thong tu 128 2014 tt btc ve viec giam thue thu nhap ca nhan cho lao dong lam viec tai khu kinh te tài liệu, giáo án, bài...
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 128/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày tháng năm 2014 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ VIỆC GIẢM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN LÀM VIỆC TẠI KHU KINH TẾ Căn Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012; Căn Luật quản lý thuế năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế; Căn Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2013 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế; Căn Quyết định số 72/2013/QĐ-TTg ngày 26 tháng 11 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế, sách tài Khu kinh tế cửa khẩu; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế Khu kinh tế cửa (sau gọi chung Khu kinh tế) sau: Điều Người nộp thuế phạm vi áp dụng Người nộp thuế giảm thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn Thông tư cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, làm việc Khu kinh tế, cụ thể gồm: Cá nhân ký hợp đồng lao động với Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân Khu kinh tế, cử đến làm việc Khu kinh tế để thực hợp đồng kinh tế tổ chức, cá nhân Khu kinh tế ký kết với Ban quản lý khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế với tổ chức, cá nhân có hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Cá nhân, nhóm cá nhân có địa điểm kinh doanh cố định Khu kinh tế, thực hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức Khu kinh tế thực tế làm việc Khu xử lý chất thải độc hại Khu kinh tế mà theo quy định Nhà nước môi trường quy hoạch Khu kinh tế phê duyệt Khu xử lý chất thải độc hại phải đặt Khu kinh tế Điều Thu nhập chịu thuế làm giảm thuế Thu nhập làm tính số thuế thu nhập cá nhân giảm theo hướng dẫn Thông tư gồm: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận làm việc Khu kinh tế Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế trả VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân cử đến làm việc Khu kinh tế nhận tổ chức, cá nhân Khu kinh tế trả để thực hợp đồng kinh tế ký kết với Ban quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế tổ chức, cá nhân có hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế cá nhân, nhóm cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân nhận làm việc khu xử lý chất thải độc hại Khu kinh tế đặt Khu kinh tế Việc xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh thực theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Điều Xác định số thuế giảm Đối với cá nhân cư trú: a Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn Điều Thông tư (sau gọi chung thu nhập chịu thuế Khu kinh tế): a.1 Xác định số thuế tạm nộp giảm: Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ = tạm nộp (hàng tháng, quý giảm x 50% x 50% lần phát sinh) a.2 Xác định số thuế phải nộp giảm: Thuế thu nhập cá nhân giảm = Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm tính thuế Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nêu trên) số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân b Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập chịu thuế Khu kinh tế vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh Khu kinh tế: b.1 Xác định số thuế tạm nộp giảm: VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp giảm = tạm nộp (hàng tháng, quý lần phát sinh) tương ứng với thu x 50% x 50% nhập chịu thuế Khu kinh tế b.2 Xác định số thuế phải nộp giảm: Thu nhập chịu thuế Khu Thuế thu nhập cá kinh tế Tổng số thuế thu nhân giảm nhập cá nhân phải = năm x Tổng thu nộp năm nhập chịu thuế năm tính thuế Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm xác định sở tổng thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, từ kinh doanh phát sinh năm tính thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Đối với cá nhân không cư trú: Thuế thu nhập cá nhân giảm Thuế suất thuế thu Tổng thu nhập = chịu thuế x Khu kinh tế nhập cá nhân áp dụng cho cá nhân không cư x 50% trú Điều Khai thuế, nộp thuế, toán thuế VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Cá nhân nêu Điều Thơng tư có khoản thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn Điều Thông tư thực khai thuế, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng 10 năm 2014 thay Thông tư số 176/2009/TT-BTC ngày 09 tháng năm 2009 Bộ Tài Cá nhân kinh doanh Khu kinh tế trước ngày 01/01/2009 có phát sinh thu nhập từ kinh doanh thực hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đến hết ngày 31/12/2008 mà thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển sang tiếp tục hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập cá nhân cho hết thời gian miễn thuế lại, sau hưởng ưu đãi giảm 50% thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn Thông tư Trong q trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài (Tổng cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./ KT BỘ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban THỨ TRƯỞNG Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; Đỗ Hồng Anh Tuấn - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng trung ương; - Tồ án nhân dân tối cao; - Kiểm tốn nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT(VT, TNCN 2b).Thang VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí ... sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế cá nhân, nhóm cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khu kinh tế Thu nhập chịu thu từ tiền... nộp giảm: Thu nhập chịu thu Khu Thu thu nhập cá kinh tế Tổng số thu thu nhân giảm nhập cá nhân phải = năm x Tổng thu nộp năm nhập chịu thu năm tính thu Trong đó: Tổng số thu thu nhập cá... quản lý Khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước Khu kinh tế thực tế làm việc Khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh Khu kinh tế thực tế làm việc Khu kinh tế