Mục lục tài liệu ôn thi kiểm toán viên và kế toán viên hành nghề 2017

TS. MAI NGỌC ANH 0987.626886 maingocanhhvtc@gmail.com 1 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2013 - VACPA 2 Cách tiếp cận nội dung ôn thi  Sử dụng tài liệu do Bộ Tài chính phát hành  Khái quát các vấn đề lý thuyết liên quan  Lựa chọn, trình bày các vấn đề cơ bản, trọng tâm  Học viên kết hợp nghiên cứu tài liệu  Các dạng câu hỏi và phương án trả lời  Bài tập tình huống và gợi ý trả lời  Những lưu ý khi làm bài ở từng nội dung VẤN ĐỀ 1 3 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ, GIÁ THÀNH KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2013 4 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành 1.1. Tổng quan về chi phí và kế toán tập hợp chi phí  Định nghĩa chi phí  Các cách phân loại chi phí  Phương pháp kế toán tập hợp CP theo khoản mục chi phí  Phương pháp tập hợp chi phí theo yếu tố chi phí  Các tình huống lưu ý khi làm bài tập kế toán chi phí 5 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Định nghĩa chi phí  Tiếp cận từ chuẩn mực kế toán (KTTC)  Tiếp cận từ kế toán quản trị  Tiếp cận từ góc độ chính sách tài chính  Tiếp cận từ góc độ tính thuế TNDN 6 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Các cách phân loại chi phí  Phân loại theo chức năng của chi phí (mục đích, công dụng)  Phân loại theo bản chất kinh tế của chi phí  Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí  Phân loại theo mối quan hệ của chi phí với mức độ hoạt động của doanh nghiệp 7 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Phân loại theo chức năng của chi phí (mục đích, công dụng)  Chi phí sản xuất gồm: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC  Chí phí ngoài sản xuất: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp… 8 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Phân loại theo bản chất kinh tế của chi phí  Chi phí NVL  Chi phí nhân công  Chi phí khấu hao TSCĐ  Chi phí dịch vụ mua ngoài  Chi phí khác 9 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành Lưu ý: Phân loại chi phí theo mối quan hệ của chi phí với mức độ hoạt động  Chi phí cố định  Chi phí biến đổi  Chi phí hỗn hợp  Cách phân tích chi phí hỗn hợp thành chi phí cố định và chi phí biến đỗi (Phương pháp “Tối đa, tối thiểu” 10 Vấn đề 1. Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành TK 632 TK 621 TK 152… TK 214, 331,, TK 334, 338 TK 627 TK 622 TK 152, 138TK 154 TK 155, 157 Kế toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên [...]