Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)

Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐẶNG THÚY ANH NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế tốn (Kế tốn, Kiểm tốn Phân tích) Mã số: 62 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Xác nhận Giáo viên hướng dẫn Tác giả Luận án PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Đặng Thuý Anh LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới Thầy Cơ Viện Kế tốn – Kiểm tốn, Viện Đào tạo sau đại học - Trường Đại học Kinh tế quốc dân giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận Án Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu trình thu thập số liệu, phiếu điều tra bạn bè, kiểm toán viên độc lập Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, Công ty TNHH KPMG Việt Nam, kiểm toán viên nhà nước; nhà quản lý, cán bộ, nhân viên, thành viên ban kiểm soát doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Cơng ty cổ phần Licogi13, Cơng ty cổ phần 482, Công ty cổ phần Xây dựng Đầu tư 492, Công ty cổ phần xây dựng điện VNECO1… Cuối cùng, tác giả bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình bố, mẹ, anh, chị, em, chồng động viên, khích lệ tác giả suốt q trình nghiên cứu hoàn thành Luận án Tác giả Luận án Đặng Thuý Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đóng góp Luận án Kết cấu Luận án CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 1.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Các quan điểm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu yếu tố cấu thành kiểm soát nội 12 1.1.3 Chất lượng kiểm soát nội 23 1.2 Ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp xây dựng niêm yết đến kiểm soát nội 25 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp xây dựng niêm yết 25 1.2.2 Sự ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp xây dựng niêm yết đến kiểm soát nội 27 1.3 Mối quan hệ yếu tố kiểm soát nội với khả sinh lời 32 1.3.1 Chỉ tiêu khả sinh lời phân tích hiệu kinh doanh 32 1.3.2 Mối quan hệ kiểm soát nội đến khả sinh lời 33 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội 41 1.4.1 Mối quan hệ Ủy ban kiểm toán chất lượng KSNB 41 1.4.2 Mối quan hệ Kiểm toán nội chất lượng KSNB 43 1.4.3 Mối quan hệ Ban kiểm soát chất lượng KSNB 44 1.4.4 Sự ảnh hưởng nhân tố khác đến chất lượng kiểm soát nội 46 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết giới 48 Tóm tắt Chương 62 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 63 2.1 Quy trình nghiên cứu 63 2.2 Nguồn liệu nghiên cứu 64 2.3 Phương pháp nghiên cứu định tính 64 2.3.1 Nghiên cứu tài liệu 64 2.3.2 Phỏng vấn sâu 65 2.3.3 Phân tích liệu định tính 67 2.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng 67 2.4.1 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 67 2.4.2 Thước đo biến số 72 2.4.3 Kết đánh giá thang đo 78 2.4.4 Chọn mẫu nghiên cứu 78 2.4.5 Phân tích liệu 79 2.5 Phương pháp nghiên cứu khảo sát 80 2.5.1 Thiết kế phiếu khảo sát 80 2.5.2 Đối tượng gửi phiếu khảo sát 81 2.5.3 Quy trình khảo sát 82 Tóm tắt chương 83 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 84 3.1 Đặc điểm công ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm soát nội 84 3.2 Kết nghiên cứu nghiên cứu mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội với khả sinh lời 86 3.2.1 Kết nghiên cứu mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội với khả sinh lời phương pháp nghiên cứu định tính 86 3.2.2 Kết nghiên cứu mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội với khả sinh lời phương pháp nghiên cứu định lượng 90 3.3 Kết nghiên cứu phân tích kết nghiên cứu mối quan hệ Ban kiểm soát với chất lượng kiểm soát nội 97 3.4 Thực trạng yếu tố kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 103 3.4.1 Mơi trường kiểm sốt 103 3.4.2 Thông tin truyền thông 115 3.4.3 Giám sát 118 3.4.4 Đánh giá rủi ro 122 3.4.5 Hoạt động kiểm soát 124 3.4.6 Đánh giá thực trạng yếu tố cấu thành kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 127 Tóm tắt chương 132 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 134 4.1 Sự cần thiết quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 134 4.1.1 Sự cần thiết hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 134 4.1.2 Chiến lược phát triển ngành xây dựng, thị trường chứng khốn quan điểm hồn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 134 4.