Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập khẩu Bình Định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN KIM LỆ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGÔ HÀ TẤN Đà Nẵng - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN KIM LỆ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGÔ HÀ TẤN Đà Nẵng - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Kim Lệ MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CÔNG TY CON VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1.1 Mơ hình cơng ty mẹ - công ty 1.1.2 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài hợp 13 1.2 ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT VÀ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TỐN CĨ LIÊN QUAN 16 1.2.1 Đặc điểm Báo cáo tài hợp 16 1.2.2 Các chuẩn mực kế toán Báo cáo tài hợp 16 1.3 LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 18 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài hợp 18 1.3.2 Kỹ thuật lập trình bày Báo cáo tài hợp 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC Ở TỔNG CÔNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH 36 2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định 36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định 37 2.1.3 Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định 44 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH 46 2.2.1 Lập Báo cáo tài tổng hợp Phịng kế tốn Tổng cơng ty 46 2.2.2 Lập Báo cáo tài hợp Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định 49 2.2.3 Đánh giá thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tổng công ty sản xuất đầu tư đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH 70 3.1 TỔ CHỨC CÁC MẪU BIỂU THU THẬP THÔNG TIN HỢP NHẤT 70 3.1.1 Bảng kê giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Tổng Công ty 70 3.1.2 Bảng kê giao dịch bán tài sản cố định Tổng công ty 73 3.1.3 Bảng xác định phần lãi/lỗ cơng ty liên doanh, liên kết 75 3.2 HỒN THIỆN MỘT SỐ BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH KHI HỢP NHẤT 77 3.2.1 Về bút toán điều chỉnh thuế TNDN ảnh hưởng giao dịch bán TSCĐ 77 3.2.2 Về bút toán ghi nhận ảnh hưởng đến lợi ích CĐTS giao dịch bán TSCĐ nội 78 3.3 CHUYỂN ĐỔI GIÁ TRỊ KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT TỪ PHƯƠNG PHÁP GIÁ GỐC SANG PHƯƠNG PHÁP VỐN CHỦ SỞ HỮU KHI LẬP BCTC HỢP NHẤT 79 3.4 THIẾT LẬP BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT CỦA BẢNG CĐKT VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 85 3.5 THIẾT LẬP CÁC BƯỚC LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT ĐỂ LOẠI TRỪ DÒNG TIỀN LUÂN CHUYỂN NỘI BỘ 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài BĐ Bình Định BTC BộTài CĐKT Cân đối kế tốn CĐTS Cổ đơng thiểu số CNN Công nông nghiệp CP Cổ phần HMLK Hao mòn lũy kế HTK Hàng tồn kho KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh LCTT Lưu chuyển tiền tệ LNST Lợi nhuận sau thuế LTTM Lợi thương mại SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình VP Văn phịng XK Xuất DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Danh sách công ty mà Tổng công ty có sở hữu vốn tính đến ngày 31/12/2013 2.2 Trang 38 Bảng theo dõi tình hình đầu tư xác định lợi thương mại Tổng công ty Công ty CP dịch vụ phát triển hạ tầng P.B.C 2.3 52 Bảng theo dõi khoản đầu tư vào công ty năm 2013 55 2.4 Bảng theo dõi tình hình nhận cổ tức năm 2013 58 2.5 Bảng theo dõi công ty liên doanh, liên kết năm 2013 61 2.6 Bảng kê dự phòng đầu tư dài hạn năm 2013 62 3.1 Bảng kê giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Tổng công ty năm 2013 3.2 Bảng kê giao dịch bán tài sản cố định Tổng công ty năm 2013 3.3 76 Bảng thể bút toán điều chỉnh thuế TNDN ảnh giao dịch bán TSCĐ 3.5 74 Bảng xác