Luu chuyen tien te_truc tiep nam 2016

Luu chuyen tien te_truc tiep nam 2016 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các...

Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp Việt NamBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong các báo cáo tài chính mà các doanh nghiệp phải lập để cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tùy theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Các vấn đề pháp lý liên quan đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định trong luật kế toán, chuẩn mực kế toán (Chuẩn mực số 24) và thông tư hướng dẫn thực hiện (Thông tư 105/2003-TT-BTC ngày 04.11.2003). Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá, dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán,… nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ ràng thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người, ngay cả với những người làm công tác kế toán. Bài viết này nhằm giải quyết một trong những thách thức đối với người đọc và người lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đó là việc nhận diện các chỉ tiêu và phương pháp lập các chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam. Như chúng ta đều biết, để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ thì doanh nghiệp có thể lập theo một hoặc cả hai phương pháp: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Tương ứng với mỗi phương pháp có mẫu báo cáo riêng, nhưng mẫu báo cáo của hai phương pháp chỉ khác nhau ở phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. Sau đây lần lượt đi vào tìm hiểu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo từng phương pháp. - Theo phương pháp trực tiếp: Đặc điểm của phương pháp này là các chỉ tiêu được xác lập theo các dòng tiền vào hoặc ra liên quan trực tiếp đến các nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh trong các loại hoạt động của doanh nghiệp. Tần số phát sinh và độ lớn của loại nghiệp vụ kinh tế ảnh Miu ceNG son xA ugI cnt DQc ISP - Trg - NGHIA VIET NAM si6 B 03 - DN (Ban hanh theo ThOng tu s6 H4nh Phic 200 l20l ITT-BTC NgdY 22 I 12 I 20 I cria BQ Tdi chinh) LUU CHUYEN TIEN (Theo phtdng PhdP TE, tr{c ti€P) (*) NAm 2016 xo s6 rrfN THrfT viNH LoNG I cONG TY TNHH MTY Ngudi nQp thu5: Me sii thu6: 0 Eia chi try s0: 5IENGUYENTRTINGTRU Qufln HuyQn: TPVTNHLONG C PHIJdNG l-T [] S Tinh/Thanh Email: Fax: DiQn tho4i: ph6: TiNH vTNH LoNG Eonvi tinh: M6 CHiTITU si6 I tr4Qt Nam Thuy6t minh NIm Nim tru'6c J Ding I Luu chuy6n ti6n tir ho4t tlQng kinh doanh Tidn thu tir ban hdng, cung cAp dich vu vd doanh thu kh6c TiAn chi tr6 cho ngudi cung cAp hang h6a vd dfch vu tri TiAn chi Tidn lii cho ngudi lao dQng vay dd tri Thuti thu nh4p doanh nghiQp d5 nQp Ti6n thu kh6c tir ho4t dQng kinh doanh Ti6n chi kh6c cho ho4t dQng kinh doanh Lrru chuydn tiin thudn tb hoqt itQng kinh doanh (20 = 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07) chuy6n tiiin tir ho4t ilQng tIAu II Luu 01 3.289.682.896.465 3.133.484.978.068 02 (r.919.931 656.664) (1.773.437 9s9.889) 03 (l 8.285.109.216) 04 (350.000.000) ( 16.220.048.818) # _-slcoNG il TNHI I uOr rxArn (89.000.000.0( 05 (14e.193.860.056) 06 t30.739.563.649 07 (945.639.708.543) (841.397.838.972 20 387.022.125.635 s2s.s92.652.368 2l (2.874.327.648) (20.488.978.053) \xdscirEr,r tt2.163.s2t.s) Nviunm ffi tu l.Tidn chi dti mua sim, xdy dqng TSCE vd c6c tdi san ddi hqn kh6c 2.Ti0n thu tir kh6c li, nhuqng ban TSCD vd c6c tdi san ddi han 8.961.000 22 3.Tidn chi cho vay, mua c6c c6ng cg ng cria don vi kh6c 23 (r.066.092.984.557) 4.Tidn thu hdi cho vay, ban l4i c6c cdng cg ng cria don v! kh6c 24 1.155.790.484.557 5.Ti6n chi dAu tu g6p v6n vdo don vi kh6c 25 (9.404.400.000) 6.Tidn thu trOi OAu 2l 881.875.449.956 (17.598.100.000 30 t 41.580.916.986 33.389.009.498 