Thông tư số 105 2010 TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế tài nguyên - Hướng dẫn thi hành Nghị định số 50 2010 NĐ-CP

Thông tư số 105 2010 TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế tài nguyên - Hướng dẫn thi hành Nghị định số 50 2010 NĐ-CP tài...

BỘ TÀI CHÍNH Số: 105 /2010/TT-BTC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2010 THÔNG TƯ Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Thuế tài nguyên Căn Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009; Căn Luật Dầu khí năm 1993, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật dầu khí số 19/2000/QH10, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Dầu khí số 10/2008/QH12; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Nghị định Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ cấu tổ chức Bộ Tài chính; Bộ Tài hướng dẫn thực sau: Phần I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi áp dụng Thông tư hướng dẫn người nộp thuế; đối tượng chịu thuế; tính thuế; miễn, giảm thuế tài nguyên tổ chức thực quy định Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 Hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thơ, condensat (sau gọi chung dầu thơ) khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than (sau gọi chung khí thiên nhiên) Việt Nam theo qui định pháp luật dầu khí tổ chức, cá nhân (sau gọi nhà thầu) thực hiện, có khai thác tài nguyên thuộc phạm vi áp dụng Thông tư Điều Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Thông tư tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền quyền tài phán nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam, bao gồm: Khống sản kim loại; Khống sản khơng kim loại; Dầu thô theo quy định khoản Điều Luật Dầu khí năm 1993; Khí thiên nhiên theo quy định khoản Điều Luật Dầu khí năm 1993; Khí than theo quy định khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Dầu khí năm 2008; Sản phẩm rừng tự nhiên, bao gồm loại thực vật loại sản phẩm khác rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ; Hải sản tự nhiên, gồm động vật thực vật biển; Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất; Yến sào thiên nhiên; 10 Tài ngun thiên nhiên khác Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Điều Thông tư bao gồm: Công ty Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, Hợp tác xã, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hay Bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh, tổ chức, hộ gia đình cá nhân khác, khơng phân biệt ngành nghề, quy mơ, hình thức hoạt động, có khai thác tài nguyên thiên nhiên theo quy định pháp luật Việt Nam đối tượng nộp thuế tài nguyên theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên Người nộp thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: 2.1 Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; 2.2 Bên Việt Nam bên nước tham gia thực hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; Trường hợp hợp đồng hợp tác kinh doanh không xác định cụ thể bên có trách nhiệm nộp thuế tài ngun bên tham gia hợp đồng phải kê khai nộp thuế tài nguyên phải cử người đại diện nộp thuế tài nguyên hợp đồng hợp tác kinh doanh 2.3 Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai nộp thay thuế tài nguyên cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Tổ chức, cá nhân đầu mối thu mua phải lập bảng kê tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ đơn vị khai, nộp thay thuế tài nguyên gửi cho quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên với hồ sơ khai thuế nộp thay tháng phát sinh hoạt động thu mua gom tài nguyên để theo dõi quản lý thuế kỳ tiếp theo; Khi có thay đổi tổ chức, cá nhân nộp thay thuế tài nguyên lập khai bổ sung kèm theo hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng có thay đổi; Khi chấm dứt việc uỷ thác nộp thuế thay hai bên phải lập văn chấm dứt việc nộp thuế thay bên nộp thuế thay gửi cho quan thuế tháng kết thúc việc nộp thuế thay 2.4 Tổ chức, cá nhân nhận thầu thi cơng, khơng có giấy phép tài ngun, q trình thi cơng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác tiêu thụ (như nhận thầu nạo vét kênh, mương, hồ, đầm có phát sinh sản lượng cát, đất, bùn bán ra; khai thác đá dùng chế biến làm vật liệu xây dựng thi cơng cơng trình) phải khai, nộp thuế tài nguyên với quan thuế địa phương khai thác tài nguyên 2.5 Tổ chức, cá nhân (sau gọi nhà thầu) tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thơ khí thiên nhiên Việt Nam theo quy định Luật Dầu khí người nộp thuế xác định trường hợp sau: a Đối với hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng chia sản phẩm, người nộp thuế người điều hành thực hợp đồng b Đối với hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng điều hành chung, người nộp thuế công ty điều hành chung c Đối với hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng liên doanh, người nộp thuế doanh nghiệp liên doanh d Đối với trường hợp Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng cơng ty, Cơng ty thuộc Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu thơ, khí thiên nhiên, người nộp thuế Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam 2.6 Tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ cơng trình thuỷ lợi đầu tư nguồn vốn không thuộc ngân sách nhà nước có phần vốn ngân sách nhà nước để phát điện đơn vị phải nộp thuế tài nguyên tiền sử dụng nước theo quy định 2.7 Đối với tài nguyên thiên nhiên cấm khai thác khai thác trái phép bị bắt giữ, tịch thu thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên phép bán tổ chức giao bán phải nộp thuế tài nguyên trước trích khoản chi phí liên quan đến hoạt động bắt giữ, bán đấu giá, trích thưởng theo chế độ quy định Phần II CĂN CỨ TÍNH THUẾ THUẾ TÀI NGUYÊN Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế đơn vị tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên, giá tính thuế đơn vị tài ngun áp dụng tương ứng với loại tài nguyên chịu thuế kỳ tính thuế Số thuế tài nguyên phải nộp tính sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác Việc ấn định thuế tài nguyên thực vào sở liệu quan Thuế, phù hợp với quy định ấn định thuế doanh nghiệp chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ quy định xử lý vi phạm thuế giá tính thuế UBND cấp tỉnh quy định khoản 4, Điều Thông tư Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế khai thác theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên xác định sau: Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Đối với loại tài nguyên khai thác thu sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác sản lượng tính thuế phân loại theo sản lượng tài nguyên có cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại quy đổi đơn vị sản lượng tài nguyên để làm xác định sản lượng tính thuế cho tồn sản lượng tài nguyên khai thác Ví dụ 1: Đơn vị khai thác đá sau nổ mìn, khai thác thu đá hộc, đá dăm ly khác phân loại theo cấp độ, chất lượng loại đá thu để xác định sản lượng đá tính thuế loại Trường hợp, sau khai thác bán phần sản lượng đá hộc, số đá hộc, đá dăm lại đưa vào nghiền để sản xuất xi măng phải quy đổi sản lượng đá dăm đá hộc để xác định sản lượng đá hộc thực tế khai thác chịu thuế tài nguyên Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác sản lượng tài nguyên xác định số trường hợp sau: a Đối với tài nguyên khai thác phải chuyển qua khâu sàng tuyển, phân loại bán sản lượng tài nguyên tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng chất thu sau sàng tuyển, phân loại Tài nguyên qua sàng tuyển, phân loại trạng thái quặng, chưa thành sản phẩm khác Đối với đất, đá, phế thải, bã xít thu qua sàng tuyển bán xác định sản lượng tính thuế tài ngun theo loại chất tương ứng Ví dụ 2: Đối với than khai thác từ mỏ chứa tạp chất, đất, đá phải vận chuyển đến khâu sàng tuyển, phân loại bán sản lượng than thực tế khai thác để tính thuế tài nguyên sản lượng qua sàng tuyển, phân loại Trường hợp khai thác quặng phải sàng tuyển khối lượng đất, đá lớn (không thể xác định cụ thể sản lượng) để thu kg vàng cốm, 100 quặng sắt thuế tài nguyên tính số lượng vàng cốm quặng sắt thu Đồng thời xác định sản lượng loại tài nguyên khác có khai thác sử dụng cho hoạt động khai thác khoáng sản, nước khai thác sử dụng cho hoạt động sàng, tuyển b Đối với tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác không qua sàng, tuyển, phân loại không xác định sản lượng chất bán sản lượng tài ngun tính thuế chất xác định theo sản lượng tài nguyên thực tế khai thác tỷ lệ chất có tài nguyên kiểm định theo mẫu quặng tài nguyên khai thác Ví dụ 3: Đơn vị khai thác quặng mỏ đồng, với sản lượng quặng đồng khai thác tháng 1000 tấn, có lẫn nhiều chất khác Theo Giấy phép khai thác hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định chất quặng đồng khai thác là: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5% Sản lượng tài nguyên tính thuế chất xác định sau: - Quặng đồng: 1.000 x 60% = 600 - Quặng bạc : 1.000 x 0,2% = - Quặng thiếc: 1.000 x 0,5% = Căn sản lượng chất quặng đồng xác định để áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên chất tương ứng tính thuế tài nguyên theo hướng dẫn điểm 2.2, khoản 2, Điều Thông