Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại cty TNHH công nghiệp sài gòn

Phần I: Giới thiệu đặc điểm tình hình Cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn 1.1 Q trình hình thành phát triển Cty Công ty TNHH Công Nghiệp Sài Gòn đơn vị chuyên nhập phân phối chủ lực xe nâng, thiết bị nâng hạ, hàng hãng hàng đầu Việt Nam Qua năm thành lập, sản phẩm cty ưa chuộng sử dụng rộng rãi nhà kho, xưởng sản xuất, siêu thị, công trường, bến cảng Tất sản phẩm xe nâng hàng công ty nhập trực tiếp từ: Nhật, Mỹ, Anh Quốc, Đài Loan, Đức nên phân phối lại với giá thấp Ngoài cty bán loại xe nâng qua sử dụng TCM, Nichiyu, Komasu, Toyota, Linde, Nissan TRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH Tại Tp.HCM : 20/32 Hồ Đắc Di, Tây Thạnh, Tân Phú, HCM MST : 0310507079 ĐT: 08.38496898-08.38496899 Tài khoản số: 0501000001458 Ngân hàng: Ngân hàng Thương Mại Cô phân Ngoại Thương Vi êt Nam( Vietcombank) chi nhanh Bắc Sài Gòn, TP Hồ Chí Minh Đại diên: Bà Nguyên Thi Thu Hiên- Pho Giam Đốc Fax : 08.38496080 Hotline: 0911.260.099 Email: congnghiepsg@gmail.com Web: www.xenang.net.vn 1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Cty Mơ hình Tổng Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng Kinh Doanh-XNK Bộ Phận Báo Giá Chăm Sóc Khách Hàng Phòng Kỹ Thuật Tổ Lắp Đặt Tổ Sửa Chữa- bảo trì Phòng Hành Chính Tài Chính- Kế Tốn Nhân Sự Tổng Giám đốc: TGĐ hội đồng quản trị công ty bổ nhiệm, đại diện pháp nhân có quyền cao công ty chịu trách nhiệm trước cơng ty hoạt động đơn vị quản lý Phó tổng giám đốc: Có nhiệm vụ tham mưu cho tổng giám đốc, giúp tổng giám đốc điều hành lĩnh vực công ty theo phân cơng tổng giám đốc Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc công ty cơng việc giao Phòng kinh doanh XNK: Có nhiệm vụ xuất – nhập sản phẩm nước xe nâng, thiết bị nâng hạ Làm thủ tục toán XNK, thủ tục hải quan Quản lý phận báo giá chăm sóc khách hàng Phòng Kỹ thuật: Có chức hoạch định chiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới, nâng cấp thay máy móc thiết bị đại có tính kinh tế cao, tham gia giám sát hoạt động đầu tư máy móc, thiết bị Cơng ty Quản lý tổ lắp đặt, sửa chữa, bảo trì Phòng hành chính: Có nhiệm vụ xếp, tổ chức quản lý lao động công ty, quan tâm chăm sóc đến đời sống cán cơng nhân viên, xây dựng triển khai biện pháp nhằm trì, bảo tồn phát triển nguồn nhân lực công ty để đáp ứng nhu cầu kinh doanh giai đoạn, thời kỳ, đồng thời hướng dẫn truyền đạt thông tin nội cơng ty cách đầy đủ kịp thời Phòng Kế tốn - Tài chính: Có chức việc lập kế hoạch sử dụng quản lý nguồn tài cơng ty, phân tích hoạt động kinh tế, lập báo cáo thống kê theo định kỳ nộp cho quan chủ quản, thực đầy đủ quy định nhà nước cơng tác tài 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Kế Tốn Trưởng Kế Tốn Hàng Hóa Và Cơng Nợ Kế Toán lương Và Than h Toán Nội Bộ Kế Toán Than h Toán Quốc Tế Kế Toán TSCĐ Và Kế Tốn Máy Kế Tốn Chi Phí Thủ Quỹ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn 2.1 Cơ sở lý luận kế toán bán hàng 2.1.1 Khái niệm kế toán bán hàng Bán hàng khâu hoạt động kinh doanh DN Đây trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua DN thu tiền quyền thu tiền Quá trình bán hàng DN nói chung DN thương mại nói riêng có đặc điểm: + Có trao đổi thỏa thuận người mua người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, toán chấp nhận tốn + Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa từ người bán sang người mua Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, DN cung cấp cho khách hàng khối lượng hàng hóa nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng 2.1.2 Các hình thức bán hàng Bán buôn + qua kho + không qua kho ( giao hàng tay ba ) Bán lẻ + bán thu tiền trực tiếp + bán trả góp, trả chậm + gửi đại lý bán 2.1.3 Sơ đồ kế toán bán hàng Chú thích: (1) Phản ánh GVHB kỳ (2) Phản ánh doanh thu bán hàng (3) Thuế TTĐB, thuế XK (4) Phản ánh khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán (5) K/C khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán để tính doanh thu (6) K/C doanh thu để xác định kết (7) K/C giá vốn hàng bán kỳ để xác định kết 2.1.4 Chứng từ sử dụng hạch toán kế toán bán hàng cty + Chứng từ: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có, phiếu chi,giấy nộp tiền, bảng đối chiếu cơng nợ, bảng kê bán lẻ hàng hóa, bảng tốn hàng đại lý, chứng từ khác có lien quan + Hệ thống sổ kế toán: Sổ chi tiết : Sổ chi tiết Doanh thu, Sổ chi tiết Công nợ, Sổ chi tiết Giá vốn sổ có liên quan Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ doanh thu, sổ giá vốn, sổ công nợ, sổ khoản giảm trừ doanh thu sổ có liên quan 2.1.5 Phương pháp kê khai Thuế + Kê khai theo phương pháp khấu trừ 2.1.6 Phương pháp tính giá xuất kho + Tính giá xuất kho theo phương pháp giá đích danh 2.1.7 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho + phương pháp kê khai thường xun 2.1.8 Quy trình thực kế tốn bán hàng Bảng báo giá Đơn đặt hàng Hợp đồng bán hàng Hóa đơn bán hàng ( HD GTGT) Hệ thống sổ kế toán Phiếu xuất kho Chứng từ kế tốn Kế tốn bán hàng cơng nợ Nhật ký chung Sổ TK 131, 511, 521, 632 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 131, 511, Bảng TH chi tiết TK 131, 511, 521, 632 Báo cáo tài 2.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng Cty 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa Bao gồm mặt hàng: Xe nâng tay, Xe nâng điện, Xe nâng dầu, Thang nâng, Bàn nâng… Noveltek - Taiwan : sản phẩm bảo hành 18 tháng Eoslift - Đức : Sản phẩm bảo hành 24 tháng Sagolift: Sản phẩm bảo hành 24 tháng Xe nâng điện qua sử dụng : TCM, NICHIYU, TOYOTA, KOMATSU, NISSAN NHẬT BẢN: bảo hành 12 tháng 2.2.2 Phương thức tiêu thụ + Tiêu thụ trực tiếp + Tiêu thụ thông qua đại lý 2.2.3 Phương thức toán + toán tiền mặt + toán séc chuyển khoản 2.3 Quy trình tổ chức hạch tốn cơng tác kế tốn bán hàng Cty Ngày 20/12/2016, cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn gửi báo giá thiết bị XE NÂNG TAY hi ệu Noveltek cho cty TNHH EB Tân Phú Ngày 2/01/2017, cty TNHH EB Tân Phú gọi điện đ ặt hàng với cty TNHH Công Nghi ệp Sài Gòn bên thống ký kết Hợp Đồng Mua Thiết Bị, cty TNHH Công Nghi ệp Sài Gòn viết giấy đề nghị tạm ứng 40% giá trị hợp đồng trước thuế VAT gửi cho cty EB Tân Phú Ngày 