thong tu 333 2016 tt btc sua doi quy dinh ve thu tien thue dat thue mat nuoc

thong tu 333 2016 tt btc sua doi quy dinh ve thu tien thue dat thue mat nuoc tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, lu...

BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 333/2016/TT-BTC Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2016 THÔNG TƯ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA THÔNG TƯ SỐ 77/2014/TT-BTC NGÀY 16 THÁNG NĂM 2014 HƯỚNG DẪN MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 46/2014/NĐ-CP NGÀY 15 THÁNG NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ THU TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC Căn Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013; Căn Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Căn Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật Đầu tư; Căn Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý công sản, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Điều Sửa đổi Khoản Điều “3 Xác định giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất thuê a) Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê trả tiền thuê đất hàng năm: - Giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thuê trả tiền thuê đất hàng năm đơn giá thuê đất trả tiền hàng năm quan tài xác định sở giá đất Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành - Hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ phần trăm (%) để xác định giá khởi điểm hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ phần trăm (%) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành để xác định đơn giá thuê đất trường hợp cho thuê đất không thông qua hình thức đấu giá Trường hợp đất khu đất đấu giá thuộc đô thị, trung tâm thương mại, dịch vụ, đầu mối giao thông, khu dân cư tập trung có khả sinh lợi đặc biệt, có lợi việc sử dụng đất làm mặt sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ tình hình thực tế địa phương, Sở Tài báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định điều chỉnh tăng hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ phần trăm (%) để xác định giá khởi điểm - Trường hợp thời hạn thuê đất đất khu đất đấu giá nhỏ thời hạn loại đất có mục đích sử dụng Bảng giá đất giá đất để xác định giá khởi điểm quy định Điểm xác định theo công thức sau: Giá đất để xác định giá khởi điểm = Giá đất Bảng giá đất (x) hệ số điều chỉnh giá đất x Thời hạn thuê đất Thời hạn loại đất Bảng giá đất Thời hạn loại đất Bảng giá đất theo quy định Chính phủ giá đất văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) - Việc thông báo đơn giá thuê đất trúng đấu giá số tiền thuê đất phải nộp thực theo quy định Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22 tháng năm 2016 Bộ Tài chính, Bộ Tài ngun Mơi trường hồ sơ trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài đất đai người sử dụng đất b) Trường hợp đấu giá thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê: - Trường hợp diện tích tính thu tiền thuê đất đất khu đất đấu giá có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh cịn lại giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất giá đất cụ thể thời hạn thuê đất quan tài xác định sở giá đất có mục đích sử dụng Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành Việc điều chỉnh hệ số điều chỉnh giá đất để xác định giá khởi điểm; xác định giá khởi điểm trường hợp thời hạn thuê đất nhỏ thời hạn loại đất có mục đích sử dụng Bảng giá đất; thông báo giá trúng đấu giá thu nộp tiền trúng đấu giá thực theo quy định Điểm a Khoản - Trường hợp diện tích tính thu tiền thuê đất đất khu đất đấu giá có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên tỉnh cịn lại giá khởi điểm giá đất cụ thể thời hạn thuê đất Sở Tài nguyên Môi trường xác định, chuyển cho Hội đồng thẩm định giá đất địa phương Sở Tài làm Thường trực Hội đồng để tổ chức thẩm định Việc thẩm định giá đất thực theo quy định Thông tư liên tịch số 87/2016/TTLTBTC-BTNMT ngày 22 tháng năm 2016 Bộ Tài chính, Bộ Tài ngun Mơi trường hướng dẫn việc thẩm định dự thảo bảng giá đất Hội đồng thẩm định bảng giá đất, thẩm định phương án giá đất Hội đồng thẩm định giá đất c) Trường hợp đấu giá thuê đất xây dựng cơng trình ngầm (khơng phải phần ngầm cơng trình xây dựng mặt đất) giá khởi điểm xác định giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất thuê quy định Điểm a, Điểm b Khoản nhân (x) với mức đơn giá th đất xây dựng cơng trình ngầm Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định theo quy định Điểm c Khoản Điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP d) Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê đất có mặt nước thuộc nhóm đất quy định Điều 10 Luật Đất đai năm 2013 xác định sau: - Đối với phần diện tích đất khơng có mặt nước, giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất xác định theo quy định Điểm a, Điểm b Khoản - Đối với phần diện tích đất có mặt nước, giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất xác định theo quy định Điểm a, Điểm b Khoản nhân (x) với mức thu cụ thể Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định theo quy định Điểm c Khoản Điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP đ) Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ủy quyền phân cấp cho Giám đốc Sở Tài chính, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện phê duyệt giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất thuê e) Đối với hồ sơ đề nghị xác định giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất thuê quan nhà nước có thẩm quyền tiếp nhận trước ngày 15 tháng 11 năm 2016 (ngày Nghị định số 135/2016/NĐ-CP có hiệu lực thi hành) quan tiếp tục chủ trì thực hiện.” Điều Bổ sung Khoản 2a, Khoản 10, Khoản 11, Khoản 12 vào Điều Bổ sung Khoản 2a sau “2a Trường hợp hộ gia đình, cá nhân nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp hợp pháp để thực dự án đầu tư phù hợp với quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt mà phải chuyển mục đích sử dụng đất sau nhận chuyển nhượng phải thực nghĩa vụ tài nộp tiền thuê đất việc xử lý tiền nhận chuyển nhượng thực theo quy định Khoản Điều này” Bổ sung Khoản 10 sau: “10 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền hàng năm hồn thành nghĩa vụ tài cho số năm trừ số tiền bồi thường, giải phóng mặt ứng trước tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định pháp luật, chuyển sang thuê đất trả tiền lần cho thời gian th đất cịn lại khơng thay đổi mục đích sử dụng đất số tiền th đất phải nộp xác định sau: a) Đơn giá thuê đất trả tiền lần thời gian thuê đất cịn lại (sau trừ thời gian hồn thành nghĩa vụ tài chưa trừ) xác định theo quy định Khoản Điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển sang thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê lại b) Số tiền thuê đất phải nộp tính diện tích phải nộp tiền thuê đất nhân (x) với đơn giá thuê đất quy định Điểm a Khoản này.” Bổ sung Khoản 11 sau: “11 Trường hợp gia hạn thời gian sử dụng đất theo quy định Điểm i Khoản Điều 64 Luật Đất đai năm 2013, số tiền thuê đất phải nộp theo quy định, người sử dụng đất phải nộp bổ sung khoản tiền thời gian gia hạn sau: a) Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm quan nhà nước có thẩm quyền xác định đơn giá thuê đất theo quy định pháp luật khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung xác định với số tiền thuê đất phải nộp năm tính cho diện tích có thu tiền th đất nhân (x) với thời gian gia hạn b) Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm quan nhà nước có thẩm quyền chưa xác định đơn giá thuê đất thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung xác định (=) giá đất có mục đích quy định Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất nhân (x) với mức tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất nhân (x) với diện tích tính tiền thuê đất nhân (x) với thời gian gia hạn thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn thời gian sử dụng đất c) Khoản tiền phải nộp bổ sung theo quy định Điểm a, Điểm b Khoản thực thu lần thời hạn 30 ngày kể từ ngày quan nhà nước có thẩm quyền có văn gia hạn thời gian sử dụng đất Trường hợp chủ đầu tư đẩy nhanh tiến độ thực dự án đưa đất vào sử dụng chưa hết thời gian gia hạn số tiền nộp tương ứng với thời gian gia hạn lại xác định khoản nộp thừa xử lý theo quy định pháp luật quản lý thuế Việc xác định thời điểm đưa đất vào sử dụng tiến độ thực dự án thực theo hướng dẫn quan tài nguyên môi trường d) Cơ quan thuế văn quan nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn thời gian sử dụng đất để xác định thông báo số tiền người sử dụng đất phải nộp quy định Điểm a, Điểm b Khoản thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận văn gia hạn thời gian sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền.” Bổ sung Khoản 12 sau: “12 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất không đưa đất vào sử dụng chậm tiến độ sử dụng đất so với tiến độ ghi dự án đầu tư mà không thuộc đối tượng gia hạn thời gian sử dụng đất thuộc đối tượng gia hạn thời gian sử dụng đất không làm thủ tục để gia hạn hết thời gian gia hạn sử dụng đất theo quy định Điểm i Khoản Điều 64 Luật Đất đai năm 2013 không đưa đất vào sử dụng Nhà nước chưa có định thu hồi đất; số tiền thuê đất phải nộp theo quy định, người sử dụng đất phải nộp bổ sung khoản tiền sau: a) Trường hợp không thuộc đối tượng gia hạn thời gian sử dụng đất thuộc đối tượng gia hạn thời gian sử dụng đất không làm thủ tục để gia hạn: - Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm quan nhà nước có thẩm quyền xác định đơn giá thuê đất theo quy định pháp luật khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung thời gian không đưa đất vào sử dụng xác định theo số tiền thuê đất phải nộp hàng năm - Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm quan nhà nước có thẩm quyền chưa xác định đơn giá thuê đất thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung thời gian không đưa đất vào sử dụng xác định theo số tiền thuê đất phải nộp hàng năm Số tiền thuê đất phải nộp hàng năm xác định (=) giá đất có mục đích sử dụng Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất nhân (x) với mức tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất nhân (x) với diện tích tính thu tiền thuê đất - Thời gian không đưa đất vào sử dụng tính từ thời điểm Nhà nước cho thuê đất đến thời điểm Nhà nước có định thu hồi đất sau trừ thời gian tương ứng với thời gian xây dựng miễn tối đa không 03 (ba) năm (đối với trường hợp Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2014) không 02 (hai) năm (đối với trường hợp Nhà nước cho thuê đất từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau) b) Trường hợp gia hạn thời gian sử dụng đất hết thời gian gia hạn Nhà nước chưa có định thu hồi đất số tiền phải nộp bổ sung thời gian không đưa đất vào sử dụng xác định theo quy định Điểm a Khoản Thời gian không đưa đất vào sử dụng xác định theo quy định Điểm a Khoản trừ (-) thời gian gia hạn nộp tiền bổ sung theo quy định Khoản 11 Điều c) Trường hợp quan quản lý nhà nước, tra, kiểm tra, kiểm tốn có văn gửi quan thuế việc người sử dụng đất Nhà nước cho thuê đất không đưa đất vào sử dụng chậm tiến độ sử dụng đất quan thuế phối hợp với quan tài nguyên môi trường xác định thông báo khoản tiền phải nộp quy định Điểm a, Điểm b Khoản với kỳ thông báo nộp tiền thuê đất hàng năm theo quy định Khoản 3, Khoản Điều Thông tư thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền ban hành định thu hồi đất theo quy định pháp luật đất đai d) Trường hợp người sử dụng đất có văn đề nghị trả lại đất theo quy định pháp luật đất đai khơng phải nộp khoản tiền bổ sung quy định Điểm a, Điểm b Khoản từ thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền nhận văn đề nghị trả lại đất đến thời điểm có định thu hồi đất.” Điều Bổ sung Khoản 4, Khoản 4a vào Điều Bổ sung Khoản sau: “4 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm hoàn thành nghĩa vụ tài cho số năm khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt ứng trước tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định pháp luật, chuyển nhượng dự án chuyển nhượng tài sản thuộc sở hữu đất gắn liền với đất thuê theo quy định pháp luật người nhận chuyển nhượng kế thừa tiếp tục trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lại tương ứng với thời gian thực quy đổi chưa trừ hết vào số tiền thuê đất phải nộp.” Bổ sung Khoản 4a vào Điều sau: “4a Trường hợp dự án đầu tư (được Nhà nước giao đất, cho th đất khơng thơng qua hình thức đấu giá theo quy định Luật Đất đai năm 2013) có hình thức sử dụng đất hỗn hợp (giao đất có thu tiền sử dụng đất, giao đất không thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất) mà nhà đầu tư tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt việc khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt tính theo loại diện tích Chi phí bồi thường, giải phóng mặt phần diện tích đất sử dụng vào mục đích cơng cộng giao đất khơng thu tiền sử dụng đất phân bổ vào phần diện tích đất tính thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo tỷ lệ diện tích phần tổng diện tích phải thực nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất để thực khấu trừ theo quy định; số tiền bồi thường, giải phóng mặt cịn lại (nếu có) tính vào vốn đầu tư dự án Không thực phân bổ tiền bồi thường, giải phóng mặt quy định Khoản vào tiền thuê đất phần diện tích xây dựng cơng trình ngầm (khơng phải phần ngầm cơng trình xây dựng mặt đất) phần ngầm cơng trình xây dựng mặt đất mà có phần diện tích