... tp hp CPSX, k tớnh giỏ thnh phự hp vi k bỏo cỏo 32 Vn 2 Cỏc phng phỏp tớnh giỏ thnh Công thức tính Z = Dđk + C - ck Tổng giá = CP sx sản + Chi phí thành sản phẩm dở sản xuất phẩm dang đầu trong kỳ kỳ Giá thành đơn vị sản phẩm = - CP sx sản phẩm dở dang cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm (Z) Khối lượng sản phẩm hoàn thành (Q ht) 33 Vn 2 Cỏc phng phỏp tớnh giỏ thnh 2.2.2 Cỏc phng phỏp tớnh giỏ thnh theo... quan v giỏ thnh, cỏc loi giỏ thnh nh ngha giỏ thnh Cỏc loi giỏ thnh xột theo phm vi chi phớ v thi im tớnh giỏ thnh Giỏ thnh sn xut theo bin phớ Giỏ thnh sn xut cú phõn b hp lý nh phớ Giỏ thnh sn xut y Giỏ thnh ton b theo bin phớ Giỏ thnh ton b ca sn phm tiờu th KHểA ễN THI KIM TON VIấN HNH NGH NM 2013 CC PHNG PHP TNH GI THNH VN 2 16 17 Vn 2 Cỏc phng phỏp tớnh giỏ thnh Tng quan o Quy trỡnh... giỏ hng tn kho Phng phng phỏp bỡnh quõn (Cụng thc ó nờu) Phng phỏp nhp trc xut trc (Cụng thc sau) Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = CPSX Trong kỳ KL tng ng ca SP DD K + Khối lượng SP mi SX v hoàn thành TK x + Khối lượng tng ng ca SPDD CK Khôi lư ợng tng ng SPDDCK 22 Vn 2 Cỏc phng phỏp tớnh giỏ thnh Lu ý i vi nhng DN cú quy trỡnh cụng ngh SXSP phc tp kiu liờn tc, sn phm phi tri qua nhiu giai on... tớnh phn chi phớ nguyờn vt liu chớnh trc tip hoc chi phớ NVL, cũn cỏc khon chi phớ khỏc tớnh c cho sn phm hon thnh Cp SPDD đầu kỳ Giá TàI LIệU HọC, ÔN TậP, THI KIểM TOáN VIÊN Và Kế TOáN VIÊN HàNH NGHề năm 2017 MC LC STT Chuyờn Trang Chuyờn - Phỏp lut v kinh t v Lut doanh nghip Chuyờn - Ti chớnh v qun lý ti chớnh nõng cao 158 Chuyờn - Thu v qun lý thu nõng cao 262 Chuyờn - K toỏn ti chớnh, k toỏn qun tr nõng cao 510 LI NểI U cn c cho vic ging dy, ụn d thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, thc hin Thụng t 12 12 TT- TC ngy 9/8/2012 Quy nh v vic thi v cp Chng ch kim toỏn viờn v Chng ch hnh ngh k toỏn, Ti chớnh t chc biờn on Ti liu hc, ụn tp, thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, gm quyn: - Quyn I: Gm chuyờn ỏp dng cho ng i d thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh - Quyn II: Gm chuyờn ỏp dng cho ng i d thi kim toỏn viờn Ti liu c biờn on, thm nh bi cỏc chuyờn gia ca Ti chớnh, ging viờn cỏc Tr ng i hc ln v ó c Ti chớnh phờ duyt l u hnh dng cho k thi nm 2017 õy l ti liu s dng cho vic hc, ụn tp, thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, c biờn son mi v a i, b ung cp nht n ht ngy 31/3/2017 i vi nhng ng i ó cú chng ch kim toỏn viờn t chc n c ngoi cp cú nguyn vng thi ỏt hch ly chng ch kim toỏn viờn Vit Nam ụn theo cỏc chuyờn t ng ng nờu trờn (Ti liu ụn thi gi ng nh thi kim toỏn viờn n c) Cỏc hc viờn cú th khai thỏc ti liu ny t web ite ca Ti chớnh ti a ch: www.mof.gov.vn Do hn ch v thi gian nờn ti liu khụng trỏnh cỏc út nht nh Chỳng tụi ỏnh giỏ cao v tip thu mi ý kin úng gúp ca tt c hc viờn v bn c tip tc nõng cp, hon thin ti liu cho cỏc k thi au Xin trõn trng cm n TM BAN BIấN TP Trng Ban (ó ký) V c Chớnh V trng V Ch k toỏn v kim toỏn TàI LIệU HọC, ÔN TậP, THI KIểM TOáN VIÊN Và Kế TOáN VIÊN HàNH NGHề năm 2017 MC LC Chuyờn STT Trang Chuyờn - Kim toỏn v dch v cú m bo nõng cao Chuyờn - Phõn tớch hot ng ti chớnh nõng cao 348 Chuyờn - Ngoi ng 426 LI NểI U cn c cho vic ging dy, ụn d thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, thc hin Thụng t 