1. Trang chủ
  2. » Thể loại khác

Thong tu 174 2015 TT BTC huong dan nghiep vu ke toan xuat nhap khau

173 178 2

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 173
Dung lượng 2,33 MB

Nội dung

BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 174/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2015 THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ VÀ THU KHÁC ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003; Căn Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014; Căn Luật, Pháp lệnh, Nghị định thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012; Căn Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005; Căn Nghị định số 128/2004/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn chi tiết số điều Luật kế toán; Căn Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng 02 năm 2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; Căn Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, sau: MỤC LỤC Chương I QUY ĐỊNH CHUNG .4 Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Đối tượng áp dụng Điều Giải thích từ ngữ Điều Nội dung kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Điều Yêu cầu kế toán thuế xuất khẩu, nhập Điều Đơn vị tính, chữ viết, chữ số phương pháp làm tròn số kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Điều Kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập Điều Mở, đóng kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập Điều Kiểm tra kế toán Điều 10 Kiểm soát nội kế toán thuế xuất khẩu, nhập Điều 11 Kiểm kê tài sản Điều 12 Trách nhiệm quản lý, sử dụng, cung cấp thông tin, tài liệu kế toán Điều 13 Tài liệu kế toán thuế lưu trữ tài liệu kế toán thuế Điều 14 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Điều 15 Tổ chức máy kế toán Điều 16 Nhiệm vụ thực kế toán thuế xuất khẩu, nhập Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ 10 Điều 17 Chứng từ kế toán .10 Điều 18 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 10 Điều 19 Lập ký chứng từ kế toán .12 Điều 20 Danh mục, biểu mẫu, sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán 13 Điều 21 Tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập 13 Điều 22 Lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập 14 Điều 23 Tài khoản 111- Tiền mặt 14 Điều 24 Tài khoản 112- Tiền gửi Kho bạc, Ngân hàng 15 Điều 25 Tài khoản 113- Tiền chuyển 15 Điều 26 Tài khoản 131- Phải thu thuế chuyên thu .16 Điều 27 Tài khoản 132- Phải thu phí, lệ phí 17 Điều 28 Tài khoản 133- Phải thu tiền phạt, chậm nộp, khác 18 Điều 29 Tài khoản 137- Phải thu thuế tạm thu 18 Điều 30 Tài khoản 331- Thanh toán với NSNN thuế 19 Điều 31 Tài khoản 333- Thanh toán với NSNN tiền thu phạt, tiền chậm nộp thu khác 20 Điều 32 Tài khoản 334- Ghi thu ngân sách 21 Điều 33 Tài khoản 335- Phải hoàn thuế tạm thu 21 Điều 34 Tài khoản 336- Phải hoàn thuế chuyên thu thu khác thu 22 Điều 35 Tài khoản 337- Các khoản thuế tạm thu 23 Điều 36 Tài khoản 338- Các khoản phải trả 24 Điều 37 Tài khoản 343- Thanh toán vãng lai với đơn vị dự toán 25 Điều 38 Tài khoản 344 - Thanh toán vãng lai với Sở Tài 25 Điều 39 Tài khoản 351- Tài khoản chỉnh lý sau toán 26 Điều 40 Tài khoản 352 - Chờ điều chỉnh giảm thu 27 Điều 41 Tài khoản 354- Điều chỉnh giảm số thu 27 Điều 42 Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 Điều 43 Tài khoản 711- Thu thuế chuyên thu 29 Điều 44 Tài khoản 712- Số thu phí, lệ phí hải quan 30 Điều 45 Tài khoản 713- Thu phạt, tiền chậm nộp 30 Điều 46 Tài khoản 720- Thu khác 30 Điều 47 Tài khoản 811- Các khoản giảm thuế chuyên thu .31 Điều 48 Tài khoản 812- Các khoản giảm thuế tạm thu 32 Điều 49 Tài khoản 813- Giảm tiền phạt, tiền chậm nộp thu khác 32 Điều 50 Tài khoản 002- Hàng tạm giữ 33 Điều 51 Tài khoản 005- Giá