Công ty Cổ phần Vincom

I.Giới thiệu về công ty cổ phần VINCOM Công ty Cổ phần Vincom (tiền thân là Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Việt Nam) được chính thức thành lập ngày 3/5/2002 với số vốn điều lệ ban đầu 196 tỷ đồng. Với những bước phát triển ngoạn mục trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng … Vincom đang từng bước khẳng định vị thế một doanh nghiệp mạnh của ngành bất động sản và tài chính tại Việt Nam. Với tổng tài sản là 1.321 triệu Đô la Mỹ (tính đến hết tháng 3/2011), Công ty Cổ phần Vincom là công ty kinh doanh bất động sản lớn nhất Việt Nam hiện nay

Trang 1

Mục lục

Lời nói đầu 5

Phần I:Đặc điểm chung về Công ty I Lịch sử hình thành và phát triển 7

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế quản lý 8

III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 11

IV Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 14

V Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 16

1 Tổ chức bộ máy kế toán 16

2 Hệ thống tài khoản áp dụng 17

3 Hình thức kế toán áp dụng 18

Phần ii:thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty (Quý III năm 2001) I Số d đầu kỳ các tài khoản 20

II Số d chi tiết các tài khoản 21

III Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 21

IV Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31

V Bảng cân đối kế toán 46

Chơng I: Hạch toán tài sản cố định A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 47

I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 47

1.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 47

2.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ 54

II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 54

B.Hạch toán khấu hao TSCĐ 63

I.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ 63

II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 67

Chơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ A.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại công ty 70

B.Hạch toán nguyên vật liệu 70

I.Hạch toán chi tiết NVL 71

Trang 2

1.Hạch toán nhập NVL 71

2.Hạch toán xuất NVL 100

II.Hạch toán tổng hợp NVL 116

Chơng III: Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng A.Hạch toán lao động về mặt thời gian, số lợng và kết quả lao động .122

B.Cơ cấu lao động của Công ty 122

C.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 125

I.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng 125

1.Quỹ tiền lơng 125

2.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 125

II.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 126

1 Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 126

2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 129

Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm A.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Đối tợng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp 138

II.Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 139

III.Phơng pháp tính giá thành 141

B.Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 148

II.Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 154

III Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 164

Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ hoàn thành 1.Chứng từ kế toán 174

2.Kế toán tổng hợp thành phẩm 174

Chơng VI: Kế toán tiêu thụ thành phẩm A.Tình hình quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 186

I.Đánh giá thành phẩm 186

II.Các phơng thức bán hàng 187

B.Hạch toán các phơng thức bán hàng 188

I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp 188

II.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 190

Trang 3

III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gửi 191

IV.Hạch toán bán hàng trả góp 193

V.Hạch toán tiêu thụ nội bộ 194

Chơng VII: Kế toán vốn bằng tiền A.Kế toán vốn bằng tiền mặt 196

I.Thu tiền mặt về quỹ Công ty 196

II.Chi tiền mặt 203

B.Kế toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng 213

I.Thu tiền gửi ngân hàng về quỹ Công ty 213

II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động của Công ty 218

Chơng VIII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán A.Kế toán thuế VAT đợc khấu trừ 221

B.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng 228

C.Kế toán các khoản phải trả ngời bán 232

D.Kế toán các khoản thanh toán với ngân sách 235

Chơng IX: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh 243

Chơng X: Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính 244

Phần iii: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty 246

Kết luận 253

Trang 4

LờI NóI ĐầU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, với cơ chế quản lý kinh tế, thựchiện hạch toán kinh doanh, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệpphải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi Để thựchiện đợc yêu cầu đó, các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâutrong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn cho đến khi thu vốn về Muốn đạt đợc

điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp trong đó biệnpháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là việc quản lý mọi mặt quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Là một sinh viên thực tập tại phòng tài vụ của Công ty thiết bị cơ điệnViệt - Trung, em nhận thấy công tác kế toán của Công ty đã tơng đối có nềnnếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của Công ty trong một mức độ nhất định

