lập kế hoạch kiểm toán công ty cổ phần mía đường la ngà (langa sugar cane and sugar joint stock company)

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN - - BÀI TẬP NHĨM KIỂM TỐN CĂN BẢN Đề tài: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Phí Thị Kiều Anh Sinh viên thực hiện: Nhóm 03 MỤC LỤC Cơng ty kiểm tốn: Group KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Khách hàng: Cơng Ty Cổ Phần Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint-stock company) Người lập: Nhóm Ngày: 1/2/2010 Năm tài chính: từ 1/1/2009 đến 31/12/2009 Người duyệt: ……………Ngày Đặc điểm khách hàng: + Cơng ty có quy mơ lớn + Địa bán hoạt động nước + Tính chất ngành nghề phức tạp + Kiểm toán nhiều năm Tình hình kinh doanh khách hàng: − Lĩnh vực hoạt động: sản xuất sản phẩm mía đường, phân bón vi sinh, ván dăm − Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần − Hình thức sở hữu: sở hữu chung theo phần − Công nghệ sản xuất: áp dụng công nghệ theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 − Tổ chức máy quản lí thực tiễn hoạt động đơn vị: → Doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất, chế biến mía đường hàng đầu Việt Nam, có tên tuổi thương trường nước quốc tế Xác định vấn đề liên quan đến báo cáo tài (chế độ kế toán,chuẩn m ực kế toán, yêu cầu lập báo cáo tài chính, quyền hạn cơng ty) Đánh giá rủi ro - Rủi ro hoạt động + Ngành nghề kinh doanh: có tính chất mùa vụ chịu ảnh hưởng sách Nhà Nước + Thị trường:  Kinh tế toàn cầu ảm đạm, khủng hoảng tài chính,làm phát tăng; Thời kì gia nhập WTO mở cửa hội nhập với giới,trong cơng ty lại có dây chuyền sản xuất lạc hậu;  Đường nhập lậu giá rẻ → Cạnh tranh gay gắt khó khăn + Cơ cấu tổ chức: Thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội không hiệu quả, định hoạt động cty bị chi phối thao túng nhiều Tổng Cơng Ty mía đường II HĐQT - Rủi ro kiểm soát + Chiến lược quản trị + Hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thống kiểm soát nội yếu, bị chi phối nhiều từ tổng công ty mía đương II Hội Đồng Quản Trị  − Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cổ Đông đại diện vốn nhà nước (Tổng Công ty Mía Đường II) gần nhiệm kỳ (9 năm) − − chiếm 51% vốn công ty → vi phạm quy định Thủ tướng cho phép vốn nhà nước chiếm 35% Tháng 10/2008, sau tháng nhậm chức TGĐ, Ông Trần Văn Ngà bị phát dùng bằng đại học giả Ơng Phạm Như Hóa sử dụng gần 18 tỉ đồng (chiếm 51% tài sản Công ty) chơi chứng khoán → Thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội khơng hiệu quả, định hoạt động cty bị chi phối thao túng nhiều tổng cơng ty mía đường II HĐQT → Bằng chứng thu thập từ hệ thống khơng đáng tin cậy, chưa muốn nói hệ thống hình thức Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận kiểm toán: Nhu cầu hợp tác chuyên gia: Chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm tốn viên nội bộ, kỹ sư nơng nghiệp, lâm nghiệp,… Dự kiến nhóm trưởng thời gian thực hiện: Giám đốc duyệt thông báo kế hoạc chiến lược cho nhóm kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn: Group KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ Khách hàng: Cơng Ty Cổ Phần Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint-stock company) Người lập:Nhóm Ngày: 10/2/2009 