xây dựng cơng trình ngầm vượt ngồi phần diện tích đất bề mặt Ví dụ: Dự án khu thị A có tổng diện tích đất 100ha; đó: đất giao có thu tiền sử dụng đất 50ha, đất thuê trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê 30ha, đất sử dụng vào mục đích cơng cộng giao đất không thu tiền sử dụng đất 20ha Tổng chi phí bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt khấu trừ vào nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất, tiền thuê đất dự án theo quy định 1.000 tỷ đồng; số tiền sử dụng đất phải nộp phần diện tích đất giao có thu tiền sử dụng đất 800 tỷ đồng, số tiền thuê đất phải nộp lần 350 tỷ đồng Việc phân bổ số tiền bồi thường, giải phóng mặt thực khấu trừ cụ thể sau: - Chi phí bồi thường, giải phóng mặt tính cho 01ha đất dự án 1.000 tỷ đồng: 100ha = 10 tỷ đồng/ha; theo đó: + Chi phí bồi thường, giải phóng mặt phần diện tích đất giao đất có thu tiền sử dụng đất: 10 tỷ đồng/ha x 50 = 500 tỷ đồng + Chi phí bồi thường, giải phóng mặt phần diện tích đất thuê trả tiền lần cho thời gian thuê: 10 tỷ đồng/ha x 30 = 300 tỷ đồng + Chi phí bồi thường, giải phóng mặt phần diện tích đất sử dụng vào mục đích cơng cộng Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất: 10 tỷ đồng/ha x 20 = 200 tỷ đồng - Phân bổ chi phí bồi thường, giải phóng mặt phần diện tích đất sử dụng vào mục đích cơng cộng (200 tỷ đồng) vào phần diện tích cịn lại sau: + Phân bổ cho diện tích giao đất có thu tiền sử dụng đất: 50ha (50ha+30ha) x 200 tỷ đồng = 125 tỷ đồng + Phân bổ cho diện tích cho thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê: 30ha (50ha+30ha) x 200 tỷ đồng = 75 tỷ đồng - Việc khấu trừ chi phí bồi thường, giải phóng mặt tương ứng với loại diện tích sau: + Chi phí bồi thường, giải phóng mặt dự án phân bổ cho phần diện tích đất tính thu tiền sử dụng đất khấu trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp: 500 tỷ đồng + 125 tỷ đồng = 625tỷ đồng; số tiền sử dụng đất phải nộp: 800 tỷ đồng - 625 tỷ đồng = 175 tỷ đồng + Chi phí bồi thường, giải phóng mặt dự án phân bổ cho phần diện tích tính thu tiền thuê đất khấu trừ vào tiền thuê đất phải nộp: 300 tỷ đồng + 75 tỷ đồng = 375 tỷ đồng Do số tiền thuê đất phải nộp 350 tỷ đồng phí bồi thường, giải phóng mặt dự án phân bổ cho phần diện tích tính thu tiền thuê đất lại chưa khấu trừ hết 25 tỷ đồng tính vào vốn đầu tư dự án.” Điều Sửa đổi Khoản bổ sung Khoản vào Điều Sửa đổi Khoản sau: “2 Đối với dự án thuê đất trước ngày Nghị định số 46/2014/NĐ-CP có hiệu lực thi hành mà ba loại giấy tờ sau đây: Giấy chứng nhận đầu tư (Giấy phép đầu tư), Quyết định cho thuê đất, Hợp đồng thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền cấp, ban hành, ký kết có quy định đơn giá thuê đất có ghi nguyên tắc điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định đơn giá thuê đất Bộ Tài Quyết định: Quyết định số 210A-TC/VP ngày 01 tháng năm 1990, Quyết định số 1417/TC/TCĐN ngày 30 tháng 12 năm 1994, Quyết định số 179/1998/QĐ-BTC ngày 24 tháng 02 năm 1998, Quyết định số 189/2000/QĐ-BTC ngày 24 tháng 11 năm 2000, Quyết định số 1357TC/QĐ-TCT ngày 30 tháng 12 năm 1995 việc điều chỉnh đơn giá thuê đất thực sau: a) Đối với dự án đầu tư mà ba loại giấy tờ: Giấy chứng nhận đầu tư (Giấy phép đầu tư), Quyết định cho thuê đất, Hợp đồng thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền cấp, ban hành, ký kết có quy định đơn giá thuê đất nguyên tắc điều chỉnh đơn giá thuê theo quy định đơn giá cho thuê đất Bộ Tài nêu thực cấp đổi Giấy chứng nhận đầu tư (Giấy phép đầu tư) thay đổi lại mẫu Hợp đồng thuê đất quy định thủ tục hành mà giấy tờ cấp đổi khơng nội dung ghi nguyên tắc điều chỉnh đơn giá th đất mục đích sử dụng đất khơng thay đổi; đến ngày Nghị định số 46/2014/NĐ-CP có hiệu lực thi hành chưa thực điều chỉnh lại đơn giá thuê đất theo quy định Khoản Điều Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 Chính phủ khơng thuộc trường hợp quy định điểm a khoản Điều 18 Thông tư quan thuế báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thực điều chỉnh đơn giá thuê đất tương ứng với chu kỳ điều chỉnh theo nguyên tắc sau chu kỳ ổn định năm tăng 15% so với chu kỳ trước b) Đối với trường hợp quy định Điểm a nêu thực điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định Nghị định số 142/2005/NĐ-CP, Nghị định số 69/2009/NĐ-CP, Nghị định số 121/2010/NĐ-CP không thay đổi mục đích sử dụng đất, đến kỳ điều chỉnh đơn giá thuê đất quan thuế báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh mức điều chỉnh đơn giá thuê đất không vượt mức tỷ lệ (%) điều chỉnh đơn giá thuê đất quy định ba loại giấy tờ nêu so với đơn giá thuê đất điều chỉnh kỳ ổn định trước đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 Việc điều chỉnh đơn giá thuê đất từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 thực theo quy định Khoản Điều 15 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (được bổ sung Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP) quy định Khoản Điều này.” Bổ sung Khoản sau: “3 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm theo quy định pháp luật trước ngày 01 tháng 01 năm 2006 mà đơn giá cho thuê đất xác định theo quy định Quyết định: Quyết định số 210A-TC/VP ngày 01 tháng năm 1990, Quyết định số 1417/TC/TCĐN ngày 30 tháng 12 năm 1994, Quyết định số 179/1998/QĐ-BTC ngày 24 tháng 02 năm 1998, Quyết định số 189/2000/QĐ-BTC ngày 24 tháng 11 năm 2000, Quyết định số 1357TC/QĐ-TCT ngày 30 tháng 12 năm 1995 Bộ Tài tất ba loại giấy tờ Giấy chứng nhận đầu tư (Giấy phép đầu tư), Quyết định cho thuê đất, Hợp đồng thuê đất quan Nhà nước có thẩm quyền cấp, ban hành, ký kết khơng ghi nguyên tắc điều chỉnh đơn giá thuê đất sử dụng đất theo mục đích sử dụng ghi định, hợp đồng cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền việc xác định thu nộp tiền thuê đất cho thời hạn th đất cịn lại (khơng bao gồm trường hợp gia hạn thời gian thuê đất) thực sau: a) Từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 đến ngày 31 tháng 12 năm 2015: Nộp tiền thuê đất hàng năm theo đơn giá thuê đất xác định theo quy định tạm tính theo sách giá đất thời điểm ban hành Thông báo tạm nộp tiền thuê đất thực toán số tiền thuê đất theo số xác định tạm nộp Trường hợp tạm nộp tiền thuê đất theo sách giá đất trước ngày 01 tháng 01 năm 2006 chưa xác định lại đơn giá thuê đất theo quy định Nghị định số 142/2005/NĐ-CP phải điều chỉnh lại đơn giá thuê đất theo quy định pháp luật thời kỳ để truy thu số tiền thuê đất phải nộp nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế b) Đơn giá thuê đất thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2016 xác định sở đơn giá thuê đất xác định thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2006 theo quy định Nghị định số 142/2005/NĐ-CP, số chu kỳ điều chỉnh đơn giá