Kế toán trong Công ty giữ một vai trò quan trọng và có nhiều vấn đề cần đ

-ợc quan tâm Do đó, trên cơ sở phơng pháp luận đã học và qua thời gian tìmhiểu thực tế tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung cùng với sự chỉ bảo của

Kế toán trởng và đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Phạm Thị

Ph-ợng, em thực hiện Báo cáo với đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung” Với mong muốn đi sâu tìm

hiểu phần thực hành kế toán, từ đó những kiến nghị nhằm hoàn thiện côngtác kế toán tổng hợp

Mục đích nghiên cứu của báo cáo:

1 Tìm hiểu công tác kế toán nói chung trong các doanh nghiệp sảnxuất và công tác kế toán tổng hợp nói riêng trong Công ty thiết bị cơ điệnViệt - Trung

2 Đánh giá những nét đặc thù về các công tác kế toán trong kế toántổng hợp

3 Đa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kếtoán

Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu:

Luận văn nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty thiết bị cơ điệnViệt - Trung Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ

Ph

ơng pháp nghiên cứu:

Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp sosánh, phơng pháp tổng hợp lý luận và các phơng pháp của kế toán

Trang 5

Kết cấu của Báo cáo:

 Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết của đề tài.

 Phần I: Giới thiệu chung về Công ty thiết bị cơ điện Việt – Trung.

 Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết

bị cơ điện Việt - Trung

 Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ

điện Việt - Trung

 Kết luận.

Phần I

ĐặC ĐIểM CHUNG Về Công ty thiết bị cơ điện

Việt - Trung

I Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:

Tên Công ty : Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH

Ngành nghề chính : Sản xuất-kinh doanh dây điện và cáp điện

Văn Thụ – Quận Hoàng Mai – Hà Nội

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung là doanh nghiệp t nhân, hạchtoán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp

Hà Nội, là một đơn vị kinh tế cơ sở thuộc sở hữu toàn dân ở đây, một tậpthể công nhân viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn

và các t liêu sản xuất khác để khai thác chế tạo sản phẩm công nghiệp phục

vụ nhu cầu của xã hội và kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế

Trang 6

Trụ sở chính của công ty ở quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngành nghề

kinh doanh chính của công ty là: sản xuất, bán buôn, bán lẻ các loại dây

điện, cáp điện

Từ khi đợc thành lập đến nay, Công ty đã tự cân đối với năng lực sản

xuất thực tế của mình và xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm

gửi lên cấp trên duyệt và giao nhiệm vụ chính thức Vì vậy, Công ty luôn là

đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch nhà nớc giao cho Ngoài ra, Công ty

đã chủ động tạo thêm nguồn vật t, mở rộng thêm một số mặt hàng đáp ứng

nhu cầu thị trờng, tăng thêm nguồn vốn tự có của Công ty và tích luỹ cho

Nhà nớc

Dây điện, mặt hàng chính của công ty đợc chế tạo bởi nguyên liệu

nhập khẩu: đồng dây và nhựa hạt PVC Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng

dây ỉ3 Qua máy kéo rút to, nhỏ xuống ỉ 1.5- ỉ 0.2 Sau đó qua máy bện,

bện thành các cụm 12,14,16 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy

đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau qua máy cuốn thành phẩm thành

những cuộn dây điện, dây cáp từ 100 đến 1000 m dây thành phẩm

II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty:

Trang 7

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung tổ chức quản lý theo mô hìnhtrực tuyến tham mu, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo củaban giám đốc Ban giám đốc lãnh đạo chung và chỉ đạo trực tiếp đến từngphòng ban, phân xởng Giám đốc Công ty đứng đầu bộ máy quản lý, là ngờichịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sốngcủa cán bộ công nhân viên trong Công ty Ngoài việc uỷ quyền cho các phógiám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trởng phòng hoặcquản đốc phân xởng.