12 12 TT- TC ngy 9/8/2012 Quy nh v vic thi v cp Chng ch kim toỏn viờn v Chng ch hnh ngh k toỏn, Ti chớnh t chc biờn on Ti liu hc, ụn tp, thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, gm quyn: - Quyn I: Gm chuyờn ỏp dng cho ng i d thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh - Quyn II: Gm chuyờn ỏp dng cho ng i d thi kim toỏn viờn Ti liu c biờn on, thm nh bi cỏc chuyờn gia ca Ti chớnh, ging viờn cỏc Tr ng i hc ln v ó c Ti chớnh phờ duyt l u hnh dng cho k thi nm 2017 õy l ti liu s dng cho vic hc, ụn tp, thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, c biờn son mi v a i, b ung cp nht n ht ngy 31/3/2017 i vi nhng ng i ó cú chng ch kim toỏn viờn t chc n c ngoi cp cú nguyn vng thi ỏt hch ly chng ch kim toỏn viờn Vit Nam ụn theo cỏc chuyờn t ng ng nờu trờn (Ti liu ụn thi gi ng nh thi kim toỏn viờn n c) Cỏc hc viờn cú th khai thỏc ti liu ny t web ite ca Ti chớnh ti a ch: www.mof.gov.vn Do hn ch v thi gian nờn ti liu khụng trỏnh cỏc út nht nh Chỳng tụi ỏnh giỏ cao v tip thu mi ý kin úng gúp ca tt c hc viờn v bn c tip tc nõng cp, hon thin ti liu cho cỏc k thi au Xin trõn trng cm n TM BAN BIấN TP Trng Ban (ó ký) V c Chớnh V trng V Ch k toỏn v kim toỏn TS. MAI NGỌC ANH TS. MAI NGỌC ANH 0987.626886 0987.626886 maingocanhhvtc@gmail.com maingocanhhvtc@gmail.com 1 ÔN TẬP ÔN TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO NÂNG CAO KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2013 VẤN ĐỀ 1 VẤN ĐỀ 1 2 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ, GIÁ THÀNH CHI PHÍ, GIÁ THÀNH KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2012 3 Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành TK 632 TK 621 TK 152… TK 214, 331,, TK 334, 338 TK 627 TK 622 TK 152, 138TK 154 TK 155, 157 Kế toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 4 Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành TK 621 TK 611 TK 214, 331 TK 334, 338 TK 627 TK 622 TK 631 TK 154 TK 632 Kế toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 5 Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Những lưu ý khi tập hợp chi phí  Chi phí NVL:  Giá trị NVL thừa chưa sử dụng hết  Giá trị phế liệu thu hồi từ sản xuất  Giá trị vật liệu vượt mức bình thường  Giá trị vật liệu dùng để sửa chữa sản phẩm hỏng ngoài định mức (Hạch toán riêng được) 6 Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Những lưu ý khi tập hợp chi phí  Chi phí nhân công trực tiếp  Chi phí nhân công vượt mức bình thường  Chi phí nhân công sửa chữa sản phẩm hỏng trong và ngoài định mức (Hạch toán riêng được) 7 Tổng quan về kế toán chi phí, giá thành  Những lưu ý khi tập hợp chi phí  Chi phí sản xuất chung  Chi phí SXC vượt mức bình thường  Chi phí SXC sửa chữa sản phẩm hỏng trong và ngoài định mức (Hạch toán riêng được)  Xử lý chi phí SXC cố định khi kết chuyển vào giá thành 8 Vấn đề 2. Các phương pháp tính giá thành  Tổng quan o Quy trình tính giá