thu tuc ke khai nop thue voi ho kinh doanh ca the

THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Theo quy định hành pháp luật lĩnh vực thuế, hộ kinh doanh cá thể phải kê khai nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp 1/ Đối với thuế Môn Bài: Đối với hộ đăng ký nộp thuế Mơn tháng đầu năm năm dương lịch, sở kinh doanh đăng ký nộp thuế Mơn tháng bắt đầu kinh doanh 2/ Đối với thuế GTGT, thuế TTĐB thuế TNDN: * Hộ ổn định thuế: Đối với Hộ kinh doanh, hộ kinh doanh hàng tháng phải nhận tờ khai kê khai doanh thu kinh doanh chậm ngày 15 tháng cuối kỳ ổn định (đối với hộ kinh doanh) ngày 15 tháng bắt đầu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nộp tờ khai chậm ngày 20 tháng bắt đầu kinh doanh; hộ thu thuế ổn định hết hạn ổn định, thời gian kê khai nộp tờ khai chậm ngày 20 tháng cuối kỳ ổn định * Hộ nộp thuế theo kê khai: Đối với hộ nộp thuế theo kê khai hàng tháng phải lập tờ khai thuế nộp tờ khai 20 ngày đầu tháng tiếp sau II/ THỦ TỤC NỘP THUẾ VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1/ Thuế Môn Bài: Hộ kinh doanh bắt đầu kinh doanh khoảng thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế Mơn năm, hộ kinh doanh thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức thuế Mơn năm Hộ kinh doanh có thực tế kinh doanh khơng kê khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế môn năm không phân biệt thời điểm bắt đầu kinh doanh năm thời điểm kiểm tra phát hộ kinh doanh không nộp thuế môn Hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế cấp nộp thuế Mơn quan thuế cấp đó, Hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự nộp thuế Môn quan thuế nơi cư trú nơi cấp ĐKKD Sau nộp thuế Môn hộ kinh doanh quan thuế cấp chứng từ chứng minh nộp thuế Môn 2/ Thuế GTGT, thuế TTĐB thuế TNDN: *Hộ kinh doanh nộp thuế theo mức thuế khoán ổn định: Nộp thuế theo thông báo thuế quan thuế gửi đến Thông báo thuế chuyển đến hộ kinh doanh chậm trước ngày so với thời hạn nộp thuế ghi thông báo Trường hợp thông báo gửi qua đường bưu điện thời hạn chuyển chậm trước ngày so với ngày nộp thuế ghi thông báo Ngày nộp thuế ghi thông báo nộp thuế chậm ngày cuối tháng phải nộp thuế * Hộ Kê khai: - Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp có kê khai thực nộp thuế theo thơng báo thuế quan thuế , thời hạn nộp thuế chậm không ngày 20 tháng tiếp sau - Hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai tạm nộp thuế TNDN hàng quý theo tờ khai thuế TNDN theo số quan thuế ấn định, thời hạn nộp thuế chậm không ngày cuối tháng cuối quý Đối với hộ kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng khác trích chuyển tiền từ tài khoản hộ kinh doanh vào tài khoản Ngân sách Nhà nước, hộ kinh doanh nộp thuế séc, tiền mặt ngày nộp thuế ngày quan kho bạc nhận tiền thuế quan thuế cấp biên lai thuế * Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh (trừ đối tượng nộp thuế có kê khai) địa bàn xa kho bạc nhà nước kinh doanh lưu động, khơng thường xun quan thuế tổ chức thu thuế nộp vào ngân sách nhà nước Thời hạn quan thuế phải nộp tiền thuế thu vào NSNN chậm không ngày (kể từ ngày thu tiền); riêng miền núi, hải đảo, vùng lại khó khăn chậm không ngày kể từ ngày thu tiền thuế * Đối với hộ kinh doanh nhập phi mậu dịch, nhập tiểu ngạch biên giới không áp dụng hình thức thơng báo nộp thuế phải kê khai nộp thuế GTGT nhập Khi nộp thuế hộ kinh doanh quan thuế quan kho bạc nhà nước cấp biên lai thu thuế chứng từ xác nhận việc thu thuế cho người nộp thuế biên lai, chứng từ Bộ tài Chính thống phát hành * Hộ kinh doanh buôn chuyến: Kê khai nộp thuế GTGT thuế TNDN theo chuyến hàng đối quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TTĐB thuế TNDN Nộp vào ngân sách nhà nước đồng tiền Việt Nam./ NỘI DUNG CỤ THỂ CÁC LOẠI THUẾ HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH PHẢI NỘP NHƯ SAU: Hóa đơn: - Mua chi cục thuế (ko phải làm thông báo phát hành) A, Hộ, cá nhân kinh doanh khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải sử hoá đơn bán hàng bán hàng cung cấp dịch vụ => Phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn mua hóa đơn bán hàng quan B, Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hóa đơn - Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hóa đơn => Phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn mua hóa đơn bán hàng quan - Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn quan thuế bán lẻ theo số => Không phải làm BC THSDHĐ phát sinh tơi mua – mua viết sử dụng Về thuế môn bài: Cá nhân, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế Môn theo mức: Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000đ 1.000.000đ Trên 1.000.000 đến 1.500.000đ 750.000đ Trên 750.000 đến 1.000.000đ 500.000đ Trên 500.000 đến 750.000đ 300.000đ Trên 300.000 đến 500.000đ 100.000đ Bằng thấp 300.000đ 50.000đ Hồ sơ khai thuế môn Tờ khai thuế môn theo mẫu 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Thời hạn nộp hồ sơ ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa hoạt động nộp thời hạn 30 ngày kể từ ngày đăng ký giấy phép kinh doanh Về thuế GTGT A, ÁP DỤNG THEO PP TRỰC TIẾP TRÊN DOANH THU: Theo quy định Khoản (a) Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài quy định hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % GTGT doanh thu x Doanh thu * Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Hoạt động kinh doanh khác * Doanh thu để tính thuế GTGT tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi hoá đơn bán hàng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hố, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khơng áp dụng tỷ lệ (%) doanh thu doanh thu B, Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % doanh thu hộ khoán theo hướng dẫn nêu vào tài liệu, số liệu khai thuế hộ khoán, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng hóa, dịch vụ hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Khoản 12, Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Về thuế thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập miễn thuế TNCN quy định Điều Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài (sau gọi tắt Thơng tư 111) "e) Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác." 3.1 Xác định thu nhập chịu thuế cá nhân kinh doanh quy định Điều Thông tư 111, cụ thể sau: a) Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực pháp luật kế toán, hố đơn chứng từ, khơng xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế (sau gọi tắt cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn) Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế x = Doanh thu khốn kỳ tính thuế Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định - Xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính doanh thu áp dụng cá nhân kinh doanh chưa thực pháp luật kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ; cá nhân kinh doanh lưu động cá nhân không kinh doanh theo quy định Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài cụ thể sau: Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 30 - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 15 - Hoạt động kinh doanh khác 12 b) Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn b.1) Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hóa đơn quyển, quý doanh thu hố đơn cao doanh thu khốn ngồi việc nộp thuế theo doanh thu khốn phải nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân phần doanh thu hoá đơn cao doanh thu khoán b.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn quan thuế bán lẻ theo số khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính thu nhập chịu thuế lần phát sinh Thu nhập chịu thuế lần phát sinh xác định sau: Thu nhập chịu thuế lần phát sinh lần phát sinh x = Doanh thu tính thu nhập chịu thuế Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Trong đó: - Doanh thu tính thu nhập chịu thuế lần phát sinh xác định theo hợp đồng chứng từ mua bán - Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định xác định theo hướng dẫn điểm a nêu b.3) Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn có u cầu hồn thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế năm xác định sau: - Nếu doanh thu hóa đơn năm thấp doanh thu khốn doanh thu tính thuế năm doanh thu khốn - Nếu doanh thu hóa đơn năm cao doanh thu khốn doanh thu tính thuế năm doanh thu hóa đơn c) Đối với cá nhân kinh doanh lưu động (bn chuyến) cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng Cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính thu nhập chịu thuế lần phát sinh Thu nhập chịu thuế lần phát sinh xác định tương tự cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn quan thuế bán lẻ theo số theo hướng dẫn điểm b.2 nêu d) Đối với cá nhân kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán hố đơn, chứng từ thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế = Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý trừ kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế - Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hoá, dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền xác định theo sổ sách kế toán - Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sau: Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá thời điểm lập hoá đơn bán hàng Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Đối