cach lap ban thuyet minh bao cao tai chinh

cach lap ban thuyet minh bao cao tai chinh tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...

Cách lập thuyết minh báo cáo tài theo mẫu B09 - DNN Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính chất tường thuật phân tích thơng tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế tốn cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày thơng tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài Mẫu thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B09-DNN Hướng dẫn lập thuyết minh báo cáo tài theo mẫu B09-DNN a) Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài - Căn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Xem thêm: Cách lập bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ, thể kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; - Căn vào bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước; - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác b) Nội dung phương pháp lập tiêu thuyết minh báo cáo tài I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Trong phần cần nêu rõ: - Hình thức sở hữu vốn: cơng ty cổ phần, công ty TNHH, công ty hợp doanh hay doanh nghiệp tư nhân - Lĩnh vực kinh doanh: nêu rõ sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh - Tổng số công nhân viên lao động khác: nêu số lượng lao động bình quân năm doanh nghiệp kể lao động đăng ký quỹ lương lao động thuê - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: nêu rõ rang kiện môi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc điểm hoạt động kinh doanh, quản lý, tài chính, thay đổi quy mơ… có ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp II Chính sách kế toán áp dụng doanh nghiệp - Kỳ kế toán năm ghi rõ kỳ kế toánnăm theo năm dương lịch ngày 01/01… đến ngày 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài khác với năm dương lịch ghi rõ ngày bắt đầu ngày kết thúc kỳ kế toán - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: ghi rõ Đồng việt nam, đơn vị tiền tệ khác lựa chọn theo quy định Luật kế toán - Chế độ kế toán áp dụng : nêu rõ doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Hình thức kế tốn áp dụng: nêu rõ hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính… - Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nêu rõ ràng hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc theo giá trị thực + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối năm: nêu rõ daonh nghiệp áp dụng phương pháp bốn phương pháp tính giá trị hàng tồn kho (bình quân gia quyền, nhập trước, xuất trước; nhập sau, xuất trước hay tính theo giá đích danh) + Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: nêu rõ doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ - Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: nêu rõ áp dụng phương pháp khấu hao đường thằng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: nêu rõ chi phí vay ghi nhận vào chi phí tài năm phát sinh hay vốn hóa phân bổ chi phí vay theo phương pháp - Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Nêu rõ khoản chi phí chưa chi ước tính để ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh năm khoản chi phí nào? Cơ sở để xác định giá trị chi phí - Ngun tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả: + Nguyên tắc ghi nhận dự phòng phải trả: nêu rõ khoản dự phòng phải trả ghi nhận thỏa mãn hay không thỏa mãn điều kiện quy địnht rong Chuẩn mực kế toán số 18 “các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng” + Phương pháp ghi nhận dự phòng phải trả: nêu rõ khoản dự phòng phải trả lập thêm (Hoặc hồn nhập) theo số chênh lệch lớn (hoặc nhỏ hơn) số dự phòng phải trả lập năm so với dự phòng phải trả lập năm trước chưa sử dụng ghi Sổ kế toán - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: nêu rõ ghi nhận theo tỷ giá nào? Nguyên tắc ghi nhận vào doanh thu chi phí tài hay ghi nhận vào vốn chủ sở hữu… - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: + Doanh thu bán hàng: nêu rõ việc ghi nhận doanh thu bán hàng doanh nghiệp có tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế tốn số 14 hay khơng? Doanh thu bán hàng xác định theo giá hợp lý khoản tiền thu thu theo nguyên tắc kế tốn dồn tích Các khoản nhận trước khách hàng nêu rõ không ghi nhận doanh thu năm Trường hợp bán hàng trả chậm nêu rõ phần ghi nhận doanh thu năm Trường hợp bán hàng trả chậm nêu rõ phần lãi trả chậm hoãn lại khoản mục “Doanh thu chưa thực hiện” ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài đến hạn thu khoản lãi tiền vay + Doanh thu cung cấp dịch vụ: nêu rõ việc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ có tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định Chuẩn mực kế tốn số 14 hay khơng? Phần cơng việc hoàn thành dịch vụ cung cấp xác định theo phương pháp (trong ba phương pháp quy định Chuẩn mực kế toán số 14 nói trên) +Doanh thu cung cấp dịch vụ: nêu rõ việc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ có tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài quy đinh Chuẩn mực kế tốn số 14 hay khơng III Thơng tin bổ sung cho khoản mực trình bày Bảng cân đối kế toán Trong phần doanh nghiệp cần phải trình bày phân tích chi tiết số liệu trình bày Bảng cân đối kế tốn để giúp người sử dụng báo cáo tài hiểu rõ nội dung khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu khác -Đơn vị tính giá trị trình bày Phần III đơn vị tính sử dụng Bảng cân đối kế toán Số liệu ghi vào cột.“Đầu năm” lấy từ cột “Cuối năm” bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “Cuối năm” lập sở số liệu lấy từ: + Bảng cân đối kế toán năm + Sổ kế toán tổng hợp + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan -Trường hợp doanh nghiệp có điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước phải điều chỉnh số liệu so sánh (số liệu cột “đầu năm”) để đảm bảo nguyên tắc so sánh giải trình rõ điều Trường hợp lý dẫn đến số liệu cột “đầu năm” khơng có khả so sánh với số liệu cột “Cuối năm” điều phải nêu rõ Bản thuyết minh báo cáo tài IV Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích chi tiết số liệu thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh để giúp người sử dụng báo cáo tài hiểu rõ nội dung khoản mục doanh thu, phi phí - Đơn vị tính giá trị trình bày phần IV đơn vị tính sử dụng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Số liệu ghi vào cột “Năm trước” lấy từ bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “Năm nay” lập sở lấy số liệu từ: + Báo cáo kết quản hoạt động kinh doanh năm + Sổ kế toán tổng hợp + Sổ thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liệu quan V Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày phân tích số liệu thể báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp người sử dụng hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến lưu chuỷen tiền năm doanh nghiệp - Đơn vị tính giá trị trình bày phần V đơn vị tính sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Số liệu ghi vào cột “Năm trước” lấy từ bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “Năm nay” lập sở lấy số liệu từ: + Báo cáo kết quản hoạt động kinh doanh năm + Sổ kế toán tổng hợp + Sổ thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liệu quan VI Những thơng tin khác - Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày thơng tin quan trọng khác (nếu có) ngồi thơng tin trình bày phần nhằm cung cấp thông tin mô tả lời số liệu theo quy định chuẩn mực kế toán cụ thể nhằm giúp cho người sử dụng hiểu báo cáo tài doanh nghiệp trình bày trung thực, hợp lý - Khi trình bày thơng tin thuyết minh phần này, tùy theo yêu cầu đặc điểm thông tin theo quy định từ điểm đến điểm phần này, doanh nghiệp đưa biểu mẫu chi tiết, cụ thể cách phù hợp thông tin so sánh cần thiết - Ngồi thơng tin phải trình bày theo quy định từ phần III đến phần VI doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp  ... liên quan; - Căn vào bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước; - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác b) Nội dung phương pháp lập tiêu thuyết minh báo cáo tài I Đặc điểm hoạt... tính sử dụng Bảng cân đối kế toán Số liệu ghi vào cột.“Đầu năm” lấy từ cột “Cuối năm” bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước Số liệu ghi vào cột “Cuối năm” lập sở số liệu lấy từ: + Bảng cân đối... liệu cột “đầu năm” khơng có khả so sánh với số liệu cột “Cuối năm” điều phải nêu rõ Bản thuyết minh báo cáo tài IV Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -Trong