Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty xăng dầu Bình Định.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ LAN OANH KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ LAN OANH KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lương Thị Lan Oanh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 11 1.1.3 Bản chất kiểm soát nội 11 1.1.4 Chức kiểm soát nội 12 1.1.5 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 13 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 22 1.2.1 Một số vấn đề chu trình bán hàng thu tiền 22 1.2.2 Nội dung kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 43 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 43 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 43 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 44 2.1.3 Đặc điểm hoạt động chu trình bán hàng thu tiền Công ty 45 2.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 47 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Cơng ty xăng dầu Bình Định 47 2.2.2 Đặc điểm tổ chức kế toán Cơng ty xăng dầu Bình Định 54 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 62 2.3.1 Mục tiêu kiểm soát 62 2.3.2 Các quy định liên quan đến kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền phương thức bán hàng Công ty 63 2.3.3 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 64 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 80 2.4.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt nội Chu trình bán hàng – thu tiền 80 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 87 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 87 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 89 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 89 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn phục vụ cho kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định 95 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG 114 KẾT LUẬN 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CKTM DT GTGT KD Diễn giải Chiết khấu thương mại Doanh thu Giá trị gia tăng Kinh doanh KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội NVBH Nhân viên bán hàng QL Quản lý TC Tài TC – HC Tổ chức – Hành DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty xăng dầu Bình Trang 49 Định 54 2.3 Q trình ln chuyển chứng từ-hoạt động bán bn 57 2.4 Quá trình luân chuyển chứng từ - hoạt động bán lẻ 59 2.5 Quy trình kiểm sốt hoạt động bán buôn Công ty 68 2.6 Sơ đồ kiểm sốt ghi nhận doanh thu hoạt động bán bn 72 2.7 Quy trình kiểm sốt nợ phải thu 76 3.1 Sơ đồ thẩm định khách hàng 106 3.2 Hoàn thiện Quy trình kiểm sốt hoạt động bán bn Cơng ty 107 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày chứng kiến chuyển dịch cấu kinh tế nước nhà từ kinh tế dựa vào nông nghiệp chủ yếu sang kinh tế có tỉ trọng cơng nghiệp dịch vụ cao, dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn với kinh tế tồn cầu Bên cạnh đó, q trình hội nhập phát triển kinh tế khu vực giới tạo cho nước ta nhiều hội thử thách mới.