trị hàng hóa, tiền tịch thu 33 Điều 52 Tài khoản 007- Ngoại tệ loại 33 Điều 53 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 34 Điều 54 Sổ kế toán thuế xuất khẩu, nhập .34 Điều 55 Hệ thống sổ kế toán thuế xuất khẩu, nhập 34 Điều 56 Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn thuế xuất khẩu, nhập .35 Điều 57 Sửa chữa sổ kế toán 35 Điều 58 Mẫu biểu, nội dung sổ kế toán thuế xuất khẩu, nhập .36 Điều 59 Báo cáo tài thuế xuất khẩu, nhập 36 Điều 60 Báo cáo quản trị thuế xuất khẩu, nhập 36 Điều 61 Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thuế xuất khẩu, nhập 37 Điều 62 Kỳ hạn lập báo cáo tài thuế xuất khẩu, nhập 37 Điều 63 Thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thuế xuất khẩu, nhập khẩu37 Điều 64 Danh mục, mẫu giải thích cách lập báo cáo tài thuế xuất khẩu, nhập 38 Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN 38 Điều 65 Hiệu lực thi hành .38 Điều 66 Tổ chức thực 38 PHỤ LỤC SỐ 01 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 39 PHỤ LỤC SỐ 02 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 60 PHỤ LỤC SỐ 03 HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 106 PHỤ LỤC SỐ 04 DANH MỤC, MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ GIẢI THÍCH BÁO CÁO 120 PHỤ LỤC SỐ 05 MỘT SỐ SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỦ YẾU 144 Nội dung cụ thể sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định chứng từ kế toán, tài khoản kế tốn, sổ kế tốn báo cáo tài chính, báo cáo quản trị cơng việc có liên quan đến kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập áp dụng đối tượng quy định Điều Thông tư Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng cho đơn vị hải quan gồm Tổng cục Hải quan; Cục hải quan đơn vị tương đương, Chi cục hải quan đơn vị tương đương việc thực công tác kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Điều Giải thích từ ngữ Trong thông tư này, từ ngữ hiểu sau: “Kế toán thuế tạm thu” phương pháp kế toán khoản tiền thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tạm nộp vào tài khoản tiền gửi (tạm thu, tạm giữ) quan hải quan mở Kho bạc Nhà nước trước nộp vào ngân sách nhà nước, theo quy định pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập “Kế toán thuế chuyên thu” phương pháp kế toán khoản tiền thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập “Cơ sở liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu” tập hợp thơng tin, liệu kế tốn thuế xuất khẩu, nhập (bao gồm: chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán liên quan đến thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu) lưu giữ, xếp, tổ chức để truy cập, khai thác, quản lý cập nhật thông qua phương tiện điện tử hệ thống quản lý thuế xuất khẩu, nhập tập trung Tổng cục Hải quan “Đơn vị kế toán thuế xuất khẩu, nhập” đơn vị hải quan có tổ chức máy kế tốn thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập lập báo cáo tài (sau gọi tắt đơn vị kế tốn) “Kế tốn hồn nộp thừa” phương pháp kế toán trường hợp hoàn khoản tiền người nộp thuế nộp lớn số tiền phải nộp loại thuế đơn vị kế tốn Khơng bao gồm trường hợp hoàn khoản tiền nộp nhầm quan thu, nhầm đơn vị kế toán trường hợp hồn thuế nộp hàng hóa nhập tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan, hàng hóa xuất nhập trở lại Việt Nam, hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định, sau thực tế xuất sản phẩm “Kế toán hoàn tái xuất tái nhập” phương pháp kế tốn trường hợp hồn khoản tiền người nộp thuế nộp theo nghĩa vụ thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, sau tái xuất hàng nhập tái nhập hàng xuất người nộp thuế hoàn trả lại khoản tiền nộp theo quy định pháp luật thuế Bao gồm trường hợp hoàn thuế hàng hóa nhập tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan; hàng hóa xuất nhập trở lại Việt Nam; hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định, sau thực tế xuất sản phẩm Điều Nội dung kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi tắt Kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu) việc tổ chức hệ thống thông tin quản lý nội hệ thống Hải quan thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế bảo vệ mơi trường (BVMT), thuế phòng vệ thương mại (thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ, thuế chống phân biệt đối xử), thu lệ phí, thu phạt, thu bán hàng tịch thu khoản thu khác theo quy định Nhà nước hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Phí thu hộ hiệp hội, phí cửa quốc gia Kế tốn thuế xuất khẩu, nhập có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tình hình thu nộp ngân sách nhà nước thuế khoản thu khác người nộp thuế đối tượng vi phạm hành lĩnh vực hải quan, bao gồm: Số thuế hàng hóa thơng quan giải phóng hàng, số tiền phạt, số tiền chậm nộp, lệ phí phải thu; số thuế, số tiền phạt, số tiền chậm nộp, lệ phí thu, nộp ngân sách nhà nước tài khoản tiền gửi quan hải quan Kho bạc Nhà nước; số thuế hàng hóa thơng quan giải phóng hàng, số tiền phạt, số tiền chậm nộp, lệ phí phải thu; số hàng hóa tạm giữ; số tiền bán hàng hóa, tang vật có định tạm giữ chờ xử lý; số tiền bán hàng hóa, tang vật bị tịch thu có kết xử lý quan có thẩm quyền; số thuế, số tiền chậm nộp, số tiền phạt phải hồn, hồn, phải hồn cho người nộp; số thuế, số tiền phạt, tiền chậm nộp không thu, giảm theo định cấp thẩm quyền Kế toán thuế xuất khẩu, nhập ghi chép, phản ánh theo phương pháp ghi kép, đảm bảo tổng hợp kết hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập quan hải quan cấp thực theo quy định pháp luật kế toán, luật ngân sách pháp luật khác có liên quan Kế tốn thuế xuất khẩu, nhập phải đáp ứng nguyên tắc sau đây: a) Hạch toán theo kỳ kế toán; b) Theo năm ngân sách; c) Phù hợp với hệ thống kế toán thu ngân sách Kho bạc Nhà nước; d) Tổng hợp, phản ánh thơng tin tài hoạt động nghiệp vụ hoàn thành; e) Cung cấp báo cáo tài theo quy định pháp luật kế toán Điều Yêu cầu kế toán thuế xuất khẩu, nhập Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phát sinh kỳ vào sổ kế toán báo cáo kế toán Phản ánh thơng tin, số liệu kế tốn thuế xuất khẩu, nhập rõ ràng, dễ hiểu, xác thời gian quy định Phản ánh trung thực trạng, chất, nội dung giá trị nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Thơng tin, số liệu kế tốn thuế xuất khẩu, nhập phải phản ánh liên tục; số liệu kế toán phản ánh kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trước Thơng tin, số liệu kế tốn thuế xuất khẩu, nhập phải phân loại, xếp theo trình tự, có hệ thống, thống với tiêu quản lý thuế Điều Đơn vị tính, chữ viết, chữ số phương pháp làm tròn số kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Đơn vị tính, chữ viết chữ số kế toán thuế xuất khẩu, nhập thực theo quy định pháp luật kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải theo dõi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập để ghi sổ kế toán Trường hợp người nộp thuế nộp ngoại tệ tỷ giá hạch tốn số ngoại tệ nộp theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài cơng bố hàng tháng thời điểm Kho bạc Nhà nước hạch toán thu ngân sách Khi lập báo cáo tài cơng khai báo cáo tài sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, đơn vị kế tốn làm tròn số cách: a) Đối với đồng Việt Nam: Chữ số sau chữ số hàng đơn vị tiền tệ rút gọn năm (5) trở lên tăng thêm (1) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính b) Đối với ngoại tệ: Chữ số thập phân phần nghìn (chữ số thứ sau dấu phẩy thập phân), năm (5) trở lên tăng thêm phần trăm (1%) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính Trường hợp quy đổi tỷ giá ngoại tệ, số tiền đồng Việt Nam quy đổi, phương pháp làm tròn số thực theo quy định khoản Điều Điều Kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập Kỳ kế toán thuế gồm kỳ kế toán tháng, kỳ kế toán năm kỳ chỉnh lý toán Kỳ kế toán tháng khoảng thời gian tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Kỳ kế toán năm khoảng thời gian tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Kỳ chỉnh lý toán khoảng thời gian ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 01 năm kế tiếp, để hạch toán điều chỉnh nghiệp vụ phép hạch toán vào sổ kế toán năm trước theo quy định Luật Ngân sách nhà nước, chứng từ điều chỉnh liên quan đến năm trước cập nhật số liệu vào tháng 12 năm trước Trường hợp chứng từ điều chỉnh ngân sách nhà nước năm trước phát sinh sau quan hải quan đóng kỳ kế tốn năm trước hạch toán vào kỳ kế toán năm hành Nghiệp vụ quản lý thuế phát sinh kỳ phải ghi chép, hạch toán vào sổ kế toán kỳ Các trường hợp phát sinh yêu cầu điều chỉnh số liệu phát năm liên quan đến năm hành hạch tốn điều chỉnh vào kỳ (tháng) phát Điều Mở, đóng kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập Mở kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập việc thiết lập hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập kỳ kế toán xác định năm phép cập nhật liệu vào hệ thống kế tốn theo phân quyền Đóng kỳ kế tốn thuế xuất khẩu, nhập việc thiết lập hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập kỳ kế toán xác định năm để khơng cho phép người sử dụng cập nhật liệu vào hệ thống kế toán Thời điểm đóng kỳ kế tốn tháng ngày 12 tháng tiếp theo, đóng kỳ kế tốn năm 24h ngày 10 tháng 02 năm Trường hợp phải lập báo cáo nhanh hệ thống phải thực theo quy trình xử lý cuối ngày Ngồi phải thực đóng kỳ kế tốn thuế trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật Cơ quan hải quan phải đảm bảo chứng từ kế toán thuế phát sinh hạch tốn đầy đủ, xác kỳ kế tốn Sau thời điểm đóng kỳ kế tốn, trường hợp cần điều chỉnh số liệu kế tốn thuế thực theo hướng dẫn Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Điều Kiểm tra kế toán Đơn vị kế toán phải chịu kiểm tra kế toán quan có thẩm quyền Việc kiểm tra thực có Quyết định kiểm tra theo quy định pháp luật Nội dung kiểm tra kế toán gồm: Kiểm tra việc thực nội dung cơng tác kế tốn; kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người làm kế toán; kiểm tra việc chấp hành quy định khác liên quan đến kế toán thuế xuất khẩu, nhập Điều 10 Kiểm soát nội kế toán thuế xuất khẩu, nhập Kiểm soát nội kế toán việc thực kiểm tra, xem xét thường xuyên, liên tục phạm vi đơn vị kế toán để đảm bảo tính hợp pháp, xác, đầy đủ, kịp thời hình thức, nội dung, số liệu chứng từ, sổ, báo cáo kế tốn; quy trình thực xử lý, hạch tốn phê duyệt theo trình tự, nội dung, thẩm quyền quy định đơn vị kế tốn Nội dung cơng tác kiểm soát nội kế toán thuế xuất khẩu, nhập a) Kiểm soát chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ kế tốn thuế: mẫu chứng từ; tính hợp pháp chứng từ; tính đầy đủ, rõ ràng, trung thực, xác thơng tin chứng từ; xếp lưu trữ chứng từ kế toán; b) Kiểm soát hạch toán, định khoản tài khoản kế toán: giao dịch kế toán thuế xuất khẩu, nhập định khoản tính chất nghiệp vụ phát sinh, tài khoản kế toán; c) Kiểm soát ghi chép sổ kế toán: thời điểm ghi sổ kế toán, đối chiếu sổ chi tiết, bảng kê chứng từ sổ cái; định cân đối sổ kế toán theo kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu; d) Kiểm soát báo cáo kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu: tính đầy đủ, xác, kịp thời báo cáo kế toán; lưu báo cáo kế toán; lập, gửi thuyết minh báo cáo kế toán thuế xuất khẩu, nhập với quan quản lý cấp quan nhà nước có thẩm quyền; đ) Kiểm