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 136 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 136 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 141 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện giám sát 143 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 146 4.2.5 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 148 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 151 Tóm tắt chương 154 KẾT LUẬN 155 DANH MỤC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 157 TÀI LIỆU THAM KHẢO 158 PHỤ LỤC 167 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu AICPA BCTC BTC BKS CEO COSO CP CTCP DNXD ERP HQKD HĐQT IAASB IFAC IIA ISA ISO KSNB KTNB NĐ QĐ TT TTCK TP SEC SOX VSA Giải thích thuật ngữ American Accounting Association Hiệp hội kế tốn Hoa kỳ Báo cáo tài Bộ tài Ban kiểm soát Chief Executive Officer - Giám đốc điều hành Committee of Sponsoring Organization Hiệp hội tổ chức tài trợ Cổ phần Công ty cổ phần Doanh nghiệp xây dựng Enterprise Resource Planning Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Hiệu kinh doanh Hội đồng quản trị The international Auditing and Assurance Standard Board Ủy ban chuẩn mực kiểm toán chứng thực quốc tế International Federation of Accountants Liên đồn kế tốn quốc tế The institute of Internal Audittors Viện Kiểm toán nội International Standard Auditting Chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Organization of Standardization Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Kiểm sốt nội Kiểm tốn nội Nghị Định Quyết định Thơng tư Thị trường chứng khoán Thành phố Security Exchange Commission Ủy ban giao dịch chứng khoán Hoa kỳ Sarbanes – Oxley Act Đạo luật Sarbanes – Oxley Vietnamese Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng nghiên cứu AshbaughSkaife cộng sự(2007), Doyle cộng (2007) 47 Bảng 1.2: Bảng số liệu kết hoạt động kinh doanh Công ty Sumitomo Mitsui năm 57 Bảng 2.1: Thống kê đối tượng vấn 66 Bảng 2.2: Thang đo yếu tố cấu thành KSNB 75 Bảng 2.3: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 78 Bảng 2.4: Thống kê mô tả đối tượng trả lời phiếu khảo sát 81 Bảng 3.1: Quy mô công ty niêm yết thị trường chứng khốn 2011-2016 84 Bảng 3.2: Số lượng cơng ty niêm yết theo ngành thị trường chứng khoán Việt Nam tính đến tháng 8/2015 (Thời điểm tác giả bắt đầu thực điều tra) 85 Bảng 3.3: Trích bảng giao khốn đơn giá tiền lương sản phẩm Trạm sản xuất BTNN 120T/h hỗ trợ tiền lương sản phẩm hàng tháng thợ vận hành xe máy 87 Bảng 3.4: Thống kê mơ tả chất lượng kiểm sốt nội yếu tố kiểm soát nội DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 91 Bảng 3.5: Kết lượng hóa mối quan hệ chất lượng KSNB khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 92 Bảng 3.6: Kết lượng hóa mối quan hệ mơi trường kiểm sốt với khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 93 Bảng 3.7: Kết lượng hóa mối quan hệ hoạt động kiểm sốt với khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 94 Bảng 3.8: Kết lượng hóa mối quan hệ thông tin truyền thông với khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 95 Bảng 3.9: Kết lượng hóa mối quan hệ đánh giá rủi ro với khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 95 Bảng 3.10: Kết lượng hóa mối quan hệ giám sát với khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 