thuê đất từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 đến ngày 01 tháng 01 năm 2016 02 chu kỳ, mức điều chỉnh đơn giá thuê đất chu kỳ tăng 15% so với đơn giá thuê đất kỳ ổn định trước Đơn giá thuê đất ổn định 05 năm kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, đến kỳ điều chỉnh đơn giá thuê đất kỳ thời gian thuê đất lại thực điều chỉnh tăng 15% so với đơn giá thuê đất kỳ ổn định trước c) Trường hợp đơn giá thuê đất xác định thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2016 theo quy định Điểm b Khoản cao đơn giá thuê đất xác định theo quy định Điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ người th đất có văn đề nghị quan thuế tiếp tục nộp tiền thuê đất hàng năm cho thời gian lại chu kỳ ổn định theo đơn giá thuê đất xác định Khi đến kỳ điều chỉnh đơn giá thuê đất kỳ thời gian thuê đất lại thực điều chỉnh tăng 15% so với đơn giá thuê đất kỳ ổn định trước d) Trường hợp điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định Khoản 2, Khoản Điều 15 khoản 2, Khoản Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất mà đơn giá thuê đất thấp đơn giá thuê đất xác định theo quy định Điểm b Khoản người thuê đất tiếp tục nộp tiền thuê đất hàng năm cho thời gian lại chu kỳ ổn định theo đơn giá thuê đất xác định Khi đến kỳ điều chỉnh đơn giá thuê đất kỳ thời gian thuê đất lại thực điều chỉnh tăng 15% so với đơn giá thuê đất kỳ ổn định trước đ) Trường hợp điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định Khoản 2, Khoản Điều 15 Khoản 2, Khoản Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất mà đơn giá thuê đất cao đơn giá thuê đất xác định theo quy định Điểm b Khoản quan thuế ban hành Thông báo nộp tiền thuê đất năm 2016, người th đất có văn đề nghị quan thuế thực điều chỉnh lại đơn giá thuê đất theo quy định Điểm b Khoản cho thời gian cịn lại chu kỳ tính từ thời điểm quan thuế nhận văn người thuê đất Người thuê đất nộp tiền thuê đất năm 2016 theo Thông báo quan thuế ban hành theo quy định e) Trường hợp doanh nghiệp thuê đất thực cổ phần hóa chuyển đổi mơ hình hoạt động theo quy định pháp luật doanh nghiệp kế thừa toàn quyền, nghĩa vụ đất đai bao gồm thời hạn th đất cịn lại khơng thay đổi mục đích sử dụng đất trước ngày Nghị định số 135/2016/NĐ-CP có hiệu lực thi hành việc xác định thu nộp tiền thuê đất cho thời gian th đất cịn lại tính từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 thực theo quy định Điểm b, Điểm c, Điểm d, Điểm đ Khoản này.” Điều Sửa đổi Khoản 4, Khoản bổ sung Khoản vào Điều 12 Sửa đổi Khoản sau: “4 Dự án hoạt động thực nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm trước ngày Nghị định số 46/2014/NĐ-CP có hiệu lực thi hành không thuộc đối tượng miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước; thuộc đối tượng miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo Nghị định số 46/2014/NĐ-CP thực miễn, giảm cho thời gian ưu đãi lại (nếu còn) theo đề nghị chủ đầu tư tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định.” Sửa đổi Khoản sau: “5 Người Nhà nước cho thuê đất hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất sau làm thủ tục để miễn, giảm tiền thuê đất; cụ thể sau: a) Trường hợp thuộc đối tượng miễn, giảm tiền thuê đất người Nhà nước cho thuê đất không làm thủ tục để miễn, giảm tiền thuê đất phải nộp tiền thuê đất theo quy định pháp luật Trường hợp chậm làm thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất khoảng thời gian chậm làm thủ tục không miễn, giảm tiền thuê đất b) Trường hợp nộp hồ sơ xin miễn, giảm tiền thuê đất hết thời gian miễn, giảm theo quy định Điều 19, Điều 20 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP không miễn, giảm tiền thuê đất; thời gian miễn, giảm tiền thuê đất miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi cịn lại tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ xin miễn, giảm tiền thuê đất; trừ trường hợp quy định Điểm c Khoản c) Trường hợp thuộc đối tượng miễn, giảm tiền thuê đất không gắn với dự án đầu tư thuê đất quy định Khoản Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP) nộp đủ hồ sơ hợp lệ trước ngày 01 tháng năm 2017 thời điểm miễn, giảm tiền thuê đất xác định sau: - Tính từ thời điểm phải chuyển sang thuê đất theo quy định pháp luật đất đai trường hợp quy định Điểm a Khoản Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP - Tính từ thời điểm bắt đầu miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định pháp luật đất đai trường hợp quy định Điểm b Khoản Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP - Tính từ thời điểm phải nộp tiền thuê đất trường hợp quy định Điểm c Khoản Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP - Tính từ thời điểm quy định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ có hiệu lực trường hợp quy định Điểm d Khoản Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Trường hợp đối tượng nêu nộp đủ hồ sơ hợp lệ từ ngày 01 tháng năm 2017 trở miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi lại (nếu còn).” Bổ sung Khoản sau: “8 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm phải tạm ngừng hoạt động dự án từ ngày 01 tháng năm 2015 (ngày Luật Đầu tư năm 2014 có hiệu lực thi hành) trở sau nguyên nhân bất khả kháng quy định Khoản Điều 15 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định pháp luật đầu tư miễn tiền thuê đất thời gian tạm ngừng hoạt động để khắc phục hậu nguyên nhân bất khả kháng gây sau: a) Thời gian miễn tiền thuê đất thời gian tạm ngừng hoạt động theo xác nhận quan đăng ký đầu tư b) Số tiền thuê đất miễn xác định với số tiền thuê đất phải nộp không bị ngừng hoạt động nguyên nhân bất khả kháng tương ứng với thời gian tạm ngừng hoạt động c) Căn hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất, quan thuế phối hợp với quan đăng ký đầu tư, quan tài chính, quan tài nguyên môi trường quan liên quan (trong trường hợp cần thiết) thực kiểm tra, xác định cụ thể thời gian tạm ngừng hoạt động để ban hành định miễn tiền thuê đất theo thẩm quyền quy định Khoản Điều 21 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP.” Điều Bổ sung Điều 12a “Điều 12a Miễn, giảm tiền thuê đất số trường hợp Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trước ngày 27 tháng 12 năm 2015 thuộc đối tượng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP không thuộc danh mục địa bàn, lĩnh vực ưu đãi đầu tư hưởng mức ưu đãi thấp theo quy định Nghị định số 118/2015/NĐ-CP tiếp tục hưởng mức ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định pháp luật trước ngày 27 tháng 12 năm 2015 cho thời gian ưu đãi lại (nếu còn) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trước ngày 27 tháng 12 năm 2015 không thuộc đối tượng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP thuộc danh mục địa