12/01/2017, cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn nh ận đc giấy báo CO Ngân hàng Vietcombank Hạch tốn: Nợ tk 1121: 7.320.000 Có tk 131 : 7.320.000 Ngày 17/01/2017, cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn tiến hành xuất kho chuyển giao hàng hóa cho cty TNHH EB Tân Phú, chưa thu 60% giá trị Hợp Đồng trước thuế VAT tồn b Thuế VAT Hạch tốn: Nợ tk 131: 20.130.000 Có tk 33311: 1.830.000 Có tk 511: 18.300.000 Hạch tốn: Nợ tk 632: 13.620.000 Có tk 156: 13.620.000 S Ơ NHÂT KY CHUNG ĐVT: VND Chứng từ st Ngày tháng Diễn giải Đã vào Sổ Cái Số dòng TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng 12/01 -XK510006689 -Hợp đồng số EOL17 12/01 Cty Tân Phú trả trước tiền hàng V V 1121 131 7.320.000 17/01 PXK: 1089 17/01 Xuất bán cho cty Tân Phú V V 632 156 13.620.000 Bán hàng cho cty Tân Phú V V V 131 511 3331 20.130.000 17/01 HĐ: 0002620 17/01 Nợ Có 7.320.000 13.620.000 18.300.000 1.830.000 … SƠ CAI GIA VƠN Sơ hi êu: 632 ĐVT: VND ST T Ngày thán g 17/0 Chứng từ Số hiệu PXK: 1089 Diễn giải Ngày tháng 17/01 Số phát sinh kỳ Giá vốn xe nâng tay Nhật Ký Chung Số Số trang dòng TK đối ứng 156 Số phát sinh Nợ Có 13.620.000 … Cơng phát sinh Kết chuyển xác định KQKD 113.620.00 911 113.620.00 SÔ CAI DOANH THU Sô hi êu: 511 ĐVT: VND ST T Ngày thán g 17/0 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng HĐ: 000262 17/01 Diễn giải SPS kỳ Bán hàng cho cty Tân Phú Nhật Ký Chung Số Số trang dòng TK đối ứng 131 Số phát sinh Nợ Có 18.300.000 … Cơng phát sinh Kết chuyển xác định KQKD 911 318.300.00 318.300.00 SƠ CAI PHAI THU KHACH HANG Sơ hi êu: 131 ĐVT: VND Chứng từ ST T Ngày tháng 12/0 17/0 Diễn giải Số hiệu Ngày tháng -XK510006689 -Hợp đồng số EOL17 HĐ: 0002620 12/0 17/0 SDĐK Cty Tân Phú trả trước tiền hàng Cty Tân Phú mua hàng chưa tốn Cơng phát sinh SDCK Nhật Ký Chung Số Số trang dòng TK đối ứng 1121 511 3331 Số phát sinh Nợ Có 7.320.000 18.300.000 1.830.000 20.130.00 12.810.00 7.320.00 SÔ CAI TIÊN GƯI NGÂN HANG Sô hiêu: 1121 ĐVT: VND ST T Ngày tháng Chứng từ Số hiệu 12/01 XK510006689 -Hợp đồng số EOL17 Diễn giải Ngày tháng 12/01 SDDK Cty Tân Phú trả trước tiền hàng Nhật Ký Chung Số Số trang dòng TK đối ứng 131 Số phát sinh Nợ Có 252.999.816 7.320.000 … Cơng phát sinh SDCK 2.675.325.651 2.001.209.1 03 927.116.364 SÔ CHI TI ÊT GIA VÔN XE NÂNG TAY ĐVT: VND STT Ngày tháng Chứng từ Số hiệu 17/01 PXK: 1089 Diễn giải Ngày tháng 17/01 SPS kỳ Xuất bán cho cty Tân Phú Công phát sinh TK đối ứng Số phát sinh Nợ 156 13.620.000 13.620.00 Có SƠ CHI TIÊT DOANH THU XE NÂNG TAY ĐVT: VND ST T Ngày tháng 17/01 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng HĐ: 000262 Diễn giải SPS kỳ Doanh thu bán hàng cho cty Tân Phú 17/01 Số phát sinh Nợ Có TK đối ứng 131 Công phát sinh Giá vốn hàng bán Lãi gộp 18.300.000 18.300.000 13.620.000 4.680.000 SÔ CHI TIÊT PHAI THU KHACH HANG KH: cty TNHH EB Tân Phú ĐVT: VND ST T Ngày tháng 12/0 17/0 Chứng từ Số hiệu -XK510006689 -Hợp đồng số EOL17 HĐ: 0002620 Ngày tháng 12/0 17/0 Diễn giải SDDK Khách hàng trả trước tiền hàng Phải thu khách hàng Công phát sinh SDCK TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1121 