Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 62 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
62
Dung lượng
1,61 MB
Nội dung
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC Mẫu số: 01/TTĐB 13 1
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB 1. Đối tượng chịu thuế 1.1. Hàng hoá: a. Thuốc lá điếu, xì gà; b. Rượu; c. Bia; d. Ôtô dưới 24 chỗ ngồi; đ. Xăng các loại, nap - ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; e. Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; g. Bài lá; h. Vàng mã, hàng mã. 1.2. Dịch vụ: a. Kinh doanh vũ trường, mát - xa (Massage), Ka - ra - ô - kê (Karaoke); b. Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot); c. Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; đ. Kinh doanh xổ số. 2. Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất, nhập khẩu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - Tổ chức sản xuất, nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh dịch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước và Luật hợp tác xã; + Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính tri - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; 2
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam; các Cơng ty nước ngồi và tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh ở Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. II. CÁC TRƯỜNG HỢP HÀNG HỐ KHƠNG PHẢI CHỊU THUẾ TTĐB 1. Hàng hố do các cơ sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất khẩu ra nước ngồi bao gồm cả hàng hố bán, gia cơng cho doanh nghiệp chế xuất. 2. Hàng hố do cơ sở sản xuất bán hoặc uỷ thac cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế. 3. Hàng hố mang ra nước ngồi để bán tại hội chợ triển lãm ở nước ngồi. 4. Hàng hố nhập khẩu trong các trường hợp sau: - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại. - Q tặng của các tổ chức, cá nhân nước ngồi cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. Q tặng được xác định theo mức quy định của Chính phủ hoặc của Bộ Tài chính. Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngồi được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chinh Phủ Việt Nam quy định phù hợp với các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia. - Hàng hố mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngồi khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. 5. Hàng hố chuyển khẩu, q cảnh, mượn đường qua Việt Nam theo các hình thức: 3
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu có qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam; - Hàng hoá được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu có qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vao kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Thuế tiêu thụ đặc biệt • * Văn ban hành: • Luật thuế TTĐB năm 1993, 1995, 1998, 2003 • Luật thuế TTĐB số 57/2005/QH11, ngày 29/11/2005 • Nghị định số 156 /2005/NĐ-CP, ngày 15 /12/2005 • Thông tư 115 /2005/TT-BTC , ngày 16 tháng 12 năm 2005 • Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ tư • Nghị định 26/2009/NĐ-CP, ngày 16 tháng 03 năm 2009 Chính Phủ • Thông tư 64/2009/TT-BTC,ngày 27 tháng 03/2009 BTC • Thông tư Số 05/2012/TT-BTC, ngày 05 tháng 01 năm 2012 • • • • VB ban hành Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 06/VBHN-VPQH, ngày 11/12/2014 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Thông tư Số 195/2015/TT-BTC, ngày 24 tháng 11 năm 2015 VB ban hành • Luật số 02/2016 • Thông tư 130/2016 I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1.1 Khái niệm: 1.Khái niệm đặc điểm thuế TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu Thuế TTĐB đánh vào loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt 1.2 Đặc điểm: Thuế đánh lần Thuế TTĐB cộng gộp vào giá bán Chịu mức thuế suất cao Điều chỉnh sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ Danh mục hàng hoá thuế TTĐB không nhiều Vai trò thuế 1.Huy động phần thu nhập đáng kể cho ngân sách nhà nước 3.Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng hàng hoá hệ thống thuế suất phù hợp với bối cảnh kinh tế 2.Thực vai trò quản lí nhà nước hàng hoá, dịch vụ đặc biệt Điều tiết thu nhập người tiêu dùng 5.Nhà nước tăng cường thực việc quản lí, kiểm soát chặc chẽ hàng hoá, dịch vụ đặc biệt Là hàng hoá , dịch vụ xa xỉ có hại cho môi trường , xã hội ,… Thiết lập theo nguyên tắc bình đẳng, yếu tố thành viên WTO Nguyên tắc thiết lập thuế TTĐB Phân biệt theo đối tượng hàng hoá Xác lập mức thuế suất thích hợp Đảm bảo tính đồng Đáp ứng nhu cầu hội nhập Đối tượng chịu, không chịu nôp thuế 4.1 Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa: ( gồm HH nhập khẩu, SX nước dịch vụ) -Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc -Rượu - Bia -Ô tô 24 chỗ ngồi -Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xilanh 125 cm3 Đối với sở kinh doanh xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà bán nước giá tính thuế xác định sau: Giá tính thuế TTĐB Giá bán nước sở xuất - Thuế BVMT (nếu có) = + Thuế suất thuế TTĐB Trường hợp sở kinh doanh xuất kê khai giá bán (đã có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) thuế TTĐB) làm xác định giá tính thuế TTĐB thấp 7% so với giá bán thị trường giá tính thuế TTĐB giá quan thuế ấn định theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Đối với dịch vụ Là giá cung ứng dịch vụ kinh doanh chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTDB, xác định sau: Giá tính thuế TTDB Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế TTDB Đối với dịch vụ mát xa doanh thu mát xa chưa có thuế GTGT bao gồm tắm, xông hơi, dịch vụ ăn uống kèm Đối với kinh doanh vũ trường giá chưa có thuế GTGT hoạt động kinh doanh vũ trường, bao gồm dịch vụ ăn uống dịch vụ khác kèm Ví dụ 14: Doanh thu chưa có thuế GTGT vũ trường sở kinh doanh kì 390.000.000 đồng, thuế suất thuế TTDB 40%, thì: Giá tính thuế TTĐB ? Thuế TTĐB phải nộp? Đối với kinh doanh golf doanh thu thực thu chưa có thuế GTGT bán thẻ hội viên, bán vé chơi golf… Lưu ý: Các sở kinh doanh golf có tổ chức hoạt động kinh doanh khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa… không thuộc đối tượng chịu thuế TTDB Đối với dịch vụ xổ số giá vé chưa có Thuế GTGT, chua co thue TTDB Giá tính thuế TTDB hàng hóa sản xuất nước, dịch vụ chịu thuế TTDB bao gồm khoản thu thêm tính giá bán hàng hóa, dịch vụ mà sở hưởng Ví dụ 15: CTy XSKT Tp.HCM, ban 1tr vé số, giá 10.000đ/vé bao gồm 10%VAT; 15% thuế TTĐB III KHẤUII TRỪ THUẾ TTĐB NỘI DUNG CỦA THUẾ TTĐB Đối với sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu nộp thuế TTĐB: Nguyên liệu Quy trình sản xuất Thuế TTĐB Sản phẩm Thuế TTĐB 1** Thuế TTĐB phải nộp = Thuế TTĐB1**- Thuế TTĐB1* Thuế TTĐB khấu trừ nguyên liệu mua vào (nhập mua trực tiếp từ nhà sản xuất) Thuế TTĐB 1* ? III KHẤUII TRỪ THUẾ TTĐB NỘI DUNG CỦA THUẾ TTĐB Đối với hàng hóa nhập nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu: Hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập Thuế TTĐB 2* HH NK bán nước Thuế TTĐB 2** Thuế TTĐB phải nộp = Thuế TTĐB 2** - Thuế TTĐB2* Số thuế TTĐB phải nộp bán sản phẩm chịu thuế TTĐB khâu mua vào: Số thuế TTĐB hàng hóa, nguyên liệu Số thuế TTĐB Số thuế TTĐB = hàng hóa chịu thuế TTĐB bán phải nộp kỳ nộp khâu nhập trả khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất bán kỳ Đối với sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu nộp thuế TTĐB: Số lượng Thuế sản phẩm Định mức Thuế TTĐB TTĐB khấu trừ = bán x tiêu hao VL x đơn vị (Thuế TTĐB 1*) nguyên liệu kỳ mua vào Đối với hàng hóa nhập khẩu: số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu trừ tối đa tương ứng số thuế TTĐB tính khâu bán nước.Số thuế TTĐB không khấu trừ tính vào chi phí để tính thuế TNDN Ví dụ 16: Trong kỳ kê ... LỜI MỞ ĐẦU Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTDB) là một loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng của xã hội, được nhiều nước trên thế giới áp dụng. Mục tiêu của loại thuế này là nhằm điều tiết mạnh vào các loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay những sản phẩm tiêu dùng không có lợi cho sức khỏe, góp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hướng của Nhà nước, qua đó góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Ở nước ta thuế tiêu thụ đặc biệt đã được áp dụng trên 20 năm và đã có vai trò nhất định trong việc điều tiết thị trường và tăng nguồn thu của ngân sách nhà nước. Chính vì tầm quan trọng đặc biệt của loại thuế này, nhóm em xin chọn đề tài: “Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TTDB”. Bài viết này sẽ thể hiện những ưu điểm cũng như hạn chế trong quá trình nước ta áp dụng luật thuế TTDB mới nhất và một số giải pháp hoàn thiện. Do kiến thức còn chưa hoàn thiện nên chắc chắn bài làm không thể tránh khỏi nhiều sai sót. Kính mong thầy cô có thể sửa chữa và bổ sung cho chúng em để nhóm em có thể hiểu biết thêm về vấn đề này . Chúng em xin chân thành cảm ơn! 1