bàn, lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định Nghị định số 118/2015/NĐ-CP hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định Khoản 1, Khoản Điều 19 Điều 20 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP cho thời gian ưu đãi cịn lại (nếu cịn) tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định Quy định không áp dụng dự án quy định Điểm c, Điểm d Khoản Điều 15 Luật Đầu tư năm 2014 Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2015 (ngày Luật Đầu tư năm 2014 có hiệu lực thi hành) Dự án đầu tư có quy mơ vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên (trừ dự án kinh doanh nhà thương mại; dự án khai thác tài nguyên khoáng sản; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ sản xuất ô tô) dự án khác không thuộc đối tượng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo pháp luật đất đai) thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư định chủ trương đầu tư miễn tiền thuê đất cụ thể sau: a) Mức miễn tiền thuê đất 11 năm không thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; 15 năm thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; toàn thời gian thuê đất thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư thực theo quy định pháp luật đầu tư b) Thời gian miễn tiền thuê đất tính từ thời điểm quan thuế nhận hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất chủ đầu tư Số tiền thuê đất miễn xác định theo quy định Khoản Điều 15 Thông tư Chủ đầu tư phải nộp tiền thuê đất theo quy định pháp luật sau thời gian miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất c) Cơ quan thuế xác định ban hành Quyết định miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật Chủ đầu tư khơng hạch tốn số tiền th đất miễn vào chi phí sản xuất kinh doanh d) Trường hợp thời điểm vốn đầu tư giải ngân đủ 6.000 tỷ đồng 03 năm kể từ ngày quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư chấp thuận chủ trương đầu tư khơng áp dụng miễn tiền th đất theo quy định Khoản đ) Trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền thực tra, kiểm tra phát dự án không đáp ứng đủ điều kiện để miễn tiền thuê đất theo quy định thi chủ đầu tư phải thực hoàn trả ngân sách nhà nước số tiền thuê đất miễn tiền chậm nộp tính số tiền thuê đất miễn theo quy định pháp luật quản lý thuế, số tiền thuê đất miễn phải hồn trả xác định theo sách giá đất thời điểm quan thuế ban hành Quyết định miễn tiền thuê đất Dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động (bình qn năm) trở lên (khơng bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng) tính từ ngày xây dựng hồn thành đưa dự án vào hoạt động (trừ dự án kinh doanh nhà thương mại, dự án khai thác tài nguyên khoáng sản, dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ sản xuất ô tô) dự án khác không thuộc đối tượng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo pháp luật đất đai) miễn tiền thuê đất cụ thể sau: a) Trường hợp chủ đầu tư có văn đề nghị hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định Chính phủ ưu đãi đầu tư nơng nghiệp, nông thôn thi việc miễn, giảm tiền thuê đất thực theo quy định Chính phủ ưu đãi đầu tư nông nghiệp, nông thôn b) Trường hợp chủ đầu tư có văn đề nghị hưởng ưu đãi miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật đất đai, pháp luật đầu tư miễn tiền thuê đất năm không thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; 11 năm thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; 15 năm thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Thời gian miễn tiền thuê đất tính từ thời điểm quan thuế nhận hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất chủ đầu tư Số tiền thuê đất miễn xác định theo quy định Khoản Điều 15 Thông tư Cơ quan thuế xác định ban hành Quyết định miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật Chủ đầu tư không hạch toán số tiền thuê đất miễn vào chi phí sản xuất, kinh doanh Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư thực theo quy định pháp luật đầu tư c) Trường hợp thực tra, kiểm tra mà dự án không đáp ứng đủ điều kiện sử dụng từ 500 lao động trở lên chủ đầu tư khơng miễn tiền th đất thời gian ưu đãi lại (nếu còn) Chủ đầu tư phải hoàn trả ngân sách nhà nước số tiền thuê đất miễn thời gian sử dụng không đủ 500 lao động nộp tiền chậm nộp tính số tiền miễn theo quy định pháp luật quản lý thuế, số tiền thuê đất miễn phải hoàn trả xác định theo sách giá đất thời điểm quan thuế ban hành Quyết định miễn tiền thuê đất d) Đối với dự án đầu tư có sử dụng 500 lao động trở lên đầu tư địa bàn bao gồm vùng nông thôn vùng khơng phải nơng thơn mức ưu đãi miễn tiền thuê đất thực theo sách áp dụng phần diện tích có tỷ lệ lớn Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn tiền thuê đất thời hạn thuê đất đất xây dựng sở nghiên cứu khoa học đáp ứng điều kiện liên quan hoạt động khoa học công nghệ (nếu có) bao gồm: Đất xây dựng phịng thí nghiệm, đất xây dựng sở ươm tạo công nghệ ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đất xây dựng sở thực nghiệm, đất xây dựng sở sản xuất thử nghiệm Nhà đầu tư Nhà nước cho thuê đất để đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất miễn tiền thuê đất sau thời gian miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng theo mức quy định Khoản 10 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (được bổ sung Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP) Trường hợp khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất nằm phạm vi nhiều huyện mà có mức ưu đãi khác nhà đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng hưởng mức ưu đãi theo địa bàn ưu đãi đầu tư có tỷ lệ diện tích đất lớn Dự án đầu tư Nhà nước cho thuê đất để xây dựng nhà cho công nhân khu công nghiệp miễn tiền thuê đất toàn thời gian thuê theo quy định Điểm b Khoản Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP) Trường hợp chủ đầu tư thuê lại đất Khu công nghiệp doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng để thực Dự án xây dựng nhà cho công nhân theo quy hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc miễn tiền th đất (chủ đầu tư khơng tính chi phí tiền thuê đất vào giá cho thuê nhà) quy định sau: a) Chủ đầu tư thuê lại đất miễn tiền thuê đất toàn thời gian thuê lại đất Thời gian thuê lại đất để thực dự án đầu tư không vượt thời hạn thuê đất doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp b) Căn đề nghị chủ đầu tư dự án doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp kèm theo dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật, quan thuế thực miễn tiền thuê đất cho doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng tương ứng với diện tích đất thực dự án thời gian cho thuê lại đất Số tiền thuê đất miễn xác định sở giá đất Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thời