sốt cơng tác tổ chức máy kế tốn thuế xuất khẩu, nhập khẩu: phân công cán đơn vị kế tốn; tình hình thực thi trách nhiệm, quyền hạn cán giao thực công việc kế toán Trách nhiệm thực kiểm soát nội a) Cán phân công thực nhiệm vụ kế tốn có trách nhiệm tự kiểm tra, sốt xét trình thực nhiệm vụ giao; b) Phụ trách kế toán thuế xuất khẩu, nhập có trách nhiệm kiểm sốt nội đầy đủ nội dung kế toán thuộc phạm vi, chức năng, nhiệm vụ phận kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu; c) Thủ trưởng đơn vị kế tốn có trách nhiệm kiểm soát nội dung kế toán thuế xuất khẩu, nhập thuộc thẩm quyền trước phê duyệt, định Trong q trình kiểm sốt nội kế toán thuế xuất khẩu, nhập phát có sai sót, phải báo cáo người có thẩm quyền để kịp thời có biện pháp xử lý theo quy định hành Điều 11 Kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản việc xác định chỗ số tiền tồn quỹ, kê xác định số thuế khoản nợ đọng người nộp thuế, số hàng hóa tạm giữ kho, số hàng có định tịch thu chưa xử lý lưu giữ đơn vị thời điểm kiểm kê để đối chiếu với số liệu sổ kế toán Việc kiểm kê tài sản phải lập biên theo quy định pháp luật kế toán Đơn vị kế toán phải kiểm kê tài sản vào cuối kỳ kế toán năm trước lập báo cáo tài trường hợp khác theo quy định pháp luật Điều 12 Trách nhiệm quản lý, sử dụng, cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn Thủ trưởng đơn vị kế tốn có trách nhiệm lưu trữ, quản lý, sử dụng thông tin, số liệu, tài liệu kế toán; phải xây dựng quy chế quản lý, sử dụng, bảo quản tài liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu, quy định rõ trách nhiệm quyền hạn phận người làm kế tốn đơn vị mình; phải bảo đảm đầy đủ sở vật chất, phương tiện quản lý, bảo quản tài liệu kế toán theo quy định Đơn vị kế tốn phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn thuế xuất khẩu, nhập cho quan nhà nước có thẩm quyền thực chức theo quy định pháp luật Các quan cung cấp tài liệu kế toán phải có trách nhiệm giữ gìn, bảo quản tài liệu kế tốn thời gian sử dụng phải hồn trả đầy đủ, hạn tài liệu kế toán sử dụng Việc cung cấp thông tin, tài liệu cho đối tượng Thủ trưởng đơn vị kế toán định theo quy định pháp luật Việc khai thác, sử dụng tài liệu kế toán phải đồng ý văn Thủ trưởng đơn vị kế toán người ủy quyền Điều 13 Tài liệu kế toán thuế lưu trữ tài liệu kế toán thuế Tài liệu kế toán chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kiểm tra kế tốn tài liệu khác có liên quan đến kế toán thuế xuất khẩu, nhập thể dạng tài liệu giấy điện tử theo quy định Tài liệu kế toán điện tử lưu trữ dạng thông điệp liệu điện tử phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: a) Nội dung thơng điệp liệu truy cập sử dụng để tham chiếu cần thiết; b) Nội dung thông điệp liệu lưu khn dạng mà khởi tạo, gửi, nhận khuôn dạng cho phép để thể xác nội dung liệu đó; c) Thơng điệp liệu lưu theo cách thức định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày gửi nhận thông điệp liệu; d) Nội dung, thời hạn lưu trữ thông điệp liệu thực theo quy định pháp luật lưu trữ Đơn vị kế toán phải bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán thuế xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật thuế, Luật Kế toán, Luật Giao dịch điện tử văn khác có liên quan Trường hợp đơn vị thực kế toán sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin tài liệu kế toán điện tử lưu trữ dạng liệu điện tử phù hợp với quy định Luật giao dịch điện tử Điều 14 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn thuế xuất khẩu, nhập Ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn thuế xuất khẩu, nhập quan hải quan cấp phải đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ nguyên tắc yêu cầu pháp luật kế toán Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể quy