Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 VnDoc.com xin hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính năm 2016 theo Thơng tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính nay: I Cách tính thuế TNDN DN kê khai theo phương pháp khấu trừ Kể từ ngày 6/8/2015 theo điều Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ tài (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thơng tư 78) Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ thì tính sau: Thuế TNDN phải nợp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Cách xác định Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) a Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập tất cả hoạt động kinh doanh như: Hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác b Các khoản thu nhập được miễn thuế: Các bạn xem đây: Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp c Các khoản lỗ được kết chuyển: Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thu nhập Trong đó: Thu nhập chịu thuế được xác định sau: Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác - Doanh thu để tính thu nhập chịu th́: Là tồn tiền bán hàng hố, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt thu được tiền hay chưa thu được tiền - Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Là doanh thu khơng có th́ GTGT - Nếu DN kê khai th́ GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế suất 20% áp dụng cho DN có tổng doanh thu năm trước liền kề < 20 tỷ đồng - Thuế suất 22% áp dụng cho DN không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% (Nhưng từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 20%) Những DN thành lập kê khai tạm tính q theo th́ suất 22% Kết thúc năm tài nếu Doanh thu bình quân các tháng năm < 1,67 tỷ đồng DN qút tốn th́ TNDN theo th́ suất 20% II Cách tính thuế TNDN DN kê khai theo phương pháp trực tiếp DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Đơn vị nghiệp, tổ chức khơng phải DN Nếu có thu nhập chịu th́ TNDN mà xác định được doanh thu không xác định được chi phí, kê khai nộp th́ TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể sau: - Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% - Đổi với kinh doanh hàng hoá: 1% - Đối với hoạt động khác: 2% Ví du: DN A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà (01) năm 90 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ sau: Số thuế TNDN phải nộp = 90.000.000 đồng X 5% = 4.500.000 đồng ... doanh thu bao gồm cả thu ́ GTGT Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp - Thu ́ suất 20% áp dụng cho DN có tổng doanh thu năm trước liền kề < 20 tỷ đồng - Thu ́ suất 22% áp dụng cho DN không thu c... biệt thu được tiền hay chưa thu được tiền - Nếu DN kê khai thu ́ GTGT theo phương pháp khấu trừ: Là doanh thu khơng có th́ GTGT - Nếu DN kê khai thu ́ GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là doanh. ..- Doanh thu để tính thu nhập chịu thu ́: Là tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được