Ban giám đốc Công ty gồm 3 ngời:

-Một giám đốc phụ trách chung

-Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

-Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh

Cơ cấu phòng ban của Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sảnphẩm, quản lý sản phẩm và lao động phục vụ đời sống cán bộ công nhânviên gồm:

-Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế những sản phẩm

áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lợng và mẫu mã, đápứng nhu cầu thị trờng và có đủ sức cạnh tranh với các mặt hàng cùng loại

-Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng, mẫu mã sản phẩm trớc khi nhập

kho

-Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc nắm bắt về tình hình sản xuất kinh

doanh của Công ty rõ ràng và kịp thời, lập ra các kế hoạch, chiến lợc kinhdoanh ngắn và dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mởrộng thị trờng, đề ra các kế hoạch cung ứng vật t, thiết bị công nghệ, tiêu thụsản phẩm, thiết lập các cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm Kho trựcthuộc phòng kế hoạch gồm 2 kho: kho vật t

kho thành phẩm

-Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh

doanh của Công ty Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, lập kếhoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch về công tác tài chính Có trách nhiệmtrong việc hạch toán chi phí, ghi chép vào sổ sách kế toán, tổ chức công tác

Trang 8

kế toán, tài chính theo chế độ hiện hành của bộ tài chính Cung cấp thờngxuyên và đầy đủ những thông tin về tiền tệ, sản phẩm và chi phí để phục

vụ cho lãnh đạo chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lơng

Quản lý hoá đơn

Quản lý tiền

-Phòng tổ chức: Thực hiện chức năng tổ chức quản lý, sắp xếp cán

bộ, công nhân ở các phân xởng và toàn Công ty cho phù hợp Thực hiện chế

độ về bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, chính sách tiền lơng, bảohiểm xã hội, khen thởng, kỷ luật theo quy định của nhà nớc đối với ngờilao động Kiểm tra, theo dõi việc chấp hành kỷ luật lao động và các quy

-Cửa hàng giới thiệu sản phẩm

III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty

thiết bị cơ điện Việt - Trung :

Dây điện- mặt hàng chính của Công ty đợc chế tạo bởi nguyên vậtliệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa PVC Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồngdây 3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống 1.5  0.2 sau đó qua máy bện,bên thành các cụm 12, 14, 16, , 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy

đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau đó qua máy cuốn thành phẩmthành những cuộn dây điện từ 200 500m dây thành phẩm

Trang 9

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Dây đồng 3.2

a.Nguyên công kéo rút:

Trong công nghệ sản xuất dây điện và cáp điện, khâu kéo rút là khâu

đầu tiên của quá trình sản xuất, nguyên vật liệu đầu vào là dây đồng có ờng kính lớn đợc rút xuống kích thớc quy định, thông thờng qua từ 17-24khuôn kim cơng (tuỳ theo kéo thô hay kéo tinh) Thông thờng, việc kéo rút

Trang 10

-Khuôn kéo: có vai trò rất quan trọng (nhất là khâu kéo mịn) trongviệc đảm bảo ra sản phẩm có kích thớc ổn định, thờng dùng khuôn kim cơng

tự nhiên hoặc nhân tạo có chất lợng cao

-Lô kéo: quyết định năng suất và chất lợng dây, bề mặt lô phải chịu

đợc sự mài mòn và có độ cứng vững cao

-Nớc làm nguội và bôi trơn: giữ cho dây luôn sáng bóng và không bị

ôxy hoá và làm nguội khuôn thờng dùng dung dịch Emulso là loại hoá chất

đáp ứng đợc các yêu cầu trong công nghệ kéo rút

b.Nguyên công bện dây:

Là công việc kết hợp nhiều sợi dây đồng nhỏ thành một sợi dây đồnglớn, thờng có 2 cách:

-Bện bó hay còn gọi là bện rối

-Bện xếp lớn (thờng dùng cho cáp điện cỡ lớn) nhiều sợi dây đồng(tuỳ theo đờng kính sợi dây vào) và tiết diện lõi dây từ bộ phận cấp dây qua

đĩa phân phối đợc đa vào máy bện, nhờ có lồng quay dây đợc bện với nhau.Sau đó, dây đợc qua bộ phận thu dây thành bán thành phẩm

Công nghệ bện phải chú ý đến các bộ phận sau:

+Bộ phận cấp dây

+Bộ phận bện

+Bộ phận thu dây

c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng:

Trong quá trình xoắn (bện), thờng phải nối tiếp từng loại sợi đồngnhỏ vào lõi dây Đầu dây nối tiếp thờng bị gồ (lồi) nên phải qua máy kiềm