tư Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Định mức sử dụng tài nguyên phải tương ứng với tiêu chuẩn công nghệ sản xuất, chế biến sản phẩm ứng dụng người nộp thuế đăng ký với quan thuế vào kỳ khai thuế Trường hợp mức tiêu hao tài nguyên để sản xuất đơn vị sản phẩm cao 5% so với tiêu chuẩn công nghệ thiết kế quan thuế phối hợp với quan liên quan để thẩm định làm sở ấn định sản lượng tài nguyên khai thác chịu thuế Ví dụ 4: Để sản xuất 1.000 viên gạch mộc (chưa nung) phải sử dụng m đất sét Trong tháng, sở khai thác đất sét sản xuất 100.000 viên gạch sản lượng đất sét khai thác chịu thuế tài nguyên 100.000 viên chia (:) 1.000 viên = 100 m3 Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp khơng có hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích cơng nghiệp sản lượng tài ngun tính thuế xác định mét khối (m3) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Người nộp thuế tài nguyên phải lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên khai thác để làm tính thuế Thiết bị lắp đặt phải có giấy kiểm định quan quản lý đo lường chất lượng tiêu chuẩn Việt Nam thông báo lần đầu với quan thuế kèm theo hồ sơ khai thuế tài nguyên kỳ khai thuế gần kể từ ngày lắp đặt xong thiết bị Trường hợp điều kiện khách quan lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khai thác sử dụng không trực tiếp xác định sản lượng tính thuế thực khốn sản lượng tài nguyên khai thác theo kỳ tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khốn để tính thuế tài ngun theo hướng dẫn khoản điều Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến năm có giá trị 200.000.000 đồng thực khốn sản lượng tài ngun khai thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài ngun khai thác khốn để tính thuế Việc khốn thuế phải vào tình hình khai thác thực tế, quy trình cơng nghệ sử dụng khai thác, sản xuất sản phẩm theo hồ sơ thiết kế, định mức tiêu chuẩn kỹ thuật ngành sản lượng khai thác sử dụng tổ chức, cá nhân khác tương đương Cơ quan Thuế hồ sơ đăng ký thuế tài nguyên, hồ sơ thiết kế kỹ thuật công nghệ khai thác tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên, mức độ hạn chế điều kiện khai thuế tài nguyên để phân tích, phối hợp với quan quản lý ngành liên quan xác định sản lượng giá trị tài nguyên khai thác năm để xác định thuộc diện khoán sản lượng tài nguyên chịu thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân ký hợp đồng thu mua tài nguyên từ tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ lẻ tổ chức, cá nhân đầu mối thu mua cam kết văn chấp thuận kê khai nộp thuế thay sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế thu mua Điều Giá tính thuế tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định Điều Nghị định số 50/2010/NĐ-CP phải thể chứng từ bán hàng, khơng thấp giá tính thuế tài ngun UBND cấp tỉnh quy định; trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp giá tính thuế tài ngun UBND cấp tỉnh tính thuế tài ngun theo giá UBND cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên xác định trường hợp sau: Trường hợp xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên 1.1 Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (không phân biệt địa bàn tiêu thụ) áp dụng làm giá tính thuế cho tồn sản lượng tài nguyên khai thác tháng có phẩm cấp, chất lượng, không phân biệt phần vận chuyển nơi khác tiêu thụ đưa vào sản xuất, chế biến, sàng tuyển, phân loại; Giá bán đơn vị tài nguyên tính tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) loại tài nguyên bán chia cho tổng sản lượng loại tài nguyên tương ứng bán tháng Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài ngun cho Tập đồn, Tổng cơng ty, Công ty để tập trung đầu mối tiêu thụ theo hợp đồng thoả thuận bên áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh địa phương khai thác tài nguyên quy định theo khoản 4, Điều Thông tư 1.2 Trường hợp tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, không phát sinh doanh thu bán tài ngun giá tính thuế đơn vị tài nguyên xác định theo giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền tháng trước liền kề, tính thuế bình qn gia quyền tháng trước liền kề thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định khoản 4, Điều Thơng tư tính thuế tài ngun theo giá UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán tài nguyên khai thác theo hướng dẫn khoản 1, Điều giá tính thuế tài ngun xác định theo sau: 2.1 Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại, có giá trị tương đương, khơng thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định theo hướng dẫn khoản