định phần lãi/lỗ công ty liên doanh, liên kết 3.4 72 78 Thông tin khoản đầu tư công ty liên kết năm 2013 81 3.6 Xác định phần lãi/lỗ công ty liên kết năm 2013 83 3.7 Bảng thể bút tốn điều chỉnh khoản đầu tư vào cơng ty liên kết 84 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 44 2.3 Quy trình lập BCTC hợp Tổng cơng Pisico 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tập đồn kinh tế tổ hợp cơng ty có mối quan hệ mặt sở hữu cơng ty cơng ty khác, có quan hệ mật thiết chiến lược có mối liên kết định hoạt động kinh doanh Tập đoàn kinh tế có khả huy động, tập trung sử dụng nguồn vốn lớn trình sản xuất kinh doanh, hình thành cơng ty đại, có tiềm lực kinh tế lớn Đồng thời nhờ mối liên kết công ty tăng cường sức mạnh kinh tế khả cạnh tranh công ty thành viên Trong năm gần đây, doanh nghiệp nước ta có xu hướng hợp tác với theo hình thức hợp kinh doanh để tạo thành tập đồn kinh tế, hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Đối với mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con, để thấy tranh tồn cảnh tình hình tài chính, ta khơng thể vào Báo cáo tài riêng lẻ Cơng ty mẹ Báo cáo tài Cơng ty con, mà phải thơng qua Báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp kết quy trình hợp báo cáo tài từ đơn vị tập đồn Nó có ý nghĩa quan trọng quản lý tài chính, thu hút quan tâm nhiều đối tượng sử dụng thơng tin Do đó, đảm bảo thơng tin trung thực báo cáo tài hợp vấn đề quan trọng để giúp cho đối tượng liên quan đánh giá đưa định đắn Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định, ngồi đơn vị trực thuộc, cịn có đầu tư vốn vào nhiều cơng ty khác hình thành nên công ty công ty liên kết Như vậy, Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định Tổng cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con, nên phải lập Báo cáo tài hợp vào cuối PHỤ LỤC 09 BẢNG KÊ HÀNG BÁN NỘI BỘ Công ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ HÀNG BÁN NỘI BỘ Kỳ:……… Công ty STT mua hàng A B Tên hàng hóa C ĐVT Số lượng Đơn giá (Giá gốc) D Các khoản giảm trừ Tổng Đơn giá Tổng giá bán giá bán (Chưa thuế) Chiết khấu Giảm giá Hàng bán vốn thương mại hàng bán bị trả lại Tổng cộng Người lập Kế toán trưởng …… Ngày….tháng… năm…… Giám đốc PHỤ LỤC 10 BẢNG KÊ HÀNG MUA NỘI BỘ Công ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ HÀNG MUA NỘI BỘ Năm: 2013 STT Tồn đầu kỳ Công ty bán hàng Tên hàng hóa ĐVT B C D A Số lượng Số tiền Nhập kỳ Số lượng Số tiền Xuất bán kỳ Số lượng Số tiền Tồn cuối kỳ Số lượng Số tiền Tổng cộng Người lập Kế toán trưởng …… Ngày….tháng… năm…… Giám đốc PHỤ LỤC 11 BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÁN NỘI BỘ Công ty: Địa chỉ: Tổng công ty Pisico BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÁN NỘI BỘ Năm: 2013 STT A Công ty mua TS B Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển hạ tầng P.B.C Tổng cộng Người lập Tên tài sản Tài khoản C D Xe Toyota Landcruiser Số ĐVT Nguyên giá lượng E 2111 Chiếc Thời gian sử dụng Hao mòn lũy kế Giá trị lại Giá bán 857.000.000 10 599.900.000 257.100.000 270.000.000 857.000.000 10 599.900.000 257.100.000 270.000.000 Kế toán trưởng …… Ngày….tháng… năm…… Giám đốc PHỤ LỤC 12 BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH MUA NỘI BỘ Công ty: Địa chỉ: Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển hạ tầng P.B.C BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH MUA NỘI BỘ Năm: 2013 STT Công ty bán TS A B Tổng công ty Pisico Tổng cộng Người lập Tên tài sản C Xe Toyota Landcruiser Tài khoản D Bộ phận Số ĐVT Nguyên giá sử dụng lượng E Văn 2111 phòng F Chiếc Thời gian sử dụng Chi phí khấu hao Hao mịn lũy kế 270.000.000 90.000.000 90.000.000 270.000.000 90.000.000 90.000.000 Kế toán trưởng …… Ngày….tháng… năm…… Giám đốc PHỤ LỤC 13 BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT CỦA BCĐKT VÀ BCKQKD Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chỉ tiêu Mã số Công ty mẹ Công ty P.B.C TH Cáp QN Tổng cộng trước Đ/C Điều chỉnh Nợ Số liệu hợp Có Tiền Các khoản tương đương tiền 111 38,888,521,578 1,102,561,185 1,256,924,084 41,248,006,847 41,248,006,847 112 3,000,000,000 7,050,000,000 13,300,000,000 23,350,000,000 23,350,000,000 Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 121 6,100,000,000 129 Phải thu khách hàng 131 22,736,367,322 7,268,200,689 Trả trước cho người bán 132 1,421,070,435 120,143,000 Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ KHHĐXD 133 - - 134 - - 6,100,000,000 307,985,403 6,100,000,000 - 30,312,553,414 30,312,553,414 1,541,213,435 1,541,213,435 Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 139 Hàng tồn kho 141 Dự phịng giảm giá HTK 149 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 600,915,376 34,947,250 635,862,626 635,862,626 Thuế GTGT KT Thuế khoản phải thu NN phiếu phủ 152 2,127,072,631 22,460,080 2,149,532,711 2,149,532,711 135 26,359,372,954 (263,083,641) 40,307,336,687 80,439,793 (2,235,297,312) 1,534,591 93,786,366 26,533,599,113 26,533,599,113 (10,000,000) (2,508,380,953) (2,508,380,953) 41,348,895,900 41,348,895,900 1,040,024,622 - - 154 - - 157 - - Tài sản ngắn hạn khác Phải thu dài hạn khách hàng Vốn KD đơn vị trực thuộc 211 - - 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 - - Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 218 219 Ngun giá TSCĐHH 222 71,778,519,332 Giá trị HMLK TSCĐHH 223 (32,295,927,389) Nguyên giá TSCĐ thuê TC 225 - - Giá trị HMLK TSCĐTC 226 - - Nguyên giá TSCĐVH 228 Giá trị HMLK TSCĐVH Chi phí xây dựng DD 229 (258,571,601) 230 521,763,372 1,210,524,110 1,732,287,482 1,732,287,482 Nguyên giá BĐSĐT 241 45,408,146,645 36,987,019,963 82,395,166,608 82,395,166,608 Giá trị HMLK BĐSĐT 242 (9,791,905,799) (19,133,727,127) (28,925,632,926) (28,925,632,926) Đầu tư vào công ty 251 18,057,829,740 18,057,829,740 Đầu tư vào công ty LK, LD 252 108,260,130,774 108,260,130,774 Đầu tư dài hạn khác 258 11,685,119,996 11,685,119,996 Dự phịng giảm giá ĐTDH 259 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế TN hoãn lại 262 158 52,500,000 3,922,280,660 2,000,000 924,841,533 54,500,000 54,500,000 4,847,122,193 4,847,122,193 1,650,273,011 (839,350,727) 15,839,529,210 89,268,321,553 (13,333,970,134) (46,469,248,250) 20,225,084,480 587,000,000 4,300,000 89,855,321,553 (599,900,000) 20,225,084,480 (575,594,317) 2,157,309,871 471,652,230 3,733,649,809 - (47,064,848,250) 20,225,084,480 (258,571,601) (575,594,317) 1,104,687,708 - (258,571,601) 18,057,829,740 5,958,892,433 3,544,350,000 110,674,673,207 11,685,119,996 (1,953,803,823) (2,529,398,140) 3,733,649,809 - Tài sản dài hạn khác 268 - Lợi thương mại 269 - TỔNG TS 379,371,636,943 36,344,472,580 19,025,339,111 2,504,449,028 2,504,449,028 434,741,448,634 9,054,641,461 32,760,332,591 21,361,500,000 6,100,000,000 411,035,757,504 Vay nợ ngắn hạn 311 21,361,500,000 Phải trả người bán 312 16,463,792,584 135,545,133 Người mua trả tiền trước 313 1,267,963,697 18,000,000 Thuế khoản PNNN 314 343,407,589 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ KHHĐ XD 317 - - 318 - - Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 15,261,500,000 16,599,337,717 16,599,337,717 66,000,000 1,351,963,697 1,351,963,697 42,587,021 1,674,052,221 2,060,046,831 2,060,046,831 5,102,776,828 68,585,093 370,391,157 5,541,753,078 5,541,753,078 415,816,593 60,134,132 495,763,371 971,714,096 971,714,096 25,537,554,278 7,277,371 80,785,650 320 25,625,617,299 - 25,625,617,299 - Quỹ khen thưởng, PL Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 