để công nhân làm nhẵn phần đầu dây gồ (lồi) bằng thủ công, tạo cho lõi dâytrong đều liên tục và chuyển từ lô gỗ qua lô nhôm để đa vào lò ủ

d.Nguyên công ủ dây đồng:

Trong quá trình gia công (kéo, rút, bện), dây đồng bị biến cứng bềmặt làm thay đổi cơ tính của vật liệu, phải tiến hành ủ làm mềm dây và khửứng xuất d nhng vẫn đảm bảo màu sắc của dây đồng bằng lò ủ chân khônghoặc lò ủ thủ công

e.Nguyên công bọc nhựa:

Sau khi giải quyết xong ruột dây đồng, tiến hành bọc ngoài bằng mộtlớp nhựa PVC cách điện trên máy bọc nhựa chuyên dùng Bộ phận sinhnhiệt đợc bố trí phía ngoài đầu bọc có thời gian gia nhiệt ban đầu từ 30- 40

độ C, đến khi đạt nhiệt độ chảy mềm của nhựa từ 175- 185 độ C thì vận

Trang 11

hành máy để chỉnh tâm giữa lõi dây đồng và khuôn sao cho lớp vỏ nhựa bọc

đều, lúc đó mới tiến hành cho máy làm việc liên tục Thông thờng, nhựa cấpcho đầu bọc ở trạng thái liên tục ở 1/3 phễu đựng

f.Nguyên công cuốn dây thành phẩm:

Dây điện sau khi bọc nhựa đợc thu thành cuộn lô to gọi là dây bánthành phẩm, sau đó đợc đa lên máy cuốn thành phẩm, cuộn thành từng cuộndây điện có chiều dài 200m, 400m

IV.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh:

Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là:

-Sản xuất và kinh doanh các loại dây điện, cáp điện bọc PVC, các loạidây tráng emay cách điện và các loại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, biếnthế, phích cắm, dụng cụ gia đình

-Sửa chữa các loại thiết bị điện, lắp đặt điện nội thất

-Đợc xuất khẩu các sản phẩm của Công ty và sản phẩm liên doanhliên kết, đợc nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ cho Công ty và chonhu cầu thị trờng

-Đợc liên doanh hợp tác mở cửa hàng đại lý đợc làm dịch vụ vănphòng đại diện và khách hàng

Bộ phận sản xuất trực tiếp ra sản phẩm dây điện, cáp điện của Công

Tổ

kéo

rút

PXbọcPVC

Kho bán thành phẩm

phẩm

Trang 12

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty thiết bị cơ điện

Việt – Trung

1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Để thực hiện tốt chức năng kế toán, điều cốt yếu là phải tổ chức

đ-ợc bộ máy kế toán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, bộ máy kếtoán là cầu nối giữa nội dung và hình thức kế toán Bộ máy kế toán đợc tổchức tốt, làm việc có hiệu quả sẽ đóng một vai trò quan trọng trong hoạt

động quản lý nói chung

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung doanh nghiệp có quy mô vừa,hoạt động chủ yếu trên địa bàn Hà Nội Do đặc điểm trên cộng với giới hạn

về lao động kế toán nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tậptrung Công tác kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:

Trang 13

-Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sảnphẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ

-Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng

-Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở cácchứng từ hợp lý

2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty:

Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là xây dựng hệ thống tài khoản

sử dụng trong đơn vị sao cho bao quát đợc hết các nhiệm vụ kế toán phátsinh theo từng đối tợng theo dõi của hạch toán kế toán

Để hệ thống tài khoản đợc sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã cómột số thay đổi dựa theo tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của Công ty

Cụ thể nh sau:

-Hạch toán vật liệu: Công ty sử dụng TK 152

Do số lợng vật liệu trong Công ty không nhiều lắm nên TK 152 đợcchi tiết theo 3 loại chủ yếu:

x-+TK 154 ĐC: tập hợp chi phí sản xuất của phân xởng động cơ

-Một số TK cũng đợc chi tiết theo phân xởng nh TK 621, TK 622, Tk627,

Ví dụ: TK 621 D: chi phí NVL trực tiếp cho sản xuất dây

TK 621 ĐC: chi phí NVL trực tiếp cho phân xởng động cơ.-Các TK 113, 121, 128, 129, 151, 221, 222, 228, 229, cha đợc sửdụng trong hệ thống tài khoản của Công ty

