Tài liệu Lập, Đọc và Phân tích Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị | Trung tâm đào tạo trực tuyến – Trường đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà nội HUBT Chương 4C

Tài liệu Lập, Đọc và Phân tích Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị | Trung tâm đào tạo trực tuyến – Trường đại h...

Đơn vi báo cáo

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng | 134

| xây dựng

5 Các khoản phải thu khác 138 v.03

6 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*} 139 („) (e)

1 Hang tén kho 141 | v.04 | 363.400,522

V Tài sản ngắn hạn khác 150 27.190.000

.8 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05

(200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)

I- Các khoản nhải thu dai han 210

1 Phải thu dài hạn của khách hàng et

312

Số

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 és bi)

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 j (2) (.)

4 Chi phi xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252

V Tài sân dài hạn khác - | 260

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 | V.21

3 Tai san dài hạn khác 268

3 Người mua trả tiền trước 313 ị

5 Phải trả người lao động -_ 315

6 Chỉ phí phải trả 816 | V.17 1.500,000

_ 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng|_ 318

1 Phải trả dài hạn người bán 331

4 Cổ phiếu ngân quỹ (*) 414 (3) lê)

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416

8 Quỹ dự phòng tài chính 418

9, Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 31.364.376

11 Nguồn vốn dau tu XDCB 421

TONG CONG NGUON VON (440 = 300+ 400) | 440 _ 1.30.770,522

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẰNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

1 Tài sẵn thuê ngoài V.24

‘Don vị báo cáo

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 | VI.26 800

7 Chi phi tai chính 22 | VI.28 3.120

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh 30 21.950,522

15 Chi phi TNDN hién hanh 51 | VI.30 5.586,146

16 Chỉ phí TNDN hoãn lại 52 | VI.30

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh | 60 14.364.376

(Ky, ho tên) (ý, họ tên, đóng dấu)

315

_ Đơn vị báo cáo : Mẫu số B 03-DN

| 1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và | 01 284.280

doanh thu khác

2 Tiền chỉ trả cho người cung cấp hàng hóa | 02 |_ (104.990)

và dịch vụ

4 Tiền chỉ trả lãi vay oe 04 | (2.800)

5 Tiền chỉ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp | 05 | - (5.000)

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 1.300

7 Tiền chỉ khác cho hoạt động kinh doanh 07| (24.580)

doanh

lI Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

5.Tiền chỉ đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25- | (110.000)

6.Tién thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác | 28 :

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận | 27

được chia

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư | 30 | (189.000)

316

Chỉ tiêu n minh UY GIẾP TẠP NguÊ| trước AY

ili Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

góp của chủ sở hữu

lại cổ phiếu của doanh nghiệp da phát hành

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 15.000

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

chính

(50 = 20+30+40)

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 200.000

quy đổi ngoai tệ

Tiền và tương đương tiền cuối tý 70 | VII.34 81.130

317

Don: vi: baoveao 2.3.4:

PPAR CHS os 5362 re ca isontnbire

BAO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp gián tiếp)

Mẫu số B 08-DN: :

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Lợi nhuận trước thuế 01 19.950,522

2 Điều chỉnh cho các khoản

- Lai, 16 chénh léch ty gid h6i dodi chua thuc hién | 04 :

- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư _ | 05 2.000

3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh truéc thay | 08 30.750,522

đổi vốn lưu động

- Tăng, giảm các khoản phải thu 09 13.260

- Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi | 11 202.820

vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp)

- Tăng, giảm chỉ phí trả trước 12 16.500)

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 (5.000)

_„.- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 -

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 115.130

li Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tu

3.Tiền chỉ cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác| 23 -

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của | 24 `

đơn vị khác

5,Tiền chỉ đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 (820.000)

6.Tiển thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 -

| Luu chuyén tiền thuần từ hoại động đầu tư 30 (189.000)

II, Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phái hành cổ phiếu, nhận vốn góp | 34 -

của chủ sở hữu

_#.Tiền chỉ trã vốn góp cho cáo chủ sở hữu, mua lại | 32 -

cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

3.Tiền vay ngắn han, dài hạn nhận được 33 15.000

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 38 :

Lừu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 (45.000)