Điều 2.2 Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài ngun khai thác, khơng thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Ví dụ 5: Trường hợp đơn vị khai thác 1.000 quặng mỏ đồng (tiếp theo ví dụ 3) Theo Giấy phép khai thác, hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên, hồ sơ kiểm định quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định chất quặng đồng khai thác sau: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5% Giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất UBND cấp tỉnh quy định sau: Đồng 8.000.000 đồng/tấn; bạc: 600.000.000 đồng/tấn; thiếc 40.000.000 đồng/tấn Căn giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất UBND cấp tỉnh quy định sản lượng chất để xác định giá tính thuế tài nguyên chất, cụ thể: - Quặng đồng là: 600 x 8.000.000 đồng/tấn = 4.800.000.000 đồng - Quặng bạc là: x 600.000.000 đồng/tấn = 1.200.000.000 đồng - Quặng thiếc là: x 40.000.000 đồng/tấn = 200.000.000 đồng Căn giá tính thuế tài ngun chất có quặng đồng để áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên chất tương ứng Trường hợp tài nguyên khai thác đưa vào chế biến, sản xuất sản phẩm thu sản phẩm tài nguyên đồng hành áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên theo trường hợp cụ thể nêu Điều Ví dụ 6: Trường hợp trình luyện quặng sắt thu 0,05 tinh quặng đồng 01 gang giá bán đồng 8.500.000 đồng/tấn giá tính thuế tài nguyên 0,05 quặng đồng là: 0,05 x 8.500.000 đồng = 425.000 đồng Trường hợp không bán áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định 2.3 Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thông báo với quan thuế việc áp dụng phương pháp xác định giá tính thuế loại tài ngun có khai thác theo quy định khoản 2, Điều gửi lần kèm theo hồ sơ đăng ký thuế hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng có khai thác Trường hợp có thay đổi phương pháp xác định giá tính thuế gửi thơng báo lại với quan thuế tháng có thay đổi phương pháp xác định giá tính thuế 10 Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: 3.1 Giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân Giá bán điện thương phẩm bình quân để tính thuế tài nguyên sở sản xuất thủy điện Bộ Tài cơng bố 3.2 Đối với gỗ giá bán bãi giao (kho, bãi nơi khai thác); trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định theo hướng dẫn khoản 4, Điều 3.3 Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất giá xuất đơn vị sản phẩm tài nguyên (theo giá FOB); trường hợp tài nguyên khai thác vừa tiêu thụ nội địa xuất phần tiêu thụ nội địa giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, phần xuất giá xuất Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phải kê riêng sản lượng tài nguyên tiêu thụ nội địa, sản lượng tài nguyên xuất để khai thuế tài nguyên phải nộp tháng, khai toán thuế tài nguyên theo quy định 3.4 Đối với dầu thô, khí thiên nhiên giá bán xác định theo hướng dẫn Điều 14 Thông tư 3.5 Đối với nước khống, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng vào sản xuất sản phẩm, kinh doanh dịch vụ, mà khơng có giá bán giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định theo nguyên tắc hướng dẫn khoản 4, Điều Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên không bán ra; không thực đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo chế độ quy định; tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên theo phương pháp ấn định trường hợp loại tài nguyên xác định sản lượng khâu khai thác mơ hình tổ chức, khai thác, sàng tuyển, tiêu thụ qua nhiều khâu độc lập nên khơng có đủ để xác định giá bán tài nguyên khai thác áp dụng giá bán đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh địa phương có khai thác tài nguyên quy định cho thời kỳ để tính thuế tài ngun Đối với nước khống, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên khai thác khơng có xác định giá tính thuế đơn vị tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài 18 Thuế tài nguyên khí thiên nhiên phải nộp kỳ nộp thuế: {(5.000.000 x 2%) + (5.000.000 x 5%) + (1.000.000 x 10%)} x 360 ngày = 162.000.000 m3 Điều 16 Khai, nộp thuế tài nguyên tạm tính Xác định số tiền thuế tài nguyên tạm tính: Số tiền thuế tài ngun = tạm tính Sản lượng dầu thơ khí thiên nhiên thực tế bán x Giá tính thuế tài nguyên x tạm tính Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính Trong đó: - Sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên thực tế bán sản lượng dầu thô khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên bán - Giá tính thuế tài nguyên tạm tính giá bán dầu thơ khí thiên