327 - - Phải trả dài hạn người bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn hạn 334 - - Thuế TN hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm 335 - - 336 - - 323 6,086,806,554 11,000,000 534,938,829 6,632,745,383 6,632,745,383 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ 338 339 Vốn đầu tư CSH 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác CSH 413 Cổ phiếu quỹ 414 Chênh lệch đánh giá lại TS 415 Chênh lệch tỷ giá HĐ 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 13,703,471,267 Quỹ dự phòng TC 418 9,758,527,548 Quỹ khác thuộc vốn CSH Lợi nhuận sau thuế chưa PP 419 420 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - - Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Lợi ích cổ động thiểu số 432 - - 433 - - 439 - TỔNG NV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DTT BH cung cấp DV 4,044,838,117 17,046,250,868 22,460,080 21,113,549,065 21,113,549,065 157,291,629,772 15,000,000,000 4,928,380,712 177,220,010,484 19,928,880,712 157,291,129,772 51,299,475,192 4,928,380,712 56,227,855,904 4,928,380,712 51,299,475,192 43,411,814,331 - 43,411,814,331 43,411,814,331 - 650,000,000 - 541,143,952 14,244,615,219 270,571,976 13,974,043,243 199,278,728 10,607,806,276 309,664,959 10,298,141,317 23,282,262,593 3,305,092,962 5,183,763,699 31,771,119,254 - 18,964,149,500 379,371,636,943 36,344,472,580 19,025,339,111 434,741,448,634 50,501,647,859 267,766,354,825 10,835,025,586 31,244,487,298 309,845,867,709 120,000,000 10 - 13,815,790,615 12,980,166,114 12,980,166,114 26,795,956,729 411,035,757,504 309,725,867,709 267,766,354,825 10,835,025,586 31,244,487,298 309,845,867,709 26,622,760,369 - 309,725,867,709 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH cung cấp dịch vụ 11 251,810,466,850 5,346,063,985 12,592,058,268 269,748,589,103 20 15,955,887,975 5,488,961,601 18,652,429,030 40,097,278,606 Doanh thu hoạt động TC 21 49,094,999,645 552,317,223 957,147,766 50,604,464,634 Chi phí tài 22 (480,268,965) Trong đó: CP lãi vay 23 433,006,463 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 8,412,451,553 25 12,543,606,740 Lợi nhuận từ HĐKD 30 Thu nhập khác 8,920,710 (471,348,255) 9,769,637,635 3,619,425,428 3,703,498,805 19,866,530,973 44,575,098,292 2,412,932,686 14,548,891,909 61,536,922,887 31 46,946,597 309,818,182 23,486,244 380,251,023 Chi phí khác 32 1,057,456,160 165,658,066 57,890,085 1,281,004,311 Lợi nhuận khác Phần lãi/lỗ công ty liên kết, liên doanh 40 (1,010,509,563) 144,160,116 (34,403,841) Tổng lợi nhuận KTTT 50 43,564,588,729 2,557,092,802 14,514,488,068 60,636,169,599 Chi phí thuế TNDN HH 51 810,381,974 498,841,568 3,621,784,620 4,931,008,162 Chi phí thuế TNDNHL 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ 60 Cộng điều chỉnh 45 62 12,704,810,679 1,953,803,823 2,058,251,234 10,892,703,448 1,305,712,497 176,743,071 1,305,712,497 (872,706,034) 9,769,637,635 4,300,000 55,705,161,437 - 19,862,230,973 48,188,320,882 270,000,000 110,251,023 257,100,000 1,023,904,311 (913,653,288) - 42,754,206,755 37,899,653,955 (900,753,288) - 269,628,589,103 40,097,278,606 433,006,463 1,357,186,082 61 120,000,000 5,958,892,433 - 5,958,892,433 53,233,560,027 4,931,008,162 2,150,000 - 2,150,000 - 4,914,083,709 55,705,161,437 4,914,083,709 12,318,843,281 79,521,137,531 48,300,401,865 79,521,137,531 43,386,318,156 PHỤ LỤC 14 BẢNG TỔNG HỢP BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 STT a b Diễn giải Mã số BCLCTT Nợ Có Nợ Có Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán TSCĐ nội tập đoàn Loại trừ lãi chưa thực giao dịch bán TSCĐ Lãi/Lỗ từ hoạt động đầu tư Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh CPKH HMLK ảnh hưởng lãi chưa thực giao dịch bán TSCĐ Nợ Lợi nhuận