trình sử dụng, quản lý, cập nhật, khai thác thông tin liệu hệ thống công nghệ thông tin ứng dụng kế toán thuế xuất khẩu, nhập (gọi tắt hệ thống kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu) phù hợp với quy định Thông tư quy định pháp luật hành Điều 15 Tổ chức máy kế toán Kế toán thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan thực theo ngun tắc tổng hợp tồn ngành thơng qua việc tổng hợp báo cáo từ phận kế toán đơn vị sở Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thủ trưởng quan hải quan (cấp Cục, Chi cục tương đương) chịu trách nhiệm tổ chức đạo thực cơng tác kế tốn thuế xuất khẩu, nhập đơn vị mình, cần bố trí phận chịu trách nhiệm kế toán thuế xuất khẩu, nhập phù hợp với điều kiện đơn vị, bảo đảm thực đầy đủ cơng việc kế tốn tổng hợp báo cáo theo quy định Việc bố trí người làm kế toán phải thực theo quy định hành pháp luật kế toán Điều 16 Nhiệm vụ thực kế toán thuế xuất khẩu, nhập Tại Tổng cục Hải quan: a) Hướng dẫn, đạo, kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán thuế xuất khẩu, nhập phận kế tốn tồn ngành Hải quan; b) Tổng hợp báo cáo kế toán nghiệp vụ thuế xuất khẩu, nhập tồn ngành, phân tích thơng tin báo cáo phục vụ yêu cầu quản lý nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; c) Nghiên cứu, đánh giá thực trạng, đề xuất nội dung cần bổ sung, sửa đổi kế toán thuế xuất khẩu, nhập trình cấp có thẩm quyền phê duyệt; d) Các công việc khác giao Tại Cục Hải quan tương đương: a) Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị đảm bảo thực nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật thuế, hải quan pháp luật kế toán Hướng dẫn, đạo, kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán thuế xuất khẩu, nhập đơn vị sở thuộc quản lý đơn vị mình; b) Tổng hợp báo cáo, phân tích thơng tin kế tốn xuất khẩu, nhập thuộc đơn vị theo yêu cầu quản lý; lập nộp báo báo gửi quan cấp thời hạn quy định c) Nghiên cứu, đánh giá thực trạng, đề xuất nội dung cần bổ sung, sửa đổi kế toán thuế xuất khẩu, nhập báo cáo với Tổng cục Hải quan; d) Trường hợp Cục Hải quan khơng phân cấp cơng tác kế tốn thuế xuất khẩu, nhập đến cho Chi cục Cục Hải quan phải thực cơng việc kế tốn Chi cục chưa phân cấp, công việc cụ thể theo quy định khoản Điều e) Các công việc kế toán khác giao; Tại Chi cục Hải quan tương đương: a) Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập cập nhật vào hệ thống kế toán; b) Thực việc tổng hợp số thuế theo tờ khai, theo thông báo điều chỉnh, viết biên lai, thu thuế, thu lệ phí; c) Lập báo cáo nộp lên Cục Hải quan thời hạn quy định; Đề xuất nội dung cần bổ sung, sửa đổi kế toán thuế xuất khẩu, nhập báo cáo lên Cục Hải quan d) Tổ chức công tác kế tốn đơn vị đảm bảo thực nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật thuế, hải quan pháp luật kế toán Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN Điều 17 Chứng từ kế tốn Chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Điều 18 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Đối với chứng từ kế toán phận nghiệp vụ quản lý thuế thu khác hàng hóa xuất nhập tiếp nhận, lập xử lý theo chức năng, nhiệm vụ giao: a) Các phận nghiệp vụ quản lý thuế chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý lưu giữ chứng từ gốc cập nhật số liệu thuế khoản thu khác vào Hệ thống thông tin nghiệp vụ quản lý thuế quan hải quan, đảm bảo theo dõi quản lý chi tiết nghiệp vụ thực Đồng thời lập bảng kê chứng từ loại có nội dung kinh tế để chuyển phận kế toán thuế làm hạch toán ghi sổ kế toán Định kỳ phận nghiệp vụ phối hợp với phận kế toán thuế xuất khẩu, nhập để kiểm tra đối chiếu số liệu phát sinh kỳ kế tốn trước đóng kỳ kế toán Đảm bảo số liệu theo dõi chi tiết phận nghiệp vụ quản lý thuế phải phù hợp với số liệu tổng hợp