với hoạt động cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác thời điểm hợp đồng cho th có hiệu lực Trường hợp thời điểm lập hố đơn trước thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hố (hoặc dịch vụ hồn thành) thời điểm xác định doanh thu tính theo thời điểm lập hố đơn ngược lại - Các khoản chi phí hợp lý trừ Chi phí hợp lý trừ khoản chi phí thực tế phát sinh, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Cụ thể sau: d.1) Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, trợ cấp, khoản thù lao chi phí khác trả cho người lao động theo hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ thỏa ước lao động tập thể theo quy định Bộ luật Lao động Đối với chi phí tiền lương, tiền cơng khơng bao gồm khoản tiền lương, tiền công cá nhân chủ hộ kinh doanh thành viên đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhóm kinh doanh Đối với tiền trang phục trả cho người lao động không vượt 5.000.000 đồng/người/năm Trường hợp chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi tối đa để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế không vượt 5.000.000 đồng/người/năm Đối với ngành kinh doanh có tính chất đặc thù chi phí thực theo quy định Bộ Tài d.2) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ liên quan đến việc tạo doanh thu, thu nhập chịu thuế kỳ tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh tự xác định chịu trách nhiệm trước pháp luật Trường hợp số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thực theo định mức Nhà nước ban hành Mọi trường hợp tổn thất vật tư, tài sản, tiền vốn, hàng hố khơng tính giá trị tổn thất vào chi phí hợp lý trừ trường hợp tổn thất thiên tai, hoả hoạn, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường Đối với vật tư hàng hoá vừa dùng cho tiêu dùng cá nhân, vừa dùng cho kinh doanh tính vào chi phí phần sử dụng vào kinh doanh d.3) Chi phí khấu hao, tu, bảo dưỡng tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Cụ thể sau: Tài sản cố định trích khấu hao tính vào chi phí hợp lý phải đáp ứng điều kiện sau: - Tài sản cố định sử dụng vào sản xuất, kinh doanh - Tài sản cố định phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ giấy tờ hợp pháp khác chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu cá nhân kinh doanh - Tài sản cố định phải quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán cá nhân kinh doanh theo chế độ quản lý hạch toán kế toán hành Riêng trích khấu hao tài sản cố định ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống khơng tính vào chi phí hợp lý Mức trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí hợp lý theo quy định chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định khấu hao hết giá trị tiếp tục sử dụng cho sản xuất, kinh doanh khơng trích khấu hao Đối với tài sản cố định vừa sử dụng cho mục đích kinh doanh, vừa sử dụng cho mục đích khác chi phí khấu hao tính vào chi phí hợp lý tương ứng mức độ sử dụng tài sản cho kinh doanh d.4) Chi phí trả lãi khoản tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ liên quan trực tiếp đến việc tạo doanh thu, thu nhập chịu thuế Mức lãi suất tiền vay tính theo lãi suất thực tế vào hợp đồng vay vốn tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước tổ chức kinh tế Trường hợp vay đối tượng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi tổ chức kinh tế chi phí trả lãi tiền vay vào hợp đồng vay mức tối đa không 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm vay Chi phí trả lãi tiền vay nêu không bao gồm trả lãi tiền vay để góp vốn thành lập sở cá nhân kinh doanh d.5) Chi phí quản lý, bao gồm: Chi phí trả tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền mua văn phòng phẩm, tiền th kiểm tốn, tiền thuê dịch vụ pháp lý, tiền thuê thiết kế, tiền mua bảo hiểm tài sản, tiền dịch vụ kỹ thuật dịch vụ mua khác Các khoản chi phí để có tài sản khơng thuộc tài sản cố định chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại phân bổ dần vào chi phí kinh doanh Tiền thuê tài sản cố định hoạt động theo hợp đồng thuê Trường hợp trả tiền thuê tài sản cố định lần cho nhiều năm tiền thuê phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo số năm sử dụng tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi, thuê khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định Chi tiêu thụ hàng hố, dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, bốc xếp, thuê kho bãi, bảo hành sản phẩm, hàng hoá d.6) Các khoản thuế, phí lệ phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ theo quy định pháp luật (trừ thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT đầu vào khấu trừ khoản thuế, phí, lệ phí thu khác khơng tính vào chi phí theo quy định pháp luật liên quan), bao gồm: Thuế môn bài, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường, tiền thuê đất, tiền thuê mặt nước Thuế GTGT mà pháp luật quy định tính vào chi phí Các khoản phí, lệ phí mà sở kinh doanh thực nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật phí, lệ phí d.7) Phần chi phụ cấp cho người lao động công tác (không bao gồm tiền lại tiền ở) tối đa hai lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước Chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động cơng tác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp cá nhân kinh doanh có khốn tiền lại tiền cho người lao động tính vào chi phí trừ khoản chi khốn tiền lại tiền theo quy định Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước d.8) Các khoản chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc tạo doanh thu, thu nhập chịu thuế có chứng từ, hố đơn theo chế độ quy định - Thu nhập chịu thuế khác Thu nhập chịu thuế khác khoản thu nhập phát sinh trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt chậm toán; tiền lãi ngân hàng q trình tốn; tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm thu nhập chịu thuế khác 3.2 Xác định thu nhập tính thuế cá nhân kinh doanh quy định Điều Thông tư 111 - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ: a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn khoản 1, Điều Thông tư 111 (Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng.) b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn khoản 2, Điều Thơng tư 111 (Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện trừ khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh tối đa không (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) người lao động tham gia sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn Bộ Tài chính, kể trường hợp tham gia nhiều quỹ.) c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn khoản 3, Điều Thông tư 111 - Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 - Cách tính thuế Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công tổng số thuế tính theo bậc thu nhập Số thuế tính theo bậc thu nhập thu nhập tính thuế bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng bậc thu nhập 3.3 Thủ tục khai thuế hộ, cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh (Khoản Điều 26 Thông tư 111) a) Cá nhân, nhóm cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh khai thuế trực tiếp với quan thuế bao gồm: a.1) Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai làcá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh hạch tốn doanh thu, khơng hạch tốn chi phí thực khai thuế theo quý a.2) Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực quy định pháp luật kế tốn, hố đơn, chứng từ, khơng xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế thực khai thuế theo năm a.3) Cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) khai thuế thu nhập cá nhân theo lần phát sinh a.4) Cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn quan thuế bán lẻ theo sốkhai thuế thu nhập cá nhân theo lần phát sinh doanh thu hóa đơn a.5) Cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng khai thuế thu nhập cá nhântheo lần phát sinh a.6) Cá nhân, nhóm cá nhân có thu nhập từ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác khai thuế theo quý lần phát sinh b) Kê khai tốn thuế: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp sau: b.1) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau b.2) Cá nhân, hộ kinh doanh có nguồn thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn b.3) Cá nhân, hộ gia đình có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thực nộp thuế theo kê khai nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê b.4) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập b.5) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm khơng 20 triệu đồng nộp thuế nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê khơng có ucầu khơng tốn thuế phần thu nhập  ... quý doanh thu ho đơn cao doanh thu khốn ngồi việc nộp thu theo doanh thu khốn phải nộp bổ sung thu thu nhập cá nhân phần doanh thu ho đơn cao doanh thu khoán b.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh. .. tính thu năm xác định sau: - Nếu doanh thu hóa đơn năm thấp doanh thu khốn doanh thu tính thu năm doanh thu khốn - Nếu doanh thu hóa đơn năm cao doanh thu khốn doanh thu tính thu năm doanh thu. ..Sau nộp thu Môn hộ kinh doanh quan thu cấp chứng từ chứng minh nộp thu Môn 2/ Thu GTGT, thu TTĐB thu TNDN: *Hộ kinh doanh nộp thu theo mức thu khốn ổn định: Nộp thu theo thơng báo thu