trước thuế Loại trừ dòng tiền vào mua bán TSCĐ tập đồn tốn tiền Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 12,900,000 1 Có Khấu hao tài sản cố định c Số tiền 12,900,000 4,300,000 21 4,300,000 120,000,000 22 120,000,000 Loại trừ cổ tức nhận từ công ty Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 36 Nợ Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư 27 Có Lợi nhuận trước thuế Loại trừ khoản nhận nợ vay tập đoàn Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Loại trừ chi phí lãi vay – doanh thu từ hoạt động cho vay nội tập đoàn Tiền lãi vay trả 7,854,748,182 7,854,748,182 33 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị Loại trừ khoản trả nợ vay tập đoàn Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 7,854,748,182 7,854,748,182 13,900,000,000 23 24 13,900,000,000 14,400,000,000 35 13 14,400,000,000 1,305,712,497 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Loại trừ khoản lập dự phòng nội tập đồn Nợ Các khoản dự phịng 27 Có Lợi nhuận trước thuế 1,305,712,497 1,953,803,823 1,953,803,823 Loại trừ lãi/lỗ từ công ty liên doanh, liên kết Nợ Lợi nhuận trước thuế Có Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Loại trừ cổ tức nhận từ công ty liên doanh, liên kết Nợ Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Có Lợi nhuận trước thuế Cộng điều chỉnh 5,908,712,433 5,908,712,433 3,544,350,000 56,859,275,117 3,544,350,000 56,859,275,117 PHỤ LỤC 15 BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT CỦA BCLCTT Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Công ty P.B.C TH Cáp QN Mã số Công ty mẹ Lợi nhuận trước thuế 43,564,588,729 2,557,092,802 14,514,488,068 60,636,169,599 Khấu hao TSCĐ BĐSĐT 8,208,471,850 2,750,208,386 1,942,348,309 12,901,028,545 Các khoản dự phòng Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực (1,846,583,558) 1,672,931,928 Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay Tăng giảm khoản phải thu (19,319,780,854) Tăng, giảm hàng tồn kho 10 (9,784,746,556) Tăng, giảm khoản phải trả 11 (21,023,794,921) Tăng, giảm chi phí trả trước 12 (59,459,499) Tiền lãi vay trả 13 (420,439,796) Thuế TNDN nộp 14 (807,304,534) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Chỉ tiêu (173,651,630) (12,482,999) (48,731,749,616) (18,242,055,103) Điều chỉnh Nợ 5,913,012,433 Số liệu hợp Có 13,365,802,005 53,183,380,027 4,300,000 12,896,728,545 1,953,803,823 1,780,152,193 (12,482,999) (552,317,223) (957,147,766) 433,006,463 24,166,576,904 Tổng cộng trước Đ/C (50,241,214,605) (12,482,999) 11,411,998,182 433,006,463 (1,056,234,456) 992,727 (3,302,191,765) 1,399,499,835 4,514,175 (747,693,535) (44,737,928,856) 433,006,463 (62,723,195) (20,438,738,505) (20,438,738,505) 935,140,640 (8,848,613,189) (8,848,613,189) 3,161,380,542 (21,164,606,144) (21,164,606,144) 1,309,002,709 1,309,002,709 (31,037,627) (420,439,796) (567,892,877) 5,908,712,433 (2,410,865,134) 1,305,712,497 885,272,701 (3,786,062,545) (3,786,062,545) 24,171,091,079 24,171,091,079 (18,989,748,638) (18,989,748,638) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TSDH khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TSDH khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 26 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu Tiền chi trả góp vốn cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 31 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê TC 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho cổ đông thiểu số Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái ngoại tệ Cộng điều chỉnh 27 (2,151,231,677) (1,202,799,201) (400,340,874) (3,754,371,752) 120,000,000 (120,000,000) - 13,900,000,000 (13,900,000,000) 14,400,000,000 14,400,000,000 (5,000,000,000) 343,800,000 