3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung hiện nay đang áp dụng hình

thức kế toán Nhật ký chứng từ Hệ thống sổ sách đợc áp dụng bài bản theo

hớng dẫn của chế độ kế toán Việc ghi chép trên hệ thống sổ Nhật ký chứng

từ đợc tiến hành nh sau:

Trang 14

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào các Nhật ký

chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, tiền mặt còn phải ghi vào sổ

quỹ, chứng từ liên quan đến sổ thẻ chi tiết ghi vào Sổ thẻ chi tiết Cuối tháng

căn cứ vào bảng phân bổ ghi số liệu vào Bảng kê và Nhật ký chứng từ có

liên quan Đồng thời cộng Bảng kê và Sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào các

Nhật ký chứng từ, cộng và kiểm tra đối chiếu các Nhật ký chứng từ liên

quan, lấy số liệu ghi vào Sổ cái

Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Ghi chú:

Ghi cuối quý :

Kiểm tra, đối chiếu:

Ghi hàng ngày :

Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử

dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau:

-Sổ tài sản cố định (theo loại tài sản và nơi sử dụng)

-Sổ chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm

-Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua

chi tiếtBảng kê

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Bảng tổng kết chi tiết

Trang 15

PhÇn iiThùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng ty

thiÕt bÞ c¬ ®iÖn ViÖt - Trung

5.Nguyªn vËt liÖu tån kho

6.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

92.702.270244.667.865356.386.89010.000.00071.491.781118.563.100374.031.77220.299.20016.320.00049.008.8402.436.148.011102.311.00025.633.514

1.Vay ng¾n h¹n

2.Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

3.Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc

4.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc

5.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

6.Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

7.Nguån vèn kinh doanh

8.Quü ®Çu t ph¸t triÓn

9.Lîi nhuËn cha ph©n phèi

10.Quü khen thëng phóc lîi

11.Nguån kinh phÝ sù nghiÖp

311313314315316318411414417418422

467.544.514160.361.22910.438.15135.532.62937.056.08821.611.7922.959.917.174113.070.53979.858.76014.131.86718.041.500

Trang 16

II.S è d chi tiÕt c¸c tµi kho¶n:

Trang 17

d.Tài khoản 155:

Đơn vị tính: Đồng

3 Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/ 7/ 2001 mua của Công ty cơ điện

Trần Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Chathanh toán

4 Phiếu xuất kho số 02 ngày 4/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây

điện 12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựa

5 Nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng số tiền là 15.000.000 đồng trả

cho Công ty TNHH Atochem

6 Phiếu xuất kho số 03 cho Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nam với

số lợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá bán cha thuế

4832 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt

7 Xuất kho gửi bán đại lý Sóc Sơn, phiếu xuất kho số 04 ngày 7/ 7/

8 Phiếu chi tiền mặt số 01 ngày 9/ 7/ 2001 Chi tiền mặt tạm ứng cho

Trần Văn Kha đi tập huấn công tác là 3.000.000 đồng

9 Phiếu nhập kho số 02 ngày 9/ 7/ 2001 mua 525 kg nhựa với giá

mua 8910 đ/ kg, thuế VAT 10%, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

Trang 18

10 Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 cho việc quảng cáo

10.000.000 đồng

11 Phiếu xuất kho số 05 Xuất kho 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, phiếuthu tiền mặt số 02

12 Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựa của

Công ty Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VAT 10% Cha trả chongời bán

13 Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hoá, công

ty thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng,VAT 5% = 52.500 đồng