96 Bảng 3.11: Kết thống kê mơ tả tính độc lập, quy mơ trình độ BKS DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 97 Bảng 3.12: Kết lượng hóa mối quan hệ ban kiểm sốt chất lượng kiểm soát nội DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 98 Bảng 3.13: Kết lượng hóa mối quan hệ ban kiểm soát với yếu tố kiểm soát nội DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 99 Bảng 3.14: Thù lao tháng thành viên ban kiểm soát năm 2015 102 Bảng 3.15: Trích biên họp xử lý kỷ luật 113 DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Biểu đồ Biểu đồ 1.1: Sự tăng trưởng doanh thu lĩnh vực hoạt động Bauer AG qua năm 48 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Kiểm sốt nội - khn khổ hợp (COSO) Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổng hợp (có tính so sánh) số khái niệm kiểm soát nội 11 Sơ đồ 1.3 : Mối quan hệ yếu tố cấu thành kiểm soát nội với mục tiêu kiểm soát nội 23 Sơ đồ 1.4: Ban kiểm sốt cơng ty cổ phần Việt Nam .45 Sơ đồ 2.1: Quy trình nghiên cứu 63 Sơ đồ 3.1: Qui trình luân chuyển chứng từ sử dụng phần mềm 117 Sơ đồ 3.2: Hệ thống văn quản lý chất lượng ISO 9001:2000 121 Sơ đồ 3.3: Quy trình tiếp nhận nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Đà 125 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kết kinh doanh tốt, báo cáo tài đáng tin cậy khả sinh lời cao mục tiêu hướng tới đơn vị kinh doanh Đối với doanh nghiệp niêm yết TTCK, mục tiêu lại quan trọng điều kiện cần thiết để doanh nghiệp thu hút vốn từ nhà đầu tư Hơn nữa, so với doanh nghiệp khơng niêm yết doanh nghiệp niêm yết phải đáp ứng tiêu chuẩn theo quy định sở trung tâm giao dịch chứng khốn, tiêu chuẩn bao gồm triển vọng phát triển, tính khả thi phương án sử dụng vốn từ đợt phát hành, thời gian hoạt động hay hiệu kinh doanh…Trong q trình hoạt động, có nhiều nguyên nhân khác dẫn tới doanh nghiệp niêm yết không đạt hiệu kinh doanh mong muốn Trong đó, kiểm sốt chi phí, tài sản, vốn, chiến lược nguyên nhân Sự yếu xuất phát từ việc thiếu lực hay từ sai phạm nhà quản lý, nhân viên Những hoạt động kiểm soát, lực nhà quản lý, giám sát, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông lại yếu tố KSNB Vì vậy, nghiên cứu KSNB quan trọng để doanh nghiệp đưa giải pháp phù hợp nhằm đạt mục tiêu Trong kinh tế thị trường Việt Nam, với xu hội nhập phát triển nước ta tăng cường thu hút lượng lớn vốn đầu tư nước thông qua dự án đầu tư vào lĩnh vực khác khau đời sống kinh tế xã hội điện, nước, công nghiệp, nông nghiệp, y tế, giáo dục Các dự án có tham gia doanh nghiệp xây dựng Điều cho thấy vai trò quan trọng doanh nghiệp phát triển kinh tế Theo số liệu thống kê, giá trị sản xuất xây dựng năm 2015 (theo giá hành) ước tính đạt 974,4 nghìn tỷ đồng; giá trị sản xuất xây dựng 2015 (theo giá so sánh 2010) ước tính đạt 777,5 nghìn tỷ đồng Trong mức tăng GDP 6,68% toàn kinh tế năm 2015, ngành xây dựng chiếm tỷ trọng không lớn đạt mức tăng 10,82% so với năm 2014, năm 2015 năm có mức tăng cao kể từ năm 2011 (Mức tăng/giảm ngành xây dựng: giảm 0,26% năm 2011;tăng 3,66% năm 2012; tăng 5,84% năm 2013; tăng 6,93% năm 2014) Sự tham gia Việt nam vào TPP kỳ vọng giúp Việt Nam thu hút đầu tư nước nhiều kéo theo nhu cầu đầu tư xây dựng phát triển sở hạ tầng, nhà máy tăng lên Điều cho thấy vai trò quan trọng doanh nghiệp xây dựng q trình hội nhập, cơng nghiệp hóa đại hóa đặt thách thức lớn cho doanh nghiệp xây dựng Việt Nam phải không ngừng nâng cao tiêu chuẩn quản ... QUẢ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 84 3.1 Đặc điểm công ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam. .. sốt nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG... nội vào doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đánh giá thực trạng yếu tố kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Từ kết kiểm định mối