nhiên điểm giao nhận lần bán theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng, khơng bao gồm thuế giá trị gia tăng - Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính xác định hướng dẫn đây: Tỷ lệ Thuế tài ngun dầu thơ, khí thiên nhiên, thuế = dự kiến phải nộp kỳ tính thuế x 100% tài Sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên nguyên dự kiến khai thác kỳ tính thuế tạm tính + Thuế tài ngun dầu thơ, khí thiên nhiên dự kiến phải nộp kỳ tính thuế xác định theo hướng dẫn Điều 15 Thông tư này, sở sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên dự kiến khai thác kỳ tính thuế, số ngày dự kiến khai thác + Sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên dự kiến khai thác kỳ tính thuế sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên, dự kiến khai thác kỳ tính thuế Căn sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên dự kiến khai thác hàng năm Biểu thuế tài ngun dầu thơ khí thiên nhiên người nộp thuế xác định tỷ lệ thuế tài ngun tạm tính hàng năm thơng báo cho quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế biết gửi kèm theo hồ sơ khai thuế chậm ngày 01 tháng 12 kỳ tính thuế tài nguyên năm trước liền kề 19 Trong kỳ tính thuế, trường hợp dự kiến sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên khai thác, dự kiến số ngày khai thác dầu khí tháng cuối năm thay đổi dẫn đến tăng giảm tỷ lệ tạm nộp thuế tài nguyên từ 15% trở lên so với tỷ lệ tạm nộp thuế tài ngun tạm tính thơng báo với quan thuế người nộp thuế có trách nhiệm xác định thông báo tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính cho quan thuế biết gửi kèm theo hồ sơ khai thuế chậm ngày 01 tháng năm Ví dụ 9: Xác định tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính: - Xác định tỷ lệ thuế tài ngun tạm tính dầu thơ: Giả định: + Tổng sản lượng dầu thô chịu thuế tài nguyên, dự kiến khai thác kỳ tính thuế: 72.000.000 thùng + Số ngày dự kiến khai thác kỳ tính thuế: 360 ngày + Sản lượng dầu thơ chịu thuế tài ngun bình qn ngày kỳ tính thuế: 200.000 thùng/ngày (72.000.000 thùng : 360 ngày) + Thuế tài nguyên dự kiến phải nộp kỳ tính thuế (xác định hướng dẫn Điều 16 Thông tư này): 14.526.000 thùng Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính từ khai thác dầu thô là: 14.526.000 x 100% = 20,18% 72.000.000 - Xác định tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính khí thiên nhiên: Giả định: + Tổng sản lượng khí thiên chịu thuế tài nguyên, khai thác kỳ nộp thuế: 3.960.000.000 m3 + Số ngày sản xuất kỳ nộp thuế: 360 ngày + Sản lượng khí thiên nhiên chịu thuế tài ngun bình qn ngày kỳ tính thuế: 11.000.000 m3/ ngày (3.960.000.000 m3: 360 ngày) + Thuế tài nguyên dự kiến phải nộp kỳ tính thuế (xác định hướng dẫn Điều 16 Thông tư này): 162.000.000 m3 Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính từ khai thác khí thiên nhiên là: 162.000.000 x 100% = 4,09% 3.960.000.000 Khai, nộp thuế tài nguyên tạm tính: 20 2.1 Đối với khai thác dầu thô: 2.1.1 Hồ sơ khai thuế tài nguyên Tờ khai thuế tài nguyên tạm tính theo mẫu số 01/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư 2.1.2 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên tạm tính: chậm ngày thứ 35 kể từ ngày xuất bán (đối với dầu thô bán thị trường nội địa) ngày quan hải quan xác nhận dầu thô xuất Trường hợp ngày thứ 35 ngày thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết (sau gọi chung ngày nghỉ) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên ngày ngày nghỉ 2.1.3 Thời hạn nộp thuế tài nguyên tạm tính: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên tạm tính 2.2 Đối với khai thác khí thiên nhiên: 2.2.1 Hồ sơ khai thuế tài nguyên Tờ khai thuế tài nguyên tạm tính theo mẫu số 01/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư 2.2.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên tạm tính: chậm ngày thứ 20 hàng tháng Trường hợp ngày thứ 20 ngày thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết (gọi chung ngày nghỉ) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên ngày ngày nghỉ 2.2.4 Thời hạn nộp thuế tài nguyên tạm tính: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài ngun tạm tính Điều 17 Quyết tốn thuế tài nguyên Đối với khai thác dầu thô: 1.1 Xác định số tiền thuế tài nguyên phải nộp: 1.1.1.Xác định thuế tài nguyên dầu thô phải nộp kỳ tính thuế: Thuế tài Sản lượng dầu thơ Thuế suất nguyên chịu thuế tài thuế dầu thô = nguyên x tài x phải nộp bình quân/ ngày nguyên kỳ tính thuế kỳ tính thuế Số ngày khai thác dầu thơ kỳ tính thuế 21 1.1.2.Xác định tỷ lệ thuế tài nguyên dầu thô so với sản lượng dầu thơ khai thác kỳ tính thuế: Tỷ lệ thuế tài nguyên dầu thô kỳ tính thuế Thuế tài ngun = dầu thơ phải nộp kỳ tính thuế x 100% Sản lượng dầu thơ khai thác kỳ tính thuế 1.1.3.Xác định thuế tài ngun dầu thơ bán kỳ tính thuế: Thuế tài nguyên dầu thô bán kỳ = tính thuế Sản lượng dầu thơ bán x Tỷ lệ thuế tài ngun dầu thơ kỳ tính thuế 1.1.4.Xác định số tiền phải nộp từ bán thuế tài ngun dầu thơ kỳ tính thuế: Số tiền phải nộp từ Thuế tài nguyên bán thuế tài nguyên = dầu thô bán x dầu thô kỳ tính thuế kỳ tính thuế Giá tính thuế tài ngun dầu thơ Trong đó: + Thuế tài ngun dầu thơ bán kỳ tính thuế xác định hướng dẫn điểm 1.1.3, khoản 1, Điều này; + Giá tính thuế tài nguyên dầu thơ: giá bình qn gia quyền dầu thô bán điểm giao nhận theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng kỳ tính thuế, khơng bao gồm thuế giá trị gia tăng 1.1.5.Xác định thuế tài ngun dầu thơ chưa bán kỳ tính thuế để làm sở toán thuế tài nguyên dầu thơ phải nộp cho kỳ tính thuế tiếp theo: Thuế tài nguyên Thuế tài nguyên Thuế tài dầu thô dầu thô nguyên chưa bán = chưa bán + dầu thơ kỳ tính thuế kỳ tính thuế phải nộp trước kỳ tính thuế Thuế tài ngun dầu thơ bán kỳ tính thuế Trường hợp dầu thô không bán theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng 22 giá tính thuế tài nguyên xác định hướng dẫn khoản 2, Điều 14 Thơng tư Ví dụ 10: Xác định giá tính thuế tài ngun: Giả sử: sản lượng dầu thơ bán kỳ tính thuế (4.000.000 thùng) bán thành lơ: lơ có sản lượng 2.000.000 thùng, bán với giá 65 USD/ thùng; lô có sản lượng 1.000.000 thùng, bán với giá 68 USD/ thùng; lơ có sản lượng 1.000.000 thùng, bán với giá 70 USD/ thùng Giá tính thuế tài (2.000.0000 x 65) + (1.000.0000 x 68) + (1.000.0000 x 70) 67 nguyên = = USD/ 4.000.000 thùng dầu thô 1.1.6 Xác định số tiền nộp thiếu (hoặc thừa) từ bán thuế tài nguyên dầu thô kỳ tính thuế: Số tiền nộp thiếu (hoặc Số tiền phải nộp từ thừa) từ bán thuế tài bán thuế tài nguyên nguyên dầu thô = dầu thô phải nộp kỳ tính thuế kỳ tính thuế Số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp kỳ tính thuế Trong đó: + Số tiền phải nộp từ bán thuế tài nguyên dầu thô kỳ tính thuế: xác định hướng dẫn điểm 1.1.4, khoản 1, Điều + Số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp kỳ tính thuế: tổng số thuế tài nguyên tạm tính nộp theo Bảng kê số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp (theo Mẫu số 02-2/TAIN-DK ban hành kèm theo Thông tư này) 1.2.Khai, nộp thuế theo hồ sơ khai toán thuế tài nguyên: 1.2.1 Hồ sơ khai toán thuế tài nguyên gồm: - Tờ khai toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư - Bảng kê sản lượng doanh thu bán dầu thơ khí thiên nhiên khai thác kỳ tính thuế theo mẫu số 02-1/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư 23 - Bảng kê số tiền thuế tài nguyên tạm tính kỳ tính thuế theo mẫu số 022/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư 1.2.2.Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế tài nguyên: - Chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch - Chậm ngày thứ 45, kể từ ngày kết thúc hợp đồng dầu khí Trường hợp ngày thứ 90 ngày thứ 45 ngày thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết (gọi chung ngày nghỉ) thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế tài nguyên ngày ngày nghỉ 1.2.3.Nộp thuế theo hồ sơ khai toán thuế tài nguyên: Căn hồ sơ khai toán thuế tài nguyên, người nộp thuế xác định: - Nếu số thuế tài nguyên tạm tính kỳ tính thuế lớn số thuế phải nộp số thuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp lần nộp thuế tài nguyên tạm tính làm thủ tục hoàn thuế tài nguyên nộp thừa theo quy định pháp luật quản lý thuế hành, khơng có kỳ nộp thuế tài ngun - Nếu số thuế tài nguyên tạm tính kỳ tính thuế số thuế phải nộp người nộp thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào Kho bạc Nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế tài nguyên Đối với khai thác khí thiên nhiên: 2.1.Xác định số tiền thuế tài nguyên phải nộp: 2.1.1.Xác định thuế tài nguyên khí thiên nhiên phải nộp kỳ tính thuế: Thuế tài nguyên khí thiên = nhiên phải nộp kỳ tính thuế Sản lượng khí Thuế suất Số ngày thiên nhiên chịu thuế khai thác khí thuế tài nguyên x tài x thiên nhiên bình quân/ ngày nguyên kỳ tính kỳ tính thuế thuế 24 2.1.2.Xác định số tiền phải nộp từ bán thuế tài nguyên khí thiên nhiên kỳ tính thuế: Số tiền phải nộp từ bán thuế tài nguyên = khí thiên nhiên kỳ tính thuế Thuế tài nguyên khí thiên nhiên x phải nộp kỳ tính thuế Giá tính thuế tài nguyên khí thiên nhiên Trong đó: + Thuế tài ngun khí thiên nhiên phải nộp kỳ tính