14 Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001 Cửa hàng Bình (số 19

Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng

15 Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất

kho 1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi

16 Phiếu chi tiền mặy số 04 cho việc tiếp khách hàng 1.500.000

đồng

17 Bán 7.500 m dây điện 12 lõi cho công ty TNHH Đại Mỹ : giá bán

4832 đ/ m, giá vốn 3.101,55 đ/ m, thuế VAT 10%, cha thu đợc tiền hàng

18 Mua một ô tô con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với

giá mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanhtoán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn

sử dụng 15 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao

19 Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập kho 1.300 kg nhựa

với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%

Phiếu chi tiền mặt số 05

20 Phiếu xuất kho số 08 ngày 17/ 7/ 2001 cho Công ty TNHH Đại

La: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán cha thuếVAT 485 đ/m VAT 10%

Phiếu thu tiền mặt số 04

21 Phiếu xuất kho số 09 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số

l-ợng 720 kg nhựa

22 Phiếu chi tiền mặt số 06 ngày 21/ 7/2001.

Trang 19

Mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua6.500.000 đ, VAT 10% = 650.000 đ Thời gian sử dụng 7 năm.

23 Phiếu xuất kho số 10 ngày 21/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất: số

l-ợng 870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2lõi

24 Phiếu chi tiền mặt số 07 ngày 28/ 7/ 2001 chi thanh toán tiền điện,

nớc, điện thoại 3.080.000 đ phân bổ cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất : 1.500.000 đ

Trong đó: dây điện 12 lõi: 800.000 đ

Dây điện 2 lõi: 700.000 đ

Trong đó: Công nhân sản xuất dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ

Công nhân sản xuất dây điện 2 lõi: 22.000.000 đ

-Bộ phận bán hàng: 15.000.000 đ

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 16.000.000 đ

26 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

27 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

Tháng 8:

28 Phiếu nhập kho số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây

đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VAT 10% Cha trả tiền cho Công ty Bạch Dơng

29 Phiếu xuất kho số 11 ngày 2/ 8/ 2001 với số lợng 4.680 m dây

điện 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m Thuế VAT10%

Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng

30 Phiếu xuất kho gửi bán số 12 cho đại lý Long An: số lợng 44.000

m dây điện 2 lõi, giá bán 485 đ/ m, giá vốn 378,03 đ/ m Thuế VAT 10%

31 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai

Hoa- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ,

tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm là 10% Giá bán đợc Công ty TNHH

Trang 20

Mai Hoa chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mai Hoathanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

32 Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28

33 Phiếu xuất kho số 12 bán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá

vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%

34 Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 13/ 8/ 2001 Chi 1.000.000 đ tiền

vận chuyển, VAT 5%

35 Phiếu xuất kho số 14 ngày 14/ 8/ 2001 cho đại lý Bắc Hà- Nam

Hà với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán

4832 đ/ m VAT 10%

36 Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 15/ 8/ 2001 chi tiếp khách

1.500.000 đ

37 Phiếu nhập kho số 06 nhập 1.500 kg nhựa: đơn giá 8.910 đ/ kg.

VAT 10%

Phiếu chi tiền mặt số 12 ngày 17/ 8/ 2001

38 Phiếu xuất kho số 15 ngày 18/ 8/ 2001 cho Công ty TNHH Hoàng

Tiến- Bắc Giang với số lợng 8.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/m,giá bán 4832 đ/ m VAT 10%

39 Phiếu chi tiền mặt số 13 cho việc vận chuyển, bốc dỡ 800.000 đ,

VAT 5%

40 Nhận đợc tiền mặt đợc thanh toán ở nghiệp vụ 30.

41 Phiếu xuất kho số 16 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất Xuất

kho 4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sảnxuất dây điện 2 lõi

điện 2 lõi với số lợng 1000 kg nhựa

43 Phiếu thu tiền mặt số 08 của cửa hàng Bắc Khoa (số 6 Lý Thái

Tổ) là 20.000.000 đ

điện 12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựa và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kgnhựa

Trang 21

điện 2 lõi Đã thu bằng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m.VAT 10%

46 Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả cho Công ty TNHH

Việt Hoà, số tiền là 76.000.000 đ

47 Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựa, giá

mua 8910 đ/ kg VAT 10%

48 Phiếu xuất kho số 20 ngày 27/ 8/ 2001 cho cửa hàng Cao Vinh

(L-ơng Văn Can): số lợng 10.000 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3101,55 đ/ m, giábán 4832 đ/ m VAT 10%

