Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH MTV cấp nước Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ ÚT TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀ NẴNG – NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ ÚT TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG ĐÀ NẴNG – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa đ ược cơng bố cơng trình Người cam đoan Đỗ Thị Út MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ KTQT VÀ BÁO CÁO KTQT 1.1.1 Bản chất KTQT báo cáo KTQT 1.1.2 Vai trò báo cáo KTQT 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD 10 1.3 PHÂN LOẠI CHI PHÍ 10 1.3.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử 10 1.3.2 Phân loại chi phí theo chức hoạt động 11 1.3.3 Phân loại chi phí theo khả kiểm sốt 11 1.4 NỘI DUNG BÁO CÁO KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD 11 1.4.1 Các báo cáo dự toán phục vụ chức hoạch định 11 1.4.2 Báo cáo KTQT phục vụ chức tổ chức thực 17 1.4.3 Báo cáo KTQT phục vụ chức kiểm soát, đánh giá 22 1.4.4 Báo cáo KTQT phục vụ chức đánh giá định 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN PHỤC VỤ CHO NHU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 28 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 29 2.1.3 Định hướng phát triển Công ty thời gian tới 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 32 2.1.5 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 35 2.2 TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 39 2.2.1 Đặc điểm chế quản lý tài Cơng ty đơn vị trực thuộc 39 2.2.2 Tổ chức kế toán Công ty 39 2.3 THỰC TRẠNG VỀ CÁC BÁO CÁO PHỤC VỤ CHO NHU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 42 2.3.1 Báo cáo kế hoạch doanh thu chi phí SXKD cơng ty 44 2.3.2 Báo cáo KTQT tình hình thực 51 2.3.3 Đánh giá khái quát thực trạng lập báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản trị nội Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 63 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY 63 3.2 CƠ SỞ TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY64 3.2.1 Tổ chức trung tâm trách nhiệm 64 3.2.2 Tổ chức máy kế toán quản trị 66 3.3 TỔ CHỨC THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO LẬP BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY 67 3.4 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 69 3.4.1 Các báo cáo dự toán phục vụ cho chức hoạch định 70 3.4.2 Các báo cáo phục vụ cho chức tổ chức thực 80 3.4.3 Báo cáo KTQT phục vụ chức kiểm soát đánh giá 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BCTC Báo cáo tài CNCN Chi nhánh cấp nước DNTM Doanh nghiệp thương mại DNSX Doanh nghiệp sản xuất KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài KPCĐ Kinh phí cơng đồn KH NVLTT Kế hoạch Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp NMN Nhà máy nước TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên TTTN Trung tâm trách nhiệm TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh SXC Sản xuất chung XDCB Xây dựng XNSX Xí nghiệp sản xuất QLDN Quản lý doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Báo cáo dự toán tiêu thụ 13 1.2 Báo cáo dự toán sản xuất 13 1.3 Báo cáo dự tốn chi phí sản xuất năm 14 1.4 Báo cáo dự tốn chi phí bán hàng chi phí QLDN năm 15 1.5 Báo cáo dự toán tiền 16 1.6 Báo cáo dự toán kết kinh doanh 17 1.7 Báo cáo sản xuất 18 1.8 Báo cáo giá thành 19 1.9 Báo cáo tình hình thực chi phí bán hàng chi phí quản lý 20 1.10 Báo cáo chi tiết doanh thu bán hàng 20 1.11 Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng 21 1.12 Báo cáo kết kinh doanh 21 1.13 Bảng phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố giá nhân tố lượng đến doanh thu bán hàng 22 1.14 Báo cáo kiểm sốt định phí SXC 24 2.1 Các tiêu đến năm 2020 32 2.2 Kế hoạch tỷ lệ thất thoát nước năm 2013 48 2.3 Dự toán giá thành sản xuất nước năm 2013 50 2.4 Báo cáo sổ quỹ tiền mặt 52 2.5 Báo cáo tổng hợp công nợ phải thu khách hàng 53 2.6 Báo cáo tổng hợp công nợ phải trả nhà cung cấp 54 Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.7 Báo cáo tổng hợp doanh thu năm 2012 55 2.8 Sản lượng nước sản xuất năm 2012 56 2.9 Phiếu tính giá thành sản phẩm 57 2.10 Báo cáo kết kinh doanh năm 2012 58 3.1 Báo cáo dự toán tiêu thụ ngành nước năm 2013 71 3.2 Báo cáo dự toán giá thành sản xuất nước năm 2013 73 3.3 Báo cáo dự tốn chi phí bán hàng năm 2013 74 3.4 Báo cáo dự tốn chi phí quản lý năm 2013 76 3.5 Báo cáo dự toán tiền năm 2013 78 3.6 Báo cáo dự toán kết kinh doanh năm 2013 79 3.7 Báo cáo điện tiêu thụ sản xuất nước năm 2012 80 3.8 Báo cáo chi phí sản xuất năm 2012 81 3.9 Bảng báo cáo chi phí bán hàng chi phí quản lý năm 2012 82 3.10 Báo cáo kết kinh doanh năm 2012 85 3.11 Báo cáo phân tích tình hình thực biến phí SXC 87 3.12 Báo cáo phân tích tình hình thực định phí SXC 88 3.13 Bảng phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố giá nhân tố lượng đến doanh thu bán hàng 90 3.14 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu năm 2012 92 3.15 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 93 3.16 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận ngành nước 94 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang 1.1 Sơ đồ công việc KTQT doanh nghiệp 10 1.2 Sơ đồ hệ thống dự toán SXKD hàng năm 12 2.1 Sơ đồ dây chuyền công nghệ Nhà máy nước Cầu Đỏ 33 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 35 2.3 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán công ty 40 2.4 2.5 2.6 Sơ đồ quy trình xử lý số liệu phần mềm kế tốn cơng ty Các báo cáo kế tốn phục vụ cho việc quản trị nội Công ty Quy trình lập kế hoạch kinh doanh đơn vị trực thuộc công ty 41 43 45 3.1 Sơ đồ mơ hình tổ chức hệ thống trách nhiệm 66 3.2 Sơ đồ mơ hình máy kế tốn quản trị Công ty 67 Phụ lục 2.1: Bảng đăng ký KH SXKD NĂM 2013 Đơn vị: Chi nhánh Ngũ Hành Sơn Thực năm 2012 TT I II Chỉ tiêu Sản phẩm chủ yếu Nước sản xuất Nước ghi thu Đồng hồ đặt Đồng hồ thay Tỷ lệ thất thoát ĐVT Kế hoạch Cty giao m³ m³ Cái Cái % 2.700.000 1.300 90