thuế: xác định hướng dẫn điểm 2.1.1, khoản 2, Điều + Giá tính thuế tài nguyên khí thiên nhiên: giá bán theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng điểm giao nhận kỳ tính thuế, khơng bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp khí thiên nhiên khơng bán theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng giá tính thuế tài ngun xác định hướng dẫn khoản 2, Điều 14 Thông tư 2.1.3.Xác định số tiền nộp thiếu (hoặc thừa) từ bán thuế tài nguyên khí thiên nhiên kỳ tính thuế: Số tiền nộp thiếu (hoặc thừa) từ bán thuế tài nguyên khí thiên nhiên kỳ tính thuế = Số tiền xuất bán thuế tài nguyên khí thiên nhiên phải nộp kỳ tính thuế - Số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp kỳ tính thuế Trong đó: + Số tiền phải nộp từ bán thuế tài nguyên khí thiên nhiên kỳ tính thuế: xác định hướng dẫn điểm 2.1.3, khoản 2, Điều + Số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp kỳ tính thuế: tổng số thuế tài nguyên tạm tính nộp theo Bảng kê số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp (theo Mẫu số 02-2/TAIN-DK ban hành kèm theo Thông tư này) 2.2.Khai, nộp thuế theo hồ sơ khai toán thuế tài nguyên: 2.2.1.Hồ sơ khai toán thuế tài nguyên gồm: - Tờ khai toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư 25 - Bảng kê sản lượng doanh thu bán dầu thơ khí thiên nhiên khai thác kỳ tính thuế theo mẫu số 02-1/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư - Bảng kê số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp kỳ tính thuế theo mẫu số 02-2/TAIN - DK ban hành kèm theo Thông tư 2.2.2.Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế tài nguyên: - Chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch - Chậm ngày thứ 45, kể từ ngày kết thúc hợp đồng dầu khí Trường hợp ngày thứ 90 ngày thứ 45 ngày thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết (gọi chung ngày nghỉ) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên ngày ngày nghỉ 2.2.3.Nộp thuế theo hồ sơ khai tốn thuế tài nguyên: Căn hồ sơ khai toán thuế tài nguyên, người nộp thuế xác định: - Nếu số thuế tài nguyên tạm tính kỳ tính thuế lớn số thuế phải nộp số thuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp lần nộp thuế tài nguyên tạm tính làm thủ tục hoàn thuế tài nguyên nộp thừa theo quy định pháp luật quản lý thuế hành khơng có kỳ nộp thuế tài ngun - Nếu số thuế tài nguyên tạm tính kỳ tính thuế số thuế phải nộp người nộp thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào Kho bạc Nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế tài nguyên Phần VI TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 18 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực áp dụng kể từ kỳ khai thuế tài nguyên tháng năm 2010 trở đi, thay Thông tư số 124/2009/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2009 Bộ Tài hướng dẫn thi hành hành Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19 tháng 01 năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế tài nguyên Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều Pháp lệnh Thuế tài nguyên, bãi bỏ quy định 26 thuế tài nguyên Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19 tháng năm 2009 Bộ Tài hướng dẫn thực qui định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu khí theo qui định Luật Dầu khí Đối với sản lượng tài nguyên khai thác phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2010, chưa tiêu thụ đưa vào quy trình sản xuất, chế biến thực khai thuế tài nguyên theo quy định văn pháp luật thuế tài nguyên có hiệu lực trước ngày 01 tháng năm 2010 Đối với dự án đầu tư hợp đồng dầu khí ký kết trước ngày 01 tháng năm 2010 mà Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hợp đồng dầu khí có quy định thuế tài ngun thực theo quy định Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hợp đồng dầu khí ký kết Trường hợp ưu đãi thuế tài nguyên quy định Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hợp đồng dầu khí thấp ưu đãi thuế tài nguyên quy định Luật áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Luật cho thời gian lại; Trong trình thực hiện, có khó khăn vướng mắc đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải kịp thời./ Nơi nhận: - Văn phòng TƯ Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát NDTC; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng; - Tồ án NDTC; - Kiểm tốn Nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan TW đoàn thể; - HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước, Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh, TP; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn Bộ Tư pháp; - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT,CS) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hồng Anh Tuấn 27 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN TẠM TÍNH [01] Lần xuất bán thứ tháng năm 20 Mẫu số: 01/TAINDK (Ban hành kèm theo Thông tư số 105 /2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài chính) [02] Người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05] Hợp đồng dầu khí lơ: [06] Giấy phép đầu tư số: ngày: .Do Bộ KH&ĐT cấp: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: [10] Tài khoản tiền gửi số: mở NH: STT Chỉ tiêu Sản lượng dầu thơ khí thiên nhiên bán Giá tính thuế tài nguyên tạm tính Doanh thu [13]=[11]*[12] Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính Số tiền thuế tài nguyên tạm tính [15]=[13]*[14] Số tiền thuế tài nguyên nộp thừa kỳ tính thuế trước (nếu có) Số tiền thuế tài ngun tạm tính phải nộp [17]=[15]-[16] Đơn vị Mã số Giá trị [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ,Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 28 Ghi chú: - Trường hợp người nộp thuế khai thác đồng thời dầu thơ khí thiên nhiên khai thành hai tờ khai thuế tài nguyên tạm tính riêng biệt - Chỉ tiêu [14] người nộp thuế tự xác định 29 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số: 02/TAINDK TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN (Ban hành kèm theo Thông tư số 105 /2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế (KTT) năm 20 [02] Người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05] Hợp đồng dầu khí lơ: [06] Giấy phép đầu tư số: ngày: .Do Bộ KH&ĐT cấp: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: [10] Tài khoản tiền gửi số: mở NH: ST T Chỉ tiêu Đơn vị Mã số [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] 10 11 12 Sản lượng dầu thơ khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên KTT Số ngày khai thác KTT Thuế tài ngun dầu thơ khí thiên nhiên phải nộp KTT Tỷ lệ thuế tài nguyên dầu thô [14]=[13] / [11] Sản lượng dầu thô bán Doanh thu bán dầu thơ khí thiên nhiên Thuế tài nguyên dầu thô bán KTT [17]=[15] * [14] Thuế tài nguyên dầu thô chưa bán KTT trước chuyển sang Thuế tài nguyên dầu thô chưa bán chuyển KTT sau [19]=[18] + [13] - [17] Giá tính thuế tài nguyên Số tiền thuế tài nguyên phải nộp KTT [21]=[17] * [20] Số tiền thuế tài nguyên tạm tính KTT nộp 14 Số tiền thuế tài nguyên nộp thiếu (hoặc thừa) KTT [23]=[21]-[22] [23] [19] [20] [21] [22] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / ,Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Giá trị 30 Ghi chú: - Trường hợp người nộp thuế khai thác đồng thời dầu thơ khí thiên nhiên khai thuế tài nguyên theo tờ khai riêng biệt cho sản phẩm - Trường hợp khai thuế tài ngun khai thác khí thiên nhiên khai mã số [14], [15],[17],[18],[19] tờ khai toán thuế tài nguyên 31 Mẫu số:021/TAIN-DK CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Ban hành kèm theo Thông tư số 105 /2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG VÀ DOANH THU BÁN DẦU THÔ HOẶC KHÍ THIÊN NHIÊN KHAI THÁC [01]Năm 200 (Kèm theo Tờ khai toán thuế tài nguyên) [02] Người nộp thuế: [03] Mã số thuế: S T T Ngày tháng Số lượng dầu thơ khí thiên nhiên khai thác Số lượng dầu thơ khí thiên nhiên bán Giá bán Doanh thu Tổng cộng ,Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Ghi chú: - Trường hợp người nộp thuế khai thác đồng thời dầu thơ khí thiên nhiên khai thành Bảng kê riêng biệt Ghi 32 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số:022/TAIN-DK (Ban hành kèm theo Thông tư số 105 /2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ TIỀN THUẾ TÀI NGUYÊN TẠM TÍNH ĐÃ NỘP [01] Năm 200 (Kèm theo Tờ khai toán thuế tài nguyên) [02] Người nộp thuế: [03] Mã số thuế: STT Tờ khai thuế tài nguyên Lần xuất bán thứ tháng năm 200 Số tiền thuế tài nguyên tạm tính nộp (USD/đồng) Ghi Tổng số ,Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) ... Điều Thuế suất thuế tài nguyên Thuế suất thuế tài nguyên làm tính thuế tài nguyên loại tài nguyên khai thác quy định Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị số 928 /2010/ UBTVQH12... GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN Điều Miễn, giảm thuế tài nguyên Các trường hợp miễn, giảm thuế tài nguyên theo quy định Điều 6, Nghị định số 50 /2010/ NĐ-CP, bao gồm: 1.1 Người nộp thuế tài nguyên gặp thi n... Thông tư có hiệu lực áp dụng kể từ kỳ khai thuế tài nguyên tháng năm 2010 trở đi, thay Thông tư số 124/2009 /TT-BTC ngày 17 tháng năm 2009 Bộ Tài hướng dẫn thi hành hành Nghị định số 05/2009/NĐ-CP