Ảnh hưởng của thay đổi tỳ giá hối đoái quy đổi | 61

PHU LUC 2:

LAP MOT sO BAO CAO KẾ TOÁN QUẦN TRI

Ví dụ minh họa về lập hệ thống dự toán ngân sách cho

một doanh nghiệp sản xuất

Doanh nghiệp T&T sản xuất và kinh doanh một loại sản phẩm, có tài liệu như sau:

I Bảng cân đối kế toán ngày 31/19/9000 (cột số cuối kỳ)

- Nguyên vật liệu tổn kho ngày 31/12/2000:

1 Ké hoach tiéu thu:

- Du kién san lugng tiéu thu: Quy 1: 15.000sp; Quy 2:

18 000sp; Quy 3: 20.000sp; Quy 4: 22.000sp

- Don giá bán dự kiến: 220.000d/sp

320

- Du kién 75% doanh thu ban hang thu ngay bing tién - mat trong quy, 25% sẽ thu vào quý sau Dự phòng nợ khó đòi

là 3% doanh thu bán chịu

2 Kế hoạch sản xuất uà dự trũ:

San xuất phải đáp ứng được nhu cầu sản lượng tiêu thụ

trong từng quý, mức tồn kho hợp lý cuối kỳ về thành phẩm được xác định bằng 20% nhu cầu sản lượng tiêu thụ của quý sau

- Nguyên, vật liệu phải đáp ứng cho nhu cầu sản xuất một cách liên tục Mức tồn kho hợp lý về nguyên, vật liệu cuối kỳ

được xác định là 10% nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất

của quý sau

`Ø-5)17110/1.q†1u1P-citr HE 2

- Định mức chi phí vật liệu trực tiếp:

3kg x 4.500đ/kg = 13.500 đ/sp

- Định mức lượng thời gian sản xuất sản phẩm: 3 giờ

+ Định mức đơn giá nhân công cho 1 giờ: 9.000đ

+ Định mức chỉ phí nhân công trực tiếp: 27.000đ/sp

- Định mức biến phí sản xuất chung được xác định bằng 30% biến phí trực tiếp (Vật liệu trực tiếp + chi phí nhân công

trực tiếp)

- Định mức biến phí bán hàng: 2 0008/sp tiêu thụ

- Định mức biến phí quản lý doanh nghiệp được xác định

bằng 2% biến phí trực tiếp sản xuất

- Dự toán định phí sản xuất chung trong năm là 1.974.000.000đ, trong đó: chỉ phí khấu hao máy móc thiết bị, nhà xưởng: 900.000.000đ, tiền lương bộ phận sếp tiếp: 1.074.000.000

- Dự toán định phí bán hàng trong năm là 120.000.0004, gồm lương thời gian của nhân viên bán hàng: 60.000.000, chi phí khấu hao TSCĐ: 25.000.000đ, chi phí quảng cáo: 35.000.000đ riêng khoản chi phi quảng cáo sẽ được chỉ ngay bằng tiền mặt trong quý 1 và được phân bổ đều cho bốn quý trong năm

321

- Dự toán định phí quản lý doanh nghiệp trong năm gồm: lương thời gian cho nhân viên quản ly: 120.000.0004; chi phi khấu hao TSCD: 20.000.000đ

- Trong năm, doanh nghiệp sẽ trang bị tài sản cố định với

tổng số tiền dự kiến là: 750.000.000đ trong đó: Quý 1: 250.000.0004; Quý 2: 300.000.000đ; Quý 3: 150.000.000đ; Quý 4: 50.000.000đ Tài sản cố định được mua ở kỳ nào sẽ được thanh toán hết bằng tiền mặt trong kỳ đó

- Chi trả tiền vay với lãi suất 12%/năm Lãi tiền vay được tính và thanh toán hàng quý

——= Nhu cầu tổn quỹ tiền mặt tối thiểu Tờ, quý là 450.000.000đ nếu không đủ lượng tiền mặt tổn quỹ, doanh nghiệp phải có kế hoạch vay ngân hàng Việc vay sẽ được thực hiện vào đầu quý và thanh toán nợ vay vào cuối quý