Để thành công môi trường này, doanh nghiệp không dừng lại việc có chiến lược kinh doanh khơn khéo, có đội ngũ nhân viên lành nghề, đa dạng hoá sản phẩm, mà trọng đến hiệu cơng tác quản lý, đặc biệt công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động khâu trình quản lý việc thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đơn vị.KSNB thiết lập nhằm giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu lợi nhuận đề tuân thủ tôn hoạt động doanh nghiệp giảm thiểu yếu tố xảy bất ngờ gây tác động xấu tới hoạt động doanh nghiệp KSNB góp phần tăng cường tính hiệu hoạt động doanh nghiệp, giảm thiểu rủi ro mát tài sản góp phần làm tăng thêm mức độ tin cậy báo cáo tài công tác tuân thủ quy định pháp luật Nghiệp vụ bán hàng - thu tiền phức tạp xem chu trình cuối trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Bán hàng – Thu tiền cần có phối hợp nhiều phận, phòng ban, khâu vơ quan trọng doanh nghiệp Tuy nhiên khâu có nhiều rủi ro gian lận doanh nghiệp khơng có hệ thống kiểm sốt hữu hiệu Chính vậy, KSNB chu trình bán hàng – thu tiền hữu hiệu có ý nghĩa lớn, hạn chế sai phạm xảy nhằm đạt mục tiêu doanh thu, lợi nhuận đảm bảo an toàn vốn cho Công ty Bất doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế hướng đến mục tiêu lợi nhuận công ty ngày tăng, quy mô hoạt động ngày mở rộng, đem lại nhiều lợi ích cho xã hội Cơng ty xăng dầu Bình Định khơng nằm ngồi mục tiêu Tuy nhiên, để quản lý tốt hiệu kinh doanh đích cuối mục tiêu lợi nhuận Cơng ty mấu chốt quan trọng cơng tác quản lý cần tăng cường cơng tác quản lý đó, bật lên phải tăng cường KSNB chu trình bán hàng thu tiền để đảm bảo doanh thu bán hàng thể xác tránh bị thất tiền thu bán hàng Tại Cơng ty xăng dầu Bình Định, cơng tác KSNB đặc biệt kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền nhiều hạn chế, gây thất tài sản làm ảnh hưởng hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết tầm quan trọng nói trên, tơi chọn đề tài “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Luận văn tập trung phân tích, làm rõ thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền hoạt động kinh doanh xăng dầu Công ty xăng dầu Bình Định nhằm tìm hạn chế tồn KSNB khâu bán hàng thu tiền Trên sở đó, luận văn đề giải pháp thích hợp để tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty xăng dầu Bình Định ngồi kinh doanh xăng dầu thực số dịch vụ thu lường bồn xe ôtô xitec, cung cấp nước cho tàu… Tuy nhiên, luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu 109 chiếu Phòng liên quan đơn vị Khi khách hàng đăng ký hàng, phòng Kinh doanh có nhiệm vụ phát hành Lệnh xuất kho chuyển sang Kế toán trưởng để ký Tuy nhiên doanh số bán hàng công nợ phải thu hiển thị phần mềm khách hàng nhận hàng Kho xăng dầu xuất hóa đơn Vì dễ dẫn đến tình trạng Phòng Kinh doanh thông đồng với khách hàng làm công nợ tăng cao khiPhòng kế tốn lại khơng cập nhật kịp thời khoản phải thu khách hàng, hóa đơn bán hàng luân chuyển chậm, đặc biệt thời điểm nhạy cảm tăng giá Lúc nhu cầu tăng cao, Công ty nên đáp ứng nhu cầu khách hàng toán nợ đầy đủ.Muốn kiểm tra mức dư nợ khách hàng để xem xét việc có nên xuất hàng bán cho khách hàng hay không ta phải kiểm tra công nợ khách hàng đó, nhiên số liệu Phòng kinh doanh quản lý khách hàng khác với Phòng kế tốn Lý phòng kinh doanh xuất bán hàng lập hóa đơn nên họ biết doanh thu khách hàng thời điểm đó, phòng kinh doanh lại không cập nhật kịp thời số tiền khách hàng tốn, tiền lại chuyển tài khoản Cơng ty Phòng tài kế tốn quản lý vơ số liệu Do cần có phối hợp hai phòng việc kiểm sốt ghi nhận doanh thu - Một hạn chế Công ty chưa kiểm soát rủi ro doanh thu hình thức gian lận xảy Cửa hàng xăng dầu có thay đổi giá Mặt dù, sau đợt thay đổi giá xăng dầu, Công ty thành lập tổ kiểm kê mang tính hình thức địa điểm xăng dầu