Năm tài chính: từ 1/1 đến 31/12 Người duyệt: ……………Ngày 1- Thông tin họat động khách hàng: - Khách hàng: Thường xuyên - Tên khách hàng: CTCP Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint-stock company) - Trụ sở chính: Km35 Quốc lộ 20, Xã La Ngà, Huyện Định Quán, Tỉnh Đồng Nai - Chi nhánh: 03 Nơng trường sản xuất mía trực thuộc cung cấp 45% nguyên liệu hàng năm cho Nhà máy chế biến • Nhà máy chế biến mía đường 2.500 mía /ngày, cơng suất chế biến đường tinh luyện 180 tấn/ngày, hàng năm cung cấp cho thị trường 40.000 - 50.000 đường loại • Nhà máy sản xuất ván dăm 7.000M sản phẩm loại /năm • Nhà máy sản xuất phân hữu vi sinh 5.000 phân loại/năm • Nhà máy khí phục vụ gia cơng sửa chữa lắp đặt thiết bị ngịai cơng ty • Trại thực nghiệm với diện tích 100 ha, cung cấp từ 2500 – 4000 mía giống /năm - Điện thoại: (061) 3853.055 Fax: (061) 3853.057 Email:mdlanga@langasuco.com.vn - Mã số thuế: 3600454635 • Thành lập theo định 07/2000/QĐ-TTG ngày 14/1/2000 Thủ tướng Chính phủ việc chuyển DN nhà nước thành cơng ty cổ phần • Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4703000006 ngày 23 tháng năm 2000 Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Đồng Nai cấp - Địa bàn hoạt động: nước - Tổng số vốn điều lệ: 82 tỷ đồng - Thời gian hoạt động: từ ngày 1/4/2000 - Hội đồng quản trị: + Ông: Ninh Hiếu Nghĩa Chủ tịch HĐQT + Ơng: Lương Trọng Khoa Phó Chủ tịch HĐQT + Ông: Đoàn Thái Thắng Ủy viên HĐQT + Ông: Nguyễn Bá Chủ Ủy viên HĐQT + Ông: Trần Văn Ngà Ủy viên HĐQT + Ông: Huỳnh Kim Tùng Ủy viên HĐQT + Bà : Bùi Thị Thanh Trà Ủy viên HĐQT - Ban Giám đốc: + Ông : Nguyễn Văn Bé Bảy Tổng giám đốc + Ông : Trần Văn Đạo Phó TGĐ + Ơng : Võ Văn Thỉ + Ơng: Ngơ Thanh Phương Phó TGĐ Phó TGĐ - Ban Kiểm sốt: + Ơng : Nguyễn Ngọc Nhuần Trưởng BKS + Ông : Đặng Như Hùng Ủy viên BKS + Bà : Phạm Thị Hồng Hoa Ủy viên BKS - Kế tốn trưởng: Phan Thành Cơng - Tóm tắt quy chế kiểm soát nội khách hàng, lực quản lý Ban Giám đốc: + Ông Phạm Như Hóa, Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc, sử dụng gần 18 tỉ đồng chơi chứng khoán tháng 8-2007 đến tháng 4-2008 cổ đông, kể cổ đông nhà nước (chiếm 51%) hay biết Nhưng việc bị phanh phui kết minh bạch hay công phát hệ thống kiểm soát nội bộ, mà đại hội cổ đơng thường niên bất ngờ bị hỗn, cổ đông bàn tán xôn xao nên nội vụ vỡ lở + Tháng 10/2008, sau tháng nhậm chức TGĐ, Ông Trần Văn Ngà bị phát dùng bằng ĐH giả → Vai trò hệ thống kiểm sốt nói chung ban kiểm sốt nói riêng vắng bóng - Hiểu biết chung kinh tế có ảnh hưởng đến họat động khách hàng: Mía đường ngành trọng phát triển kinh tế nước ta nay, sản phẩm thiết yếu nên cầu sản phẩm thường cao, sản lượng tiêu thụ có biến động mạnh năm gần - Môi trường lĩnh vực họat động khách hàng: + Yêu cầu môi trường: hiệu động có hành lang pháp lý hồn chỉnh + Thị trường cạnh tranh: Gay gắt ngày khó khăn • Chịu ảnh hưởng Khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu, nước lãi vay ngân hàng tăng từ 0.85%/tháng đầu quý I/2008 lên dần 1.75% • Thời kì gia nhập WTO dẫn tới mở cửa thị trường hội nhập với giới, cơng ty có dây chuyền sản xuất lạc hậu • Đường nhập lậu giá rẻ - Đặc điểm hoạt động kinh doanh biến đổi công nghệ SXKD: + Rủi ro kinh doanh: Với đặc thù sản