LỜI MỞ ĐẦUTrong vài năm trở lại đây, đặc biệt là sau khi nước ta gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO thì khái niệm về “chứng khoán”, “thị trường chứng khoán” đã trở nên vô cùng quen thuộc với mỗi người dân Việt Nam. Thị trường chứng khoán Việt Nam tuy còn non trẻ và đang trong giai đoạn hoàn thiện dần song cũng đã thu hút được sự quan tâm rất lớn từ phía các nhà đầu tư trong nước và gần đây là cả các nhà đầu tư nước ngoài. Dễ dàng nhận thấy một thực tế là ngày càng có nhiều doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán ra đời như một hệ quả tất yếu của sự phát triển mạnh mẽ của thị trường chứng khoán nước ta. Có thể nhắc đến một vài cái tên đã tạo dựng được uy tín lớn trong lĩnh vực kinh doanh chứng khoán như Công ty cổ phần chứng khoán Bảo Việt, Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển, Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn, Công ty TNHH chứng khoán ACB, Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn, Công ty cổ phần chứng khoán Mê Kông…Nhận thức được sức hấp dẫn không thể phủ nhận của thị trường chứng khoán và sự xâm nhập ngày càng sâu rộng của nó đối với đời sống kinh tế nước ta hiện nay, trong buổi thuyết trình về hệ thống kiểm soát nội bộ ngày hôm nay, nhóm chúng tôi đã lựa chọn đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của một doanh nghiệp được coi là khá thành công trong lĩnh vực kinh doanh chứng khoán- đó là công ty cổ phần chứng khoán Bảo Việt( BVSC). 1
1.GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀCƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN BẢO VIỆT1.1 Tóm tắt q trình hình thành và phát triển:Cơng ty cổ phần chứng khốn Bảo Việt (BVSC) là cơng ty chứng khốn đầu tiên được thành lập tại Việt Nam với cổ đơng sáng lập là Tổng cơng ty Bảo hiểm Việt Nam (Bảo Việt) trực thuộc Bộ tài chính; chính thức được hoạt dộng kể từ ngày 26/11/1999 theo giấy phép hoạt động số 01/GPHĐKD do Ủy ban Chứng khốn Nhà nước cấp với vốn điều lệ ban đầu là 43 tỉ VNĐ.Ngày 28/11/2005, Thủ tướng chính phủ đã kí quyết định số 310/2005/QĐ-TTG phê duyệt đề án cổ phần hóa tổng cơng ty bảo hiểm Việt Nam và thí điểm thành lập tập đồn tài chính – bảo hiểm Bảo Việt, theo đó cơng ty cổ phần chứng khốn Bảo Việt trở thành một thành viên của tập đồn tài chính - bảo hiểm Bảo Việt.Cơng ty cổ phần chứng khốn Bảo Việt đã chi trả cổ tức năm 2005 bằng cổ phiếu cho cổ đơng với mức 15% và thực hiện tăng vốn từ 43 tỷ đồng lên 49,45 tỷ đồng.2
Giới thiệu vềcông ty:. Tên công ty : Công ty Cổ phần BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 09/2009/TT-BGDĐT Hà Nội, ngày 07 tháng năm 2009 THÔNG TƯ Ban hành Quy chế thực côngkhai sở giáo dục hệ thống giáo dục quốc dân BỘ TRƯỞNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Căn Luật Giáo dục ngày 14 tháng năm 2005; Căn Luật Phòng, chống tham nhũng ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Nghị định số 178/2007/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2007 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ, quan ngang Bộ; Căn Nghị định số 32/2008/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Giáo dục Đào tạo; Căn Nghị định số 71/1998/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 1998 Chính phủ ban hành quy chế thực dân chủ hoạt động quan; Căn Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài nghiệp công lập; Căn Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2008 Chính phủ sách khuyến khích xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; Căn Quyết định số 192/2004/QĐ-TTg ngày 16 tháng 11 năm 2004 Thủ tướng Chính phủ quy chế côngkhai tài cấp ngân sách nhà nước, đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, dự án đầu tư xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước, doanh nghiệp nhà nước, quỹ có nguồn từ ngân sách nhà nước quỹ có nguồn từ khoản đóng góp nhân dân; Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Kế hoạch-Tài chính, THÔNG TƯ: Điều Ban hành kèm theo Thông tư Quy chế thực côngkhai sở giáo dục hệ thống giáo dục quốc dân Điều Thông tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký ban hành Điều Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế hoạch-Tài chính, Thủ trưởng đơn vị có liên quan thuộc Bộ Giáo dục Đào tạo, Giám đốc sở giáo dục đào tạo, Thủ trưởng sở giáo dục hệ thống giáo dục quốc dân chịu trách nhiệm thi hành Thông tư này./ Nơi nhận: - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; - UBVHGD-TTNNĐ Quốc hội; - Ban Tuyên giáo Trung ương; - Các Bộ, quan ngang Bộ; - Cục Kiểm tra văn QPPL (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Giáo dục Đào tạo; - Kiểm toán Nhà nước; - Như Điều 3; - Công báo; - Lưu: VT, Vụ PC, Vụ KHTC KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG THƯỜNG TRỰC (đã ký) Bành Tiến Long TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT Khóa 34 (2008-2012) Đề tài: QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀCÔNG KHAI, MINH BẠCH TÀI SẢN, THU NHẬP CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Ts. Phan Trung Hiền Huỳnh Phước Hậu Bộ môn: Luật hành chính MSSV: 5085800 L ớp: Luật Thương mại 2-K34 Cần Thơ, tháng 4 năm 2012 LỜI CẢM ƠN Trong bốn năm học dưới mái trường này đã mang đến cho tôi biết bao nhiêu là trải nghiệm quý giá. Bên cạnh những người Thầy, người Cô luôn tận tình giảng dạy và giúp đỡ thì còn có những người bạn luôn quan tâm và chia sẻ cùng tôi những kiến thức đã học được trên giảng đường Đại học để làm hành trang bước vào đời. Để có thể đạt được những thành công không thể chỉ là sự cố gắng của bản thân mà còn là sự động viên, khích lệ của gia đình, là sự tận tâm nhiệt tình giảng dạy của thầy cô và sự giúp đỡ của bạn bè chung lớp. Luận văn là một sự tổng kết tất cả những kiến thức mà tôi đã tiếp thu được trên giảng đường Đại học để có thể vận dụng những gì học được từ trên ghế nhà trường ra ngoài cuộc sống như một công việc cụ thể. Luận văn là hồi chuông báo hiệu sắp qua rồi thời sinh viên và những ký ức tươi đẹp đó sẽ theo tôi trên suốt chặng đường sau này. Nhân đây tôi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, thầy, cô những người đã giúp đỡ tôi trong suốt thời gian vừa qua. Để tôi có thể góp nhặt được những kiến thức hữu ích làm hành trang trên con đường khởi nghiệp của mình sau này. Xin gửi lời cảm ơn nồng nhiệt và trân trọng nhất đến Thầy-Ts. Phan Trung Hiền. Người đã tận tình chỉ dạy tôi trong suốt thời gian qua để tôi có thể hoàn thành luận văn này. Trân trọng cảm ơn! Cần Thơ, tháng 4 năm 2012 Huỳnh Phước Hậu NH ẬN XÉT CỦA THÀNH VIÊN H ỘI ĐỒNG BẢO VỆ LUẬN VĂN ….……………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ………………………………………………………………. MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 6 1. Tính cấp thiết của đề tài: 6 2. Mục đích và ý nghĩa của việc nghiên cứu đề tài: 8 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: 8 4. Phương pháp nghiên cứu: 8 5. Bố cục đề tài: 9 CHƯƠNG 1 11 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÁN BỘ, CÔNG CHỨC VÀ TÀI SẢN, THU NHẬP CẦN PHẢI CÔNG KHAI, MINH BẠCH 11 1.1. Khái niệm về cán bộ, công chức 11 1.1.1. Cán bộ 11 1.1.1.1 Khái niệm 11 1.1.1.2. Đặc điểm 12 1.1.2. Công chức 14 1.1.2.1. Khái niệm 14 1.1.2.2. Đặc điểm 15 1.1.3. Cán bộ, công chức là đối tượng có nghĩa vụ kê khai tài sản, thu nhập 18 1.2. Khái lược các quy định của pháp luật vềcông khai, minh bạch tài sản, thu nhập của cán bộ, công chức 19 1.3. Đối tượng tài sản, thu nhập cần phải công khai, minh bạch 22 1.3.1. Tài sản, thu nhập phải kê khai 22 1.3.2. Côngkhai các loại tài sản, thu nhập đã kê khai 23 1.4. Mục đích của việc côngkhai minh BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM QUY ĐỊNH VỀCÔNGKHAI NGÂN SÁCH QUY ĐỊNH VỀCÔNGKHAI NGÂN SÁCH TẠI VIỆT NAM TẠI VIỆT NAM TIỀU LUẬN MÔN KẾ TOÁN CÔNG GVHD: Th.S. Phạm Quang Huy Họ và tên: Bùi Thị Thu Thảo Lớp: KTKT Ngày Khóa: K20 Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2012 2 MỤC LỤC 3 LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết khách quan của đề tài Ngân sách nhà nước có vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Đối với nền kinh tế thị trường, ngân sách nhà nước đảm nhận vai trò quản lý vĩ mô đối với toàn bộ nền kinh tế, xã hội. Ngân sách nhà nước là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế xã hội, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường, bình ổn giá cả, điều chỉnh đời sống xã hội. Do đó, ngân sách nhà nước được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế và xã hội, việc côngkhai tài chính ngân sách nhà nước ngày càng được quan tâm theo dõi. Việc nghiên cứu về các quy định côngkhai tài chính ngân sách nhà nước sẽ giúp cho chúng ta hiểu biết hơn về nội dung, hình thức, và thời hạn côngkhai tài chính ngân sách. Qua đó, chúng ta có thể tìm được những tài liệu vềcôngkhai ngân sách để xem xét và đánh giá. 2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu là nội dung các quy định vềcôngkhai tài chính ngân sách Nhà nước tại Việt Nam. Qua đó, đưa ra những đánh giá về các quy định này. Trong phạm vi tiểu luận này, không nghiên cứu tình hình thực tiễn áp dụng các quy định côngkhai tài chính ngân sách Nhà nước. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu − Đối tượng nghiên cứu: nội dung các quy định vềcôngkhai Ngân sách tại Việt Nam. − Phạm vi nghiên cứu: nội dung các quy định vềcôngkhai Ngân sách tại Việt Nam qua các giai đoạn từ năm 2000 đến tháng 11 năm 2012. 4. Phương pháp nghiên cứu Tiểu luận sử dụng phương pháp phân tích và tổng hợp, phương pháp đối chiếu và so sánh để giải quyết vấn đề trong mục tiêu nghiên cứu. 4 5. Kết cấu của tiểu luận Tiểu luận gồm 3 chương: Chương 1 – Tổng quan vềcôngkhai ngân sách tại Việt Nam Chương 2 – Quy định vềcôngkhai tài chính ngân sách tại Việt Nam Chương 3 – Nhận xét và kết luận 5 CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀCÔNGKHAI NGÂN SÁCH TẠI VIỆT NAM 1.1. Một số định nghĩa Ngân sách nhà nước, hay ngân sách chính phủ, là một phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử; là một thành phần trong hệ thống tài chính. Thuật ngữ "Ngân sách nhà nước" được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở mọi quốc gia. Song quan niệm về ngân sách nhà nước lại chưa thống nhất, người ta đã đưa ra nhiều định nghĩa về ngân sách nhà nước tùy theo các trường phái và các lĩnh vực nghiên cứu. Luật Ngân sách Nhà nước của Việt Nam đã được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 định nghĩa: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước” 1 . Sự hình thành và phát triển của ngân sách nhà nước gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của cộng đồng và nhà nước của từng cộng đồng. Nói cách khác, sự ra đời của nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa - tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của ngân sách nhà nước. Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Ngân sách trung ương là ngân sách của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và các cơ quan khác ở trung ương. Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng Nhân dân và Ủy ban Nhân dân. 1.2. Vai trò của ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nước có vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Đối với nền kinh tế thị trường, ngân sách nhà nước đảm nhận vai trò quản lý vĩ mô đối N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c BỘ TÀI CHÍNH ****** CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do – Hạnh phúc ******* Số: 84/2007/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng 10 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÒ CHƠI CÓ THƯỞNG BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn cứ Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/09/2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Đầu tư; Căn cứ Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 158/2003/NĐ-CP; Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/07/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Căn cứ Quyết định số 32/2003/QĐ-TTg ngày 27 tháng 02 năm 2003 của Thủ tướng Chính phủ ban hành Quy chế về hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Tài chính đối ngoại, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. Sửa đổi bổ sung một số Điều của Quy chế quản lý tài chính đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng ban hành kèm theo Quyết định số 91/2005/QĐ-BTC ngày 08/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính như sau: 1. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 như sau: “Điều 6: Hạch toán đối với các cơ sở kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng. Các cơ sở kinh doanh được phép hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng phải thực hiện hạch toán riêng doanh thu, chi phí và thu nhập của hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng.” 2. Sửa đổi, bổ sung Điều 8 như sau: “1. Cơ sở kinh doanh trò chơi có thưởng thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác theo quy định hiện hành. 2. Các cơ sở kinh doanh trò chơi có thưởng đang thực hiện giao nộp thuế theo Quyết định cụ thể của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì thực hiện theo phương thức giao nộp cụ thể Công ty Luật Minh Gia https://luatminhgia.com.vn/ BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 2041/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 22 tháng 09 năm 2016 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC CÔNGKHAI SỐ LIỆU QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2014 BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Quyết định số 192/2004/QĐ-TTg ngày 16 tháng 11 năm 2004 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành Quy chế côngkhai tài cấp ngân sách nhà nước, đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, dự án đầu tư xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước, doanh nghiệp nhà nước, quỹ có nguồn từ ngân sách nhà nước quỹ có nguồn từ khoản đóng góp nhân dân; Căn Thông tư số 03/2005/TT-BTC ngày 06 tháng 01 năm 2005 Bộ Tài hướng dẫn thực quy chế côngkhai tài cấp ngân sách nhà nước chế độ báo cáo tình hình thực côngkhai tài chính; Căn Nghị số 21/2016/QH14 ngày 29 tháng năm 2016 Quốc hội điều chỉnh dự toán chi phê chuẩn toán ngân sách nhà nước năm 2014; Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước, QUYẾT ĐỊNH: Điều Công bố côngkhai số liệu toán ngân sách nhà nước năm 2014 (theo biểu đính kèm) Điều Quyết định có hiệu lực thi hành từ ngày ký Điều Chánh văn phòng Bộ, Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước Vụ, Cục, Tổng cục liên quan thuộc Bộ Tài tổ chức thực định này./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Văn phòng Ban đạo Trung ương ...THÔNG TƯ: Điều Ban hành kèm theo Thông tư Quy chế thực công khai sở giáo dục hệ thống giáo dục quốc dân Điều Thông tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