xa, tổ kiểm kê đến cửa hàng trưởng xuất hết hóa đơn bán hàng di chuyển hàng đến nơi khác Bên cạnh đó, khơng thể tránh tình trạng tổ kiểm kê thông đồng với Cửa hàng gian lận doanh thu Cơng ty có thay đổi giá Với mục tiêu đảm bảo số liệu cung cấp kịp thời, xác thống 110 Phòng kinh doanh, phòng kế tốn Cửa hàng trực thuộc; nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt doanh thu bán hàng nhằm hạn chế rủi ro làm thất doanh thu, Cơng ty nên quy định tất nghiệp vụ bán hàng xảy ra, phòng kinh doanh phải trình kế tốn ký vào Phiếu xuất kho xuất bán hàng cho khách đồng thời phải vô số liệu cách kịp thời ngược lại phòng kế tốn phải vơ số liệu cách kịp thời tiền khách hàng chuyển, đồng thờikế toán công nợ phải tiến hành vào sổ theo dõi thủ cơng thay tin số liệu máy nayđể phận liên quan vừa nắm tình hình cơng nợ khách hàng, vừa nắm bắt doanh thu bán hàng Công ty Tại cửa hàng bán lẻ xăng dầu, vấn đề trọng yếu việc kiểm soát doanh thu việc quản lý hàng tồn kho Công ty doanh thu bán hàng Nguyên nhân dẫn đến rủi ro doanh thu Công ty phân cấp cho Cửa hàng trưởng có tồn quyền định việc bán hàng việc thu hồi công nợ khách hàng, nên khơng có để kiểm sốt, tồn cửa hàng trưởng quản lý lên báo cáo doanh thu Công ty Việc báo cáo doanh thu cho phòng kế tốn cập nhập số liệu thường chậm, Cơng ty cần phải tăng cường biện pháp sau: Để cho cửa hàng chủ động việc bán hàng, Công ty tiếp tục phân cấp quyền định kinh doanh cho cửa hàng trưởng theo phương thức khoán doanh số giám sát Công ty Công ty cần có quy định chế độ báo cáo định kỳ doanh số bán hàng, hóa đơn GTGT phải cập nhật nhanh chóng kịp thời, đồng thời quy định xử phạt nặng trường hợp không làm theo quy định công bố Công ty quy định hàng ngày, cửa hàng phải lên báo cáo doanh số bán hàng truyền số liệu phòng kinh doanh Cơng ty vào cuối ngày để cập nhập doanh thu cách kịp thời Phòng Kinh doanh cần giám sát việc 111 truyền số liệu ngày Cửa hàng, Cửa hàng khơng thực quy định nhắc nhở, tìm hiểu nguyên nhân báo lãnh đạo gặp trường hợp cố tình vi phạm.Khi có thay đổi giá hội đồng kiểm kê phải kiểm kê cách kịp thời để nắm bắt doanh số, hàng tồn kho cách kịp thời thời điểm thay đổi giá Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi việc xuất hóa đơn thời điểm tăng giá để xem Cửa hàng có biến động doanh số bán lớn yêu cầu Cửa hàng trưởng giải trình Mặt khác, để tránh việc thông đồng tổ kiểm kê Cửa hàng, Cơng ty bí mật cử tổ phúc tra lại kết Cửa hàng bất kỳ, có trường hợp vi phạm lập biên có chế tài xử lý kịp thời đủ mạnh để làm gương cho Cửa hàng khác Bên cạnh đó, Cơng ty cần tập trung đầu tư thiết bị để chủ động kiểm soát lượng hàng bán Cửa hàng, cụ thể: Cơng ty đầu tư lắp đặt thiết bị điện tử tự động bể chứa Cửa hàng; từ đó, thiết bị cung cấp số liệu xác lượng hàng tồn kho bể để kiểm soát công nợ thực tế Cửa hàng Việc đầu tư thiết bị tốn thiết nghĩ kết đem lại xứng đáng với chi phí đầu tư c Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Do đặc điểm mặt hàng có giá trị lớn, đa số khách hàng mặt hàng khách hàng thân thiết làm ăn có uy tín lâu năm với Cơng ty Hiện nay, tình hình kinh tế gặp khó khăn, nguồn vốn vay khó, khách hàng hay chiếm dụng vốn, chịu trả nợ hạn Bên cạnh đó, Cửa hàng ln vượt hạn mức tín dụng theo hợp đồng ủy quyền Công ty cho phép để chạy theo doanh số bán dẫn tới công nợ Cửa hàng mức cao, làm cho Cơng ty chịu rủi ro tín dụng Do Cơng ty cần xây dựng quy chế kiểm sốt cơng nợ khách hàng, công nợ Cửa hàng Cần đánh giá đắn khoản nợ phải thu 112 khách hàng để có biện pháp kiểm sốt thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn kịp thời việc Cửa hàng bán vượt mức tín dụng cho phép Để giảm thiểu công nợ từ khách hàng, Công ty cần áp dụng số sách khuyến khích toán tiền mua hàng chiết khấu toán khách hàng mua toán ngay.Kế toán theo dõi cơng nợ có nhiệm vụ cập nhập số liệu cách thường xuyên, kịp thời lên báo cáo công nợ hàng tuần với lãnh đạo phòng kế tốn, phân loại khách hàng với tuổi nợ khác nhau, với khách hàng vượt định mức công nợ kế tốn khơng ký vào Lệnh xuất kho để xuất hàng mà giao cho phòng kinh doanh đơn đốc thu hồi nợ Kế tốn nhắc nhỡ, đơn đốc với Trưởng phòng Kinh doanh thấy khách hàng có cơng nợ cao, thu nợ chậm Việc kiểm sốt thường xuyên xử lý nghiêm túc giảm bớt động vi phạm buộc cá nhân phải tuân thủ quy định Công ty, giúp công tác kiểm sốt cơng nợ đạt hiệu cao Hiện nay, công nợ Cửa hàng bị “thả nổi”, công nợ cuối tháng thấp công nợ thực tế tháng cao, điều dễ dẫn đến rủi ro khả toán Cửa hàng trưởng gây thiệt hại cho Cơng ty Vì vậy, Cơng ty cần kiểm sốt chặt chẽ cơng nợ Cửa hàng cách quy định cụ thể việc xuất hóa đơn truyền số liệu Cơng ty Số liệu ngày hôm trước phải truyền chốt vào chiều ngày hơm sau Phòng Kinh doanh khơng lấy lại số liệu ngày trước để tránh trường hợp Cửa hàng chừa hóa đơn xuất có biến động giá Sau chốt số liệu, Phòng Kinh doanh tiến hành xem tồn kho bể Cửa hàng xin hàng ngày hôm sau theo số liệu truyền xem có vượt bể nhập hàng hay khơng Đồng thời phòng Kế tốn tiến hành tạm tính công nợ Cửa hàng theo số liệu 113 Cửa hàng truyền số tiền nộp ngày.Nếu Cửa hàng truyền số liệu khơng đủ có cơng nợ cao khơng nhận hàng vào ngày hơm sau Điều giúp vừa hạn chế việc Cửa hàng không xuất hóa đơn bán hàng vừa kiểm sốt cơng nợ Cửa hàng theo ngày Cuối tháng, công nợ Cửa hàng cơng nợ ủy quyền theo hợp đồng Công ty ký với khách hàng ủy quyền Cửa hàng bán Cửa hàng phải có biên đối chiếu công nợ với khách hàng gửi phòng Kế tốn với biên đối chiếu Cơng ty Cửa hàng Ngồi để khuyến khích Cửa hàng khâu thu hồi nợ đảm bảo công nợ phải thu tốt doanh số bán hàng cao Cơng ty áp dụng chế độ thưởng, phạt hàng tháng cho Cửa hàng, thưởng cho Cửa hàng đạt doanh số thu hồi, quản lý tốt công nợ tháng ngược lại, mức thưởng, phạt tuỳ thuộc vào công ty xem xét thông qua doanh số bán nhằm khuyến khích nhân viên thu hồi tốt cơng nợ, có trách nhiệm bán hàng tốt Bên cạnh đó, Cơng ty khoán thẳng cho Cửa hàng chịu trách nhiệm việc bán hàng, công nợ khách hàng Công ty kiểm sốt vấn đề doanh số, cơng nợ đôn đốc nhắc nhở , nhiên giảm rủi ro khoản nợ đồng thời hạn chế nhân viên Cửa hàng chạy theo doanh số mà không tìm hiểu kỹ tiềm lực khách hàng bán hàng Hiện nay, việc kiểm tra đối chiếu công nợ kế tốn với khách hàng khơng thường xun, cuối năm kế toán trực tiếp kiểm tra đối chiếu với khách hàng lần, phát gian lận, sai xót xảy thời gian dài nên khó theo dõi xử lý Do hàng tháng kế tốn cơng nợ phải đối chiếu xác nhận công nợ với khách hàng Cửa hàng d Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt thu tiền bán hàng tiền mặt Tồn khách hàng chuyển khoản qua tài khoản Công ty ngân hàng, riêng cửa hàng bán lẻ xăng dầu vừa nộp tiền mặt trực 114 tiếp, vừa chuyển khoản Hiện nay, Công ty chưa thực biện pháp kiểm soát lượng tiền mặt cửa hàng thu việc kiểm soát thu tiền mặt cửa hàng thật cần thiết, công