xuất kinh doanh, công ty phải huy động ngun liệu (đường thơ) theo vụ thu hoạch mía để dự trữ cho sản xuất đường tinh luyện, thời gian huy động, dự trữ, sản xuất, lãi ngân hàng tăng đột biến giá đường liên tục giảm theo xu giảm phát + Các điều kiện bất lợi: Chính sách bình ổn giá Bộ Cơng thương áp dụng, giá vốn đường tăng, tạo khó khăn cho Doanh nghiệp mía đường - Tình hình kinh doanh khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, họat động nghiệp vụ): + Những thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật để sản xuất sản phẩm: Từ năm 2006, công ty áp dụng tiêu chuẩn ISO 9001:2000 việc quản lý chất lượng nhà máy sản xuất khối phịng ban cơng ty 2- Hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ: Căn vào kết phân tích, sốt xét sơ báo cáo tài tìm hiểu họat động kinh doanh khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài góc độ: + Các sách kế tốn khách hàng áp dụng thay đổi sách đó: Ngun tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại khoản phải thu khác: • Các nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại khoản phải thu khác thể giá trị thực theo dự kiến • Dự phịng phải thu khó địi: Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ phải thu q hạn tốn khoản nợ có bằng chứng chắn không thu + Ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống máy vi tính: trang bị hệ thống thơng tin đầy đủ chưa kiểm soát tốt + Ảnh hưởng sách kế tốn kiểm tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ + Đội ngũ nhân viên kế tốn: Có đào tạo phát triển nhân lực kế toán chưa thực hiệu + Hiểu biết ban đầu HTKSNB : • Thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội khơng hiệu quả, định hoạt động cty bị chi phối thao túng nhiều TCT mía đường II HĐQT • Qua vụ việc sai phạm phát cho thấy ban kiểm soát, bầu lên để giám sát hoạt động ban quản lý, tính độc lập, khách quan từ khơng hồn thành nhiệm vụ Kết luận đánh giá mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội kh ơng đáng tin cậy, hiệu quả: Thấp 3- Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu: - Đánh giá rủi ro: + Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Cao + Đánh giá rủi ro kiểm sốt: Cao + Tóm tắt, đánh giá kết hệ thống kiểm soát nội bộ: Thấp, chưa hiệu - Xác định mức độ trọng yếu: Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là: = tiêu * 2% Chỉ tiêu 2008 2007 Doanh thu 614 260 000 262 276 000 Chi phí Lợi nhuận sau thuế 601 420 000 168 720 000 336 900 000 212 737 000 Tài sản ngắn hạn đầu tư lưu động Tài sản cố định đầu tư dài hạn Nguồn vốn 918 860 000 452 769 000 385 580 000 304 440 000 438 575 000 891 340 000 Lý lựa chọn mức độ trọng yếu: Do đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp chưa hiệu Xác định mức trọng yếu cho khoản mục nợ phải thu: 801 970 000*2%=16 039 400 Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm năm trước rút từ gian lận sai sót phổ biến Xác định nghiệp vụ kiện kiểm toán phức tạp bao gồm kiểm tốn ước tính kế tốn - Phương pháp kiểm toán khoản mục nợ phải thu: Kiểm tra tồn 100% 4- Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: - Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm tốn: Phạm vi kiểm tốn tồn khoản Nợ phải thu - Ảnh hưởng công nghệ thông tin : Có đầy đủ phương tiện thực kiểm tốn với ứng dụng tiến cơng nghệ thông tin.( phần mềm, laptop, ) - Công việc kiểm toán nội : Qua đanh giá việc thành lập ban kiểm sốt gần mang tính thủ tục, hình thức Cơng việc kiểm tốn nội ghi điều lệ cơng ty, có điều khoản quy định ban kiểm soát bê nguyên xi từ văn luật việc thực thi không theo 5- Phối hợp đạo, giám sát, kiểm tra: - Sự tham gia kiểm toán viên khác - Sự tham gia chuyên gia tư vấn pháp luật chuyên gia thuộc lĩnh vực khác - Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán - Kế hoạch thời gian - Yêu cầu nhân sự: + Giám đốc (Phó Giám đốc) phụ trách + Trưởng phòng phụ trách + Trưởng nhóm kiểm tốn + Trợ lý kiểm toán + Trợ lý kiểm toán + 6- Các vấn đề khác: - Khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị: hoạt động liên tục - Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm: Nhận định kiểm toán BCTC Năm 2007 : ý kiến dạng trái ngược, nhận thấy tình hình tc có nhiều điểm khơng rõ ràng, bctc cịn vi phạm nhiều ngun tắc hạch toán kế toán nguyên tắc thận trọng, thơng tin khơng mang tính dễ hiểu, hợp lý => BCTC năm 2007 cịn cần phải có nhiều thơng tin thu thập cho ng đọc nhìn xác tình hình cty Nhưng qua thấy vấn đề kiểm sốt nội hoạt động cty chứa đựng nhiều mâu thuẫn sai phạm mà máy quản lý cơng ty cố tình che giấu với cổ đơng ng quan tâm bên ngồi cty - Điều khoản hợp đồng kiểm toán trách nhiệm pháp lý khác; - Nội dung thời hạn lập báo cáo kiểm tốn thơng báo khác dự định gửi cho khách hàng 7- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: TT Yếu tố khoản mục quan trọng Nợ phải thu Rủi Rủi ro Mức trọng Phương Thủ tục kiểm toán Tham ro kiểm yếu pháp chiếu tiềm soát kiểm tàng toán cao cao 16039400 Không 1.Xác nhận nợ phải thu thực 2.Kiểm tra tính hợp lý số dư khoản phải thu kiểm 3.Kiểm tra khoản phải thu thu tiền có tốn khớp với sổ theo dõi thu tiền sổ tuân 4.Kiểm tra KPT thu tiền theo thời hạn thủ mà có thật hay khơng thực 5.Kiểm tra tính đầy đủ khoản phải thu phát sinh q trình HĐSXKD ln chưa xử lí phươn 6.Kiểm tra khoản phải thu thuộc sở g pháp hữu đơn vị 7.Các khoản phải thu tính với giá phạm 8.Các khoản phải thu phân loại vi rộng 9.Các khoản phải thuphải trình bày,thuyết minh rõ 10.Các nghiệp vụ thu tiền ghi thời hạn quan hệ với bán hàng,xử lý bồi thường 11.Đánh giá lại khoản nợ ngoại tệ Kiểm tra việc chuyển đổi số dư ngoại tệ, phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá 12.Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán bị trả lại hay bút toán ghi giảm doanh thu, khoản trả nợ sau ngày lập bảng cân đối kế toán 13 Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán chưa ghi sổ, hàng gửi bán 14.Kiểm tra số nghiệp vụ toán giấy báo có ngân hàng sổ quỹ tiền mặt đầu kỳ sau ngày lập bảng cân đối số phát sinh 15 Kiểm tra khoản phải thu xóa sổ năm Kiểm tra dự phòng khoản nợ phải thu khó địi 2 3… - Phân loại chung khách hàng: Rất quan trọng Quan trọng Bình thường - Khác: PHỤ LỤC SỐ 03 MẪU CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN (Để hướng dẫn tham khảo) Cơng ty kiểm tốn: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN Khách hàng: Người lập Ngày Năm tài chính: Người duyệt Ngày Phần tổng hợp Hệ thống kế toán kiểm soát nội Vốn bằng