Nhận đợc giấy báo có của ngân hàng

49 Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả cho Công ty cổ phần

Nam Hà với số tiền là 20.000.000 đ

50 Phiếu thu tiền mặt số 09 ngày 27/ 8/ 2001 của Công ty TNHH Đại

La là 39.000.000 đ

51 Phiếu xuất kho số 21 xuất bán 16.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán cha thuế 485 đ/ m VAT 10%

Ngân hàng gửi giấy báo có

52 Phiếu xuất kho số 22 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số

l-ợng 2.100 kg dây đồng

53 Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/ 8/ 2001: chi thanh toán tiền

điện, nớc đợc phân bổ cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 1.200.000 đ

Dây điện 2 lõi: 28.000.000 đ

Trang 22

-Phân xởng sản xuất: 30.000.000 đ.

56 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

Tháng 9:

57 Ngân hàng gửi giấy báo có thu đợc của Công ty Bình Dơng (Hà

Tây) với số tiền là 12.000.000 đ

58 Phiếu nhập kho số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây

đồng, giá mua là 30.000 đ/ kg VAT 10% Đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

59 Phiếu nhập kho số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựa,

giá mua 8910 đ/ kg, trả bằng tiền mặt

60 Phiếu chi tiền mặt số 20 cho việc vận chuyển, bốc dỡ là 1.000.000

đ, VAT 5%

61 Phiếu xuất kho số 23 xuất kho 700 kg dây đồng  2,6 ủ để sản

xuất dây điện 12 lõi cho phân xởng sản xuất

62 Phiếu chi tiền mặt số 21 để tiếp khách 1.000.000 đ.

điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá bán: 485 đ/ m VAT 10% Đã thu bằngtiền mặt

Phiếu thu tiền mặt số 10 ngày 20/ 9/ 2001

64 Xuất kho 3.000 kg nhựa để sản xuất dây điện 12 lõi cho bộ phận

sản xuất

Phiếu xuất kho số 25 ngày 21/ 9/ 2001

65 Phiếu nhập kho số 09 Nhập 2.600 kg nhựa, giá mua 8.910 đ/ kg.

điện 2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng

67 Phiếu xuất kho số 27 ngày 26/ 9/ 2001 cho Công ty Thành Đạt với

số lợng 13.295 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m.VAT 10%

Trang 23

68 Phiếu xuất kho số 28 ngày 27/ 9/ 2001 bán 20.000 m dây điện 2

lõi cho cửa hàng Hà Giang: giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m VAT10%

Phiếu thu tiền mặt số 11 ngày 27/ 9/ 2001

69 Xuất kho 1.800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

Phiếu xuất kho số 29 ngày 28/ 9/ 2001

70 Phiếu xuất kho số 30 ngày 29/ 9/ 2001.

VAT 10% Cha thu đợc tiền

71 Phiếu chi tiền mặt số 23 ngày 30/ 9/ 2001 chi tiền điện, nớc, điện

thoại phân bổ cho các đối tợng sau:

-Bộ phận bán hàng: 600.000 đ

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 700.000 đ

VAT 10%

72 Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng nh sau:

Dây điện 2 lõi: 30.000.000 đ

-Phân xởng sản xuất: 40.000.000 đ

74 Bảng tính khấu hao về máy móc, thiết bị cho các đối tợng sau:

Dây điện 2 lõi: 3.000.000 đ

75 Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lơng sau khi đã

trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Trang 24

76 Thành phẩm hoàn thành đem nhập kho:

-Dây điện 12 lõi: 158.342,516 m (giá: 3048,35 đ/ m)

-Dây điện 2 lõi: 1.183.566,13 m (giá 385,82 đ/ m)

Sản phẩm dở dang cuối kỳ: 37.486,67 m dây điện 12 lõi

199.751,24 m dây điện 2 lõi

IV.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó:

Trang 26

+Nợ TK 632 : 18.901.500

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 18.901.500

21 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 6.415.358,4

(Trong đó: dây điện 12 lõi : 800.000

dây điện 2 lõi : 700.000)