8.999.689.338 (266.620.212.412) chuy6n ti6n tir ho4t tlQng tiri chinh Tidn thu Zfi6n tt + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27) III Luu l 27 lgi nhufln dugc chia Lwu chuydn tiin thudn tit hoqt ilQng ildu (30 = 26 tu g6p v6n vdo don vi kh6c 7.Tidn thu 16i cho vay, c6 trlc va (1.143.806.554.8 tt ph6t hanh c6 phi6u, nhfln v6n g6p cria cht sd hfru tta 14i v5n g6p cho c6c chri s0 hiru, mua 14i c6 phi6u 31 32 cria doanh nghiQp tl6 ph6t hanh Tidn thu tir di vay JJ 50.000.000.000 (50.000.000.000) TiAn tri ng g6c vay 34 Tidn tri ng g5c thu6 tdi chinh 35 I Trang 6/7 C6 tfrc, lqi nhuan dd tr6 cho chri sd htu Lnu chuydn tiin thudn tb hogt ilQng tdi chinh (40 : 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36) Luu chuy6n ti6n thuAn k) (50 = 20+30+40) Tidn vi tuong duong ti6n tlnu k) Antr truong cria thay O6i t1i gia n6i do6i quy d6i ngoai Ti6n vh tutrng duong ti6n cuiSi ky (70 = 50+60+61) Nguoi t$p bi6u (Kj, hp t6n) ,4D Nguydr i,ni Bruir Li6n tQ 36 (4s6.456.306.s65) (39 r.000.000.000) 40 (4s6.4s6.306.s65) (391.000.000.000) 50 49.565.508.408 (132.027.560.044) 60 615.505.457.563 747.533.017.601 665.070.965.971 615.505.457.563 6l 70 K6 tor[n tru6ng (Kf, hq tcn) /n/ I mCr 1H,rr,+r x0l0 (rEN l Nguy6n Thi flrch Li6n - 56 chrlng chi hanh nghd; - Don vi cung c6p dfch vq tr5 toan TrangTlT Lời mở đầu Xã hội càng phát triển, trình độ khoa học kỹ thuật càng tiên tiến trình độ phát triển kinh tế ngày càng cao, mức độ cạnh tranh để tồn tại và phát triển trên thị trờng ngày càng gay gất , nhu cầu thông tin càng trở nên bức thiết. Nền kinh tế thị trờng với những đổi mới thực sự trong cơ chế quản lý kinh tế - tài chính đã khẳng định vai trò của thông tin kế toán trong quản trị doanh nghiệp. Trong hoạt động kinh doanh , thông tin là một nhân tố không thể thiếu của các nhà quản lý .Đặc biệt trong những thời gian gần đây, sự ra đời của thị trờng chứng khoán và hàng loạt các doanh nghiệp cổ phần đã đòi hỏi hệ thống thông tin trên báo cáo tài chính phải đảm bảo phản ánh đợc thực trạng tài chính của doanh nghiệp và có khả năng phân tích cao, đáp ứng đợc yêu cầu của mọi đối tợng sử dụng thông tin: các nhà quản lý, các chủ doanh nghiệp, ngời cho vay, nhà đầu t, khách hàng Sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế đòi hỏi nền tài chính quốc gia phải tiếp tục đổi mới một cách toàn diện, nhằm tạo ra sự ổn định của môi trờng kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính, lành mạnh hoá các quan hệ và các hoạt động tài chính. Hệ thống thông tin tài chính chủ yếu trong các doanh nghiệp chính là hệ thống báo cáo tài chính, trong đó có BCLCTT. Đây là một trong những báo cáo tài chính quan trọng để giúp cho những ngời sử dụng thông tin có cái nhìn toàn diện và đầy đủ hơn về doanh nghiệp. Tuy nhiên , nó có thể sẽ là báo cáo bắt buộc đối với các doanh nghiệp ở nớc ta trong tuơng lai. Nhận thức rõ vị trí, vai trò của BCLCTT nên em đã chọn đề tài: BCLCTT theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và những điều kiện cơ bản để vận hành chế độ BCLCTT trong quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 1 Đề tài ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung đợc chia làm 3 phần gồm: Phần I: Tổng quan về báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại việt nam Phần II: Thực trạng việc thực hiện chế độ thực hiện báo cáo lu chuyển tiền tệ ở việt nam Phần III: Hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam về BCLCTT Do nhận thức và thời gian nghiên cứu có hạn, đối tợng nghiên cứu phức tạp, do vậy bài viết sẽ không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế nhất định. Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của cô giáo và các bạn để bài viết của em đợc đầy đủ , hoàn chỉnh hơn nữa. 2 Phần I Tổng quan về báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại việt Nam I. Bản chất và ý nghĩa của báo cáo lu chuyển tiền tệ: 1.Khái niệm. Báo cáo lu chuyển tiền tệ là một báo Lời mở đầu Xã hội càng phát triển, trình độ khoa học kỹ thuật càng tiên tiến trình độ phát triển kinh tế ngày càng cao, mức độ cạnh tranh để tồn tại và phát triển trên thị trờng ngày càng gay gất , nhu cầu thông tin càng trở nên bức thiết. Nền kinh tế thị trờng với những đổi mới thực sự trong cơ chế quản lý kinh tế - tài chính đã khẳng định vai trò của thông tin kế toán trong quản trị doanh nghiệp. Trong hoạt động kinh doanh , thông tin là một nhân tố không thể thiếu của các nhà quản lý .Đặc biệt trong những thời gian gần đây, sự ra đời của thị trờng chứng khoán và hàng loạt các doanh nghiệp cổ phần đã đòi hỏi hệ thống thông tin trên báo cáo tài chính phải đảm bảo phản ánh đợc thực trạng tài chính của doanh nghiệp và có khả năng phân tích cao, đáp ứng đợc yêu cầu của mọi đối tợng sử dụng thông tin: các nhà quản lý, các chủ doanh nghiệp, ngời cho vay, nhà đầu t, khách hàng Sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế đòi hỏi nền tài chính quốc gia phải tiếp tục đổi mới một cách toàn diện, nhằm tạo ra sự ổn định của môi trờng kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính, lành mạnh hoá các quan hệ và các hoạt động tài chính. Hệ thống thông tin tài chính chủ yếu trong các doanh nghiệp chính là hệ thống báo cáo tài chính, trong đó có BCLCTT. Đây là một trong những báo cáo tài chính quan trọng để giúp cho những ngời sử dụng thông tin có cái nhìn toàn diện và đầy đủ hơn về doanh nghiệp. Tuy nhiên , nó có thể sẽ là báo cáo bắt buộc đối với các doanh nghiệp ở nớc ta trong tuơng lai. Nhận thức rõ vị trí, vai trò của BCLCTT nên em đã chọn đề tài: BCLCTT theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và những điều kiện cơ bản để vận hành chế độ BCLCTT trong quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 1 Đề tài ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung đợc chia làm 3 phần gồm: Phần I: Tổng quan về báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại việt nam Phần II: Thực trạng việc thực hiện chế độ thực hiện báo cáo lu chuyển tiền tệ ở việt nam Phần III: Hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam về BCLCTT Do nhận thức và thời gian nghiên cứu có hạn, đối tợng nghiên cứu phức tạp, do vậy bài viết sẽ không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế nhất định. Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của cô giáo và các bạn để bài viết của em đợc đầy đủ , hoàn chỉnh hơn nữa. 2 Phần I Tổng quan về báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại việt Nam I. Bản chất và ý nghĩa của báo cáo lu chuyển tiền tệ: 1.Khái niệm. Báo cáo lu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền và các khoản tơng đơng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp 2. Mục đích Mục đích chính của báo cáo lu chuyển tiền tệ là: - Cung cấp thông tin về lợng thu vào và lợng tiền chi ra trong kỳ - Cung cấp thông tin về các hoạt động đầu t và hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Cung cấp chi tiết các thông tin về quá trình nguồn hình thành và quá trình chi tiêu sử dụng chúng trong kỳ. Ví dụ: Trong kỳ doanh nghiệp kiếm số tiền đó Bài TL môn lập báo cáo tài chính Nhóm 02 Đề tài Nêu cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ dạng trực tiếp về LC tiền thuần từ hoạt động kinh doanh. I. Lời mở đầu: Chuẩn mực về kế toán số 7 (IAS7) (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) là một trong những báo cáo tài chính không thể thiếu đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực kế toán ban hành đợt 2 quy định rất cụ thể, chi tiết về mẫu biểu, nguyên tắc và phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được coi là công cụ rất hữu ích và được các nhà quản lý thường xuyên sử dụng để đánh giá hoạt động của doanh nghiệp cũng như đưa ra các quyết định chiến lược ngắn, trung và dài hạn. báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp những thông tin kế toán cần thiết để doanh nghiệp có thể đánh giá được kết quả hoạt động trong mối tương quan sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp. II. Nội dung: 1. Lý thuyết chung: 1.1. Khái niệm, nội dung, kết cấu báo cáo LCTT: a, Khái niệm: Báo cáo LCTT là BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. b, Nội dung của báo cáo LCTT: Nội dung của báo cáo LCTT phản ánh quá trình lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động của doanh nghiệp: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: c, Kết cấu báo cáo LCTT: Báo cáo LCTT được kết cấu theo dạng bảng, chia thành 5 cột: Cột 1 - Chỉ tiêu; Cột 2- Mã số; Cột 3 - Thuyết minh; Cột 4 – Năm nay; Cột 5 – Năm trước. Cột chỉ tiêu gồm 5 phần chính: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - Tổng hợp các kết quả lưu chuyển tiền thuần trong kỳ của 3 loại hoạt động - Tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ 1.2. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Việc lập và trình bày báo cáo LCTT hàng năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và Chuẩn mực kế toán số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ” 1 - Các khoản tương đương tiền có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 A. LỜI NÓI ĐẦU Kinh tế thị trường là một nền kinh tế phát triển ở trình độ cao với các mối quan hệ và hoạt động kinh tế phức tạp. Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp cạnh tranh với nhau hết sức gay gắt và một trong các yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp thắng lợi trong cạnh tranh đó là thông tin. Ở Việt Nam trong một vài năm trở lại đây với sự ra đời và phát triển của thị trường chứng khoán và các công ty cổ phần thì vai trò của thông tin ngày càng được khẳng định, nhất là những thông tin về tài chính của các doanh nghiệp. Và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp chính là những nguồn cung cấp thông tin về tài chính của doanh nghiệp một cách cơ bản nhất. Đây là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Trong đó báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tùy theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin (theo chuẩn mực kế toán số 24 và thông tư 105/2003-TT-BTC ngày 04/11/2003). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá, dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán,… nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp song hiện nay nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ ràng, thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Mặc dù đã được quy định là báo cáo bắt buộc phải lập song vẫn còn rất nhiều doanh nghiệp chưa quan tâm chú ý đến việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ . Đây là lý do em lựa chọn đề tài : Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 “Bàn về vai trò của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam” cho đề án môn học kế toán tài chính của mình nhằm nghiên cứu , tìm hiểu để hiểu sâu hơn về các chỉ tiêu và phương pháp lập các chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán Việt Nam cũng như vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ đối với các doanh nghiệp. Đề án của em gồm ba phần: Phần 1: Lý luận chung về báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Phần 2: Thực trạng vai trò của báo cáo lưu chuyển ... cho chri sd htu Lnu chuydn tiin thudn tb hogt ilQng tdi chinh (40 : 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36) Luu chuy6n ti6n thuAn k) (50 = 20+30+40) Tidn vi tuong duong ti6n tlnu k) Antr truong cria thay