điểm chủ đầu tư dự án có văn đề nghị miễn tiền thuê đất c) Trường hợp tiến độ thực dự án chậm 24 tháng so với tiến độ ghi dự án đầu tư không triển khai đầu tư xây dựng thời hạn 12 tháng kể từ ngày nhận bàn giao đất thực địa doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp không miễn tiền thuê đất thời gian thuê đất lại bị truy thu số tiền thuê đất miễn cộng với khoản tương đương với tiền chậm nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế Việc xử lý tiền thuê lại đất chủ đầu tư doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng thực theo quy định pháp luật dân sự” Điều Sửa đổi Điểm a Khoản 1, Khoản Điều 16 Sửa đổi Điểm a Khoản sau: “a) Đối với trường hợp miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP, số tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm phải nộp sau hết thời gian miễn tiền thuê đất thời gian xác định hoàn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất hàng năm khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định xác định sau: Tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp 01 năm = Đơn giá thuê đất, thuê mặt nước 01 năm x Diện tích phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Trong đó: - Đơn giá thuê đất, thuê mặt nước xác định theo sách giá đất thời điểm bắt đầu phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Thời điểm bắt đầu phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước thời điểm sau hết thời gian miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời gian xác định hoàn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất hàng năm khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo phương thức quy đổi số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định Chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước (05 năm) tính từ thời điểm phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Trong thời gian miễn tiền thuê đất xác định hoàn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất hàng năm khơng thực điều chỉnh đơn giá th đất - Trường hợp tổng thời gian miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời gian xác định hồn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất hàng năm khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nhỏ thời gian chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất (05 năm) đơn giá th đất tính thu tiền thuê đất cho thời gian lại chu kỳ đơn giá thuê đất xác định thời điểm có Quyết định cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp sau trừ thời gian miễn tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời gian xác định hồn thành nghĩa vụ tài nộp tiền thuê đất khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định mà thời gian thực tế phải nộp tiền thuê đất lại thời hạn thuê đất nhỏ 05 năm người Nhà nước cho thuê đất có nguyện vọng nộp trước tiền thuê đất cho thời gian quan thuế báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xem xét, định Giá đất tính thu tiền thuê đất xác định theo sách giá đất thời điểm Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chấp thuận cho phép nộp trước tiền thuê đất cho thời gian thực tế phải nộp tiền thuê đất cịn lại Người th đất có quyền đất đai tương ứng trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm.” Sửa đổi Khoản sau: “2 Trường hợp nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước lần cho thời gian thuê a) Đối với trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian th khơng thơng qua hình thức đấu giá đất tính thu tiền thuê đất xác định theo quy định Khoản Điều miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP số tiền thuê đất phải nộp xác định sau: Số tiền thuê đất phải nộp Giá đất tính thu tiền thuê đất lần cho thời gian thuê = x Diện tích phải nộp tiền thuê đất - Số tiền thuê đất miễn - Tiền bồi thường, giải phóng mặt khấu trừ theo quy định pháp luật (nếu có) Trong đó: Số tiền thuê đất miễn = Giá đất tính thu tiền thuê đất lần cho thời gian thuê x Thời hạn thuê đất Số năm miễn tiền thuê đất (bao gồm miễn tiền thuê đất thời x gian xây dựng bản) Diện tích phải nộp tiền thuê đất b) Đối với trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê khơng thơng qua hình thức đấu giá đất tính thu tiền thuê đất xác định theo quy định Khoản Điều miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP: Giá đất Bảng giá đất Thời Số tiền gian thuê thực tế đất = x x Thời hạn phải nộp phải loại đất tiền thuê nộp Bảng giá đất đất Hệ số điều chỉnh giá đất Diện tích phải x nộp tiền đất thuê đất Tiền bồi thường giải phóng mặt khấu trừ theo quy định (nếu có) Trong đó, thời gian thực tế phải nộp tiền thuê đất xác định thời gian Nhà nước cho thuê đất trừ (-) thời gian miễn tiền thuê đất (bao gồm thời gian xây dựng miễn) theo quy định pháp luật.” Điều Bổ sung Khoản 7, Khoản 8, Khoản 9, Khoản 10, Khoản 11, Khoản 12, Khoản 13, Khoản 14, Khoản 15 vào Điều 17 Bổ sung Khoản sau: “7 Trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền có định cho th đất theo hình thức trả tiền thuê đất hàng năm theo quy định Luật Đất đai năm 2003 thời điểm bàn giao đất thực tế từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau đơn giá thuê đất xác định theo sách giá đất thời điểm bàn giao đất thực tế Trường hợp sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014 quan nhà nước có thẩm quyền có Quyết định cho thuê đất từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau chưa nộp tiền thuê đất cho thời gian sử dụng đất quan thuế thực truy thu tiền thuê đất theo sách giá đất phù hợp với thời kỳ tính từ thời điểm bắt đầu sử dụng đất đến thời điểm có Quyết định cho thuê đất Việc xác định thu nộp tiền thuê đất kể từ thời điểm có Quyết định cho thuê đất trở sau thực theo quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP, Nghị định số 135/2016/NĐ-CP.” Bổ sung Khoản sau: “8 Trường hợp nhà đầu tư thực ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Nhà nước cho thuê đất theo quy định Luật đất đai năm 2003 mà số tiền bồi thường, giải phóng mặt quan nhà nước có thẩm quyền xác định cho khấu trừ vào tiền thuê đất phải nộp chưa trừ theo quy định chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh tiếp tục trừ vào tiền thuê đất phải nộp (đối với trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê) quy đổi số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm theo đơn giá thuê đất xác định thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2015 theo quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (đối với trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm).” Bổ sung Khoản sau: “9 Trường hợp nhà đầu tư thực ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định Luật Đất đai năm 2003 Nhà nước cho thuê đất theo quy định Luật Đất đai năm 2013 mà số tiền bồi thường, giải