511 33311 18.300.000 1.830.000 20.130.000 12.810.000 7.320.000 7.320.000 Khi cty TNHH EB Tân Phú toán nốt 60% giá trị Hợp Đồng trước thuế VAT tồn b Thuế VAT hạch tốn: Nợ tk 1121: 12.810.000 Có tk 131: 12.810.000 NHÂT KY SÔ CAI ĐVT: VND S Ngày T tháng T Chứng từ SH Diễn giải NT TK đối ứng Số tiền TK 1121 N C SDDK 12/01 17/01 17/01 XK5 1000 668 PXK : 108 HĐ: 000 262 12/0 Khách hàng trả trước tiền hàng 112 131 7.320.000 17/0 Xuất bán hàng hóa 632 156 13.620.00 17/0 Bán hàng hóa 131 511 333 20.130.00 N 252 99 9.8 16 7.3 20 000 C TK 131 N C TK 632 N TK511 C N C 7.3 20 000 13 620 00 20 130 00 18 300 00 … Công phát sinh SDCK 2.6 75 325 65 927 11 6.3 64 2.00 1.20 9.10 20 130 00 12 810 00 7.3 20 000 113 62 0.0 00 0 318 30 0.0 00 CHƯNG TƯ GHI SƠ Sơ: 01 Ngày 31/01/2017 ĐVT: VND Trích yếu Xuất kho hàng bán Số hiệu tài khoản Nợ Có 632 156 Cơng phát sinh Số tiền 13.620.000 113.620.000 CHƯNG TƯ GHI S Ô Sơ: 02 Ngày 31/01/2017 ĐVT: VND Trích yếu Bán hàng cho cty Tân Phú Số hiệu tài khoản Nợ Có 131 511 Số tiền Công phát sinh 18.300.000 318.300.000 SÔ ĐĂNG KY CH ƯNG TƯ GHI SÔ ĐVT: VND Chứng từ ghi sổ Số hiệu 01 02 Số tiền Ngày tháng 31/01 113.620.000 31/01 318.300.000 SÔ CAI TK: 632 ĐVT: VND ST T Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng hiệu 31/01 01 31/01 31/01 PKT 31/01 Diễn giải SPS kỳ Xuất kho hàng bán Kết chuyển giá vốn Công phát sinh TK đối ứn g 156 Nợ Số phát sinh Có 113.620.000 911 113.620.000 113.620.000 113.620.000 SƠ CAI TK: 511 DVT: VND ST T Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng 31/01 02 31/01 31/01 PKT 31/01 Số phát sinh Nợ SPS kỳ Doanh thu bán hàng hóa Kết chuyển DT Cộng phát sinh 131 911 có 318.300.000 318.300.000 318.300.000 318.300.000 Phần III: Môt số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Cty Nhận xét cơng tác kế tốn 1.1 ưu điểm + Hệ thống kế toán cty đảm bảo cho việc quản lý điều hành thống hoạt đ ơng kinh doanh, có khả so sánh, đối chiếu, thuận tiện cho vi ệc chi đạo, kiểm tra, đào tạo đ ngu cán b kế tốn + Chấp hành đầy đủ quy định, nguyên tắc, biếu mẫu B Tài Chính cung chế đ chứng từ kế tốn Nhà nước ban hành + Chú trọng cơng tách hạch tốn , nghi ệp vụ phát sinh hạch toán vào sổ ngày phát sinh chứng từ, tránh nhầm lẫn bỏ sót 1.2 Nhược điểm + Bơ máy tổ chức bơ máy kế tốn cồng kềnh Đề xuất ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn Đề xuất thiết kế lại mơ hình bơ máy tổ chức cung b máy kế tốn, cắt giảm ho ặc hợp bơ phận có phần hành tương tự để giảm thiểu chi phí giúp cho cơng tác hạch tốn dễ dàng, nhanh chóng, thuận tiện  ... h Toán Quốc Tế Kế Toán TSCĐ Và Kế Tốn Máy Kế Tốn Chi Phí Thủ Quỹ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn 2.1 Cơ sở lý luận kế toán bán hàng 2.1.1 Khái niệm kế. .. Noveltek cho cty TNHH EB Tân Phú Ngày 2/01/2017, cty TNHH EB Tân Phú gọi điện đ ặt hàng với cty TNHH Công Nghi ệp Sài Gòn bên thống ký kết Hợp Đồng Mua Thiết Bị, cty TNHH Công Nghi ệp Sài Gòn viết... lý 2.2.3 Phương thức toán + toán tiền mặt + toán séc chuyển khoản 2.3 Quy trình tổ chức hạch tốn cơng tác kế toán bán hàng Cty Ngày 20/12/2016, cty TNHH Cơng Nghiệp Sài Gòn gửi báo giá thiết