tiền Các khoản đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lưu động khác Chi nghiệp TSCĐ hữu hình 10 TSCĐ vơ hình TSCĐ khác 11 Các khoản đầu tư dài hạn 12 Chi phí XDCB dở dang 13 Cầm cố, ký cược, ký qũy dài hạn 14 Các khoản phải trả ngắn hạn 15 Các loại thuế 16 Vay nợ dài hạn 17 Nguồn vốn, qũy lợi nhuận chưa phân phối 18 Nguồn kinh phí 19 Doanh thu 20 Giá vốn hàng bán 21 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Thu nhập khác 23 Chi phí khác 24 Khác Tham chiếu CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU Tên khách hàng: Năm Tài chính: Trưởng nhóm kiểm toán: .Ngày: Những người nhóm kiểm tốn: Người soát xét 1: Ngày: Người soát xét 2: Ngày: Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị: Sổ Sổ chi tiết Bảng tính tuổi nợ (nếu có) Các loại chứng từ liên quan (hóa đơn, đối chiếu công nợ ) Các loại giấy tờ giao dịch với khách nợ (nếu có) Bảng tổng hợp dự phịng nợ khó địi Mục tiêu kiểm tốn Tính hợp lý chung -Các khoản nợ phải thu ngày lập BCTC xác định đúng, đảm bảo khơng có sai sót trọng yếu phát sinh có liên quan tới việc phản ánh số liệu BCTC Tính phép hay cho -Các nghiệp vụ bán hàng phê chuẩn: có lệnh phép bán hàng hay phiếu xuất kho -Có xét duyệt bán chịu khách hàng -Phiếu thu tiền đối chiếu ký duyệt -Việc tiếp nhận, xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán đắn Tính kỳ -Các nghiệp vụ bán hàng ghi thời gian phát sinh khoản thu tiền ghi thời gian Hiện hữu -Các khoản nợ phải thu ghi chép có thực thời điểm lập báo cáo -Hàng bán dịch vụ ghi sổ thực tế vận chuyển đến người mua có thật Tính đầy đủ -Các khoản thu tiền ghi sổ thực tế nhận đầy đủ -Tất khoản nợ phải thu có thực ghi nhận đầy đủ -Mọi nghiệp vụ bán hàng ghi sổ -Tiền mặt thu ghi đầy đủ vào sổ quỹ nhật ký thu tiền -Các tài sản mang cầm cố, ký quỹ, ký cược ghi sổ đầy đủ -Các nghiệp vụ bán hàng đưa vào sổ thu tiền cộng lại -Các khoản thu tiền ghi vào sổ quỹ, sổ cái, tổng hợp - Các khoản nợ phải thu phải ghi chép số tiền cộng gộp BCTC phù hợp chi tiết khoản nợ phải thu với sổ Tính xác học -Các khoản phải thu tính giá tổng số riêng khoản phải thu thu -Các khoản tiền ghi sổ nộp với giá hàng bán Tính giá Quyền hạn nghĩa vụ -Việc xác định giá tài sản thiếu chờ giải xử lý đắn có sở hợp lý -Các khoản bán hàng ghi sổ số lượng , chủng loại hàng hóa vận chuyển hóa đơn bán hàng lập -Tất khoản phải thu trình bày báo cáo tài thuộc sở hữu cơng ty -Giá trị tài sản mang cầm cố, kí quỹ, ký cược thuộc quyền sở hữu đơn vị Đánh giá -Số dư khoản phải thu phản ánh bảng cân đối kế toán đánh giá đắn Phân loại, trình bày -Các nghiệp vụ bán hàng khoản phải thu phân công bố loại theo đối tượng, trình bày thuyết minh rõ, cơng bố đầy đủ 3 Thủ tục kiểm tốn: Trình tự kiểm tốn Tham chiếu Ngoại tệ Có/khơng A Thủ tục phân tích Thu thập danh sách khoản phải thu, đối chiếu với sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp BCTC thời điểm khóa sổ kế tốn 2.Phân tích biến động số dư khoản phải thu năm kiểm toán hành năm trước để đánh giá mức độ tốn 3.Phân tích biến động tỉ trọng khoản dự phòng/ khoản phải thu đánh giá khả thu hồi công nợ quy định nhà nươc cho phép 4.