- Tình hình trả nợ vay theo kế hoạch trong quý 2 là: 100

triệu và quý 3 là 200 triệu, quý 4: 200 triệu

- Dự kiến sản phẩm tiêu thụ trong quý 1, 2 năm 2009

tăng 14% so với cùng kỳ năm 2001, và sản lượng sản xuất

trong quý 1, 2 năm 2002 dự kiến là: 19.000 và 22.000 sản

_ Nhu vay, dua vao tài liệu trên, bộ phận dự toán trong doanh nghiệp T&T sẽ lập một hệ thống dự toán ngân sách cho năm 2001 bao gồm các dự toán như sau:

Suony urg

| OOF ZS9'T

007 06F'T

| OOT S8E'T

(P000'T)

LLON

fud q2 ugo1

10t}

on

dUỊG 'ố

ups UFO}

8ượq Ấe8u

MUC LUC

1.1 THÔNG TIN KẾ TOÁN - CĂN cu QUAN TRONG

CỦA CÁC QUYẾT ĐỊNH KINH TẾ

1.1.1.Nhu cầu thông tin trong quản lý

1.1.3 Bản chất và vai trò của hệ thống BCK:

1.1.2.1 Bản chất của hệ thống báo cáo kế toứn

1.1.2.1.1 Bản chất của báo cáo tài chính

1.1.3.1.2 Bản chất của báo cáo hế toán quản

1.1.2.2 Vai trò của báo cáo kế toán

1.1.2.2.1 Vai trò của báo cáo tài chính

1.1.2.2.2 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị en 1.3 MÔI TRƯỜNG KẾ TOÁN VÀ MỤC ĐÍCH CỦA

BAO CÁO KẾ TOÁN

1.2.1 Môi trường kế toán

1.2.2 Mục đích của báo cáo kế toán

1.2.2.1 Mục đích của báo cáo tài chính

1.2.2.2 Mục đích của báo cáo kế toán quản trị

1.3 TIEU CHUAN CUA THONG TIN KE TOAN HOU ICH 23

1.8.1 Sự cần thiết phải có thông tin kế toán hữu ích 23

1.8.2 Tiêu chuẩn để đánh giá thông tin hữu ích 25

1.3.2.1 Tiêu chuẩn để đánh giá thông tin kế toứn

hữu ích trên báo cáo tài chính

1.3.2.1.2 Tinh thích hợp

1.8.2.1.3 Tính đáng tin cộ;

1.3.2.1.4 Tính so sánh được

1.3.3.9 Tiêu chuẩn để danh gid thong tin hữu ích

trên báo cáo kế toán quản trị 29

CHUONG 2: CHUAN MUC KẾ TOÁN VÀ CHẾ ĐỘ KẾ

3.1 CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN BAO CAO TÀI

TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

CHINH TRONG CHUAN MUC CHUNG

2.1.1 Cac yéu té cha bdo cAo tai chinh

2.1.2 Ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài shính

2.2, CAC QUY ĐỊNH VỀ LẬP VÀ TRÌNH BAY BAO

CÁO TÀI CHÍNH TRONG CHUAN MUC 21>

“TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH?

2.2.1 Mục đích của báo cáo tài chính s.-cco co

2.2.2 Trách nhiệm lập và trình bày BCTC

2.2.8 Hệ thống báo cáo tài chính, -:.:2 -.«e.exccose~ 2.3.4 Chính sách kế toán pings dee oc

2.2.5 Nguyén tac lap va trinh bảy BCTC tivi e0rivE/ SE Se:

2.2.0.1 Hoạt động Hiện THC 5.3 sccsiccs accessed Bei deka bee:

2.2.8.2 Co sé dén tich

2.2.5.4 Trong yéu va + tap ia:

2.2.6 Kết cấu và nội dung Shin yếu của a BOTC VAN

2.3.6.1 Những thông tin chung Lê doanh nghiệp

2.2.6.3 Bang can đối bế foie

2.2.6.38.1 Phân biệt tài sản pia nợ phiếu trả)

2.2.6.3.2 Các khoản mục chủ yếu bằng cân đốt kế toán 2.2.6.4 Báo cáo hết quả hoạt động kinh doanh

2.2.6.6 Ban thuyết mảnh Đứg cáo tài Blah

2.2.6.6.2 Trình bày Thư: săn kế Saas 32% 0-0 sváx s30 2.2.6.6.3 Trinh bay những biến đã Nể thông tin ve

nguồn 0uến chủ sở hữu

338

arenes

eh meal” CERT

Sung ˆ

38 ba)