phận kế tốn đóng kỳ kế tốn b) Bộ phận kế tốn thuế có nhiệm vụ nội dung bảng kê chứng từ lập chứng từ ghi sổ để hạch toán ghi sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hệ thống tài khoản theo quy định Thông tư này, lưu trữ chứng từ ghi sổ bảng kê chứng từ theo quy định lưu trữ chứng từ kế toán c) Yêu cầu cập nhật, theo dõi, quản lý số liệu Hệ thống thông tin nghiệp vụ quản lý thuế: Cập nhật đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập phát sinh vào sổ sách báo cáo nghiệp vụ Phản ánh thông tin, số liệu nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập chi tiết, rõ ràng, dễ hiểu xác Phản ánh trung thực trạng, chất, nội dung giá trị nghiệp vụ thuế thu khác 15.1.2 Hoàn tiền phạt, chậm nộp phạt (nộp thừa) 15.2 Hoàn chậm nộp thuế tái xuất, tái nhập 16 KẾ TỐN HỒN THUẾ TẠM THU TỪ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI CỦA HẢI QUAN 16.1 Hoàn nộp thừa 16.2 Hoàn tái xuất, tái nhập sản phẩm 17 KẾ TỐN HỒN THUẾ TẠM THU TỪ NSNN 17.1 Hoàn nộp thừa 17.2 Hoàn tái xuất, tái nhập sản phẩm 18 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU CHỜ XÁC NHẬN THÔNG TIN, CÁC KHOẢN NỘP NHẦM 18.1 Trường hợp KBNN hạch toán thu NSNN quan hải quan chưa đủ thông tin để hạch toán khoản cho NNT (hoặc trường hợp người nộp thuế nộp nhầm quan thu, nộp vào đơn vị hải quan khơng có phát sinh số thuế phải thu) 18.2 Hoàn tiền thuế nộp nhầm từ NSNN 18.3 Hoàn tiền thuế nộp nhầm từ tài khoản tiền gửi 19 KẾ TỐN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ 19.1 Kế tốn thu thuế ngoại tệ 19.1.1 Trường hợp tỷ giá mở tờ khai thấp tỷ giá người nộp thuế nộp vào KBNN 19.1.2 Trường hợp tỷ giá mở tờ khai cao tỷ giá người nộp thuế nộp KBNN 19.2 Kế tốn hồn thuế nộp thừa ngoại tệ 19.2.1 Trường hợp tỷ giá hoàn cao tỷ giá người nộp thuế nộp ngoại tệ vào KBNN 19.2.2 Trường hợp tỷ giá hoàn thấp tỷ giá người nộp thuế nộp ngoại tệ vào KBNN 20 KẾ TOÁN THUẾ TẠM THU CHUYỂN TIÊU THỤ NỘI ĐỊA 20.1 Trường hợp người nộp thuế đề nghị quan hải quan cho phép chuyển tiêu thụ nội địa (mở tờ khai mới) Ghi chú: Sau điều chỉnh tiền thuế phải thu tờ khai cũ, Trường hợp có hồn thuế kế tốn thực theo hạch tốn nghiệp vụ hồn thuế Trường hợp tiền thuế hoàn tờ khai cũ bù trừ cho số thuế phải thu tờ khai kế toán hạch toán theo phương pháp kế toán thu thuế chuyên thu 20.2 Trường hợp quan hải quan kiểm tra phát người nộp thuế tự ý chuyển tiêu thụ nội địa Khi quan hải quan Quyết định ấn định thuế, kế toán hạch toán chuyển từ thuế tạm thu sang thuế chuyên thu (1) Trường hợp người nộp thuế chưa nộp tiền (2) Trường hợp người nộp thuế nộp tiền Ghi chú: (*) Nếu số tiền thuế tạm thu nộp lớn số thuế chun thu ấn định, có định hồn, Quyết định hồn kế tốn thực hạch tốn hồn số tiền thừa cho người nộp thuế theo phương pháp kế tốn hồn thuế chun thu nộp thừa 22 KẾ TOÁN HÀNG TANG VẬT TẠM GIỮ CHỜ XỬ LÝ 22.1 Kế toán hàng tạm giữ 22.2 Kế toán thu tiền bán hàng tạm giữ hàng hóa dễ hư hỏng phải bán theo quy định 23 KẾ TOÁN CHỈNH LÝ CÁC KHOẢN THU THUỘC NGÂN SÁCH NĂM TRƯỚC, PHÁT SINH SAU KHI ĐĨNG KỲ KẾ TỐN NĂM ... NHẬP KHẨU 39 PHỤ LỤC SỐ 02 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 60 PHỤ LỤC SỐ 03 HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 106 PHỤ LỤC SỐ 04 DANH MỤC, MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH... 37 Điều 63 Thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thuế xuất khẩu, nhập khẩu37 Điều 64 Danh mục, mẫu giải thích cách lập báo cáo tài thuế xuất khẩu, nhập 38 Chương III... Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 10 Điều 19 Lập ký chứng từ kế toán .12 Điều 20 Danh mục, biểu mẫu, sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán 13 Điều

Ngày đăng: 23/11/2017, 03:12

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w