có thẩm quyền xử phạt theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành Bàn giao hồ sơ, tài liệu Sau kết thúc việc tra, thành viên đồn tra có trách nhiệm: a) Bàn giao biên làm việc, xác nhận số liệu toàn chứng thu thập cho trưởng đoàn tra; tài liệu lập thành danh 200 mục, đánh số thứ tự; lập báo cáo tóm lược vụ việc, đề xuất kết luận kiến nghị xử lý, nêu rõ đề xuất; b) Giao trả hồ sơ, tài liệu không cần giữ cho doanh nghiệp; thu giữ hồ sơ, tài liệu phục vụ cho bước Việc giao trả thu giữ hồ sơ, tài liệu lập thành biên Điều 159 Biên tra Kết thúc việc tra, trưởng đoàn tra dự thảo biên tra Trước biên tra ký thức với đối tượng tra, trưởng đoàn tra tổ chức họp đồn tra để thơng qua biên tra cho thành viên đoàn tra tham gia ý kiến văn vào dự thảo biên tra Biên tra phải lập ký thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra Biên tra phải nêu rõ kết nội dung tra, sai phạm để kết luận, theo nội dung sau đây: a) Phần đầu: Nêu pháp lý để lập biên bản; b) Phần nội dung: Mô tả nội dung tra, kết đối chiếu đoàn tra với số liệu kê khai, báo cáo người nộp thuế; giải thích lý do, nguyên nhân; đưa chứng tra; c) Phần kết luận: Nêu cụ thể nội dung tra khẳng định mức độ vi phạm người nộp thuế, sở viện dẫn quy định pháp luật cụ thể; biện pháp xử lý theo thẩm quyền áp dụng, kiến nghị đoàn tra biện pháp xử lý Biên tra phải trưởng đoàn tra người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp người nộp thuế) ký vào trang, đóng dấu người nộp thuế (nếu có) Những nội dung thống nội dung chưa thống đoàn tra người nộp thuế phải ghi nhận biên tra Đối tượng tra có quyền nhận biên tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung biên tra thuế quyền khác quy định khoản điều 86 Luật Quản lý thuế Trường hợp cần thiết phải gia hạn thời hạn tra, trưởng đoàn tra báo cáo người định tra định gia hạn tiến hành định ban hành Điều 160 Báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra 201 Chậm mười lăm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra, trưởng đồn tra phải có văn báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra gửi người định tra Báo cáo kết tra phải có nội dung sau đây: a) Báo cáo cụ thể nội dung tiến hành tra; b) Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có); c) Ý kiến khác thành viên đoàn tra với trưởng đoàn tra nội dung báo cáo kết tra (nếu có); d) Các biện pháp xử lý theo thẩm quyền áp dụng, kiến nghị biện pháp xử lý; e) Các quy định pháp luật làm để xác định tính chất, mức độ vi phạm kiến nghị biện pháp xử lý Trong trình lập báo cáo dự thảo kết luận tra, có vấn đề vướng mắc, trưởng đồn tra trao đổi, tham khảo ý kiến quan, tổ chức hữu quan để đảm bảo cho việc kết luận tra xác, khách quan Báo cáo kết tra (do trưởng đoàn ký) phản ánh đầy đủ kết nội dung công việc tra, nội dung chưa tiến hành tiến hành định kế hoạch tra duyệt, nguyên nhân; ý kiến không thống doanh nghiệp; đề xuất sách, chế độ quản lý Mỗi nội dung kết luận phải nêu rõ việc, đúng, sai, nguyên nhân, trách nhiệm, hình thức xử lý Báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra trình người kết luận tra phải có đầy đủ ý kiến tham gia văn thành viên đoàn tra Ý kiến tham gia phải khẳng định có đồng ý hay không đồng ý với báo cáo, dự thảo kết luận trưởng đồn nội dung cơng việc thân trực tiếp làm nội dung người khác thực hiện, trường hợp không đồng ý phải nêu rõ lý Nếu thành viên đồn tra có ý kiến khác nội dung báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra trưởng đồn tra định chịu trách nhiệm định Điều 161 Kết luận tra Chậm mười lăm ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kết tra, người định tra thuế phải kết luận tra Kết luận tra phải có nội dung sau đây: 202 a) Đánh giá việc thực pháp luật thuế đối tượng tra thuộc nội dung tra; b) Kết luận nội dung tra; c) Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có); d) Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật Trong trình văn kết luận tra, người ban hành định tra có quyền u cầu trưởng đồn tra, thành viên đoàn tra báo cáo, yêu cầu đối tượng tra giải trình để làm rõ thêm vấn đề cần thiết phục vụ cho việc kết luận tra Trường hợp cần thiết, người định tra yêu cầu đoàn tra tiến hành tra bổ sung để làm rõ thêm số nội dung Kết tra bổ sung phải báo cáo văn bản, làm sở cho việc văn kết luận tra Kết luận tra phải gửi cho đối tượng tra, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan (trong trường hợp Cục trưởng Hải quan tỉnh, thành phố định tra) Cục Hải quan tỉnh, thành phố (trong trường hợp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan định tra) Trường hợp qua tra thuế mà phát hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, quan hải quan chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình Cơ quan hải quan có trách nhiệm phối hợp với quan điều tra việc thực điều tra tội phạm thuế theo quy định pháp luật Điều 162 Quyền nghĩa vụ đối tượng tra thuế Đối tượng tra thuế có nghĩa vụ, quyền quy định Điều 86 Luật Quản lý thuế Mục TỔ CHỨC THỰC HIỆN KẾT LUẬN KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN, THANH TRA THUẾ Điều 163 Những cơng việc phải thực sau có kết luận kiểm tra sau thông quan, tra thuế Sau có kết luận kiểm tra sau thơng quan, tra thuế, phải thực công việc sau: 203 Ban hành định ấn định thuế (nếu có) Ban hành định xử lý hành vi vi phạm hành (nếu có) theo dõi, đơn đốc, cưỡng chế thực định xử lý theo quy định pháp luật Trường hợp phát có hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thực theo quy định khoản 2, Điều 76 Luật Quản lý thuế quy định pháp luật tố tụng hình Cập nhật thơng tin kết kiểm tra, tra thuế vào hệ thống sở liệu để phục vụ trình quản lý Kiến nghị với cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung ban hành văn quy phạm pháp luật để ngăn chặn phòng ngừa hành vi vi phạm Thực việc thu thuế, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế theo định ấn định thuế phạt chậm nộp thuế (nếu có) theo quy định pháp luật Theo dõi, nhập số liệu vào chương trình kế tốn KT559 định, tổ chức thực cưỡng chế doanh nghiệp nộp thuế theo quy định pháp luật Báo cáo kết thu thuế cho người ban hành định ấn định thuế Điều 164 Phân công thực Trường hợp Cục Hải quan tỉnh, thành phố định, thực kiểm tra sau thông quan, tra thuế Cục Hải quan tỉnh, thành phố tổ chức thực tất công việc quy định Điều 163 Thông tư Trường hợp Tổng cục Hải quan thực kiểm tra sau thông quan: a) Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thực khoản Điều 163 Thông tư b) Cục Kiểm tra sau thông quan thực công việc từ khoản đến khoản Điều 163 Thông tư Trường hợp Tổng cục Hải quan thực tra thuế: a) Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thực khoản Điều 163 Thông tư b) Thanh tra Tổng cục thực công việc sau: - Các công việc nêu khoản khoản Điều 163 Thông tư này; - Thực chuyển người có thẩm quyền thực công việc nêu khoản Điều 163 Thông tư 204 Sau Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành định ấn định thuế, Thanh tra Tổng cục có trách nhiệm: - Chuyển cho Cục Hải quan nơi làm thủ tục cho hàng hoá xuất khẩu, nhập 01 định ấn định thuế, kèm kê chi tiết tờ khai phải ấn định thuế số tiền thuế ấn định tính sẵn để Cục Hải quan tổ chức thực việc thu thuế theo quy định khoản khoản Điều 163 Thông tư này; - Theo dõi việc tổ chức thực thu thuế Cục Hải quan theo định ấn định Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành; - Phối hợp với Cục Hải quan nơi làm thủ tục xử lý, giải vướng mắc liên quan đến việc thực định ấn định thuế c) Cục Hải quan nơi làm thủ tục cho hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức, đạo Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục cho hàng hoá xuất khẩu, nhập thực công việc nêu khoản 4, 6, Điều 163 Thông tư PHẦN VII TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 165 Trách nhiệm thực Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan vào hướng dẫn Thông tư ban hành quy trình thủ tục hải quan hướng dẫn đơn vị hải quan thực thống bảo đảm vừa tạo điều kiện thơng thống cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, vừa thực tốt công tác quản lý hải quan Cơ quan hải quan nơi có thẩm quyền thực thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thực việc miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, xét hồn thuế, khơng thu thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, xóa nợ thuế, ấn định thuế, áp dụng thời hạn nộp thuế nội dung quản lý thuế khác theo quy định hành hướng dẫn Thông tư Q trình thực có phát sinh vướng mắc, quan hải quan, người khai hải quan, người nộp thuế báo cáo, phản ánh cụ thể Bộ Tài (Tổng cục Hải quan) để xem xét, hướng dẫn giải trường hợp cụ thể Điều 166 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng 01 năm 2011, thay Thơng tư 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 Bộ Tài công văn hướng dẫn trước Bộ Tài trái với Thơng tư 205 Q trình thực hiện, văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay thế./ Nơi nhận: - VP TW Đảng Ban Đảng; - VP Quốc Hội, VP Chủ tịch nước, VPCP; - Viện Kiểm sát NDTC, Tồ án NDTC; - Kiểm tốn Nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Văn phòng BCĐ TW phòng, chống tham nhũng; - UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn QPPL - Bộ Tư pháp; - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Website Bộ Tài chính; - Cục Hải quan tỉnh, thành phố; - Website Tổng cục Hải quan; - Lưu VT; TCHQ (05) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hoàng Anh Tuấn 206 ... Thông tư hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quản lý. .. Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập thuộc đối tư ng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Điều Nguyên tắc tiến hành thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, quản lý thuế Thủ tục hải quan, kiểm tra,. .. LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI Chương I HƯỚNG DẪN CHUNG VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN, QUẢN LÝ THUẾ Điều Hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại Hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại