Hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập Doanh nghiệp tại tỉnh Trà Vinh.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẶNG THỊ HÂN LY HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH TRÀ VINH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ XUÂN TIẾN Đà Nẵng, Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn ĐẶNG THỊ HÂN LY MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Ý nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC THU THUẾ 15 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 15 1.2.2 Tổ chức thu thuế 22 1.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 26 1.2.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 29 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ 30 1.3.1 Nhân tố điều kiện tự nhiên 30 1.3.2 Nhân tố điều kiện kinh tế 31 1.3.3 Nhân tố điều kiện xã hội 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH TRÀ VINH 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 35 2.1.3 Đặc điểm xã hội 39 2.1.4 Tình hình cục thuế Trà Vinh ảnh hưởng đến việc thu thuế 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH TRÀ VINH 46 2.2.1 Thực trạng việc lập dự toán thu thuế 46 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế 50 2.2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 63 2.2.4 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế 68 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH TRÀ VINH 69 2.3.1 Thành công hạn chế 69 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 70 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH TRÀ VINH 72 3.1 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 72 3.1.1 Dự báo biến động môi trường 72 3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tế, xã hội tỉnh thời gian tới 72 3.1.3 Một số quan điểm có tính định hướng xây dựng giải pháp 73 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 74 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn 74 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 76 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 80 3.2.4 Hoàn thiện việc xử lý vi phạm 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết luận 89 Kiến nghị 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Tình hình sản xuất tỉnh Trà Vinh giai đoạn 2010 - 2012 35 2.2 Cơ cấu kinh tế tỉnh Trà Vinh giai đoạn 2010 - 2012 36 2.3 Số lượng doanh nghiệp qua năm phân theo ngành nghề 38 2.4 Số lượng doanh nghiệp qua năm phân theo loại hình 39 2.5 Dân số phân theo huyện/thành phố thuộc tỉnh Trà Vinh 40 2.6 2.7 Mật độ dân số phân theo huyện/thành phố thuộc tỉnh Trà Vinh Lao động làm việc ngành kinh tế tỉnh Trà Vinh 41 41 2.8 Cơ cấu lao động tỉnh Trà Vinh 42 2.9 Cơ sở vật chất Cục thuế giai đoạn 2010 - 2012 46 2.10 Dự toán thu thuế tỉnh theo lĩnh vực quản lý 47 2.11 Dự toán thu thuế TNDN tỉnh giai đoạn 2010 - 2012 48 2.12 2.13 Tình hình đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2010 2011 Tình hình đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2011 2012 50 51 2.14 Tình hình khai thuế, nộp tờ khai thuế năm 2010 51 2.15 Tình hình khai thuế, nộp tờ khai thuế năm 2011 52 2.16 Tình hình khai thuế, nộp tờ khai thuế năm 2012 52 2.17 Tình hình kê khai, quản lý khai thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Trà Vinh 53 2.18 Tình hình ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp theo hồ sơ 54 2.19 Kết thực công tác thu thuế năm 2010 56 2.20 Kết thực công tác thu thuế năm 2011 56 2.21 Kết thực công tác thu thuế năm 2012 57 2.22 Tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.23 Kết thực công tác thu thuế TNDN năm 2010 60 2.24 Kết thực công tác thu thuế TNDN năm 2011 60 2.25 Kết thực công tác thu thuế TNDN năm 2012 61 2.26 2.27 2.28 2.29 2.30 Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở Cục thuế giai đoạn 2010 - 2012 Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 Kết phát vi phạm pháp luật thuế trụ sở Cục thuế giai đoạn 2010 - 2012 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế giai đoạn 2010 – 2012 64 65 66 67 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự hình thành phát triển Ngành Thuế có quan hệ mật thiết với hình thành phát triển Nhà nước, thuế công cụ chủ yếu việc thu ngân sách Nhà nước, góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực vai trò phân phối nguồn lực tài Với định hướng phát triển xu hội nhập nước ta việc quản lý thu thuế phức tạp gặp khơng khó khăn, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước vừa phải phù hợp, đảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tế Đặc biệt nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn lực tài đủ mạnh đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên nhà nước giành phần lớn nguồn lực tài cho tích luỹ phục vụ cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế – nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước cần thiết Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trò quan trọng khơng góc độ cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước mà có ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước Để phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Nhà nước chủ trương hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn giảm thuế, thống mức thuế suất ưu đãi thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh Với thay đổi sách thu tỷ trọng đóng góp vào ngân sách Nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng giảm Trong năm qua với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế tỉnh Trà Vinh có bước chuyển biến bản, bước đại hóa phát huy vai trò tích cực việc thực luật thuế, pháp lệnh thuế sách thu ngân sách hành Ngành thuế triển khai nhiều biện pháp tích cực quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, nhờ mà hàng năm ln hồn thành dự tốn thu thuế, năm sau cao năm trước, thực theo mục tiêu thu thu đủ Trước vấn đề đặt trên, bối cảnh ngành thuế nước thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, chương trình cải cách đại hố công tác thu thuế coi nội dung trọng tâm Để thực mục tiêu chung ngành thuế nước thực thành công chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, điều đặt yêu cầu phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế Vì tơi chọn đề tài: "Hồn thiện Cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà Vinh" làm luận văn thạc sĩ Kinh tế, chuyên ngành kinh tế phát triển Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà Vinh - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà Vinh Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Là vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp 81 nhằm phục vụ người nộp thuế nhằm làm cho họ kịp thời nhận khắc phục sai sót thuế (cả chủ quan lẫn khách quan) Và quan trọng sau ngượi nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật thuế không làm nhằm tăng thu thời điểm Thanh tra, kiểm tra thuế chức quan trọng công tác thu thuế quy định luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm giúp cho NNT CQT thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế phát huy nhân tố tích cực phòng ngừa mặt tiêu cực Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo Để đảm bảo cho công tác thu thuế hiệu cao hơn, công tác tra, kiểm tra cần phải tăng cường, thực số nội dung sau: Tăng cường số lượng cán cho công tác tra, kiểm tra Cục thuế Trà Vinh cần 40% số cán cho công tác tra, kiểm tra tốn thuế, kiểm tra hồn thuế, xác minh đối chiếu hóa đơn thực cơng việc kiểm tra thường xuyên khác Vấn đề đặt phải bố trí xếp hợp lý nhân lực giai đoạn Tăng cường khâu kiểm tra từ sở Với kế hoạch đề ra, số lượng lớn người nộp thuế tra thường tập trung vào đơn vị trọng điểm, khu vực “nổi cộm” Chính vậy, phòng quản lý phải xếp, chủ động thời gian, cần tăng cường kiểm tra người nộp thuế Đây khâu kiểm tra từ sở Sự thuận lợi kiểm tra từ sở thể chỗ phòng quản lý theo dõi thường xuyên tình hình kê khai nộp thuế người nộp thuế nên dễ nắm bắt, nhận dấu hiệu bất thường thuế từ cơng tác kiểm tra tập trung 82 Hoàn thiện quy trình tốn thuế Quyết tốn thuế cơng việc có tính chất thường xun đến cục thuế Trà Vinh nói riêng, quan thuế Việt Nam nói chung chưa có quy trình riêng cho vấn đề Trong tương lai gần, Cục thuế Trà Vinh cần xây dựng quy trình tốn thuế với việc cụ thể loạt vấn đề mà thực tiễn đòi hỏi như: chế phối hợp, hỗ trợ lẫn phận quan thuế, chế động viên khen thưởng với cán tham gia cơng tác tốn thuế, Phối hợp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý sắc thuế có liên quan (thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, ) Phát gian lận thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cơng việc phức tạp Trước tiên cần xác định dấu hiệu vi phạm, sau mở rộng điều tra theo hướng mà dấu hiệu vi phạm Một biện pháp có tác dụng chung cho hai vấn đề sử dụng khả đối chiếu nhanh, thuận tiện thuế GTGT Hệ thống khấu trừ thuế GTGT dựa sở hóa đơn GTGT phản ánh số thuế toán doanh thu khâu trình sản xuất lưu thông từ nguyên liệu đến sản phẩm cuối Thời gian qua, phát gian lận thuế GTGT giúp quan thuế phát nhiều gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp + Kiểm tra doanh thu Căn vào báo cáo tài chính, toán thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế GTGT hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: Đối chiếu doanh thu sổ kế tốn xem có khớp với báo cáo Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản 521, 531, 532 đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ 83 Kiểm tra luồng tiền toán tài khoản 111, 112, 131 để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư để xác định xem doanh nghiệp có trốn doanh thu không Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư đối chiếu với tài khoản có liên quan để phát doanh nghiệp nhập kho vật tư, hàng hóa giá hóa đơn ghi sổ với số lượng đưa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi số lượng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế GTGT trốn thuế thu nhập doanh nghiệp + Kiểm tra chi phí Trước hết phải tìm hiểu mơ hình cơng tác quản lý, phương pháp tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp thơng qua vấn, tìm hiểu qui mơ, quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh Từ đó, xác định để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có khoản chi phí, ngun vật liệu gì, tỷ trọng loại nguyên vật liệu, chi phí tổng giá trị sản phẩm hàng hóa Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa dối chiếu với tài khoản liên quan 621, 623, 154, 155, 156, 157, 632 định mức kinh tế kỹ thuật, từ xác định loại vật tư hàng hóa thực chất có phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khơng Kiểm tra chi phí tiền lương, tiền cơng khoản chế độ trích theo lương, kiểm tra đơn giá tiền lương hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mơ, quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đối chiếu với phương án trả lương tiền lương thực tế toán cho người lao động có khơng để từ phát việc trích lương vào giá 84 thành sản phẩm chi phí cao thực tế toán lương lại thấp để trốn thu nhập chịu thuế Ngoài kiểm tra khoản chi phí khác cần lưu ý đến khoản trích trước năm, khoản chi phí chờ phân bổ, khoản trích hồn nhập dự phòng có đảm bảo niên độ kế tốn, chế độ sách khơng Kiểm tra phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang, phương pháp xác định giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ người nộp thuế Trên sở tính tốn xác giá vốn hàng bán xác định thu nhập chịu thuế năm doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thời gian miễn, giảm thuế phải kiểm tra xem có đủ điều kiện để miễn, giảm không, mặt hàng miễn, giảm miễn giảm loại thuế gì, thuế suất, thời gian miễn bao lâu, phương pháp phân bổ chi phí cho hoạt động chịu thuế, hoạt động không chịu thuế, hoạt động miễn, giảm thuế xác chưa Tăng cường cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra NNT: Kiểm tra người nộp thuế cơng đoạn yếu tố cấu thành công tác quản lý thuế Mục đích cơng tác kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế, phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh công tác quản lý thuế Nhiệm vụ chủ yếu công tác kiểm tra người nộp thuế tập trung kiểm tra, phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp người nộp thuế tính thuế khơng đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế, xử phạt nghiêm khắc trường hợp lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thực tiễn cho thấy tình trạng gian lận phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế chưa phát truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nước, vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa chưa thật 85 đảm bảo cơng xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế Vì vậy, tăng cường cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế trở nên xúc Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành thuế: Kiểm tra nội ngành thuế kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế văn pháp luật có liên quan, tính liêm quan thuế, công chức thuế Thực tốt công tác kiểm tra nội có để đánh giá chất lượng cán cơng chức, qua có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, xếp, phân công, bổ nhiệm cán theo khả trình độ cán nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế ngày cao tình hình Cơng tác kiểm tra nội ngành phải đặc biệt trọng đến kiểm tra việc tuân thủ quy trình quản lý thuế đội thuế, kiểm tra đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, luật cán cơng chức thuế tồn ngành Xử lý nghiêm minh trường hợp cán công chức thuế khơng thực quy trình quản lý thuế, tham nhũng, chiếm dụng, xâm tiêu tiền thuế, thông đồng với người nộp thuế để chia thuế, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho người nộp thuế thực thi cơng vụ, làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung sở sản xuất kinh doanh sợ bị kiểm tra Đổi công tác tổ chức cán kiểm tra thuế: Thực bố trí xếp lại cán đảm bảo bố trí 25% cán đơn vị thực nhiệm vụ kiểm tra thuế theo quy định Tổng cục thuế, đảm bảo lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm Tách chức kiểm tra nội giải khiếu nại tố cáo thành chức độc lập Đào tạo bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, đạo đức phẩm chất cán kiểm tra, với nội dung chủ yếu là: Các sách, chế độ thuế hành, thủ tục hành thuế, kế tốn chuẩn mực kế tốn, phân tích, 86 đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, luật tra, nghiệp vụ tra, lực tổ chức tra, trách nhiệm pháp luật, trách nhiệm công chức đạo đức nghề nghiệp Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra cần thiết phải xây dựng hồn thiện chế độ đối chiếu hóa đơn GTGT thành cơng tác có tính chất bắt buộc thường xuyên Với khối lượng chứng từ khổng lồ kinh tế có máy tính hóa việc phát hành hóa đơn giúp cho việc đối chiếu hóa đơn trở thành cơng cụ hữu hiệu chống gian lận thuế Phối hợp ngành thuế quan liên quan: Ngành thuế ngành có liên quan cần tăng cường phối hợp quản lý giao dịch, hoạt động người nộp thuế Cụ thể vấn đề đối chiếu hóa đơn chứng từ khơng nên giới hạn ngành thuế mà cần mở rộng sang đối chiếu với ngành khác dễ dàng phát gian lận thuế Ngoài ra, số quan quản lý nhà nước chuyên ngành có nhiều thông tin hoạt động người nộp thuế nguồn cung cấp cho quan thuế nhằm phát gian lận thuế Tuy nhiên, việc xác minh kiểu chưa phát triển chưa có chế cụ thể việc phối hợp Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm khen thưởng đối tượng nộp thuế tốt Cần trì thường xun đa