(Dây điện 12 lõi= 35.000.000 x 19% = 6.650.000

Dây điện 2 lõi = 22.000.000 x 19% = 4.180.000)

Trang 28

(Trong đó: Dây điện 12 lõi = 4.500 x 29.736 = 133.812.000

Dây điện 2 lõi = 1.420 x 29.736 = 42.225.120)

Trang 29

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 6.048.480

52 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600

Có TK 155(Dây đồng) : 62.445.600

(Trong đó: Dây điện 12 lõi: 1.200.000

Dây điện 2 lõi: 800.000)

(Trong đó: Dây điện 12 lõi: 40.000.000

Dây điện 2 lõi: 28.000.000)

Trang 30

Có TK 334 : 136.000.000

(Trong đó: Dây điện 12 lõi = 40.000.000 x 19% = 7.600.000

Dây điện 2 lõi = 28.000.000 x 19% = 5.320.000)

Trang 31

Trang 32

132.500.000190.000.000

Trang 33

311.027.351,41.183.566,13 + 199.751,24 = 44.912.397,16 (®)

Trang 34

21.762 =

9.198.251 + 13.525 x 8.910 2.110 + 9.937 + 9.715 129.706.000

14.557 =

249.354.514 + 158.342,512 x 3048,35 77.680,533 + 158.342,512

124.677.258 + 1.183.566,13 x 385,82 354.196,756 + 1.183.566,13

Trang 35

92.702.270 244.667.865 356.386.890 10.000.000 71.491.781 118.563.100 374.031.772 20.299.200 16.320.000 49.008.840 2.436.148.011

103.948.012 420.928.185 303.524.834 10.000.000 443.862.924,2 91.325.625,076 835.137.950,194 20.299.200 19.320.000 49.008.840 2.884.148.011

Trang 36

102.311.000 25.633.514

121.311.000 134.691.689,06

Ngời mua trả tiền trớc.

Thuế và các khoản phải

nộp nhà nớc.

Phải trả công nhân viên.

Phải trả, phải nộp khác.

Nguồn vốn kinh doanh.

Quỹ đầu t phát triển.

Lợi nhuận cha phân phối.

Quỹ khen thởng phúc lợi.

Nguồn kinh phí sự nghiệp.

311 313 314 315

316 318 411 414 417 418 422

467.544.514 160.361.229 10.438.151 35.532.629

37.056.088 21.611.792 2.959.917.174 113.070.539 79.858.760 14.131.867 18.041.500

593.851.462 254.861.389,66 10.438.151 104.555.939

113.886.088 120.861.792 3.660.774.878,34 391.761.974 102.815.722,52 54.131.968 29.567.511

hạch toán tài sản cố định A.hạch toán tăng, giảm tài sản cố định:

I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ:

-TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.Theo quy định hiện hành của nhà nớc Việt Nam thì TSCĐ  5 triệu đồng,thời gian sử dụng  1 năm

-TSCĐ tham gia nhiều lần vào quá trình sản xuất kinh doanh Trongquá trình tham gia vào sản xuất thì giá trị TSCĐ đợc chuyển dịch dần vàochi phí sản xuất kinh doanh Qua nhiều lần sử dụng, hình thái ban đầu củaTSCĐ đợc giữ nguyên cho đến khi bị h hỏng TSCĐ đợc quản lý về số lợng

và quản lý cả về giá trị còn lại của TSCĐ

1.H ạch toán tăng TSCĐ:

Tăng TSCĐ hữu hình do nhiều nguyên nhân khác nhau: mua sắm, lắp

đặt, biếu tặng, do các bên tham gia góp vốn kinh doanh, do đánh giá lại,…Căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể, kế toán có những quyết toán phù hợp

a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý III năm 2001:

-NV1 : Mua một ô tô con ngày 15/ 7/ 2001 để phục vụ cho ban giám

đốc đi công tác với giá mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu

Trang 37

cầu ngân hàng thanh toán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng

và đăng ký thời hạn sử dụng 5 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao

-Phiếu chi tiền mặt số 06

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt NamCông ty thiết bị cơ điện Việt - Trung