thành là tính giá tài sản gồm: o Tính giá SP hoàn thành o Tính giá sản phẩm dở dang o Tính giá sản phẩm hỏng… o Quy trình tính giá thành mang đặc điểm tính giá hàng tồn kho (bình quân, đích danh, nhập trước xuất trước) 9 Vấn đề 2. Các phương pháp tính giá thành  Tổng quan o Về mặt kĩ thuật, tính giá thành là phân bổ chi phí SX (Áp dụng phân bổ ở những mức độ và theo thủ tục khác nhau) o Tiêu thức phân bổ cơ bản: o Kết quả sản xuất (khối lượng và khối lượng tương đương) o Hoặc các tiêu chuẩn về giá trị (Giá thành định mức hoặc kế hoạch) 10 Vấn đề 2. Các phương pháp kĩ thuật tính giá thành  Khái niệm “Khối lượng tương đương”  Là một chỉ tiêu hiện vật mang tính danh nghĩa  Được xác định để phân bổ chi phí  Được tính theo từng khoản mục chi phí và theo từng phương pháp (bình quân, nhập trước xuất trước)  Tính trên cơ sở: Khối lượng thực tế và tỷ lệ hoàn thành từng khoản mục chi phí  Các chỉ tiêu chủ yếu:  Sản phẩm dở dang đầu kì đã hoàn thành  Sản phẩm mới sản xuất đã hoàn thành  Sản phẩm dở dang cuối kì [...]... k thut tớnh giỏ thnh Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 Chi phí NVLC (bỏ vào 1 lần) Giá thành NTP GĐ 1 chuyển sang Giai đoạn n Giá thành NTP GĐ n-1 chuyển sang + + Các CPSX khác của GĐ1 Các CPSX khác Các CPSX khác của Giai đoạn n Giá thành và giá thành đơn vị Giá thành và giá thành đơn vị NTP Giai đoạn 1 NTP Giai đoạn 2 + của GĐ2 Giá thành và giá thành đơn vị của Thành phẩm 17 Vn 2 Cỏc phng phỏp k thut tớnh... vị của Thành phẩm 17 Vn 2 Cỏc phng phỏp k thut tớnh giỏ thnh Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 Giai đoạn n Chi phí SX của GĐ1 theo KM Chi phí SX của GĐ2 theo KM Chi phí SX của GĐn theo KM CPSX của GĐ1 trong Thành phẩm CPSX của GĐ2 trong Thành phẩm CPSX của GĐn trong Thành phẩm Giá thành và giá thành đơn vị của Thành phẩm ( Theo khoản mục) 18 Phng phỏp phõn bc Cú SPDD u kỡ Phng phỏp phõn bc SPDD cui kỡ Cú sn...11 Khỏi quỏt vn tp hp chi phớ sx, tớnh giỏ thnh Tp hp chi phớ ỏnh giỏ SPLD Theo khon mc PP Chi phớ NVLTT Or CP NVLCTT (a) Tớnh giỏ thnh PP C bn TS.MAI NGỌC ANH TS.MAI NGỌC ANH maingocanhhvtc@gmail.com maingocanhhvtc@gmail.com 1 ÔN TẬP ÔN TẬP KTTC NÂNG CAO KTTC NÂNG CAO KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2013 2 Tài liệu ôn thi  Sử dụng tài liệu ôn thi do BTC phát hành năm 2012  Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam  Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15  Các văn bản sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán  Thông tư 161 ngày 31/12/2007  Thông tư 106 ngày 18/11/2008  Thông tư 60/2009, ngày 27/10/2009  Thông tư 244/2009 ngày 31/12/2009  Học viên có thể tham khảo thêm giáo trình kế toán tài chính, kế toán quản trị các trường Đại học. VẤN ĐỀ 1 VẤN ĐỀ 1 3 LUẬT KẾ TOÁN LUẬT KẾ TOÁN KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2012 4 Vấn đề 1. Luật kế toán Việt Nam o Trình bày các nhiệm vụ, yêu cầu và nguyên tắc kế toán (Điều 5,6,7) o Nêu đối tượng của kế toán theo luật kế toán Việt Nam.