dạng hóa hình thức tơn vinh người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế 3.2.4 Hoàn thiện việc xử lý vi phạm Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan cơng an, phòng Tài – Kế hoạch đôn đốc người nộp thuế vừa thực đăng ký thuế vừa xin cấp giấy chứng minh nhân dân vừa xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh 87 doanh để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực đăng ký thuế kịp thời, khắc phục tình trạng chứng minh nhân dân, thiếu hồ sơ đăng ký thuế thời gian qua Phối hợp với quan quản lý thị trường thường xuyên đôn đốc hộ kinh doanh thực đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Cương xử lý vi phạm pháp luật thuế hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, số trường hợp gởi tờ khai chậm – ngày thực xử phạt vi phạm hành thuế với hình thức cảnh cáo nhằm nhắc nhở người nộp thuế kê khai thuế thời gian quy định, tuyệt đối tránh trường hợp vận dụng, xử lý để người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế trường hợp nộp hồ sơ khai thuế thời hạn Hồn thiện cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh lợi dụng chế đăng ký kinh doanh thơng thống để thành lập doanh nghiệp, xin kinh doanh chây ỳ, nợ đọng thuế sau xin nghỉ kinh doanh, vừa gây khó khăn cho công tác quản lý thuế vừa gây thất thu cho ngân sách nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, phấn đấu không để tổng số nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm vượt 5% so với số thực thu ngân sách, cần phải thực triệt để, liệt biện pháp sau: Thứ nhất, Cục thuế tiến hành nghiên cứu ban hành quy chế phối hợp phận công tác quản lý nợ thuế (để khắc phục hạn chế tổ chức máy), bổ sung nội dung quy định thủ tục, trách nhiệm đội thuế việc đôn đốc thu nợ thuế Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế thu tiền thuế nợ phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản ngân hàng người nộp thuế, khấu trừ phần thu nhập người nộp thuế, kê biên tài sản bán đấu giá để thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần chuyển hồ sơ cho quan chức để xử lý hình 88 theo quy định luật quản lý thuế, có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời động viên, khen thưởng kịp thời cho cán bộ, cơng chức thuế hồn thành tốt nhiệm vụ giao Thứ tư, thực nghiêm túc việc phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi lịp thời số tiền thuế nợ Thứ năm, tăng cường công tác phân loại nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ người nộp thuế giải thể, phá sản, bỏ trốn tích cần lập hồ sơ trình Bộ tài làm thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, gia hạn nợ thuế người nộp thuế kinh doanh thua lỗ, gặp khó khăn tài có cam kết trả nợ để khuyến khích người nộp thuế toán hết nợ gốc Đồng thời, thực gia hạn nộp thuế số trường hợp thay đổi sách làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế Đối với khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản ngân hàng người nộp thuế nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt Bên cạnh đó, Cục thuế cần tổ chức bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho cán để trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thông qua điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế thu nhập doanh nghiệp tác động sâu sắc đến thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý thuế dựa sở hiểu tuân thủ pháp luật góp phần tăng khả cạnh tranh, hiệu kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Đồng thời, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa bàn tỉnh Thực tế năm qua, công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Trà Vinh đạt kết tốt, hoàn thành tổ nhiệm vụ thu, đảm bảo nguồn thu mà UBND tỉnh giao Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt bộc lộ hạn chế cần phải khắc phục Đặc biệt, giai đoạn 2010 – 2012 tình hình kinh tế có nhiều biến động, ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tỉnh Trà Vinh yêu cầu cấp thiết có tính khách quan Điều khơng bắt nguồn từ mặt hạn chế q trình thực cơng tác mà đòi hỏi quy luật Khái quát cách tương đối đầy đủ sở lý luận để làm tảng cho việc thực công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Đây yêu cầu thực tiễn vấn đề đòi hỏi mà mục tiêu, động lực để thúc đẩy tỉnh phát triển toàn diện ngày có hiệu cao Thơng qua thực công tác thu thuế tỉnh tạo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, giải phóng khả sản xuất, góp phần thúc đẩy việc tổ chức xếp lại sản xuất, tăng cường hạch toán kinh doanh, tăng suất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh tế, tăng tích lũy Thực tốt cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp phát huy 90 tiềm mạnh, khai thác nguồn lực địa bàn tỉnh có hiệu quả, tranh thủ vốn mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện để sở sản xuất kinh doanh có khả đóng góp nhiều cho ngân sách Đề tài luận giải vấn đề có tính vấn đề từ tìm kiếm ngun nhân khách quan chủ quan yếu cơng tác nói để làm sở đề giải pháp có tính thực thi Đây sở lý luận thực tiễn vấn đề thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà Vinh giúp cho tỉnh có định biện pháp hiệu Để thực biện pháp hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu đòi hỏi phải thực tổng hợp giải pháp tầm vĩ mô vi mô Sự lãnh đạo đạo tỉnh, cấp, ngành chức năng, tổ chức phải quan tâm mức công tác coi công tác trách nhiệm, nhiệm vụ trọng tâm khơng riêng quan thuế Kiến nghị a Đối với Nhà nước Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; tra, kiểm tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế 91 Bổ sung, sửa đổi bất hợp lý luật quản lý thuế luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội b Đối với quyền địa phương Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh việc thuê đất, thuê mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho sở sản xuất kinh doanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo sở ban ngành có liên quan phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế c Đối với quan thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế q phức tạp, khó thực cần phải đơn giản hơn, cần phải thay đổi bước thực cưỡng chế để công tác cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt hiệu Tuyển dụng cán công chức thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng cán quản lý 92 thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thu thuế xu hội nhập đại hóa cơng tác thu thuế Thực hiện đại hóa cơng tác thu thuế mà tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xong xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành thuế, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho cán công chức thuế không đủ sức khỏe, lực, chuyên môn nghiệp vụ để họ chuyển công tác khác, nghỉ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế phát triển đất nước Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho người nộp thuế cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người hạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ người nộp thuế để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế nhằm tìm biện pháp tháp gỡ cho người nộp thuế Tổ chức tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp người nộp thuế tiếp cận chủ trương, sách để doanh nghiệp thực đúng, đủ nghĩa vụ d Đối với người nộp thuế Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: NNT phải nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Mọi người dân phải nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN 93 Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại cơng nghệ thông tin, DN không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, DN dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, CQT hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến CQT, áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet CQT triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho DN Cần có kế tốn chun trách: Một số DN chưa có kế tốn chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót hố đơn, chứng từ, cách hạch toán kê khai thuế Vì vậy, cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với doanh nghiệp qui mơ nhỏ, th kế tốn cơng ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [2] Bộ Tài (2008), Thơng tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [3] Cục thuế Tỉnh Trà Vinh (2011), Báo cáo thực thu NSNN năm 2009 – 2011, Trà Vinh [4] Cục thống kê tỉnh Trà Vinh (2011), Niên giám thống kê tỉnh Trà Vinh, Trà Vinh [5] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (1996), Nghị định 52/NĐ-CP ban hành ngày 9/9/1996, Hà Nội [6] Nguyễn Thu Hiền, Nguyễn Thị Bình Minh, Khúc Đình Nam (2012), Giáo trình Thuế, NXB Lao động, Thành phố Hồ Chí Minh [7] Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [8] Nguyễn Thị Mỹ Linh, Phan Thị Cúc, Phan Hiển Minh, Đồn Văn Đính, Võ Văn Hợp (2009), Bài giảng Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Thành phố Hồ Chí Minh [9] Mác – Ăngghen (1962), tập 2, NXB Sự thật, Hà Nội [10] Nguyễn Xuân Quảng (2004), Giáo trình thuế , Nxb Giao thơng vận tải, Hà Nội [11] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 95 [12] Tổng cục thuế (2002), Chỉ thị số 01/TCT/CT/NV6 ngày 23/4/2002 Tổng cục trưởng tăng cường cac biện pháp quản lý thuế công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh, Hà Nội [13] Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ công chức thuế, Tạp chí thuế, Hà Nội [14] Trường nghiệp vụ thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, Hà Nội [15] Trường đại học Bách khoa Hà Nội (2004), Giáo trình thuế, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội [16] Uỷ Ban nhân dân tỉnh Trà Vinh (2011), Báo cáo tình hình thực kế hoạch kinh tế - xã hội năm 2009, 2010, 2011, Trà Vinh Website: [17] Bộ Tài Chính http://www.mof.gov.vn, Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn, Cục thuế Trà Vinh http://travinh.gdt.gov.vn ... công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà Vinh Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà. .. cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà Vinh - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Trà. .. LUẬN VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ 1.1.1 Khái niệm thu thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Ý nghĩa thu thu nhập doanh nghiệp