Đang tải... (xem toàn văn)
File 7 Vi du ve thue TNDN tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực ki...
VÍ DỤ SO SÁNH THUẾ VÀ THU NHẬP GIỮA HAI NĂM 2008 VÀ 2009Ngoài giờ KhácAB 1 23 4 5678 9E01 20,000,000 5,000,000 2,000,000 27,000,000 980,000 980,000 26,020,000E01 20,000,000 5,000,000 2,000,000 27,000,000 980,000 980,000 26,020,000E01 20,000,000 5,000,000 2,000,000 27,000,000 980,000 980,000 26,020,000E01 20,000,000 5,000,000 2,000,000 27,000,000 980,000 980,000 30,020,0002008E01 20,000,000 5,000,000 2,000,000 27,000,000 850,000 Total income Taxable income PIT payable Net income27,000 26,020 3,554 22,466 27,000 26,150 3,345 22,805 Mã NVTổng thu nhập được giảm trừThu nhập chịu thuếLương cơ bản trước thuếTổng thu nhập trước thuế20095% BHXH,1% BHYT, 1% BHTN (phần đóng góp của NV)ThưởngNămPhụ cấpThu nhập miễn thuếVí dụ so sánh thu nhập Ví dụ so sánh thu nhập3,55422,46626,15022,805 3,34526,02027,000-5,00010,00015,00020,00025,00030,00035,00040,00045,00050,000Total income Taxable income PIT payable Net incomengàn đồngIncome 2008 Income 2009 15% BHXH, 2% BHYT,1% BHTN10 11 1213 14 15 16 17 184,000,000 3 4,800,000 8,800,000 17,220,000 1,833,000 24,187,000 2,480,000 29,480,000 4,000,000 2 3,200,000 7,200,000 18,820,000 2,114,000 23,906,000 2,480,000 29,480,000 4,000,000 1 1,600,000 5,600,000 20,420,000 2,434,000 23,586,000 2,480,000 29,480,000 4,000,000 - - 4,000,000 26,020,000 3,554,000 22,466,000 2,480,000 29,480,000 - 26,150,000 3,345,000 22,805,000 2,150,000 29,150,000 Thu nhập tính thuếThuế TN phải nộpThu nhập thực lãnhTổng chi phí Lương(Phần đóng góp của Công ty)Giảm trừ cho người phụ thuộcGiảm trừ bản thânGiảm trừ gia cảnhSố người phụ thuộcTổng số tiền được giảm trừ VÍ DỤ VỀ KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Phần – Các ví dụ tài sản thuế thu nhập hỗn lại Ví dụ 1: Ghi nhận hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng: Khoản lỗ tính thuế khoản lỗ phát sinh từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khoản chi phí hợp lý, hợp lệ lớn tổng doanh thu phép chuyển lỗ theo quy định chế tài hành (chuyển lỗ vòng năm) để khấu trừ số thuế TNDN năm tương lai doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí khơng khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN năm báo cáo tạo chênh lệch vĩnh viễn lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế không coi lỗ tính thuế (xem phần cuối ví dụ) Giả sử năm 2009, tổng doanh thu doanh nghiệp 1.000 triệu đồng; Tổng chi phí hợp lý hợp lệ khấu trừ cho mục đích xác định thuế TNDN 1.200 triệu đồng Kết kinh doanh doanh nghiệp năm 2009 lỗ 200 triệu đồng Cuối năm 2009, lập báo cáo tài chính, vào dấu hiệu thị trường, doanh nghiệp ước tính năm 2010 có lợi nhuận trước thuế 1.500 triệu đồng Khi lập BCTC năm 2009, doanh nghiệp xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lãi phát sinh từ khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng năm 2009 sau: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại = Lỗ tính thuế x Thuế suất ghi nhận năm 2009 = 200 triệu đồng x 25% = 50 triệu đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 243/Có TK 8212: 50 triệu đồng Báo cáo kết kinh doanh năm 2009 bao gồm tiêu sau: Đơn vị trính: Triệu đồng Doanh thu: 1.000 Chi phí: (1.200) Lợi nhuận trước thuế: (200) Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 50 Lợi nhuận sau thuế: (150) Năm 2010, doanh nghiệp có số liệu sau: Doanh thu: 4.000 triệu đồng; Tổng chi phí hợp lý hợp lệ khấu trừ vào thu nhập chịu thuế: 2.500 triệu đổng, Lợi nhuận trước thuế: 1.500 triệu đồng Khoản lỗ tính thuế năm 2009 chuyển lỗ sang năm 2010 khấu trừ vào thu nhập chịu thuế Số thuế TNDN phải nộp = (Lợi nhận trước thuế - lỗ tính thuế) x 25% Trong năm 2010 năm 2009 325 triệu = (1.500 triệu - 200 triệu) x 25% Năm 2010, lập BCTC, doanh nghiệp phải hoàn nhập khoản tài sản thuế thu nhập ghi nhận từ kỳ trước: Kế tốn ghi: Nợ TK 8212/Có TK 243: 50 triệu đồng Báo cáo kết kinh doanh năm 2010 bao gồm tiêu sau: Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu: 4.000 Chi phí: (2.500) Lợi nhuận trước thuế: 1.500 Chi phí thuế TNDN hành: (325) Chi phí thuế TNDN hỗn lại: (50) Lợi nhuận sau thuế: 1.125 Ví dụ 2: Ghi nhận hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng: Doanh nghiệp bắt đầu vào hoạt động thuộc đối tượng ưu đãi thuế TNDN hình thức miễn thuế TNDN 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 02 năm Giả sử năm 2008 2009, doanh nghiệp miễn thuế Năm 2010, doanh nghiệp giảm 50% số thuế phải nộp Trong năm 2010, doanh nghiệp có số liệu sau: Tổng doanh thu: 2.000 triệu đồng; Tổng chi phí hợp lý, hợp lệ: 1.200 triệu đồng; Lợi nhuận trước thuế: 800 triệu đồng; Số thuế TNDN phải nộp (được giảm 50%): (800 triệu x 25%)/2 = 100triệu đồng Trong năm 2010, doanh nghiệp định tạm thời chưa sử dụng khoản ưu đãi thuế dành để giảm trừ số thuế TNDN phải nộp năm 2011 Do vậy, năm 2010, doanh nghiệp nộp đủ 100% số thuế TNDN tính lợi nhuận trước thuế 800 triệu x 25% = 200 triệu Do chưa sử dụng số thuế TNDN ưu đãi năm 2010 nên doanh nghiệp ghi nhận tài sản thuế thu nhập tính khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng (100 triệu) có để xác định năm 2011 doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế Kế tốn ghi: Nợ TK 243/Có TK 8212: 100 triệu đồng Báo cáo kết kinh doanh năm 2010 gồm tiêu sau: Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu: 2.000 Chi phí: (1.200) Lợi nhuận trước thuế: 800 Chi phí thuế TNDN hành: (200) Chi phí thuế TNDN hỗn lại: 100 Lợi nhuận sau thuế: 700 Năm 2011, doanh nghiệp định sử dụng toàn số thuế TNDN ưu đãi, bao gồm số thuế TNDN ưu đãi năm 2010 chưa sử dụng để giảm trừ số thuế TNDN phải nộp năm 2011 Trong năm 2011, doanh nghiệp có số liệu sau: - Tổng doanh thu: 5.000 triệu; Tổng chi phí hợp lý, hợp lệ: 3.000 triệu; - Lợi nhuận trước thuế: 2.000 triệu; - Thuế TNDN phải nộp tính lợi nhuận chịu thuế năm 2011 (ưu đãi 50%): 250 triệu; Số thuế TNDN nộp năm 2010 giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm 2008: 100 triệu; Tổng số thuế TNDN phải nộp năm 2011 150 triệu Do năm 2011, doanh nghiệp sử dụng khoản ưu đãi thuế năm 2010 để làm giảm số thuế phải nộp năm 2011 nên kế tốn phải hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm 2010: Nợ TK 8212/Có TK 243: 100 triệu Báo cáo kết kinh doanh năm 2011 bao gồm tiêu sau: Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu: 5.000 Chi phí: (3.000) Lợi nhuận trước thuế: 2.000 Chi phí thuế TNDN hành: (150) Chi phí thuế TNDN hoãn lại: (100) Lợi nhuận sau thuế: 1.750 Ví dụ: 3: Ghi nhận hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ khoản chi phí sửa chữa tài sản cố định trích trước thực tế chưa chi hết Trong năm 2010, Công ty Thăng Long có số liệu sau: Tổng doanh thu chịu thuế TNDN: 4.000 triệu đồng; Tổng chi phí 3.000 triệu đồng Trong năm 2010, Cơng ty trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý: 300 triệu, thực chi tiền mặt 100 triệu đồng; Lợi nhuận trước thuế 1.000 triệu đồng; Lợi nhuận chịu thuế: 1.200 triệu đồng; Thuế TNDN phải nộp: 300 triệu đồng Do ...Ví dụ về xuất kết quả ra file và giải thích các đại lợng trong tệp kết quả sap2000 - V7 Đào Tâng Kiệm - CNPM Chọn các phần tử để đa ra kết quả : 4 phần tử thanh và 2 phần tử vỏ nh đã đánh dấu Chọn các thàh phần nội lực và các trờng hợp tải trọng đa ra kết quả SAP2000 v7.42 File: BT19_KHUNG_DAM_SAN Kgf-m Units PAGE 1 10/16/04 10:50:43 21/6-LND J O I N T D I S P L A C E M E N T S ( ChuyÓn vÞ nót ) Tªn nót Trêng hîp TT C¸c thµnh phÇn chuyÓn vÞ th¼ng( U ) vµ chuyÓn vÞ xoay ( R ) theo 3 ph¬ng X,Y,Z JOINT LOAD U1 U2 U3 R1 R2 R3 1 LOAD1 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 1 LOAD2 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 2 LOAD1 1.241E-05 0.0000 -2.327E-04 -1.207E-04 1.018E-04 0.0000 2 LOAD2 -5.260E-06 6.980E-06 -2.501E-05 -1.145E-05 3.607E-06 0.0000 19 LOAD1 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 19 LOAD2 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 20 LOAD1 1.241E-05 0.0000 -3.799E-04 -1.850E-04 -8.973E-06 0.0000 20 LOAD2 -5.260E-06 2.995E-06 -4.215E-05 -6.556E-05 7.222E-06 0.0000 37 LOAD1 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 37 LOAD2 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 38 LOAD1 1.241E-05 0.0000 -2.762E-04 -1.906E-04 -4.486E-05 0.0000 38 LOAD2 -5.260E-06 0.0000 -4.978E-05 1.208E-06 -1.452E-05 0.0000 61 LOAD1 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 61 LOAD2 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 62 LOAD1 1.241E-05 0.0000 -8.912E-05 -1.731E-04 -3.969E-05 0.0000 62 LOAD2 -5.260E-06 -3.980E-06 -2.143E-05 5.184E-05 1.693E-06 0.0000 SAP2000 v7.42 File: BT19_KHUNG_DAM_SAN Kgf-m Units PAGE 2 10/16/04 10:50:44 21/6-LND J O I N T R E A C T I O N S ( C¸c ph¶n lùc t¹i nót - gèi tùa) Tªn nót Trêng hîp TT C¸c thµnh phÇn ph¶n lùc ( F ) vµ m« men ( M ) theo 3 ph¬ng X,Y,Z JOINT LOAD F1 F2 F3 M1 M2 M3 1 LOAD1 136.3798 173.4717 21105.7109 -205.5961 155.5431 0.0000 1 LOAD2 9.3826 10.8859 2209.3445 -9.4757 13.7021 0.7336 19 LOAD1 -22.8034 265.8249 34107.4727 -315.0517 -33.1185 0.0000 19 LOAD2 14.5780 91.8268 3724.2563 -107.3618 19.8597 0.7336 37 LOAD1 -74.3707 273.9037 24946.5684 -324.6266 -94.2352 0.0000 37 LOAD2 -16.6669 -0.9446 4398.0771 0.6334 -17.1713 0.7336 61 LOAD1 -161.2653 599.1371 13151.6592 -705.0956 -204.6589 0.0000 61 LOAD2 15.9754 -171.8015 2958.0759 197.4160 25.1045 1.7909 SAP2000 v7.42 File: BT19_KHUNG_DAM_SAN Kgf-m Units PAGE 3 10/16/04 10:50:44 21/6-LND F R A M E E L E M E N T F O R C E S ( Néi lùc cña phÇn tö thanh ) Tªn thanh Trêng VÞ trÝ Lùc däc Lùc c¾t Lùc c¾t Lùc xo¾n M« men M« men hîp TT trªn thanh c¶ thanh MF1- 2 MF1- 3 c¶ thanh MF1- 3 MF1- 2 FRAME LOAD LOC P V2 V3 T M2 M3 1 LOAD1 ( trêng hîp 1 ) 0.00 -21105.71 -136.38 -173.47 0.00 -205.60 -155.54 1.80 -20562.25 -136.38 -173.47 0.00 106.65 89.94 3.60 -20018.79 -136.38 -173.47 0.00 418.90 335.42 1 LOAD2 ( trêng hîp 2 ) 0.00 -2209.34 -9.38 -10.89 -7.336E-01 -9.48 -13.70 1.80 -2209.34 -9.38 -10.89 -7.336E-01 10.12 3.19 3.60 -2209.34 -9.38 -10.89 -7.336E-01 29.71 20.08 16 LOAD1 0.00 -34107.47 22.80 -265.82 0.00 -315.05 33.12 1.80 -33564.01 22.80 -265.82 0.00 163.43 -7.93 3.60 -33020.55 22.80 -265.82 0.00 641.92 -48.97 16 LOAD2 0.00 -3724.26 -14.58 -91.83 -7.336E-01 -107.36 -19.86 1.80 -3724.26 -14.58 -91.83 -7.336E-01 57.93 6.38 3.60 -3724.26 -14.58 -91.83 -7.336E-01 223.21 32.62 31 LOAD1 0.00 -24946.57 74.37 -273.90 0.00 -324.63 94.24 1.80 -24403.11 74.37 -273.90 0.00 168.40 -39.63 3.60 -23859.65 74.37 -273.90 0.00 661.43 -173.50 31 LOAD2 0.00 -4398.08 16.67 9.446E-01 -7.336E-01 6.334E-01 17.17 1.80 -4398.08 16.67 9.446E-01 -7.336E-01 -1.07 -12.83 3.60 -4398.08 16.67 9.446E-01 -7.336E-01 -2.77 -42.83 110 LOAD1 0.00 -13151.66 161.27 -599.14 0.00 -705.10 204.66 1.80 -12302.50 161.27 -599.14 0.00 373.35 -85.62 3.60 -11453.35 161.27 -599.14 0.00 1451.80 -375.90 110 LOAD2 0.00 -2958.08 -15.98 171.80 -1.79 197.42 -25.10 1.80 -2958.08 -15.98 171.80 -1.79 -111.83 3.65 3.60 -2958.08 -15.98 171.80 -1.79 -421.07 32.41 CHỦ ĐỀ: THÀNH PHẦN NHÂN VĂN CỦA TRÁI ĐẤT ĐỊA LÝ 7 Các bước từ 1 đến 3 được thể hiện thông qua bảng sau: BẢNG MÔ CHỦ ĐỀ DẠY HỌC VÀ KIỂM TRA ĐÁNH GIÁ Nội dung Nhận biết Thông hiểu Vận dụng thấp Thành phần nhân văn của môi trường - Trình bày được sơ lược quá trình đô thị hoá và sự hình thành các siêu đô thị trên thế giới. - Trình bày được quá trình phát triển và tình hình gia tăng dân số thế giới, nguyên nhân và hậu quả của nó. - So sánh được sự khác nhau giữa các chủng tộc Môn-gô-lô- it, Nê-grô-it và ơ-rô-pê-ô-it về hình thái bên ngoài của cơ thể và nơi sinh sống chủ yếu của mỗi chủng tộc. - Trình bày và giải thích ở mức độ đơn giản sự phân bố dân cư không đồng đều trên thế giới thông qua đọc bản đồ phân bố dân cư thế giới - So sánh được sự khác nhau giữa quần cư nông thôn và quần cư đô thị về hoạt động kinh tế, mật độ dân số, lối sống. Đọc tháp tuổi TP.Hồ Chí Minh trong tháng 4/1989 và tháng 4/1999, nêu đặc điểm dân số TP Hồ Chí Minh Định hướng năng lực được hình thành - Năng lực chung: Giao tiếp, hợp tác, sử dụng ngôn ngữ. - Năng lực chuyên biệt: Tư duy theo lãnh thổ (mức 4), sử dụng bản đồ (mức 4), sử dụng số liệu thống kê (mức 1), sử dụng tranh ảnh (mức 2) BƯỚC 4: GỢI Ý CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP TRONG CHỦ ĐỀ: Mức độ cần đạt Gợi ý câu hỏi/bài tập Gợi ý PP /KT DH Trình bày được quá trình phát triển và tình hình gia tăng dân số thế giới, nguyên nhân và hậu quả của nó. Câu hỏi: Dựa vào biểu đồ hãy nhận xét: a) Sự gia tăng dân số từ công nguyên đến 2050. b) Giai đoạn nào dân số thế giới tăng nhanh nhất? Câu hỏi: Nêu hậu quả của hiện tượng dân số tăng quá nhanh. - Phương pháp dạy học: Hướng dẫn học sinh khai thác tri thức qua số liệu thống kê, đàm thoại, động nào - Hình thức dạy học: Cá nhân, toàn lớp So sánh được sự khác nhau giữa các chủng tộc Môn-gô- lô-it, Nê-grô- it và ơ-rô-pê- ô-it về hình thái bên ngoài của cơ thể và nơi Bài tập nhóm: CÁC CHỦNG TỘC TRÊN THẾ GIỚI - Phương pháp dạy học: Làm việc nhóm - Hình thức dạy học: Nhóm, toàn lớp Mức độ cần đạt Gợi ý câu hỏi/bài tập Gợi ý PP /KT DH sinh sống chủ yếu của mỗi chủng tộc. Câu hỏi Dựa vào bức ảnh trên hãy: 1. Kể tên các chủng tộc trên thế giới. 2. Phân tích sự khác biệt giữa 3 chủng tộc này. 3. Nêu sự phân bố của các chủng tộc này Trình bày được sự phân bố dân cư không đồng đều trên thế giới thông qua đọc bản đồ phân bố dân cư thế giới Giải thích ở mức độ đơn giản sự phân bố dân cư không Câu hỏi: a) Dựa vào bản đồ hãy kể tên những khu vực đông dân, thưa dân? Nhận xét về sự phân bố dân cư trên thế giới. b) Kết hợp quan sát bản đồ tự nhiên thế giới và kiến thức của bản thân, hãy so sánh về đặc điểm địa hình, khí hậu và trình độ phát triển kinh tế - xã hội giữa khu vực đông dân và khu vực thưa dân trên thế giới? Từ đó nêu các nguyên nhân chính dẫn đến dân số thế giới phân bố không đồng đều? - Phương pháp dạy học: Hướng dẫn học sinh khai thác tri thức tbức từ bản đồ, đàm thoại. - Hình thức dạy học: Cá nhân, toàn lớp Mức độ cần đạt Gợi ý câu hỏi/bài tập Gợi ý PP /KT DH đồng đều trên thế giới. Trình bày được sơ lược quá trình đô thị hoá và sự hình thành các siêu đô thị trên thế giới. Câu hỏi: a) Quan sát thông tin trong SGK trang 11, hãy mô tả về quá trình đô thị hóa trên thế giới? b) Xác định trên bản đồ phân bố các siêu đô thị trên thế giới trong SGK trang 11 một số siêu đô thị lớn? - Phương pháp dạy học: Đàm thoại, hướng dẫn học sinh khai thác tri thức từ bản đồ - Hình thức dạy học: Nhóm, toàn lớp So sánh được sự khác nhau giữa quần cư nông thôn và quần cư đô thị về hoạt động kinh Bài tập nhóm: Kết hợp quan sát hình ảnh trong SGK trang 10 và kinh nghiệm cá nhân để điền thông tin vào bảng sau: Đặc điểm Quần cư nông thôn Quần cư thành thị Hoạt động kinh tế chủ yếu - Phương pháp dạy học: Làm việc nhóm - Hình thức dạy học: Nhóm, toàn lớp Mức độ cần đạt Gợi ý câu hỏi/bài tập Gợi ý PP /KT DH tế, mật độ dân số, lối Dịch vụ kế toán GDT chia sẻ tài liệu tập thuế TTĐB Thuế TTĐB VD1: Bán bia lon giá 8000đ/lon, thuế suất thuế TTĐB 50% Giá tính thuế TTĐB: 8000/ (1,1x1,5) VD2: Trong kỳ kê khai tính thuế, sở sản xuất rượu bia X phát sinh nghiệp vụ sau: - NK 10.000 lít rượu nước, nộp thuế TTĐB 250tr - Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 12.000 chai rượu - Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp 9.000 chai rượu xuất bán 350tr Tính thuế TTĐB phải nộp? - Số thuế TTĐB nộp phần NL sản xuất 9000 chai rượu: (9.000x8.000x250)/(12.000x10.000) = 150 tr - Số tiền thuế TTĐB phải nộp cho 9000 chai rượu xuất bán: 350 – 150 = 200 tr VD3: Công ty TNHH Hùng Vương đơn vị sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Xuất bán lô sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 30%, trị giá xuất kho 200tr, giá bán 350tr, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Thuế TTĐB VL tương ứng để SX hàng tiêu thụ tháng 50tr - NK NVL theo giá mua 400tr, thuế suất thuế NK 5%, thuế suất thuế TTĐB 50%, thuế suất thuế GTGT 10%, trả TGNH (giấy báo nợ) Yêu cầu: Tính toán, định khoản kế toán Vào sổ TK 333 hình thức NKC Giải * NK NVL: nộp thuế quan hải quan: TNK = 400 x 5% = 20 tr TTTĐB = 400 x 1,05 x 50% = 210 tr TGTGT = 400 x 1,05 x 1,5 x 10% = 63 tr Xuất bán lô sản phẩm: nộp thuế quan thuế: TTTĐB = (350/1,3) x 0,3 – 50 = 30,77 tr TGTGT = 350 x 10% = 35 tr Đinh khoản: - Mua NVL: Nợ TK 152: 630 Có TK 112: 400 Có TK 333: 230 Chi tiết: 3332 (TTĐB): 210 3333(NK): 20 Nợ TK 133: 63 Có TK 33312: 63 Nợ TK 333: 293 Có TK 112: 293 - Bán hàng nội địa: Nợ TK 632: 200 Có TK 155: 200 Nợ TK 131: 385 Có TK 511: 350 Có TK 3331: 35 Kê khai nộp thuế theo lần phát sinh giao dịch NK Hết tháng kê khai thuế TTĐB (ngày 1-ngày 20 tháng tiêp theo) Phụ lục 01-1/TTĐB: TTĐB đầu Hóa đơn bán hàng:Doanh thuế chưa có GTGT: 350 (Thuế TTĐB đầu ra: (350x0,3)/1,3 = 80,77) Phụ lục 01-2/TTĐB: TTĐB đầu vào I Thuế TTĐB NVL mua vào nộp: 210 II Thế TTĐB NVL mua vào khấu trừ với thuế TTĐB pnop: 50 Tờ khai thuế TTĐB: - Số thuế TTĐB phải nộp cuối tháng: 80,77 – 50 = 30,77 - Định khoản cuối tháng: Nợ tk 511: 80,77 Có tk 3332: 80,77 Nợ TK 3332: 50 Có Tk 632: 50 Giải thích: mua vào, thuế TTĐB -> 152, sau xuất vào sxsp: 152->154->155 (giá thành sp), bán -> Có TK 632 Nợp số TTĐB lại: Nợ TK 3332: 30,77 Có tk 111: 30,77 VD4: Nhà máy rượu V nhập rượu nước làm nguyên vật liệu sx rượu chai Trị giá hàng NK theo điều kiện CIF: 20 tỷ, sử dụng 80% NL đưa vào tạo 500.000 chai NK 300.000 chai với giá FOB quy VNĐ 80.000đ/chai, bán nước 100.000 chai giá chưa thuế VAT 85.250đ/chai Tính định khoản Biết Thuế suất thuế NK 30%, thuế suất thuế NK 20%, thuế suất thuế TTĐB 50%, thuế suất thuế GTGT 10%, hàng XK có thuế GTGT 0% Giải: Nhập khẩu: Kê khai nộp thuế hải quan: - Giá NK: 20 tỷ - Thuế NK: 20 x30% = tỷ - Thuế TTĐB: 26 x 50% = 13 tỷ - Thuế GTGT hàng NK: 39 x 10% = 3,9 tỷ Nợ TK 152: 39 Có TK 112: 20 Có TK 333: 19 Chi tiết: 3332: 13 3333: Nợ TK 133: 3,9/ Có TK 33312: 3,9 Nợ TK 333: 22,9/ Có TK 111: 22,9 Bán sản phẩm thị trường nội địa Nợ TK 632/ Có TK 155: Nợ TK 111: 9,3775 Có TK 511: 8,525 Có TK 33311: 0,8525 XK sản phẩm thị trường Nợ TK 632/ Có TK 155 Nợ TK 112: 24 tỷ Có TK 511: 24 Khai nộp thuế NK hải quan: Nợ TK 3333 (XK)/ Có TK 111: 20% x 24 = 4,8 tỷ Cuối tháng kết chuyển thuế NK ghi giảm doanh thu - Cuối tháng kê khai thuế TTĐB thuế GTGT chi cục thuế: Khai Thuế GTGT: - PL 01: hàng hóa bán + HHDV chịu thuế 0%: doanh số hàng XK (thuế suất GTGT 0%) + HHDV chịu thuế 10%: 0,8525 tỷ - PL 02: hàng hóa mua vào + Thuế GTGT hàng NK (đã nộp NSNN) 3,9 tỷ Theo định thuế GTGT VL NK dung để sx mặt hàng XK trước tiên phải khấu trừ với số thuế đầu hàng bán thị trường nội địa: 3,9 tỷ khấu trừ với 0,8525 tỷ -> 3,0475 tỷ > 200 triệu -> làm công văn xin hoàn thuế GTGT VL NK dùng để sx hàng XK lại sau khấu trừ với số thuế GTGT hàng hóa bán nội địa kỳ Thuế GTGT VL dung để sx hàng XK: (80% x 3,9) x 300.000 chai NGUYỄN THỊ THANH HẢI Câu – chương 7: phân tích đặc điểm chu kỳ sống sản phẩm? Nêu chiến lược marketing ứng với giai đoạn chu kỳ sống? Nêu ví dụ sản phẩm cụ thể? Chu kỳ sống sản phẩm đặc điểm Giai đoạn giới thiệu • Ít khách hàng sản lượng bán thấp • Lãi thấp lỗ • Ít đối thủ cạnh tranh Giai đoạn phát triển • Sản lượng bán tăng nhanh • Cạnh tranh thị trường tăng • Lãi cao (có thể đạt đến điểm tối đa) Giai đoạn chín muồi • Cạnh tranh mạnh • Xuất nhiều sản phẩm tương tự • Sản lượng bán ổn định • Lãi thấp Giai đoạn suy thoái • Doanh số bán giảm • Tồn số khách hàng trung thành • Lãi mức thấp Chiến lược Marketing • Giai đoạn giới thiệu: xây dựng ý thức sản phẩm có nhiều người dùng thử sản phẩm nhằm mục đích tạo phát triển mạnh mẽ VD: Vào cuối thập niên 1970, Apple, Atari, PET, Radio Shack, nhà tiên phong khác vừa quan tâm đến việc tạo lập thị trường, vừa thúc đẩy sản phẩm đặc biệt họ Việc tăng cường nhận thức quan tâm vào máy tính cá nhân điều tốt đẹp cho tất đối thủ cạnh tranh Khi gã khổng lồ IBM nhảy vào thị trường vào năm 1981, người vô vui mừng tham gia IBM đem lại cho sản phẩm họ tính hợp pháp thu hút nhiều khách hàng Chiến lược Marketing • Giai đoạn phát triển: chuyển từ việc xây dựng nhận thức sản phẩm sang xây dựng thương hiệu VD: Ebay bắt đầu hoạt động năm 1995 DN hoạt động gia đình Tuy nhiên, khái niệm mua bán qua sàn đấu giá trực tuyến hấp dẫn công ty phát triển nhanh chóng Nhưng, doanh thu ròng tăng chậm năm 1997-1999, doanh thu năm sau cao gấp đôi năm trước Ta nghĩ eBay quản lý lợi nhuận không hiệu Trong thực tế, eBay dùng dòng tiền phát sinh từ doanh thu để phát triển sở hạ tầng trực tuyến, xây dựng thương hiệu tiếng phát triển loại hình bán đấu giá eBay tích cực đầu tư vốn để mở rộng phạm vi kinh doanh, thường cách mua lại công ty khác, nhờ ngăn chặn gia nhập thị trường đối thủ cạnh tranh Chiến lược Marketing • Giai đoạn chín muồi: bảo vệ thị phần thông qua việc tăng cường quảng bá, giảm chi phí sản xuất, loại bỏ điểm yếu sản phẩm, thúc đẩy thành công thương hiệu việc mở rộng thương hiệu VD: Trong thị trường Mỹ bão hòa, nhà sản xuất xe phải dùng đến phương án giảm giá để bán hàng Họ chào hàng tính kỹ thuật kỹ thuật OnStar GPS GM Họ cung cấp công nghệ để làm cho trở nên khác biệt Chiến lược Marketing • Giai đoạn suy thoái: phát triển công dụng cho sản phẩm cũ giới thiệu sản phẩm đến thị trường VD: Một công ty thực phẩm châu Âu làm điều với sản phẩm dành cho trẻ em Vì tỷ lệ sinh sản nước châu Âu Bắc Mỹ (thị trường ban đầu công ty) ngày giảm, nên công ty chuyển sang thị trường châu Phi, nơi mà sản phẩm thông thường đánh giá cao ... ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại 375 0.000 (1.500.000x25%) Kế toán ghi: Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại: 375 .000 Có TK 3 47 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : 375 .000 10 - Năm 2009, công... thuế: 800 Chi phí thuế TNDN hành: (200) Chi phí thuế TNDN hỗn lại: 100 Lợi nhuận sau thuế: 70 0 Năm 2011, doanh nghiệp định sử dụng toàn số thuế TNDN ưu đãi, bao gồm số thuế TNDN ưu đãi năm 2010... tính: Triệu đồng Doanh thu: 7. 000 Chi phí: (4.500) Lợi nhuận trước thuế: 2.500 Chi phí thuế TNDN hành: (605) Chi phí thuế TNDN hỗn lại: (20) Lợi nhuận sau thuế: 1. 875 Ví dụ 4: Xác định ghi nhận