phóng mặt quan nhà nước có thẩm quyền xác định cho khấu trừ vào tiền thuê đất phải nộp chưa trừ theo quy định chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh tiếp tục trừ vào tiền thuê đất phải nộp (đối với trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê) quy đổi số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm theo đơn giá thuê đất xác định thời điểm có Quyết định cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền (đối với trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm).” Bổ sung Khoản 10 sau: “10 Trường hợp nhà đầu tư tự thỏa thuận bồi thường, giải phóng mặt theo quy định Luật Đất đai năm 2003 Nhà nước cho thuê đất theo quy định Luật Đất đai năm 2013 mà số tiền tự thỏa thuận quan nhà nước có thẩm quyền xác định cho khấu trừ vào tiền thuê đất phải nộp chưa trừ theo quy định chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tiếp tục trừ vào tiền thuê đất phải nộp (đối với trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê) quy đổi số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm theo đơn giá thuê đất xác định thời điểm có Quyết định cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền (đối với trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm), số tiền tự thỏa thuận bồi thường, giải phóng mặt trừ khơng vượt q số tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ theo quy định vào tiền thuê đất phải nộp Nhà nước thu hồi đất Cơ quan tài chủ trì, phối hợp với quan thuế, quan tài nguyên môi trường quan khác có liên quan (nếu cần) xác định số tiền tự thỏa thuận bồi thường, giải phóng mặt trừ vào tiền thuê đất phải nộp số tiền bồi thường, hỗ trợ trừ Nhà nước thu hồi đất thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận cho phép tự thỏa thuận bồi thường, giải phóng mặt bằng.” Bổ sung Khoản 11 sau: “11 Trường hợp dự án đầu tư (được Nhà nước giao đất, cho thuê đất khơng thơng qua hình thức đấu giá theo quy định Luật Đất đai năm 2003) có hình thức sử dụng đất hỗn hợp (giao đất có thu tiền sử dụng đất, giao đất không thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất) mà nhà đầu ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt từ ngày 01 tháng 10 năm 2009 đến trước ngày 01 tháng năm 2014 theo quy định Nghị định số 69/2009/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2009 Chính phủ chưa khấu trừ chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khấu trừ theo quy định Khoản Điều 13 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (được bổ sung Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP) Khoản 4a Điều Thông tư này.” Bổ sung Khoản 12 sau: “12 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trước ngày 01 tháng năm 2014 thời gian miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005, Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 khơng thực điều chỉnh đơn giá thuê đất đến kỳ điều chỉnh hết thời gian miễn tiền th đất kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành Chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước tính từ thời điểm phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Thời điểm bắt đầu phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước thời điểm sau hết thời gian miễn tiền thuê đất (bao gồm thời gian xây dựng miễn theo quy định) thời gian xác định hồn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất hàng năm khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo phương thức quy đổi số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định” Bổ sung Khoản 13 sau: “13 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2014 việc miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng thực sau: a) Trường hợp dự án Nhà nước cho thuê đất, nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng theo quy định quan thuế ban hành Thông báo tạm miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng (một lần cho nhiều năm) theo quy định pháp luật trước ngày 01 tháng năm 2014, hoạt động xây dựng kết thúc người th đất hồn tất thủ tục theo quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 05 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài để toán số tiền thuê đất miễn thời gian miễn tối đa không vượt thời gian tạm miễn Trường hợp Thông báo tạm miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng thực theo năm quan thuế phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, xác định cụ thể thời gian miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng tối đa không 03 năm kể từ ngày có Quyết định thuê đất thời điểm bàn giao đất thực tế thời điểm bàn giao đất thực tế không với thời điểm có định cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền b) Trường hợp dự án Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2014 nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau quan thuế phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, xác định cụ thể thời gian miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng tối đa không 03 năm kể từ ngày có Quyết định thuê đất thời điểm bàn giao đất Người thuê đất phải nộp hồ sơ thời hạn quy định Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP (Khoản 16 Điều 31 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP) Trường hợp nộp tiền thuê đất khoảng thời gian miễn tiền thuê đất trừ vào số tiền thuê đất phải nộp năm theo phương thức bảo toàn thời gian tương ứng hoàn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất tính từ thời điểm quan thuế ban hành định miễn tiền thuê đất c) Trường hợp người Nhà nước cho thuê đất nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng theo quy định từ ngày 30 tháng năm 2016 đến trước ngày 15 tháng 11 năm 2016 chưa giải quan thuế vào hồ sơ mà người thuê đất nộp để xác định thời gian miễn tiền thuê đất theo quy định Điểm a, Điểm b Khoản này.” Bổ sung Khoản 14 sau: “14 Miễn, giảm tiền thuê đất theo pháp luật đầu tư (không bao gồm hoạt động khai thác khoáng sản) trường hợp Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2014 thực sau: a) Trường hợp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư Giấy phép đầu tư có ghi cụ thể mức miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời điểm cấp chưa làm thủ tục để miễn, giảm tiền thuê đất hưởng ưu đãi tiền thuê đất theo quy định Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy phép đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền cấp sau nộp đủ hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê thời hạn quy định Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP (Khoản 17 Điều 31 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP) Trường hợp nộp tiền thuê đất theo Thông báo quan thuế khoảng thời gian ưu đãi tiền thuê đất quy định Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy phép