kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Khoa tài chính- kế tốn Giáo viên: Nguyễn Ngọc Bảo Quốc NỘI DUNG THUYẾT TRÌNH I KHÁI QT VỀ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG: II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: III QUY ĐỊNH VÀ PHNG PHÁP HẠCH TỐN: I KHÁI QT VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 1.1 Khái niệm 1.2 Ý nghĩa nghiệp vụ toán qua ngân hàng (NH) 1.3 Các nguyên tắc toán qua Ngân 1.4 Các thể thức thực toán qua ngân hàng 1.1 Khái niệm Thanh tốn qua ngân hàng  Là hình thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ thơng qua vai trò trung gian ngân hàng, phổ biến tốn khơng dùng tiền mặt  Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hình thức tốn cách ngân hàng thực việc trích từ tài khoản tiền gởi theo yêu cầu trả tiền để chuyển vào tài khoản cho người thụ hưởng 1.2 Ý nghĩa nghiệp vụ toán qua ngân hàng (NH)  Giúp giải nhanh vòng vay vốn tạo điều kiện thúc đẩy q trình sản xuất lưu thơng hàng hóa  Giảm nhiều chi phí vận chuyển, lưu thơng tiền mặt  NH có điều kiện mở rộng nguồn vốn huy động  NH có hội để tăng khả cho vay  NH có điều kiện để cung cấp thêm dịch vụ khác để hưởng hoa hồng, theo dõi phần hoat động sản xuất kinh doanh khách hàng tạo điều kiện giúp đỡ hạn chế hoạt động tiêu cực họ 1.3 Các nguyên tắc toán qua Ngân  Chủ tài khoản phải có tài khoản tiền gửi NH  TK phải có số dư để đảm bảo toán  Phải làm đủ thủ tục NH (Giấy tờ toán, phương thức nộp, lĩnh tiền, dấu, chữ ký,…)  Chủ TK phải tự theo dõi số dư tiền gửi NH  NH phải kiểm tra, kiểm soát thủ tục hoạt động KH 1.4 Các thể thức thực toán qua ngân hàng Hiện Việt Nam dùng hình thức tốn sau:  Thanh toán ủy nhiệm thu  Thanh toán ủy nhiệm chi  Thanh toán séc  Thanh toán thẻ ngân hàng  Thanh toán thư tín dụng … II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 427 “ Nhận ký quỹ đồng Việt Nam” Tài khoản 4271 “Tiền ký gửi để đảm bảo toán séc” Tài khoản 4272 “Tiền ký gửi để mở thư tín dụng” Tài khoản 4273 “Tiền ký gửi để đảm bảo toán thẻ” Tài khoản 5012 “ Thanh toán bù trừ NH thành viên” Tài khoản 5111 “ Chuyển tiền năm nay” Tài khoản 5112 “ Chuyển tiền đến năm nay” Tài khoản 5211 “ Liên hàng năm nay” Tài khoản 5212 “Liên hàng đến năm nay” III QUY ĐỊNH VÀ PHƯƠNG PHÁP HOẠCH TOÁN 3.1 THANH TOÁN BẰNG ỦY NHIỆM CHI (UNC): 3.2 THANH TOÁN BẰNG ỦY NHIỆM THU (UNT) 3.3 THANH TOÁN BẰNG SÉC 3.4 THANH TOÁN QUA THẺ 3.1 THANH TOÁN BẰNG ỦY NHIỆM CHI (UNC):  Khái niệm UNC chứng từ chủ tài khoản lập để ủy nhiệm cho NH trích tài khoản trả cho người thụ hưởng  Trường hợp chuyển tiền khác ngân hàng khách hàng phải trả phí chuyển tiền, tách riêng phần thuế giá trị gia tăng Nợ TK 4211,1011,… Có TK 711 (thu dịch vụ tốn) Có TK 4531 (thuế GTGT) 711 4531 4211, 1011,… 3.3 THANH TOÁN BẰNG SÉC  Khái niệm: Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát (Ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ tốn cấp phép) trích số tiền định từ tài khoản để toán cho người thụ hưởng  Phân loại: Phân loại séc theo người thụ hưởng  Séc định danh:  Séc ký danh (được phép chuyển nhượng):  Séc vô danh: Phân loại séc theo công dụng  Séc tiền mặt  Séc chuyển khoản:  Séc bảo chi  Séc thơng thường (khơng có bảo chi): Một số vấn đề liên quan đến toán Séc:  Phải mở tài khoản tiền gửi Người bị ký phát (Ngân