1. Những vấn đề chung về thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1. Khái niệm và đặc điểm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa và dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất và tiêu dung đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đây là loại thuế gián thu được áp dụng phổ biến ở các nước trên thế giới. Ở nước ta, thuế tiêu thụ đặc biệt được ban hành lần đầu tiên dưới dạng luật, được quốc hội khóa VIII, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 30.6.1990 chỉ nhằm vào 6 mặt hàng: thuốc lá, rượu, bia, pháo, bài lá và vàng mã. Kể từ khi ban hành đến nay, Luật thuế TTĐB đã qua nhiều lần bổ sung sửa đổi cho phù hợp với chính sách kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước trong mỗi giai đoạn phát triển. Thuế tiêu thụ đặc biệt có những đặc điểm sau: - Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này thể hiện: Thuế TTĐB đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế TTĐB một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng và người sản xuất và kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB là người nộp thuế cho nhà nước thay cho người tiêu dùng. Như vậy, người sản xuất, nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh dịch vụ sẽ nộp thuế TTĐB và khoản thuế này được chuyển vào giá bán sản phẩm và chuyển sang cho người tiêu dùng cuối cùng phải gánh chịu . - Thuế TTĐB là thuế tiêu dùng, nhưng khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp và thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm một số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết. - Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, thông qua đó nhằm điều tiết một phần thu nhập của những người tiêu dùng các hàng hoá, dịch vụ này. Do đối tượng của Thuế TTĐB chỉ áp dụng với một số hàng hoá, dịch vụ nên các nước thường áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB cao để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng qua đó cũng điều tiết một phần thu nhập của những người tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội. - Thuế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC Mẫu số: 01/TTĐB 13
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB 1. Đối tượng chịu thuế !"#$%& '()*+ ,* -*./ *,0120/1 /*1 -3*./45*( 1678 9!:; <=>>>>? 0@ A/B/B #CD3E F3G 0H/ +,I::1-F+0+!+4J,F041- F+:+!,:- 0KLM/NO+*P ,Q4* - F!,2- R93J3SL! FT: 2. Đối tượng nộp thuế TTĐB TUV,WL:@-P:X; Y*4. 34D3E 9 D 6 +TU:X; Y*4.4D3E&/ Z[ TU4 Y*3(4\4 1 ]Y 8*]Y 8*"3]Y * B Z[ TU4 ^ TU_ 0D TU_ 0+B9 T UB9 TUB9+78*L3D3G 0VV TU :`8*3 TU4 #
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Z[8*P3a "3J" / * 4 1]Y a " )A8 b/[! N"3 TU") 94@A8 b/4! 1]Y a " )A8 b/ +[V9P/H49Y*3 4) 9:X; 4Y*4. II. CÁC TRƯỜNG HỢP HÀNG HOÁ KHÔNG PHẢI CHỊU THUẾ TTĐB L:@:X; ! 0` *; 4.0" &/X!8*; #L:@:X; cd L:@4; 4.5; 4. 1*&4 e/0"5 )9 05B/@" $Y*4. 0 0H*: +38 0V)38 04!) +f c^ TUV"Lg " TU_ 0D TU_ 0D+B9 TUB9+7 8*L3D3G 0VVf cD 1/UgND ^[_*^c^9_ 6&h^ TUV"@ J./i 0<)[j^A8 b/gND*h*3"7" g /A8 b/B4\4 c / +/ 1H 0 J.\/i Y* 4.^VHA8 b/3H"4; Y*X gk4.A8 b/ lN54.gX/HgA8 b/ 1 U e
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 +3YN5 <"; 4."Y*4.P gk4.A8 b/4!/ ^ EY*4.3A8 b/3 4!/ ^ E; 4.04mA8 b/ +3YN5 <"; Tác Động Của Thuế TTĐB Đến Tác Động Của Thuế TTĐB Đến Giá Cả Hàng Hóa, Dịch Vụ. Giá Cả Hàng Hóa, Dịch Vụ. Thành viên nhóm: Cao Hữu Hải Trần Thị Thảo Nhi Trần Thỵ Bảo Ngọc Phan Thị Diễm Thúy Nguyễn Thanh Hương Nhài Trần Thị Thu Phương Vidaly 1
Nội dung trình bày Nội dung trình bày Click to add Title 1 Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? I Click to add Title 2 Tác động của Thuế TTĐB II Click to add Title 1 Ví dụ về Thuế TTĐB III 2
K h á i n i ệ m ? Đ ố i t ư ợ n g n ộ p t h u ế ? Đ ặ c đ i ể m ? V a i t r ò ? Phương pháp tính thuế ? Đặc Biệt 1 Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? I Khái niệm ? 3
Đ ặ c đ i ể m Khái niệm Đ ố i t ư ợ n g V a i t r ò Phương pháp Đặc Biệt - Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hoá và dịch vụ, nhằm điều tiết hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ. - Luật Thuế TTĐB ban hành lần đầu tiên vào 30/06/1990. Khái niệm ? 4
Đ ặ c đ i ể m Khái niệm Đ ố i t ư ợ n g V a i t r ò Phương pháp Đặc Biệt Các tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu TTĐB. Đối tượng nộp thuế ? 5
Đ ặ c đ i ể m Khái niệm Đ ố i t ư ợ n g V a i t r ò Phương pháp Đặc Biệt - Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu. - Thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp. - Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao. - Thuế TTĐB chỉ thu ở khâu sản xuất hoặc khâu nhập khẩu, cung ứng hàng hóa dịch vụ. Đặc điểm ? + 8 mặt hàng chịu Thuế TTĐB: • Thuốc lá điếu và xì-gà; • Rượu các loại; • Bia các loại; • Ô-tô dưới 24 chỗ ngồi; • Xăng và chế phẩm tạo xăng; • Điều hòa nhiệt độ 90.000 BTU trở xuống; • Bài lá; • Vàng mã, hàng mã. + 5 dịch vụ chịu Thuế TTĐB: • Kinh doanh vũ trường, masage, karaoke; • Kinh doanh casino, trò chơi bằng máy jackpot; • Kinh doanh giải trí có đặt cược; • Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, vé chơi golf; • Kinh doanh sổ số. 6
Đ ặ c đ i ể m Khái niệm Đ ố i t ư ợ n g V a i t r ò Phương pháp Đặc Biệt - Là công cụ rất quan trọng để nhà nước thực hiện chức năng hướng dẫn sản xuất và điều tiết tiêu dùng xã hội. - Là một phần thu nhập cho NSNN - Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB. Vai trò 7
Phương pháp tính Thuế TTĐB Đ ặ c đ i ể m Khái niệm Đ ố i t ư ợ n g V a i t r ò Phương pháp Đặc Biệt - Phương pháp tính thuế TTĐB theo mức thu tuyệt đối: - Phương pháp tính thuế TTĐB theo mức thu tương đối: + Số thuế TTĐB được quy định bằng mức thu cụ thể trên một đơn vị tính theo quy định. + Ví dụ: Anh đánh thuế TTĐB 80 pences/lít xăng Malaysia đánh thuế 58 ringit/ 1 kg thuốc lá điếu; 48 ringit/dexilit bia. Hàn Quốc đánh thuế TTĐB 559 Won/ 1 lít xăng, 255Won/ 1 lít dầu diezel. = Thuế TTĐB phải nộp Giá tính thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB (%) Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ + Thuế TTĐB tính theo tỷ lệ % của giá hàng hoá. + Ví dụ: Đài Loan định thuế TTĐB 20% đối với điều hoà nhiệt độ, Việt Nam đánh thuế TTĐB 10% đối với xăng, Hàn Quốc đánh thuế TTĐB 10% đối với hộp đêm * * +Công thức tính: 8
II.Tác động của Thuế Tiêu Thụ đặc biệt 9
Phân biệt Thuế đơn vị và Thuế tỷ lệ là loại thuế 1 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Tháng 10 -2009 2 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT I. KHÁI QUÁT II. ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ III. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ IV. NGƯỜI NỘP THUẾ V. CĂN CỨ TÍNH THUẾ VI. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ VII. THUẾ SUẤT VIII. TÓM TẮT CÁC Ý QUAN TRỌNG IX. PHỤ LỤC X. CÂU HỎI 3 Khái quát - Thuế TTĐB là loại thuế gián thu - Nguồn thu quan trong của Ngân sách Nhà nước - Thu đối với một số hàng hóa, dòch vụ - Thu ở khâu nhập khẩu và sản xuất trong nước - Thuế TTĐB là công cụ để điều tiết sản xuất kinh doanh và tiêu dùng một số mặt hàng và dòch vụ 4 Đối tượng chòu thuế 1. Hàng hóa: a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ôtô dưới 24 chỗ, kể cả xe ôtô vừa chở người, vừa chở hàng loại từ hai hàng ghế trờ lên, có thiết kế vách ngăn cố đònh giữa khoang chở người và khoang chở hàng; e) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm 3; f) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã; 5 Đối tượng chòu thuế (tt) 2. Dòch vụ: a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), karaoke; c) Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; e) Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf; f) Kinh doanh xổ số. 6 Đối tượng không chòu thuế 1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu; 2. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm: a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; b) Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu; c) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; 3. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lòch; 4. Xe ôtô cứu thương, xe ôtô chở phạm nhân; xe ôtô tang lễ; xe ôtô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ôtô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông; 5. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội đòa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ôtô chở người dưới 24 chỗ. 7 Người nộp thuế 1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế tiêu thụ đặc biệt. 2. Trường hợp tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chòu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. 8 Căn cứ tính thuế