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu đơn vị xem xét yếu tố: -Việc phân cơng nhân kế tốn -Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng phản ánh hoạt dộng ghi chép khoản phải thu -Sự giám sát người độc lập B Thủ tục kiểm toán chi tiết 1.Xác nhận nợ phải thu - Thu thập sổ chi tiết cơng nợ phải thu (hoặc bảng tính tuổi nợ có) Kiểm tra số tổng cộng đối chiếu với sổ Kiểm tra số dư khách nợ quan trọng qua chứng từ có liên quan - Lựa chọ số dư khoản phải thu từ danh sách khách nợ thực hiện: + Lập thư xác nhận số dư thời điểm báo cáo tên khách hàng gửi cho đối tượng cần xác nhận nợ kiểm soát KTV + Gửi thư xác nhận nơh lần không thấy hồi đáp + So sánh số xác nhận với số dư thời điểm báo cáo Đối chiếu kiểm tra chi tiết khoản chênh lệch(nếu có) + Đối chiếu khoản không xác nhận với Đã làm rõ Người thực ký nghiệp vụ tốn sau Đối chiếu, kiểm tra khoản chưa tốn với hóa đơn giấy tờ giao dịch với khách nợ (nếu có) -Yêu cấu cung cấp khoản phải thu khơng thể tốn, thực đánh giá kiểm tra nhúng thấy cần thiết -Đánh giá kết kiểm tra 2.Kiểm tra tính hợp lý số dư khoản phải thu: -Kiểm tra cách trình bày, hạng mục chi tiết tài khoản khách hàng đảm bảo khơng có điểm bất thường.Kiểm tra khách hàng có số dư có -Kiểm tra bảng kê bảng cân đối thu tiền khoản mục có quy mơ lớn có dấu hiệu bất thường - Đối chiếu khoản phải thu sổ hạch toán chi tiết với năm trước để phát hiên biến động 3.Kiểm tra khoản phải thu thu tiền có khớp với sổ theo dõi thu tiền sổ -Chọn số tài khoản phải thu đối chiếu với số thu tiền vào sổ -Cộng lại trang, cộng dồn bảng kê bảng cân đối thu tiền đối chiếu với tài khoản liên quan sổ 4.Kiểm tra KPT thu tiền theo thời hạn có thật hay khơng -Tiến hành kiêm tra nhật kí bán hàng,sổ ,sổ chi tiết tài khoản 131, đối chiếu với hóa đơn vận dơn,sổ chi tiết hàng tồn kho -Lấy theo dõi xác nhận đối tượng nợ KPT có quy mơ lớn kết hợp chọn khoản mục có quy mơ nhỏ diển hình 5.Kiểm tra tính đầy đủ khoản phải thu phát sinh q trình HĐSXKD chưa xử lí -Đối chiếu với hóa đơn bán hàng vận chuyển với số thu tiền số theo dõi khoản phải thu -Cộng laị bảng kê bảng cân đối tài khoản phải thu đối chiếu với sổ -Chọn vài khoản phải thu vaì đối tượng từ bảng kê BCĐ để đối chiếu với sổ chi tiết thu tiền 6.Kiểm tra khoản phải thu thuộc sở hữu đơn vị -Kiểm tra dấu hiệu ghi sổ lưu hóa đơn liên quan đến khoản phải thu -Điều tra tiếp xúc với nhà quản lí có liên quan đầy đủ cấu thủ tục với khoản tiền ghi sổ 7.Các khoản phải thu tính giá -Lấy theo dõi xác nhận đối tượng khoản phải thu có quy mơ lớn kết hợp khoản mục có quy mơ nhỏ điển hình -Trao đổi với nhà quản lí khả thu tiền khoản hạn đánh giá khả thu tiền 8.Các khoản phải thu phân loại -Đối chiếu khoản phải thu bảng kê theo thời hạn với chứng từ sổ chi tiết 9.Các khoản phải thu phải trình bày, thuyết minh rõ -Đối chiếu bảng cân đối khoản phải thu với phân loại khoản mục BCĐ tài sản giải trình -Kiểm tra hóa đơn thu tiền,các biên họp giao ban có liên quan trao đổi với nhà quản lí khoản phải thu khơng rõ ràng xác minh lại giải trình giám đốc 10.Các nghiệp vụ thu tiền ghi thời hạn quan hệ với bán hàng, xử lý bồi thường -Chọn nghiệp vụ bán hàng xử lí bồi thường,ở cuối kỳ đầu kì sau để đối chiếu với chứng từ liên quan,có ý ngày tực tế hóa đơn ngày ghi sổ 11.