Mức phạt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Thế sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn? Cách xử lý hóa đơn bất hợp pháp? Mức phạt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn? VnDoc.com xin hướng dẫn giải đáp vướng mắc đó: I Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Theo điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 quy định việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, cụ thể sau: Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng - Hóa đơn giả hóa đơn in khởi tạo theo mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo trùng số ký hiệu hóa đơn - Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng hóa đơn tạo theo hướng dẫn Thông tư này, chưa hồn thành việc thơng báo phát hành - Hóa đơn hết giá trị sử dụng hóa đơn làm đủ thủ tục phát hành tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; loại hóa đơn bị sau thông báo phát hành tổ chức, cá nhân phát hành báo với quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn tổ chức, cá nhân ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi đóng mã số thuế) II Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Theo điều 22 Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 quy định việc Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, cụ thể sau: Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn việc lập khống hóa đơn; cho bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (trừ trường hợp sử dụng hóa đơn quan thuế bán cấp trường hợp ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn Thơng tư này); cho bán hóa đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế tốn vốn ngân sách; lập hóa đơn khơng ghi đầy đủ nội dung bắt buộc; lập hóa đơn sai lệch nội dung liên; dùng hóa đơn hàng hóa, dịch vụ để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác Một số trường hợp cụ thể xác định sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: - Hóa đơn có nội dung ghi khơng có thực phần tồn - Sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán để gian lận thuế, để bán hàng hóa khơng kê khai nộp thuế - Sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, khơng kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ - Hóa đơn có chênh lệch giá trị hàng hóa, dịch vụ sai lệch tiêu thức bắt buộc liên hóa đơn - Sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà quan thuế, quan công an quan chức khác kết luận sử dụng bất hợp pháp hóa đơn III Mức phạt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bất hợp pháp hóa đơn Theo Cơng văn số 568/TCT-CS ngày 26/02/2014 Tổng cục thuế hướng dẫn: Căn quy định nêu trên, trường hợp người nộp thuế có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thì: - Nếu trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn mà dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế DN bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Nghị định số 129/2013/NĐ-CP Thông tư số 61/2007/TT-BTC Thông tư số 166/2013/TT-BTC nêu trên, không bị xử lý hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn theo quy định Luật Quản lý thuế, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP Nghị định số 109/2013/NĐ-CP Thông tư số 10/2014/TT-BTC nêu - Nếu trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn mà khơng dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế doanh nghiệp bị xử lý hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn theo quy định Luật Quản lý thuế, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP Nghị định số 109/2013/NĐ-CP Thông tư số 10/2014/TT-BTC nêu trên, không bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Nghị định số 129/2013/NĐ-CP Thông tư số 61/2007/TT-BTC Thông tư số 166/2013/TT-BTC nêu Mức phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bất hợp pháp hóa đơn cụ thể sau: Theo điều 11 12 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 - Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10 Thông tư này) hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định Khoản Điều này) IV Cách xử lý hóa đơn bất hợp pháp: Nếu hóa đơn chưa kê khai, hạch tốn: - Thuế GTGT: Không kê khai thuế gtgt đầu vào, hạch tốn thuế GTGT vào chi phí khơng trừ Có thể bị xử phạt hành thuế - Thuế TNDN: Hạch tốn chi phí mua hàng hóa, dịch vụ vào chi phí khơng trừ Có thể bị xử phạt hành thuế Nếu hóa đơn kê khai, hạch tốn: - Thuế GTGT: Kê khai Điều chỉnh giảm tờ khai thuế, điều chỉnh hạch tốn thuế gtgt sổ sang chi phí khơng trừ Trong trường hợp, việc điều chỉnh làm phát sinh thuế phải nộp Doanh nghiệp xin hoàn thuế, Doanh nghiệp bị truy thu thuế, phạt chậm nộp thuế, phạt hành - Thuế TNDN: Kê khai Điều chỉnh chi phí hạch tốn sang chi phí không trừ Trong trường hợp này, ảnh hưởng tới thuế thu nhập doanh nghiệp, bị truy thu phạt chậm nộp thuế, phạt hành Lưu ý: Trong số trường hợp: Doanh nghiệp bị xử phạt hành vi xuất khống hóa đơn đầu (do đầu vào không hợp pháp)