46,759,537,549 (3,634,371,752) - (5,000,000,000) 120,000,000 (5,000,000,000) 343,800,000 552,317,223 957,147,766 343,800,000 48,269,002,538 9,160,460,679 39,108,541,859 - - - - 32 36 61 64,489,704,843 64,489,704,843 (55,322,762,594) (55,322,762,594) 13,900,000,000 (55,322,762,594) (1,500,000,000) (18,448,221,042) (19,948,221,042) 78,389,704,843 14,400,000,000 7,854,748,182 (12,093,472,860) - (14,400,000,000) 56,859,275,117 56,859,275,117 - PHỤ LỤC 16 TỔNG CÔNG TY SẢN XUẤT ĐẦU TƯ DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU BÌNH ĐỊNH 99 Tây Sơn, Thành phố Quy Nhơn, Tỉnh Bình Định Mẫu B03-DN/HN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT Theo phương pháp gián tiếp Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao tài sản cố định bất động sản đầu tư Mã số Thuyết minh Năm 2013 (Cách làm Pisico) 60,636,169,599 Năm 2012 (Kết đề xuất tác giả) 53,183,380,027 IV.10,11,13 12,901,028,545 12,896,728,545 Các dựlệch phòng Lãi, khoản lỗ chênh tỷ giá hối đoái chưa thực (173,651,630) (12,482,999) (12,482,999) Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư (50,241,214,605) (44,737,928,856) Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 1,780,152,193 433,006,463 433,006,463 23,542,855,373 23,542,855,373 Tăng giảm khoản phải thu (20,438,738,505) (20,438,738,505) Tăng, giảm hàng tồn kho 10 (8,848,613,189) (8,848,613,189) Tăng, giảm khoản phải trả 11 (21,164,606,144) (21,164,606,144) Tăng, giảm chi phí trả trước 12 1,309,002,709 1,309,002,709 Tiền lãi vay trả 13 (420,439,796) Thuế TNDN nộp 14 (3,786,062,545) (3,786,062,545) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 24,171,091,079 24,171,091,079 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 (18,989,748,638) (18,989,748,638) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 (24,625,259,656) (23,319,547,159) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 885,272,701 - Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TSDH khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TSDH khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 (3,754,371,752) (3,634,371,752) - (120,000,000) - (13,900,000,000) Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợ nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 IV 14 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu Tiền chi trả góp vốn cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành (5,000,000,000) 14,400,000,000 (5,000,000,000) 343,800,000 343,800,000 48,269,002,538 39,108,541,859 39,858,430,786 31,197,970,107 31 - - - - 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 IV 18 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 IV 18 Tiền chi trả nợ thuê TC 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho cổ đông thiểu số 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái ngoại tệ 60 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 70 64,489,704,843 78,389,704,843 (55,322,762,594) (55,322,762,594) IV.27 IV.1 61 (19,948,221,042) (12,093,472,860) (10,781,278,793) (3,426,530,611) 4,451,892,337 4,451,892,337 60,416,294,510 60,416,294,510 IV.1 (14,400,000,000) 64,868,186,847 64,868,186,847 ... ty Vị trí công ty mẹ công ty mối quan hệ hai công ty với mang tính tư? ?ng đối, nghĩa cơng ty hôm công ty công ty mẹ ngày mai cơng ty liên kết hay hồn tồn độc lập với cơng ty mẹ, cơng ty cơng ty. .. công ty với công ty * Quan hệ tài Tổng cơng ty với cơng ty công ty TNHH (100% vốn Tổng công ty) Tại thời điểm 31/12/2013, Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định có công ty công. .. kiểm sốt cơng ty đầu tư trực tiếp Trường hợp 2: Công ty mẹ đầu tư gián tiếp: Khi công ty mẹ sở hữu gián tiếp công ty thông qua công ty khác, tỷ lệ lợi ích cơng ty mẹ công ty đầu tư gián tiếp xác