Cách xử lý trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn GTGT Các trường hợp hóa đơn GTGT hướng dẫn điều 24, thơng tư 39/2014/TT-BCT theo việc mất, cháy, hỏng hóa đơn kế tốn làm sau: Xử lý trường hợp hóa đơn đầu ra: (Do bên bán làm mất) Khi phát hóa đơn đầu (dù lập hay chưa lập) kế tốn phải thơng báo với quan thuế quản lý trực mẫu BC21/AC ( phụ lục thơng tư 39/2014/TT-BTC) vòng ngày kể từ phát hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định pháp luật ngày cuối thời hạn tính ngày ngày nghỉ Tải mẫu BC21/AC đây: Mẫu báo cáo hóa đơn (Trên phần mềm HTKK có mẫu - bạn làm sau kết xuất gửi qua mạng) - Mức phạt tiền người bán làm hóa đơn đầu ra: liên - liên giao cho khách hàng Từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phát hành chưa lập hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàng chưa nhận hóa đơn hóa đơn lập theo bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn kiện bất ngờ, kiện bất khả kháng khác khơng bị xử phạt tiền Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng), người bán người mua lập biên ghi nhận việc, người bán kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung tiền phạt; có từ hai tình tiết giảm nhẹ xử phạt cảnh cáo Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn, trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế toán ( từ 500 - triệu - theo điều 12 NĐ 105/2013/NĐ-CP) (Nếu làm liên liên doanh nghiệp bị xử phạt theo quy định NĐ 105 này) - Trường hợp người bán tìm lại hố đơn (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạt người bán không bị phạt tiền (Theo khoản 4, điều Nghị định 49/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/08/2016) - Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng liên hoá đơn lập sai xoá bỏ (người bán lập hoá đơn khác thay cho hố đơn lập sai xố bỏ) người bán bị phạt cảnh cáo - Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo nhiều số hoá đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hoá đơn để báo cáo quan thuế xử phạt theo lần hoá đơn - Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người bán thuê xử phạt người bán theo quy định điểm (Trước ngày 1/8/2016, phạt theo Thông tư 10/2014/TT-BTC với mức phạt từ 10 - 20 triệu đồng bên bán làm hóa đơn liên 2) Xử lý trường hợp người mua làm hóa đơn đầu vào liên 2: Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ người bán lập hóa đơn theo quy định sau người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn gốc lập bạn làm sau: - Bên làm làm báo cáo BC21/AC gửi quan quản lý thuế trực tiếp - Lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng hố đơn Mẫu bạn tham khảo đây: Mẫu biên xác nhận hóa đơn - Sao chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho người mua Người mua sử dụng hóa đơn có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) người bán kèm theo biên việc mất, cháy, hỏng liên hóa đơn để làm chứng từ kế toán kê khai thuế sau làm biên bản, chụp liên 1, bên mua dùng liên để hạch tốn, kê khai khấu trừ thuế * Mức phạt: bên mua làm hóa đơn liên - đầu vào: từ - triệu (Theo khoản 4, điều Nghị định 49/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/08/2016) Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng), người bán người mua lập biên ghi nhận việc, người bán kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung tiền phạt; có từ hai tình tiết giảm nhẹ xử phạt cảnh cáo Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn quan thuế chưa ban hành định xử phạt người mua khơng bị phạt tiền ( Trước ngày 1/8/2016, Theo điểm 1, điều 12 Thông tư 10/2014/TT-BTC phạt từ - triệu) + Nếu liên quan đến bên thứ (VD vận chuyển) bên thuê vận chuyển trách nhiệm thuộc bên phải báo cáo chịu phạt Lưu ý khoản phạt - Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn kiện bất ngờ, kiện bất khả kháng khác khơng bị xử phạt tiền Cơng văn số 4926/TCT-CS ngày 20/11/2015 Tổng cục Thuế xử phạt vi phạm hành hành vi làm hóa đơn Theo quy định khoản Điều 11 Luật xử lý VPHC số 15/2012/QH13 hành vi vi phạm hành kiện bất khả kháng thuộc trường hợp miễn phạt "Sự kiện bất khả kháng" hiểu kiện xảy cách khách quan lường trước khắc phục áp dụng biện pháp cần thiết khả cho phép Theo đó, Tổng cục Thuế cho trường hợp bên bán làm hóa đơn liên đường đến giao cho khách hàng nhân viên bị cướp giật túi xách (có xác nhận Công an), qua xác minh gian lận bên bán kê khai nộp thuế số hóa đơn bị miễn phạt - Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế toán Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạt người bán khơng bị phạt tiền - Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn lập sai xố bỏ (người bán lập hóa đơn khác thay cho hóa đơn lập sai xố bỏ) người bán bị phạt cảnh cáo Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thơng báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn để báo cáo quan thuế xử phạt theo lần hóa đơn - Cơng ty làm hóa đơn làm báo cáo hóa đơn BC21/AC chờ định xử phạt quan thuế Khi có thơng báo CQT mức phạt lúc mang tiền nộp (thời hạn 10 ngày - ghi định xử phạt) Thời hiệu xử phạt hóa đơn năm Nếu bạn làm BC21/AC gửi CQT mà sau năm không thấy thông báo phạt không bị phạt - Mức phạt dành cho việc LÀM MẤT HĨA ĐƠN Còn làm mà bạn có tình trốn tránh, không làm báo cáo, làm báo cáo chậm sau ngày bị xử phạt tiếp việc nộp chậm báo cáo theo điều 13 Thông tư 10/2014/TT-BTC: "Điều 13 Hành vi quy định lập, gửi thông báo báo cáo (trừ thông báo phát hành hóa đơn) cho quan thuế Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, theo quy định Ngồi bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân phải lập gửi lại quan thuế thông báo, báo cáo quy định Trường hợp tổ chức, cá nhân phát sai sót lập lại thông báo, báo cáo thay quy định gửi quan thuế thời hạn quy định nộp thơng báo, báo cáo khơng bị xử phạt Đối với hành vi vi phạm nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn: a) Phạt cảnh cáo hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ đến hết ngày thứ kể từ ngày hết thời hạn theo quy định b) Trường hợp nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa đơn, từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định có tình tiết giảm nhẹ xử phạt cảnh cáo c) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thơng báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định."