Đánh giá lại khoản nợ ngoại tệ Kiểm tra việc chuyển đổi số dư ngoại tệ, phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá 12.Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán bị trả lại hay bút toán ghi giảm doanh thu, khoản trả nợ sau ngày lập bảng cân đối kế toán 13 Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán chưa ghi sổ, hàng gửi bán 14.Kiểm tra số nghiệp vụ toán giấy báo có ngân hàng sổ quỹ tiền mặt đầu kỳ sau ngày lập bảng cân đối số phát sinh 15 Kiểm tra khoản phải thu xóa sổ năm Kiểm tra dự phịng khoản nợ phải thu khó địi - Thu thập bảng tổng hợp dự phịng nợ khó địi chi phí nợ khó địi Đối chiếu số dư cuối kỳ với sổ - Lựa chọn khoản nợ phải thu bị ghi giảm trực tiếp sổ Soát xét chứng từ có liên quan tới việc khơng có khả thu hồi xem xét tính hợp lí việc hạch tốn (theo thơng tư số 13 BTC ngày 27/2/1006) - Đánh giá tính hợp lí phương pháp ước tính số dự phịng nợ khó địi - Nếu phương pháp dự tính hợp lí, cần tiến hành kiểm tra tính tốn lại khoản dự phòng - Nếu phương pháp dự tính khơng hợp lí, cần xây dựng cách độc lập số dự phịng ước tính theo cách KTV xem xét số dự phòng khách hàng có nằm khoảng khơng Khi xây dựng số dự phịng ước tính cần xem xét yếu tố: tính xác việc xác định tuổi nợ; khả thu hồi khoản nợ phải thu lớn; phân tích số vịng quay thu hồi nợ; tỷ lệ dự phòng doanh thu va nợ phải thu; khoản thu hồi sau kì báo cáo; chu kỳ toán khoản nợ -Đánh giá kết kiểm tra C.Thủ tục kiểm toán bổ sung 1.Xem xét khoản cơng nợ ngồi dự kiến -Trao đổi với nhà quản lí khả khoản nợ dự kiến -Xem xét lại biên họp HĐQT, BGĐ -Liên lạc với luật sư tư vấn pháp lí cơng ty khách hàng từ kết thu được, KTV tiến hành đánh giá mức trọng yếu khoản cơng nợ ngồi dự kiến,nếu trọng yếu phải cơng bố bảng khai tài 2.Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ -Các kiện phải điều chỉnh kết vụ kiên, khoản tài sản không sử dụng nhượng bán sau ngày khóa sổ -Thủ tục kiểm tra nghiệp vụ quanh thời điểm khóa sổ -Xem xét lại biên họp HĐQT, BGĐ - So sánh BCTC niên độ - Liên lạc với luật sư tư vấn pháp lí cơng ty khách hàng -Phỏng vấn nhà quản lí 3.Xem xét tính hoạt động liên tục đơn vị Xem xét dấu hiệu: -DN bị lỗ thời gian dài khơng có khả tốn nợ đáo hạn -DN có liên quan tới kiện có ảnh hưởng trọng yếu -DN thường gặp thiên tai từ kiện khách quan -Xem xét sách pháp luật nhà nước tạo bất lợi cho hoạt động kinh doanh - Đánh giá vế mức hợp lí kiện mô tả Kết luận kiến nghị: A Kết luận mục tiêu kiểm toán: B- Kiến nghị: C- Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau: Ngày hoàn thành: Người thực hiện: ... lược cho nhóm kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn: Group KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ Khách hàng: Cơng Ty Cổ Phần Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint- stock company) Người lập: Nhóm Ngày: 10/2/2009...MỤC LỤC Cơng ty kiểm tốn: Group KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Khách hàng: Cơng Ty Cổ Phần Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint- stock company) Người lập: Nhóm Ngày: 1/2/2010 Năm tài... 31/12 Người duyệt: ……………Ngày 1- Thông tin họat động khách hàng: - Khách hàng: Thường xuyên - Tên khách hàng: CTCP Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint- stock company) - Trụ sở chính: