Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

LUẬN VĂN: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, loại hình doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Để đứng vững thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải đạt hiệu cao lao động sản xuất kinh doanh, tức phải có lợi nhuận Nhưng để đạt lợi nhuận cao doanh nghiệp cần phải trọng, quan tâm đến yếu tố đầu vào trình sản xuất cho phù hợp, có hiệu nhằm tạo sản phẩm có chất lượng cao mà giá phải Có thu hút khách hàng chiếm lĩnh thị trường Trong đơn vị sản xuất, yếu tố khơng thể thiếu cho qui trình sản xuất ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Do chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động định lớn đến hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu đến khâu sử dụng, có vừa đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu sản xuất - tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, vừa có biện pháp hữu hiệu để chống tượng xâm phạm tài sản đơn vị Để làm yêu cầu trên, doanh nghiệp phải sử dụng cơng cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu Nhận thấy cần thiết cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ” nhằm tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Quang II, tìm ưu điểm, nhược điểm cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu cơng ty Từ rút kinh nghiệm học tập làm sở cho q trình cơng tác thân sau Vì thời gian thực tập khả có hạn nên chuyên đề thực tập chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Qua em mong anh chị, kế tốn cơng ty góp ý kiến để chun đề hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Xuân Trang thầy, cô giáo khoa kế tốn tài Trường Đại Học Kinh Tế anh chị, phòng kế tốn Cơng Ty TNHH Trường Quang II tận tình giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Chuyên đề gồm có nội dung sau: + Phần 1: Cơ sở lý luận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Quang II + Phần 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Quang II PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I Khái niệm - đặc điểm- yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu 1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật chất, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất để cấu tạo nên thực thể sản phẩm làm 1.2 Đặc điểm - Bị hao mòn q trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Giá trị vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất - Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành - Vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ khác 1.3 Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu nguyên liệu vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch tốn ngun liệu vật liệu chặt chẽ khoa học, công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua, nhập xuất, bảo quản, sử dụng nguyên liệu vật liệu Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 2.1 Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định 2.2 Đặc điểm: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Trong trình tham gia sản xuất giá trị cơng cụ chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất - Cơng cụ dụng cụ có nhiều loại, nhiều thứ khác - Theo qui định hành tư liệu sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch tốn cơng cụ dụng cụ : + Các loại bao bì dùng để đựng vật tư, hàng hố trình thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ + Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, giá lắp chuyên dùng xây dựng + Các loại bao bì có bán kèm theo hàng hố có tính tiền riêng +Những cơng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ quần áo, giày dép chuyên dùng làm việc 2.3 Yêu cầu quản lý + Phải quản lý loại CCDC xuất dùng, kho Việc hạch tốn CCDC phải theo dõi xác, đầy đủ, kịp thời giá trị số lượng theo kho, loại thứ CCDC phân bổ xác giá trị hao mòn đối tượng sử dụng Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại, thứ NLVL, CCDC nhập-xuất-tồn kho, sử dụng tiêu hao cho sản xuất - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu NLVL,CCDC - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời NLVL,CCDC thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng NLVL,CCDC lãng phí, phi pháp - Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ qui định Nhà Nước, lập báo cáo kế tốn NLVL,CCDC phục vụ cơng tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế II Phân loại tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại NLVL thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên, vật liệu phục vụ cho trình theo dõi phản ánh sổ kế tốn khác - Nếu vào tính sử dụng, chia NLVL thành nhóm sau: + Ngun liệu vật liệu chính: Là nguyên liệu vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm "Nguyên liệu" thuật ngữ để thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, "Vật liệu" dùng để nguyên liệu qua sơ chế Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt nguyên, vật liệu loại sợi khác nhau-sản phẩm doanh nghiệp chế biến bông; Đối với doanh nghiệp may ngun, vật liệu loại vải khác nhau-sản phẩm doanh nghiệp dệt, Đối với doanh nghiệp sản xuất gối nguyên, vật liệu lại loại vải vụnphế liệu doanh nghiệp may; Vì khái niệm nguyên, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên, vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm, hàng hố Ví dụ:Các doanh nghiệp mua loại vải thô khác để nhuộm, in nhằm cho đời loại vải khác nhau, đáp ứng cho nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng như: xăng, dầu, thể rắn như: loại than đá, than bùn, thể khí như; gas + Phụ thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải ví dụ loại ốc, đinh vít, buloong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, loại vỏ, ruột xe khác nhau, để thay phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép, bột trét tường, sơn Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Khi ta đưa vật liệu vải vào để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu phế liệu loại vải vụn Phế liệu thu thân vật liệu đưa vào vải không đạt yêu cầu chất lượng nên bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính chất tương đối, gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể.Có số loại vật liệu phụ có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm trình sản xuất kinh doanh khác - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại nguyên vật thành nhóm khác như: + Nguyên liệu vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến loại vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu thuê gia công vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất ra, khơng phải mua ngồi mà th sở gia cơng + Ngun, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thoả thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên liệu vật liệu cấp nguyên liệu vật liệu đơn vị cấp cấp theo qui định + Trường hợp theo tính hoạt động, kế tốn phân loại chi tiết nguyên liệu vật liệu thành loại khác nhau: loại nguyên liệu vật liệu nhận biết ký hiệu khác 1.2 Phân loại công cụ dụng cụ:theo công dụng - CCDC lao động: Dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quần áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trại - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho th Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho - Nguyên liệu vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn ngun liệu vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho - Hàng tồn kho tính theo giá gốc trị giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho sản xuất kinh doanh bình thường trừ(-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu loại sổ kế toán khác ( sổ chi tiết sổ tổng hợp) tổng tiêu kinh tế có liên quan tới nguyên, vật liệu doanh nghiệp, cần phải thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên, vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập-xuất tồn kho kỳ Nguyên, vật liệu doanh nghiệp tính giá thực tế giá hạch tốn - Giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho xác định tuỳ theo nguồn nhập, lần nhập, cụ thể sau: + Nguyên liệu vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế NLVL, CCDC mua ngồi nhập kho Giá mua ghi = hố đơn (cả thuế nhập (nếu có) Chi phí thu + mua (kể hao hụt định mức) Cáckhoản - giảm trừ phát sinh mua NVL * Trường hợp doanh nghiệp mua NLVL,CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị giá tăng(GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị nguyên liệu vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng khấu trừ hạch tốn vào tài khoản “133” thuế GTGT khấu trừ (3331) * Trường hợp doanh nghiệp mua NLVL,CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên, vật liệu mua vào phản ánh theo tổng trị giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) * Đối với NLVL,CCDC mua ngoại tệ phải qui đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Các Chi phí Trị giá Giá mua + Thuế khơng hồn lại (nếu có) + mua hàng (nếu có) thực tế = - khoản giảm trừ (nếu có) + NLVL, CCDC tự chế tạo Giá thực tế NLVL,CCDC Giá thực tế = NlVL, CCDC chế tạo xuất chế tạo + Các chi phí chế biến phát sinh + NLVL, CCDC thuê ngoài, gia công chế tạo Giá thực tế Giá thực tế NlVL, NLVL,CCDC CCDC xuất th th ngồi gia = cơng chế tạo ngồi gia cơng chế tạo Chi phí vận chuyển + NLVL,CCDC đến nơi Tiền thuê + gia công chế tạo (chở về) chế tạo + Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần: Giá thực tế NLVL,CCDC Giá thoả thuận nhận góp vốn liên doanh, góp = bên tham gia góp cổ phần vốn + Chi phí liên quan (nếu có) Giá trị phế liệu nhập kho = Giá tạm tính thị trường (hoặc Giá ước tính DN) 2.2 Tính giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho - Khi xuất kho NLVL, CCDC cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ xác định trị giá thực tế NLVL, CCDC Vì NLVL, CCDC xuất kho thời điểm khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá NLVL, CCDC dùng sau: * Phương pháp tính giá thực tế đích danh: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại NLVL, CCDC theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện * Phương pháp nhập trước-xuất trước:(FIFO) - Theo phương pháp NLVL, CCDC tính giá thực tế xuất kho sở giả định vật liệu nhập trước xuất dùng trước tính theo đơn giá lần nhập trước - Như vậy, giá có xu hướng tăng lên giá trị hàng tồn kho cao giá trị vật liệu xuất dùng nhỏ nên giá thành sản phẩm giảm, lợi nhuận tăng Ngược lại giá có xu hướng giảm chi phí vật liệu kỳ lớn dẫn đến kỳ giảm - Phương pháp thích hợp kỳ lạm phát áp dụng doanh nghiệp danh điểm vật tư, số lần nhập kho danh điểm khơng nhiều Ưu điểm: Cho phép kế tốn tính giá NLVL, CCDC xuất kho kịp thời, phương pháp cung cấp ước tính hợp lý giá trị vật liệu cuối kỳ Trong thời kỳ lạm phát phương pháp có lợi nhuận cao có lợi cho cơng ty cổ phần báo cáo kết hoạt động trước cổ đông làm cho giá cổ phiếu công ty tăng lên Nhược điểm: Các chi phí phát sinh hành khơng phù hợp với doanh thu phát sinh hành Doanh thu hành có chi phí NLVL, CCDC nói riêng hàng tồn kho nói chung vào kho từ trước Như chi phí kinh doanh doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá thị trường NLVL, CCDC * Phương pháp nhập sau-xuất trước:(LIFO) - Phương pháp nhập sau-xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo Giá thực tế lần nhập sau,sau tính thêm vào giá nhập lần nhập trước - Phương pháp áp dụng với doanh nghiệp danh điểm vật tư 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Số Ngày A B PX/101 20/12 // Số tiền Nợ Có Máy Biến Áp 1Fa – 25KVA 627 153 30.800.000 // Máy tiện 627 153 1.400.000 // // Máy hàn 627 153 1.440.000 // // Máy mài 627 153 630.000 // // Kìm 627 153 300.000 // // Máy khoan 627 153 2.100.000 // // Lưỡi ca dũa 627 153 520.000 C Cộng 37.190.060 Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: 01chứng từ gôc Người lập (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Ghi D Căn vào chứng từ gốc phiếu xuất kế toán lên chứng từ ghi sổ Cty TNHH Trường Quang II Mẫu số S02a - DN 335- Ơng Ích Khiêm- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 163 Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Chứng từ Trích yếu Số Ngày A B PX/135 25/12 // Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Thép 40 621 152 28.892.000 // Sắt fi 12 621 152 5.160.000 // // XiMăng chiệu nhiệt 621 152 49.700.000 // // Cát thạch anh 621 152 15.450.000 // // Đá lọc nước 621 152 6.500.000 // // Ống kẽm 621 152 1.640.000 // // Gạch chiệu nhiệt 621 152 8.409.000 // // Que hàn Rb26 621 152 1.000.000 621 152 381.250 // // C Công tơ hữu công 3F-5A // // Aptomat 30mA 621 152 356.643 // // Trụ BTLT 8.4 mA 621 152 8.647.190 Ghi D Cộng 125.836.083 Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Kèm theo: 01chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Cty TNHH Trường Quang II 335- Ơng ích KhiêmChứngĐà từ Nẵng Ngày STT Số hiệu thán g Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số Số tiền 15/2006/QĐ-BTC Diễn giải TK Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng NợBTC) ĐƯ SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu vật liệu(NLVL) Số hiệu tài khoản: TK 152 Quý IV năm 2008 Có SỐ DƯ ĐẦU QUÝ IV 173.700.5 - 55 31/12/0 CTGS/158 12/12 // Nhập kho chưa trả người 331 bán // // Nhập kho chíp đồng trả = 1.575.00 - 111 432.000 - 111 880.000 - 111 830.000 - TM // // // Nhập kho ống luon cáp trả = TM // // // Nhập kho biến dòng trả = TM 31/12/0 CTGS/160 15/12 Nhập kho CTơ trả = TM 111 600.000 - // // Nhập kho Aptomat trả = 111 356.643 - 331 32.209.5 - // TM // // // Nhập kho trụ chưa trả người bán // // // Nhập kho thép chưa trả 22 331 nbán // // // Nhập kho sắt chưa trả nbán 52.003.0 - 00 331 6.900.00 - // // // Nhập kho XM chưa trả nbán 331 56.000.0 - 00 // // // Nhập kho cát trả TM 111 15.450.0 - 00 // // // Nhập kho đá trả TM 111 8.710.00 - // // // Nhập kho ống chưa trả nbán 331 2.460.00 - // // // Nhập kho gạch chưa trả 331 nbán // // // Nhập kho que hàn chưa trả 10.511.2 - 50 331 1.000.00 - nb 31/12/0 CTGS/161 20/12 Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 1.575.000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 263.260 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 465.800 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 420.000 31/12/0 CTGS/163 25/12 Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 381.250 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 356.643 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 8.647.190 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 28.892.00 8 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 5.160.000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 49.700.00 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 15.450.00 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 6.500.000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 2.460.000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 8.409.000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò 621 - 1.000.000 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cty TNHH Trường Quang II 335- Ơng ích Khiêm- Đà Nẵng 403.117 341.789.5 900 00 235.028 955 Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ(CCDC) Số hiệu tài khoản: TK 153 Quý IV năm 2008 Chứng từ STT Số hiệu Ngày tháng Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số tiền TK SỐ DƯ ĐẦU QUÝ 50.926.000 - - IV 31/12/08 CTGS/159 12/12 Nhập kho Máy biến áp 111 30.800.000 Nhập kho máy tiện 111 1.400.000 // // // // // // Nhập kho máy hàn 111 1.410.000 // // // Nhập kho máy mài 331 1.250.000 // // // Nhập kho kìm 331 600.000 // // // Nhập kho máy khoan 111 4.320.000 // // // Nhập kho lưỡi ca dũa 331 1.040.000 31/12/08 CTGS/162 20/12 Xuất kho lắp đặt lò 627 30.800.000 627 1.400.00 627 1.410.000 627 630.000 627 300.000 627 2.100.000 // // // Xuất kho lắp đặt lò // // // Xuất kho lắp đặt lò // // // Xuất kho lắp đặt lò // // // Xuất kho lắp đặt lò // // // Xuất kho lắp đặt lò // // // Xuất kho lắp đặt lò 627 520.000 Cộng số phát sinh 195.800.20 176.500.380 Số dư cuối kỳ 70.225.820 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU-CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG QUANG II I Nhận xét chung kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 1.Ưu điểm Trong năm qua, nhờ đổi phương pháp quản lý hạch tốn kinh doanh nhằm thích ứng với chế thị trường Công Ty TNHH Trường Quang II có hướng đắn, thu thành tựu đáng kể Cùng với phát triển Cơng Ty, cơng tác hạch tốn nói chung hạch tốn ngun liệu vật liệu ,cơng cụ dụng cụ nói riêng khơng ngừng củng cố, hồn thiện đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý, hạch toán điều kiện sản xuất kinh doanh Cơng Ty vận dụng có cải tiến phương pháp hạch toán mở sổ sách kế tốn vật liệu có khoa học, đảm bảo chế độ Nhà Nước qui định Tình hình nhập-xuất tồn kho ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ Công Ty theo dõi tương đối rõ ràng, phương tiện để cung cấp số liệu cho việc tính giá thành sản phẩm nhanh chóng xác Nhược điểm -Tuy nhiên, bên cạnh kết trên, tồn khó khăn, thay đổi liên tục hệ thống Luật Kế Tốn -Tài Chính làm cho cơng tác kế tốn bị chậm lại, kế toán chưa nắm bắt kịp thời thay đổi cơng tác kế tốn làm theo thủ cơng nên có trường hợp sai số trình thực II Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH Trường Quang II - Mặc dù cơng tác kế tốn NVL, CCDC phận cơng tác kế tốn cơng ty chịu tác động hầu hết yếu tố có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: công tác quản lí, bán hàng - Hiện cơng ty có nhiều thuận lợi khơng khó khăn, bên cạnh cơng ty đề số biện pháp nhằm khắc phục khó khăn phát huy thuận lợi Tuy nhiên để cạnh tranh với công ty khác thị trường, công ty phải linh hoạt, có nhiều thay đổi để khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tạo điều kiện ổn định việc làm cho công nhân viên, em xin đề xuất số ý kiến sau: + Nhằm quay vòng vốn nhanh, phục vụ cho việc tái sản xuất trả lương cho công nhân viên, cơng ty mở thêm cửa hàng bán trực tiếp sản phẩm cơng ty làm để tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ Công ty mạnh dạn mở rộng quy mô sản xuất đầu tư, tìm đối tác muốn đầu tư vào cơng ty để tìm kiếm thuận lợi Bên cạnh mở rộng cơng tác marketing nhằm giới thiệu sản phẩm công ty thị trường lớn + Để nâng cao chất lượng sản phẩm công ty phải thường xuyên tu sửa hay mua sắm máy móc thiết bị đại Khuyến khích động viên công nhân viên đưa sáng kiến thiết thực có lợi cho cơng ty để vận dụng ý kiến vào việc sản xuất kinh doanh + Tất phòng ban cơng ty nằm quản lí giám đốc, phó giám đốc, hiệu làm việc phòng ban phụ thuộc nhiều vào cơng tác quản lí ban lãnh đạo Kế tốn vật tư khơng nằm ngồi tầm quản lí Do kế tốn vật tư ngày hồn thiện ban lãnh đạo phải hồn thiện cơng tác quản lí * Dưới số ý kiến đóng gió vấn đề liên quan trực tiếp công tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty: - Việc định sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có thơng tin kế tốn nhanh xác, cơng ty tuyển dụng thêm kế toán viên để giảm bớt khối lượng cơng việc, từ việc cung cấp thơng tin kịp thời - Nhìn chung phòng kế tốn nói chung phòng kế tốn NVL,CCDC nói riêng hồn thành cơng việc Nhưng nhiều phần nghiệp vụ phải vào sổ sách hàng ngày, số lượng nghiệp vụ phát sinh lại lớn nên đơi kế tốn lại dồn vào ngày hơm sau thành lần Như kế toán dễ nhầm lẫn thiếu xót, gây thời gian kiểm tra sửa chữa - Trong sản xuất kinh doanh, rủi ro xảy lúc nào, cần phải có dự tốn trước khoản để có rủi ro xảy có chi phí để bù đắp Hiện kế tốn vật tư cơng ty khơng sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” nên cơng ty để xem xét để lập dự phòng giảm sau: * Nội dung: TK dùng để trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán * Kết cấu TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Số hồn nhập dự phòng giảm giá - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hàng tồn kho lập năm trước SD: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho có doanh nghiệp * Phương pháp kế toán: Cuối niên độ kế toán (31/12), vào giá trị trường loại hàng tồn kho mà doanh nghiệp nắm giữ giá trị gốc nó, kế tốn xác định số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải trích lập cho niên độ kế tốn sau,sau so sánh với số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập cuối niên độ kế toán trước + Nếu số dự phòng lập > Số dự phòng trích lập phải hồn nhập Nợ TK 159 Có TK 711 + Nếu số dự phòng lập < Số dự phòng trích lập, phải trích Nợ TK 632 (phần chênh lệch) Có TK 159 Theo quy định trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ sau vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ sau lập chứng từ ghi sổ dùng dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiêt cuối tháng khố sổ kế tốn tính sổ tiền nghiệp vụ phát sinh tháng chứng từ ghi sổ tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có tài khoản sổ sau đối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính.Việc khơng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ gây khó khăn cho cơng tác quản lý chứng từ ghi sổ Do doanh nghiệp nên đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào quy trình ghi sổ kế tốn để đảm bảo theo quy định đồng thời hoàn thiện - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ Cty TNHH Trường Quang II 335- Ông ích Khiêm- Đà Nẵng Mẫu sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm…… ĐVT……… Mẫu sổ: Người lập Kế toán trưởng ( ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) chứng từ ghi sổ số hiệu số tiền Ngày tháng KẾT LUẬN Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn đơn vị sản xuất Hơn nữa, vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh, thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, quản lý tốt nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ góp phần khơng nhỏ vào việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công Ty TNHH Trường Quang II hiểu rõ vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc đưa hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng dần vào nề nếp Tuy nhiên, để kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng thực trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu , Cơng Ty cần kiện tồn tổ chức kế tốn cách xác khoa học hơn, đảm bảo chế độ kế toán ban hành theo định Bộ Tài Chuyên đề nghiên cứu số vấn đề chủ yếu cơng tác quản lý, kế tốn ngun liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Công Ty, qua nêu ưu điểm Công Ty Đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty ngày củng cố hoàn thiện Qua thời gian thực tập cơng ty, em nhìn nhận sâu cơng tác "Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ" công ty công tác công ty phức tạp, với đội ngũ kế toán nhiệt tình tạo điều kiện cho em hồn thành tốt công việc thực tập theo thời gian quy định Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Xn Trang, cảm ơn giúp đỡ anh chị, phòng kế tốn Cơng Ty TNHH Trường Quang II MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .3 I Khái niệm - đặc điểm- yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Yêu cầu quản lý .3 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 2.1 Khái niệm: .3 2.2 Đặc điểm: .3 2.3 Yêu cầu quản lý .4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .4 II Phân loại tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .4 Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu 1.2 Phân loại công cụ dụng cụ Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho .6 2.2 Tính giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho III Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.1 Chứng từ kế toán: 1.2 Sổ kế toán sử dụng 10 Các phương pháp kế tốn chi tiết ngun, vật liệu, cơng cụ dụng cụ .10 2.1 Phương pháp thẻ song song: 10 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .11 2.3 Phương pháp sổ số dư 12 IV Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên .13 Tài khoản sử dụng .13 Phương pháp hạch toán: 15 3.1 Phương pháp kế toán nhập, xuất kho nguyên liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ:15 3.2 Kế tốn xuất ngun liệu vật liệu : 18 3.3 Kế tốn xuất kho cơng cụ, dụng cụ : 18 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG QUANG II 20 A Khái quát chung Công ty TNHH Trường Quang II 20 I Quá trình hình thành phát triển công ty 20 II Chức nhiệm vụ 21 Chức 21 Nhiệm vụ 21 III Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH Trường Quang II 22 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty .22 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất .22 1.2 Giải thích chu trình sản xuất .22 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý Công ty TNHH Trường Quang I1 22 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 2.2 Chức nhiệm vụ phận 23 IV Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty 24 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .24 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán .24 Hình thức kế tốn áp dụng Công Ty 25 B.Thực trạng cơng tác hạch tốn NLVL-CCDC Cơng ty TNHH Trường Quang II 26 I Đặc điểm NLVL, CCDC công ty TNHH Trường Quang II 26 Các loại nguyên liệu vật liệu Công ty 26 Nguồn cung cấp NVL-CCDC Công Ty 26 II Phương pháp tính giá NLVL, CCDC Công ty TNHH Trường Quang II .27 1.Phương pháp tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho, xuất kho công ty 27 2.Kế tốn NVL-CCDC cơng ty 27 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG QUANG II 46 I Nhận xét chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 46 1.Ưu điểm 46 Nhược điểm 46 II Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH Trường Quang II 46 KẾT LUẬN 49 ... Tính giá nguyên liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Tính giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho - Nguyên liệu vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế toán nguyên liệu vật liệu phải... Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại NLVL thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên, vật liệu phục... luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Quang II + Phần 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện kế