(Điều 9) o Trình bày các quy định về đơn vị tính, chữ viết, chữ số; kì kế toán (Điều 11,12,13) o Nêu các hành vi bị nghiêm cấm trong kế toán (Điều 14) 5 Vấn đề 1. Nội dung cơ bản của luật kế toán VN o Các quy định về chứng từ (Điều 17 – 22) o Nêu nội dung của chứng từ kế toán o Chứng từ điện tử (Xem thêm Điều 6 – 9, nghị định 129) o Trình bày các quy định về lập và kí chứng từ kế toán o Trình bày quy định về hóa đơn bán hàng o Quản lý, sử dụng chứng từ kế toán 6 Vấn đề 1. Nội dung cơ bản của luật kế toán VN o Các quy định về tài khoản và sổ kế toán (Điều 23 – 28) o Quy định chung về tài khoản, hệ thống TK o Trình bày quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán o Nêu nội dung các phương pháp chữa sổ kế toán cho ví dụ minh họa? 7 Vấn đề 1. Nội dung cơ bản của luật kế toán VN o Quy định về Báo cáo tài chính (Điều 29-34) o Các quy định chung o Lập báo cáo tài chính o Nội dung và hình thức công khai BCTC 8 Vấn đề 1. Nội dung cơ bản của luật kế toán VN o Công tác kiểm tra kế toán o Kiểm kê tài sản, bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán o Công tác kế toán trong trường hợp tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại o Công việc kế toán trong các trường hợp: o Chia tách o Hợp nhất; chuyển đổi hình thức sở hữu o Giải thể, phá sản 9 Vấn đề 1. Nội dung cơ bản của luật kế toán VN o Trình bày các quy định về tổ chức công tác kế toán (Điều 48 – 54) o Quy định về tổ chức công tác kế toán o Quy định về người làm kế toán, kế toán trưởng o Trách nhiệm của người đại diện theo pháp luật, kế toán trưởng và người làm kế toán o Quy định về hành nghề kế toán o Thuê làm kế toán, thuê làm kế toán trưởng 10 Vấn đề 1. Nội dung cơ bản của luật kế toán VN o Quy định về hoạt động nghề nghiệp kế toán (Điều 55 – 58) o Quy định về hành nghề kế toán o Chứng chỉ hành nghề kế toán o Thuê làm kế toán, thuê làm kế toán trưởng [...]... pháp lập ? KHÓA ÔN THI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ NĂM 2013 KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN VẤN ĐỀ 3 24 25 3.1 .Kế toán tiền và các nghiệp vụ gốc ngoại tệ Chuẩn mực kế toán 10 – QĐ 15, 244  Lý thuyết  Trình bày Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền?  Trình bày các nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ?  Các loại tỷ giá và quy định về sử dụng tỷ giá theo chuẩn mực và chế độ kế toán?  Sử dụng tỷ...11 Vấn đề 1 Nội dung cơ bản của luật kế toán VN  Lưu ý:  Các câu hỏi thường là trình bày các quy định Xác định đúng phạm vi câu hỏi (Theo từng điều của luật hoặc bao quát một số điều có liên hệ với nhau)  Phân bổ thời gian hợp lý cho các câu hỏi lý thuyết này  KHÓA ÔN  Bộ Tài Chính  Học, ôn tập, thi   (Dùng cho kỳ thi năm 2014)  Bộ Tài Chính Quyển II   óóó ST T Chuyên đề Tran g ! "#$%&'(')#*+*,'-  ! "#.,/'0#'/,'- 1 2! "#103 $1 4567 89'6:;< => MỤC LỤC STT Chuyên đề Trang ! "#$%&'(')#*+*,'-  ! "#.,/'0#'/,'- 1 2! "#103 $1 LỜI NÓI ĐẦU ?;''*%069';<:==@ >6A':BCDEFFG"EFHF #&''I<"J'K="J'K=@ 6G'/L'J'+C0“Tài liệu học, ôn tập, thi kiểm toán viên và kế toán viên hành nghề”6MNO - Quyển I: PM'#<%('BQ%A= =@! - Quyển II: PM2'#<%('BQ%A=! 8#BR'+C06S#&+T''CB6@CU6'-'V-G '/6'V-=W-6*''XBQ?0 9'8Y#Z#BR'G'/<%8BC[%('=\>! ?,88C[%(''9'6:;<6==@ >! 8#Z#BR'C[-#L6+LC';<;#@2F2F! ?DY3BQ#Z')'J'K=%L'J'BY' 'I<')9C0'#8I'J'K=W-C]:;< ^'''#B_JX`8:DB= XBY'a! CA0'@Q-8=:X=b''C-C)!WYI 8c',CA'd&6'e:#'-@<9f=@#))< 'V-9'+0#9'!8C]#BR'@<(','I<6#< '/J''''=\C-! gX,X9'*_!F! TM. BAN BIÊN TẬP Trưởng Ban Chuyên đề 5 kiểm toán và dịch vụ đảm bảo nâng cao I. NHNG VN CHUNG V HOT NG KIM TON 1. Khỏi nim, bn cht kim toỏn @8':'(N*8f=@6'/T'h=@N*': '=@8#B-X-'':X+''/`G""a3'K <,/'6#iIe<'BQ8Z#06##B-X-N@#&#e #j! Wk@69BQC[%(:lG""#D;#BR' '':XA'R<8f! 0#=X-#Q8#=X-i';CAXA' R<8f'V-''86CD8=@G""'V-''%-<6L'J'm# ,'-CABT'V-BQC[%('':lG""#Z#BR'= ! "''*n8n!n^o-^C!^++^'=^XXXkp p#Z#&q-'=BC-Op8NXk '''-#'8;<;<#''+r'J'':') #&8BR#BR''V-#_&'(6r('#/'i';+' J'#<sR<3-'':Y'''SA'#Z#BR'@8;<p! ^#&q-'V-#@ND'@` tn"ap8' ''`Wa#'8;<=X-Xk+f=@'V-k G""p! 2. Phõn loi kim toỏn 2.1. Cn c vo mc ớch, kim toỏn cú 3 loi: a) Kim toỏn hot ng:8'W6-<= `a6'BY'0W-=X-6#B-X-f=@/ =@68A'N*0#'V-+<;u'+#_&#BR' =! ?DBR'V-=0#XI#-%06l'# <B_=%- Phần II – Xử lý tình huống 1/ Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán các khoản mục trọng yếu trên BCTC định kỳ , BC kiểm toán nhiều năm liên tiếp 1 đơn vị khách hàng: -/ Có ahr hưởng tới tính độc lập của của kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán các đơn vị đó.Vì kiểm toán viên kiểm toán nhiều năm sẽ có quan hệ thân quen dẫn đến có nguy cơ che giấu sai phạm -/ Theo NĐ 105 k4/ điều 6: 1 KTV không được phép kiểm toán 1 doanh nghiệp qua 3 năm liên tục, năm 4 phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán. 2/ Trong 1 cuộc đầu thầu kiểm toán công trình X, xẩy ra sự việc 3 công ty kiểm toán đăng ký thầu cùng xuất hiện tên 1 KTV A trong danh sách các KTV.Trong tinhg huống này: KTV A và các công ty kiểm toán phải chịu trách nhiệm: -/ NĐ 105 DD14 K3: Tại 1 thời điểm nhất định, KTV chỉ được đăng ký hành nghề ở 1 doanh nghiệp kiểm toán và làm toàn bộ tại công ty. -/ TH này có thể : +/ KTV cho thuê chứng chỉ hành nghề. +/ Công ty kiểm toán thuê chứng chỉ hành nghề để đủ điều kiện thành lập công ty kiểm toán. -/ Xử lý: +/ KTV sẽ bị xóa tên trong danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán. =/ Doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm toán. 3./ Kiểm toán viên B được yêu cầu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ cảu đơn vị được kiểm toán, KTVB tập trung vào xem xét và đnahs giá chính sahcs kế toán, nguyên tắc kế toán và hệ thống số sách, chứng từ kế toán mà đơn vị này áp dụng vì hệ thống này cung cấp thông tin tài chính cho doanh nghiệp: => việc làm này là đúng nhưng chưa đủ. Vì HTKSNB bao gồm 3 bộ phận cấu thành: +/ Môi trường kiểm soát: • Trình độ, ý thức, nhận thức, đạo đức, triết lý, phong cách điều hành của ban giám đốc, hội đồng quản trị. • Cơ cấu tổ chức của đơn vị • Đội ngũ nhân sự • Kế hoạch và dự toán • Kiểm toán nội bộ +/ Hệ thống kiểm toán: Xem xét, đnahs giá chính sách kế toán, hình thức kế toán, việc lập chứng từ, ghi sổ kế toán, BCTC xem có đáp ứng các yêu cầu của hệ thống kế toán: Sự phê chuẩn, tính có thực, tính đầy đủ, sự đánh giá, sự phân loại, kịp thời, chuyển sổ và tổng hợp chính xác. +/ Các thủ tục kiểm soát: • Kiểm tra, so sánh, phê duyệt các số hiệu, tài liệu. • Kiểm tra sự chính xác của các số hiệu kế toán • Đối chiếu số liệu nội bộ và bên ngoài • Đối chiếu số liệu kiểm kê với sổ sách Như vậy, KTVB chỉ xem xét đánh giá hệ thống kế toán nên không thể đánh giá được toàn bộ HTKSNB của đơn vị được kiểm toán. 4/ HTKSNB của doanh nghiệp đang sử dụng được lấy từ khuôn mẫu HTKSNB của công ty sản xuất linh kiện điện tử ( thuộc sở hữu của TGĐ công ty chế biến thực phẩm).Nhưng áp dụng HTKSNB tại công ty sản xuất linh kiện điện tử hoạt động hiệu quả thì áp dụng hệ thống này ở công ty chế biến thực phẩm chưa chắc đã hiệu quả. Vì HTKSNB bao gồm 3 bộ phận cấu thành: -/ Môi trường kiểm soát: Bao gồm toàn bộ những nhân tố có ảnh hưởng đến quá trình thiết kế, sự vận hành và tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ.Trong đó: Nhân tố chủ yếu là nhận thức và hành động của các nhà quản lý đơn vị.Nhân tố này ở 2 công ty không thể giống nhau hoàn toàn -/ HTKT -/ Thủ tục kiểm soát Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng rất quan trọng đến quá trình thực hiện và kết quả các thủ tục kiểm soát.Môi trường kiểm soát là nền tảng, là điều kiện cho các thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng. 6/ Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của 1 doanh nghiệp, kiểm toán viên phát hiện có 1 nghiệp vụ ghi nhận khống 200 triệu DTBH ( Tổng doanh thu của doanh nghiệp năm tài chính là 3 tỷ) -/ Kiểm tra tài liệu.Việc khai khống doanh thu có thể được phát hiện khi kiểm tra tài liệu để xem xét việc ghi nhận doanh thu có đầy đủ, hợp lý, trung thực hay không, có khoản doanh thu nào không có chứng từ nhưng vẫn phản ánh trên sổ sách hay không. -/ Xác nhận: Đối với khoản mục doanh thu nghi ngờ có thể gửi thư xác nhận cho bên thứ 3 để xem ... TP Trng Ban (ó ký) V c Chớnh V trng V Ch k toỏn v kim toỏn TàI LIệU HọC, ÔN TậP, THI KIểM TOáN VIÊN Và Kế TOáN VIÊN HàNH NGHề năm 2017 MC LC Chuyờn STT Trang Chuyờn - Kim toỏn v dch v cú m... duyt l u hnh dng cho k thi nm 2017 õy l ti liu s dng cho vic hc, ụn tp, thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, c biờn son mi v a i, b ung cp nht n ht ngy 31/3 /2017 i vi nhng ng i ó... duyt l u hnh dng cho k thi nm 2017 õy l ti liu s dng cho vic hc, ụn tp, thi kim toỏn viờn v k toỏn viờn hnh ngh nm 2017, c biờn son mi v a i, b ung cp nht n ht ngy 31/3 /2017 i vi nhng ng i ó