việc thực theo đạo cửa hàng trưởng đơn vị, đa số bán lẻ xăng dầu nên lượng thu tiền mặt hàng ngày lớn hàng ngày, cửa hàng không nộp tiền liền mà khoản hay ngày nộp tiền lần, dẫn đến việc chiếm dụng tiền để sử dụng vào mục đích khác Do đó, Cơng ty cần kiểm sốt chặc chẽ khâu Cơng ty cần quy định tất cửa hàng cuối ngày phải lên báo cáo bán hàng truyền số liệu hàng ngày để kế toán theo dõi.Cửa hàng trưởng phải nộp tiền Công ty ngày hôm sau Trên sở đó, kế tốn tính cơng nợ thời điểm để xem Cửa hàng có chiếm dụng vốn không Công ty cần phải tiến hành kiểm kê đột xuất lượng hàng tồn kho, để từ xem xét việc hàng trưởng lên báo cáo bán hàng lượng tiền nộp có khớp không cần phải sử phạt nặng bị phát có gian lận KẾT LUẬN CHƯƠNG Tóm lại, KSNB cơng tác quản lý cần phải hoàn thiện để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt nhằm tránh rủi ro thất tài sách bán hàng chu trình bán hàng – thu tiền Từ thực trạng phân tích chương 2, chương tác giả nêu cần thiết phải tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định Đồng thời, dựa vào hạn chế thực tiễn cơng tác kiểm sốt nội đơn vị kết hợp với lý 115 luận kiểm soát nội bộ, luận văn đưa số giải pháp KSNB chu trình bán hàng – thu tiền giúp cho Công tác quản lý Công ty ngày hoàn thiện để tăng cường kiểm soát nội Doanh thu, nợ phải thu khách hàng thu tiền bán hàng Công ty xăng dầu Bình Định nhằm tạo điều kiện cho hệ thổng kiểm sốt nội Cơng ty phát huy hết hiệu tránh thất thoát doanh thu tiền thu từ bán hàng; bảo đảm thực đầy đủ quy định Nhà nước, quy định Cơng ty quản lý, hạch tốn doanh thu thu tiền bán hàng; bảo đảm hiệu hoạt động kinh doanh giúp cho công ty nâng cao lực quản lý thời gian tới 116 KẾT LUẬN Trước xu hội nhập phát triển, doanh nghiệp Việt Nam cần phải trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao, tăng cường sức cạnh tranh bước khẳng định vị lĩnh vực Để làm điều đó, doanh nghiệp cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt nhằm đảm bảo xác thơng tin tài doanh thu, chi phí làm để đưa định kinh doanh hợp lý Chính vậy, kiểm sốt nội ngày trở nên quan trọng thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, doanh nghiệp Việt Nam chưa hiểu rõ cần thiết, lợi ích cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm sốt nội Cơng tác kiểm tra, kiểm soát thường phiến diện, tập trung vào số kinh tế tài Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnhtranh hội nhập vào kinh tế toàn cầu Là đơn vị kinh doanh lĩnh vực thương mại, mặt hàng Công ty kinh doanh mang giá trị lớn nhạy cảm biến động thị trường sách bán hàng Kiểm sốt nội cơng tác quản lý mà Cơng ty cần phải hồn thiện để quản lý tốt giảm thiểu thất thoát tài cho Cơng ty Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng tồn Cơng ty, kết hợp lý luận thực tiễn từ tìm giải pháp để tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định giúp cơng ty ngày hồn thiện cơng tác quản lý đơn vị Mong rằng, kết nghiên cứu luận văn áp dụng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: [1] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác [2] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [3] Bộ tài chính, Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 07-12-2009 hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng [4]Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần sách thiết bị trường học Đà Nẵng, Luận văn QTKD, Đại học Đà Nẵng [5] Vũ Đức Hữu, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội khái niệm quy trình, Nhà xuất bán thống kê Hà Nội [6] Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Kinh tế TP HCM, Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phương Đông [7]Phan Thị Mỹ Liên (2011), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty cổ phần Gạch men Cosevco 75 Bình Định, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [8]Bùi Minh Nam (2010), Tăng cường Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần kim khí Miền Trung, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [9]Vũ Ngọc Nam (2007), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu từ bán hàng Công ty thông tin di động(VMS), Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [10]GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 118 [11]Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Viễn thông Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [12] TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng kiểm toán, Đại học Đà Nẵng [13] Nguyễn Thị Bích Trâm (2012), Tăng cường Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Petec Bình Định, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng Trang Website: [14] Kiểm tốn Apec, http://www.Apec-audi.com.vn [15] Tạp chí kế tốn, Website: http://www.tapchiketoan.com.vn [16] Tạp chí kiểm tốn, Website: http://www.kiemtoan.com.vn PHỤ LỤC Phụ lục 1: CTY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH CHXD SỐ………………… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO XĂNG DẦU Thờigian: ngày tháng năm Thành phầnTổ kiểm kê gồm: - Ông (Bà): Đơn vị: - Ông (Bà): Đơn vị: - Ông (Bà): Đơn vị: - Ông (Bà): Đơn vị: Cùng tiến hành kiểm kê hang hóa tồn kho thống kết kiểm kê sau: SỐ ĐO BỂ S T T TỒN KHO TÊN HÀNG BỂ HÓA CHỨA Chiều cao Chiều cao Thực tế chung nước (Lít TT) (mm) (mm) Mogas 92 Mogas 95 Sổ sách (LítTT) CHÊNH LỆCH SỐ Thừa (+)/ MÁY Thiếu (-) (Lít TT) Nguyên nhân: Kiến nghị (hoặc kết luận): TỔ KIỂM KÊ (Ký, ghi rõ họ tên) CỬA HÀNG TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2: CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH Phòng: Kinh doanh xăng dầu BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐƠN ĐẶT HÀNG Tháng năm 2013 SĐĐH SHĐ NTN KHÁCH HÀNG Tên hàng SL Cán theo dõi Quy Nhơn, ngày 31 tháng năm 2013 Phòng kinh doanh Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 3: CÔNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH BÁO CÁO PHÂN TÍCH CƠNG NỢ KHÁCH HÀNG Thời điểm: Từ 01/01/2013 đến 31/01/2013 Trong đó: STT Tên đơn vị Tổng số Nợ Nợ hạn hạn 01-15 ngày Lập Biểu 16-30 ngày 31-60 ngày 61-90 ngày Trên 90 ngày Phòng kế tốn Phụlục 4: Phụ lục 5: BẢNG ĐĂNG KÝ HÀNG NGÀY Đăng ký Tên đơn vị Ngày truyền Công nợ Công nợ Tiền chuyển Tồn quỹ số liệu định mức Duyệt cnợ (ký tên) Làm phiếu Ko Lam phiếu ... NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 43 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH 43 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty ... định liên quan đến kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền phương thức bán hàng Công ty 63 2.3.3 Công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 64 2.4 ĐÁNH GIÁ... tượng nghiên cứu: Công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty xăng dầu Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty xăng dầu Bình Định ngồi kinh doanh xăng dầu thực số dịch vụ thu lường bồn