đầu tư số tiền nộp trừ vào số tiền thuê đất phải nộp năm theo phương thức bảo toàn thời gian tương ứng hồn thành nghĩa vụ tài tiền th đất tính từ thời điểm quan thuế ban hành định miễn tiền thuê đất b) Trường hợp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư Giấy phép đầu tư không ghi mức miễn, giảm tiền thuê đất ghi nguyên tắc hưởng ưu đãi tiền thuê đất theo quy định pháp luật đất đai không thuộc trường hợp phải cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư Giấy phép đầu tư thuộc đối tượng, đáp ứng đủ điều kiện để miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời điểm Nhà nước cho thuê đất nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời điểm Nhà nước cho thuê đất Việc nộp hồ sơ thời hạn giải việc miễn, giảm tiền thuê đất thực trường hợp Điểm a Khoản c) Trường hợp người Nhà nước cho thuê đất nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo pháp luật đầu tư từ ngày 30 tháng năm 2016 đến trước ngày 15 tháng 11 năm 2016 chưa giải quan thuế vào hồ sơ mà người thuê đất nộp để xác định thời gian miễn tiền thuê đất theo quy định Điểm a, Điểm b Khoản này.” Bổ sung Khoản 15 sau: “15 Miễn, giảm tiền thuê đất hoạt động khai thác khoáng sản Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2014 thực sau: a) Đối với dự án khai thác khoáng sản Nhà nước cho thuê đất, bàn giao đất thực tế nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định trước ngày 01 tháng năm 2014 miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định pháp luật thời điểm Nhà nước cho thuê đất b) Đối với dự án khai thác khoáng sản Nhà nước cho thuê đất, bàn giao đất thực tế trước ngày 01 tháng năm 2014 nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau thời hạn quy định Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP (Khoản 16, Khoản 17 Điều 31 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP) miễn, giảm tiền thuê đất trường hợp Điểm a Khoản Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP người sử dụng đất nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất miễn, giảm cho thời gian miễn, giảm tiền th đất cịn lại (nếu có) c) Đối với dự án khai thác khoáng sản Nhà nước cho thuê đất trước ngày 01 tháng năm 2014 bàn giao đất thực tế nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau khơng miễn, giảm tiền thuê đất d) Đối với dự án khai thác khoáng sản Nhà nước cho thuê đất mà có phần diện tích bàn giao thực tế trước từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau việc ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất thực tương ứng với phần diện tích bàn giao đất thực tế theo quy định Điểm a, Điểm b Điểm c Khoản này.” Điều Bổ sung Khoản vào Điều 18 “4 Việc xử lý tiền đền bù, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (bao gồm trường hợp tự thỏa thuận bồi thường tự nhận chuyển nhượng) mà người sử dụng đất chi trả theo quy định pháp luật trước ngày 01 tháng năm 2004 quy định Khoản Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP (được bổ sung Khoản Điều Nghị định số 135/2016/NĐ-CP): a) Cơ quan tài chủ trì, phối hợp với quan thuế, quan tài ngun mơi trường quan khác có liên quan (nếu cần) vào phương án đền bù, giải phóng mặt quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo giá đất mục đích nhận chuyển nhượng quy định Bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thời điểm nhận chuyển nhượng (đối với trường hợp tự thỏa thuận, nhận chuyển nhượng) để xác định số tiền đền bù, giải phóng mặt (khơng bao gồm tài sản gắn liền với đất) khấu trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt b) Số tiền khấu trừ quy định Điểm a Khoản xác định sau: - Trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê, số tiền trừ vào tiền thuê đất phải nộp quy định Điểm a Khoản Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP xác định số tiền Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt chia (:) cho thời hạn thuê đất nhân (x) với thời gian th đất cịn lại tính từ thời điểm ngày Nghị định số 135/2016/NĐCP có hiệu lực thi hành - Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm, thời gian xác định hoàn thành nghĩa vụ tài tiền thuê đất quy định Điểm b Khoản Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP xác định số tiền Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt chia (:) cho thời hạn thuê đất nhân (x) với thời gian th đất cịn lại tính từ thời điểm ngày Nghị định số 135/2016/NĐ-CP có hiệu lực thi hành sau chia (:) cho số tiền thuê đất phải nộp hàng năm xác định theo sách giá đất thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2016 quan thuế thực - Trường hợp chuyển từ giao đất không thu tiền sử dụng đất, thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm sang giao đất có thu tiền sử dụng đất, số tiền trừ vào tiền thuê đất phải nộp quy định Điểm c Khoản Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP xác định số tiền Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt chia (:) cho thời hạn thuê đất nhân (x) với thời gian sử dụng đất cịn lại tính từ thời điểm chuyển sang giao đất có thu tiền sử dụng đất Trường hợp chuyển sang giao đất có thu tiền sử dụng đất trước ngày Nghị định số 135/2016/NĐ-CP có hiệu lực thi hành thời gian sử dụng đất cịn lại tính từ ngày 15 tháng 11 năm 2016” Điều 10 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10 tháng 02 năm 2017 Sửa đổi tên “Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất” thành “Văn phòng đăng ký đất đai” Mẫu số 01 - Thông báo việc nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước ban hành kèm theo Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài 3 Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để xem xét, giải quyết./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Chủ tịch nước, Quốc hội; - Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - HĐND, UBND, Sở TC, Cục thuế, KBNN tỉnh, TP trực thuộc TW; - Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn quy phạm pháp luật (Bộ Tư pháp); - Cổng thông tin điện tử: Chính phủ, Bộ Tài chính, Cục Quản lý cơng sản; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Lưu: VT, QLCS (460) Nguyễn Hữu Chí ... Quy? ??t định cho thu? ? đất, Hợp đồng thu? ? đất quan nhà nước có thẩm quy? ??n cấp, ban hành, ký kết có quy định đơn giá thu? ? đất có ghi nguyên tắc điều chỉnh đơn giá thu? ? đất theo quy định đơn giá thu? ?... tư), Quy? ??t định cho thu? ? đất, Hợp đồng thu? ? đất quan nhà nước có thẩm quy? ??n cấp, ban hành, ký kết có quy định đơn giá thu? ? đất nguyên tắc điều chỉnh đơn giá thu? ? theo quy định đơn giá cho thu? ?... đơn giá thu? ? đất mà đơn giá thu? ? đất cao đơn giá thu? ? đất xác định theo quy định Điểm b Khoản quan thu? ?? ban hành Thông báo nộp tiền thu? ? đất năm 2016, người thu? ? đất có văn đề nghị quan thu? ?? thực