cac truong hop khong duoc khau tru thue gtgt dau vao

Các trường hợp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2016 Không phải trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào Theo quy định Pháp luật thuế, có số trường hợp khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trường hợp nào? VnDoc.com xin chia sẻ bạn qua viết Các trường hợp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2016 Các trường hợp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2016 1.1 Hóa đơn hàng hóa dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Căn theo Khoản 7, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau: “7 Thuế GTGt đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư không khấu trừ.” Như vậy, thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng SXKD hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ 1.2 Hóa đơn khơng hợp pháp Căn theo Khoản 15, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định sau: “15 Cơ sở kinh doanh khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp: Hóa đơn GTGT sử dụng khơng quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hóa đơn GTGT ghi giá tốn giá có thuế GTGT); Hóa đơn khơng ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán; Hóa đơn khơng ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người mua (trừ trường hợp hướng dẫn khoản 12 Điều này); Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (khơng có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); Hóa đơn ghi giá trị không giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ mua, bán trao đổi.” Căn theo quy định trên, sở kinh doanh không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp cụ thể: Hóa đơn GTGT khơng quy định pháp luật; Hóa đơn khơng ghi ghi không tiêu người mua người bán hóa đơn; Hóa đơn giả, hóa đơn khống, hóa đơn bị tẩy xóa; Hóa đơn ghi khơng giá trị thực tế 1.3 Hóa đơn đầu vào TSCĐ số trường hợp cụ thể Căn theo Điều Thông tư 151/2014/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC cụ thể sau: “3 Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị bảo hành, sửa chữa trường hợp sau khơng khấu trừ mà tính vào ngun giá tài sản cố định chi phí trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng khơng khấu trừ” 1.4 Hóa đơn 20 triệu toán tiền mặt Căn theo Khoản 2, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT cụ thể sau: “2 Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lầntheo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt gồm chứng từ tón qua ngân hàng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khác hướng dẫn khoản khoản Điều này.” Như vậy, dịch vụ, hàng hóa mua vào lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo (giá có thuế GTGT ) khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ 1.5 Những hóa đơn mua hàng 20 triệu toán chậm, toán tiền mặt Căn theo Điều khoản 10 Thông tư 26/2015/TT-BTC s Sửa đổi, bổ sung Điểm c, Khoản 3, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã sửa đổi từ Thông tư 151/2014/TT-BTC) sau: “c) Đối với hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, sở kinh doanh vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán qua ngân hàng hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp chưa có chứng từ tốn qua ngân hàng chưa đến thời điểm tốn theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.” Theo quy định trên, hóa đơn mua hàng chậm trả có giá trị 20 tr, khấu trừ thuê từ mua hàng Nhưng tới tốn, trước hạn, hay sau thời hạn toán, mà người mua tốn tiền mặt, khơng khấu trừ thuế Người mua phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ hóa đơn Cách xử lý số tiền thuế GTGT không khấu trừ Theo Khoản Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định sau: “9 Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt.” Căn theo Điều khoản 10 Thông tư 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điểm c, Khoản 3, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã sửa đổi từ Thông tư 151/2014/TT-BTC) sau Trường hợp toán, sở kinh doanh khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT kê khai, khấu trừ).” Theo quy định trên: Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí để tính thuế TNDN tính vào nguyên giá TSCĐ (trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ 20 triệu khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt) Số thuế hóa đơn mua hàng trả chậm, khấu trừ thuế, tốn lại tốn tiền mặt, kê khai điều chỉnh giảm số thuế khấu trừ kỳ phát sinh chi trả tiền mặt Chú ý: Những hóa đơn mua hàng 20 triệu đồng mà khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khơng khấu trừ thuế GTGT khơng đưa vào chi phí tính thuế TNDN Ví dụ trường hợp khơng khấu trừ thuế GTGT VnDoc.com mua dịch vụ có hóa đơn giá trị 22 tr, thuế GTGT 2.2 tr, tổng toán 24.2 tr 3.1 Giả sử, dịch vụ dùng cho dịch vụ không chịu thuế, tiền thuế dịch vụ khơng khấu trừ, hạch tốn ghi tăng tài sản sau: Nợ TK 211 : 24.2 tr Có TK 111.112: 24.2 tr 3.2 Giả sử, dịch vụ dùng cho dịch vụ chịu thuế, mua toán trả chậm 12 tháng, nên nhận hóa đơn, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 211 : 22 tr Nợ TK 133: 2.2tr Có 331: 22.2 tr Tới hạn toán, VnDoc.com dùng tiền mặt tốn cho hóa đơn Kế tốn hạch tốn sau: Hạch toán trả nợ Nợ TK 331: 24.2 tr Có TK 111: 24.2 tr Hạch tốn giảm thuế GTGT kê khai khấu trừ: Nợ TK: 632: 2.2tr Có TK 133 : 2.2 tr Đồng thời kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước 2.2 tr ( ghi vào tiên 37 tờ khai 01/GTGT 2.2 tr) Lưu ý : Tổng giá trị hóa đơn 24.2 tr khơng tính vào chi phí trừ, xác định thuế TNDN ... tư 219/2013/TT-BTC cụ thể sau: “3 Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản,... khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ hóa đơn Cách xử lý số tiền thuế GTGT không khấu trừ Theo Khoản Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định sau: “9 Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ,... sinh thuế GTGT kê khai, khấu trừ).” Theo quy định trên: Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí để tính thuế TNDN tính vào nguyên giá TSCĐ (trừ số thuế GTGT hàng