39

40

42

42 saad

2.3 CAC Quy DINH LIEN QUAN DEN BAO CÁO LƯU

CHUYỂN TIỀN TỆ (CHUẨN MUC SỐ 3)

9.3.1 Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

3.3.1.1 Luông tiền từ hoạt động hình doanh

3.3.1.9 Luồng tiền từ hoạt động đâu tư

2.3.1.3 Luéng tiền từ boợt động từi chính

9.3.9 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2.3.2.1 Luông tiền từ hoạt động kinh doanh

2.3.2.2 Luông tiền từ hoợt động đâu tư uờ hoạt

9.3.3 Báo cáo các luồng tiên trên cơ sở khi

9.3.5 Các khoản mục của tiền và tương đương tién 73 9.4 CÁO QUY DINH LIEN QUAN DEN BCTC

GIỮA NIÊN DO (CHUAN MUC 27)

2.4.1 Nội dung BCTC giữa niên độ

2.4.3 Hình thức và nội dung của các BCTC giữa

NGHIỆP ĐỐI VỚI BCTC (THEO QĐ15/2006/BTC

BAN HÀNH NGÀY 20/3/2006

2.5.1 BCTC năm và giữa niên độ

3.5.1.1 Mục đích của BCTC

9.5.1.3 Đối tượng ớp dụng

3.5.1.3 Hệ thống BCTC của doanh nghiệp

2.5.1.4 Trách nhiệm lập uò trình bày BCTC

2.5.1.5 Yéu cầu lập uờ trình bày BCTC

2.5.1.6 Nguyên tắc lập uà trình bày BCTC

2.5.1.7 Kỳ lập báo cáo tài chính

2.5.1.8 Thời hạn nộp béo cáo tài chính

2.5.1.9 Nơi nhận báo cúo tài chính

2.5.2 Báo cáo tài chính hợp nhất và tổng b

2.5.2.1 Báo cáo tài chính hợp nhất

9.5.9.9 Báo cáo tài chính tổng hợp

CHUONG 3: HE THONG BAO CÁO TÀI CHÍNH ÁP

DUNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP 97

3.1.2 Nguồn số liệu và Tu nhàn lan —- 100 3.1.2.1, Nguén số liệu để lập BCĐRKT esse LOO L1 2: Phuong phúp lập BCĐXKT ca 101 3.1.3 MOT SO NOI DUN G PHAN TICH THONG

QUA BANG CAN DOI KE TOAN sex cs Seeley

3.1.3.1 Phan tích tình hình cơ cấu tùi sắn + (CGE Joan 1Ì

3.1.3.2, Phan tich tình hình cơ cấu Nguồn uốn 118

3.1.3.4 Phân tích tình hình đâu tư si EU

3.2 BAO CAO KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 121

3.2.2 Nguồn số liệu để lập báo cáo 121 3.2.3 Phương pháp lập các chỉ Han o 12

3.2.4 Một số nội dung phân tích tin qua aes cao

: két qua hoat déng kinh doanh 0 -cccccccccsscssess 128 3.2.4.1 Danh gid khai quứt tình hình tài chính

doœnh nghiệp thông qua Bảng #000551 bết

quả hoạt động kinh doanh An" L28 3.2.4.2 Phan tich hiéu qua sinh lời ‹ cua ee động

hinh doanh bằng các tỉ số tai chinh 128

3.3 BAO CAO LUU CHUYEN TIEN TE oo ccceccccccccccce 130 3.3.1 Ban chat, tac dung va néi dung ctia bdo cdo

2U chuyến tiến: tệ 130 3.3.1.1 Bản chất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ

3.3.1.2 Tác dụng của sa ey cao iD CN: tiên tệ .132 3.3.1.3 Nội dung báo cáo liêu chuyển tiền tệ 188 3.3.2 Lap Bao cdo lưu chuyển tiền tệ theo phương

3.3.3, Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương

pháp gián SP Ta s2

340