hàng)  Phải trì số dư đủ để tốn  Nếu ký phát Séc bảo chi phải trì số dư dạng ký quỹ phong tỏa tài khoản TGKKH thời điểm Người bị ký phát (Ngân hàng) bảo chi séc  Điền đầy đủ nội dung tờ séc theo quy định  Séc phát hành theo quy định  Người thụ hưởng phải ghi tên tờ séc người chuyển nhượng cuối  Người thụ hưởng phải xuất trình séc Người bị ký phát đại lý chấp nhận tờ séc Người bị ký phát thời hạn xuất trình  Tài khoản tiền gửi người ký phát séc phải đủ số dư toán thời điểm séc xuất trình Phương pháp kế tốn  Tại ngân hàng toán séc (người bị ký phát):  Khi người ký phát séc có nhu cầu bảo chi séc ta có Nợ TK 4211 người ký phát Có TK 4271 tiền ký gửi đảm bảo toán séc 4271 4211  Khi ngân hàng nhận séc đủ điều kiện tốn Nợ TK 4211,4271 Người ký phát Có TK 1011 Có TK 4211.Người thụ hưởng, Có TK 5211,5111, 5012 1011,4211,5211,5111, 5012 4211,4271 người ký phát  Tại người thu hộ (ngân hàng người thụ hưởng): Nợ TK 5012, 5212,5112 Có TK 4211: Người thụ hưởng  Tại NH phục vụ người thụ hưởng (người thu hộ) có quyền thu phí dich vụ tốn séc khách hàng nhờ thu hộ : Nợ TK 4211,1011… Có TK 711 (thu dịch vụ tốn) Có TK 4531 (thuế GTGT) 3.4 THẺ THANH TỐN  Khái niệm: Thẻ cơng cụ toán Ngân hàng phát hành thẻ cung cấp cho khách hàng sử dụng theo hợp đồng ký kết Ngân hàng phát hành thẻ chủ thẻ  Phương pháp kế toán:  Trường hợp Khách hàng rút tiền mặt ATM, bút toán thực tự động  Trường hợp khách hàng rút tiền mặt NH  Trường hợp khách hàng sử dụng thẻ để toán sở chấp nhận thẻ: Trường hợp Khách hàng rút tiền mặt ATM, bút toán thực tự động Nợ TK 4211 TGTT chủ thẻ Có TK 1014 1014 4211 Trường hợp khách hàng rút tiền mặt NH Nợ TK 4211 TGTT khách hàng Có TK 1011 1011 4211 Trường hợp khách hàng sử dụng thẻ để toán sở chấp nhận thẻ:  Tại ngân hàng toán thẻ: Khi nhận chứng từ toán đơn vị chấp nhận thẻ lập, kế toán viên toán tiền cho đơn vị chấp nhận thẻ ghi nhận khoản tiền ứng cho ngân hàng phát hành thẻ NH hạch toán: Nợ TK 359 khoản phải thu Có TK 4211 Tài khoản ĐVCNT 4211 ĐVCNT 359 Sau đó, ngân hàng tốn thẻ truyền liệu giao dịch thẻ Ngân hàng phát hành  Khi nhận lệnh chuyển có từ NH phát hành, NH toán thẻ hạch toán: Nợ TK 5191,5012, 5112, Có TK 359 khoản phải thu 359 5191,5012,5112,… Tại ngân hàng phát hành thẻ: - Đối với thẻ ký quỹ: Nợ TK 4273 Ký quỹ bảo đảm tốn thẻ Có TK 5111, 5012,5191,… - Đối với thẻ ghi nợ: Nợ TK 4211 Tiền gửi toán khách hàng Có TK 5111, 5012,5191 - Đối với thẻ tín dụng: Nợ TK 2111 Cho vay Có TK 5111, 5012,5191  Sau đó, chuyển chứng từ tốn vốn (lệnh chuyển có) cho NH đại lý CẢM ƠN CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE ... nguyên tắc toán qua Ngân 1.4 Các thể thức thực toán qua ngân hàng 1.1 Khái niệm Thanh tốn qua ngân hàng  Là hình thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ thơng qua vai trò trung gian ngân hàng, phổ biến... Các thể thức thực toán qua ngân hàng Hiện Việt Nam dùng hình thức tốn sau:  Thanh toán ủy nhiệm thu  Thanh toán ủy nhiệm chi  Thanh toán séc  Thanh toán thẻ ngân hàng  Thanh tốn thư tín... KHÁI QT VỀ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG: II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: III QUY ĐỊNH VÀ PHNG PHÁP HẠCH TỐN: I KHÁI QT VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 1.1 Khái niệm 1.2 Ý nghĩa nghiệp vụ toán qua ngân hàng (NH)