Tài khoản loại 1 - Tài sản ngắn hạn - Quyết định 15 T I KHO N 156

TÀI KHOẢN 156 HÀNG HÓA Tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng, quầy hàng, hàng hố bất động sản Hàng hóa loại vật tư, sản phẩm doanh nghiệp mua với mục đích để bán (Bán bn bán lẻ) Giá gốc hàng hóa mua vào, bao gồm: Giá mua theo hóa đơn chi phí thu mua hàng hóa Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa để bán lại lý cần phải gia cơng, sơ chế, tân trang, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị khả bán hàng hóa trị giá hàng mua gồm giá mua theo hóa đơn cộng (+) chi phí gia cơng, sơ chế Đối với hàng hóa nhập khẩu, ngồi chi phí bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập (nếu có), thuế GTGT hàng nhập (nếu khơng khấu trừ), chi phí bảo hiểm, Trường hợp hàng hóa mua vừa dùng để bán, vừa dùng để sản xuất, kinh doanh khơng phân biệt rõ ràng hai mục đích bán lại hay để sử dụng phản ánh vào Tài khoản 156 “Hàng hóa” Những trường hợp sau khơng phản ánh vào Tài khoản 156 “Hàng hóa”: Hàng hóa nhận bán hộ, nhận giữ hộ cho doanh nghiệp khác (Ghi vào Tài khoản 002 “Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng”, Tài khoản 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn)) Hàng hóa mua dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (Ghi vào Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”, ) HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Kế toán nhập, xuất, tồn kho hàng hóa Tài khoản 156 phản ánh theo nguyên tắc giá gốc quy định Chuẩn mực kế toán số 02- “Hàng tồn kho”: - Giá gốc hàng hóa mua vào bao gồm giá mua theo hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập (Nếu khơng khấu trừ) chi phí phát sinh trình thu mua, vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng từ nơi mua kho doanh nghiệp - Hàng hóa mua sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá gốc hàng hóa mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT - Hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng vào hoạt CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, giá gốc hàng hóa mua vào phản ánh theo tổng giá toán (Bao gồm thuế GTGT đầu vào) Giá gốc hàng hóa mua vào tính theo nguồn nhập phải theo dõi, phản ánh riêng biệt trị giá mua chi phí thu mua hàng hóa Để tính giá trị hàng hóa tồn kho, kế tốn áp dụng bốn phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo quy định Chuẩn mực kế toán số 02 - “Hàng tồn kho” Chi phí thu mua hàng hóa kỳ tính cho hàng hóa tiêu thụ kỳ hàng hóa tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tuỳ thuộc tình hình cụ thể doanh nghiệp phải thực theo nguyên tắc quán Kế tốn chi tiết hàng hóa phải thực theo kho, loại, nhóm, thứ hàng hóa KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 156 - HÀNG HÓA Bên Nợ: - Trị giá mua vào hàng hóa theo hóa đơn mua hàng (Bao gồm loại thuế khơng hồn lại); - Chi phí thu mua hàng hóa; - Trị giá hàng hóa thuê ngồi gia cơng (Gồm giá mua vào chi phí gia cơng); - Trị giá hàng hóa bán bị người mua trả lại; - Trị giá hàng hóa phát thừa kiểm kê; - Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); - Trị giá hàng hoá bất động sản mua vào chuyển từ bất động sản đầu tư Bên Có: - Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc; th ngồi gia cơng, sử dụng cho sản xuất, kinh doanh; - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa bán kỳ; - Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng; - Các khoản giảm giá hàng mua hưởng; - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán; - Trị giá hàng hóa phát thiếu kiểm kê; - Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Trị giá hàng hoá bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định Số dƣ bên Nợ: - Trị giá mua vào hàng hóa tồn kho; - Chi phí thu mua hàng hóa tồn kho Tài khoản 156 - Hàng hóa, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hóa: Phản ánh trị giá có tình hình biến động hàng hóa mua vào nhập kho (Tính theo trị giá mua vào); - Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa: Phản ánh chi phí thu mua hàng hóa phát sinh liên quan đến số hàng hóa nhập kho kỳ tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa có kỳ cho khối lượng hàng hóa bán kỳ tồn kho thực tế cuối kỳ (Kể tồn kho hàng gửi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi chưa bán được) Chi phí thu mua hàng hóa hạch tốn vào tài khoản bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến q trình thu mua hàng hóa như: Chi phí bảo hiểm hàng hóa, tiền th kho, th bến bãi, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hóa từ nơi mua đến kho doanh nghiệp; khoản hao hụt tự nhiên định mức phát sinh q trình thu mua hàng hóa - Tài khoản 1567 - Hàng hóa bất động sản: Phản ánh giá trị có tình hình biến động loại hàng hoá bất động sản doanh nghiệp Hàng hoá bất động sản gồm: Quyền sử dụng đất; nhà; nhà quyền sử dụng đất; sở hạ tầng mua để bán kỳ hoạt động kinh doanh bình thường; Bất động sản đầu tư chuyển thành hàng tồn kho chủ sở hữu bắt đầu triển khai cho mục đích bán KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 1561- GIÁ MUA HÀNG HĨA Bên Nợ: - Trị giá hàng hóa mua vào nhập kho theo hóa đơn mua hàng; - Thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế GTGT đầu vào - khơng khấu trừ, tính cho số hàng hóa mua ngồi nhập kho; - Trị giá hàng hóa giao gia cơng, chế biến xong nhập kho, gồm: Giá mua vào chi phí gia cơng chế biến; - Trị giá hàng hóa nhận vốn góp; - Trị giá hàng hóa bán bị trả lại nhập kho; - Trị giá hàng hóa phát thừa kiểm kê; - Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG - Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho kỳ (Xuất bán, trao đổi, biếu tặng, xuất giao đại lý, đơn vị trực thuộc, xuất sử dụng nội bộ, xuất góp vốn liên doanh, liên kết); - Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng; - Các khoản giảm giá hàng mua hưởng; - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán; - Trị giá hàng hóa hao hụt, mát; - Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dƣ bên Nợ: Trị giá hàng hóa thực tế tồn kho cuối kỳ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 1562 - CHI PHÍ THU MUA HÀNG HĨA Bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan tới khối lượng hàng hóa mua vào, nhập kho kỳ Bên Có: Chi phí thu mua hàng hóa tính cho khối lượng hàng hóa tiêu thụ kỳ Số dƣ bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hóa cịn lại cuối kỳ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 1567 – HÀNG HOÁ BẤT ĐỘNG SẢN Bên Nợ: - Trị giá thực tế hàng hoá bất động sản mua để bán; - Giá trị lại bất động sản đầu tư chuyển thành hàng tồn kho; - Chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán ghi tăng giá gốc hàng hố bất động sản chờ bán Bên Có: - Trị giá thực tế hàng hoá bất động sản bán kỳ; - Trị giá thực tế hàng hoá bất động sản chuyển thành bất động sản đầu tư chuyển thành tài sản cố định Số dƣ bên Nợ: Trị giá thực tế hàng hố bất động sản cịn lại cuối kỳ PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU I Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch tốn hàng hóa tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Hàng hóa mua ngồi nhập kho doanh nghiệp, hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan: 1.1 Đối với hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu mua hàng nước, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 141, 331, (Tổng giá toán) - Nếu mua hàng trực tiếp nhập khẩu, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) (Giá mua cộng (+) Thuế nhập khẩu) Có TK 111, 112, 331, Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập (Chi tiết thuế nhập khẩu) Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Trường hợp hàng mua nhập phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) (Giá mua cộng (+) Thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu) Có TK 111, 112, 331, Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Nếu mua hàng uỷ thác nhập xem quy định Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán 1.2 Đối với hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: - Nếu mua hàng nước, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) (Tổng giá tốn) Có TK 111, 112, 141, 331, (Tổng giá toán) + Nếu mua hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) (Giá mua cộng (+) Thuế nhập cộng (+) Thuế GTGT hàng nhập cộng (+) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập (nếu có)) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Có TK 111, 112, 331, Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập (Chi tiết thuế nhập khẩu) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Trường hợp nhận hóa đơn người bán đến cuối kỳ kế tốn, hàng hóa chưa nhập kho vào hóa đơn, ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đường Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, - Sang kỳ kế toán sau, hàng mua đường nhập kho, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) Có TK 151 - Hàng mua đường Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, Có TK 156 - Hàng hóa (1561) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Giá trị hàng hóa mua ngồi khơng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng kinh tế phải trả lại cho người bán, số tiền giảm giá, ghi: Nợ TK 111, 112, Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 156 - Hàng hóa (1561) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Phản ánh chi phí thu mua hàng hố dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, Hàng hoá bất động sản mua để bán, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hoá (TK 1567- Hàng hoá bất động sản- Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, 331, Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng hoá bất động sản, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hoá (TK 1567- Hàng hoá bất động sản) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, 331, Trường hợp bất động sản đầu tư chuyển thành hàng tồn kho chủ sở hữu có định sửa chữa, cải tạo, nâng cấp để bán: - Khi có định sửa chữa, cải tạo, nâng cấp bất động sản đầu tư để bán, ghi: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Nợ TK 156 - Hàng hóa (TK 1567- Hàng hóa BĐS - Giá trị cịn lại BĐS đầu tư) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ ((2147) - Số hao mịn lũy kế) Có TK 217 - Bất động sản đầu tư (Nguyên giá) - Khi phát sinh chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 152, 334, 331, - Khi kết thúc giai đoạn sửa chữa, cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán, kết chuyển tồn chi phí ghi tăng giá trị hàng hóa bất động sản, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1567) Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Trị giá hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ, Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa (1561) Đồng thời kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng: - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng hóa xuất bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511, 512 (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Nếu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511, 512, (Tổng giá tốn) 10 Trường hợp th ngồi gia cơng, chế biến hàng hóa: a/ Khi xuất kho hàng hóa đưa gia công, chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 156 - Hàng hóa (1561) b/ Chi phí gia cơng, chế biến hàng hóa, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, c/ Khi gia công xong nhập lại kho hàng hóa, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 11 Khi xuất kho hàng hóa gửi cho khách hàng xuất kho cho đại lý, đơn vị nhận hàng ký gửi, , ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 - Hàng hóa (1561) 12 Khi xuất kho hàng hóa cho đơn vị hạch tốn phụ thuộc để bán: - Nếu sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 - Hàng hóa - Nếu sử dụng Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng, xuất kho hàng hóa, vào hóa đơn, kế tốn xác định giá vốn hàng xuất bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa 13 Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT xuất kho để sử dụng nội bộ: a/ Nếu hàng hoá xuất kho để sử dụng nội phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 623, 627,641,642, (Giá vốn hàng xuất kho) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá vốn hàng xuất kho) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156- Hàng hố (1561) b/ Nếu xuất kho hàng hóa để sử dụng nội bộ, phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá vốn hàng xuất kho Thuế GTGT đầu phải nộp khơng khấu trừ phải tính vào chi phí, ghi: Nợ TK 623,627,641,642, (Giá vốn hàng xuất kho cộng (+) thuế GTGT đầu ra) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá vốn hàng xuất kho) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156- Hàng hố (1561) 14 Đối với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT xuất kho để biếu tặng để trả thay lương: a/ Nếu xuất kho hàng hoá để biếu, tặng (Chi từ quỹ phúc lợi, khen thưởng) để trả thay lương phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng hoá theo giá bán chưa có thuế, ghi: Nợ TK 431- Quĩ khen thưởng, phúc lợi (Nếu xuất kho để biếu tặng) Nợ TK 334- Phải trả người lao động (Nếu xuất kho để trả thay lương) Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156- Hàng hoá (1561) b/ Nếu xuất kho hàng hoá để biếu, tặng (Chi từ quỹ phúc lợi, khen thưởng), để trả thay lương để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng nội theo tổng giá toán, ghi: Nợ TK 431- Quĩ khen thưởng, phúc lợi (Nếu xuất kho để biếu, tặng) Nợ TK 334- Phải trả người lao động (Nếu xuất kho để trả thay lương) Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội 15 Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, xuất biếu tặng, sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán, ghi: Nợ TK 641, 642, 431 Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa (1561) 16 Xuất hàng hố đưa góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát: a Khi xuất hàng hố đưa góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ hàng hố) Có TK 156 - Hàng hố Có TK 711 - Thu nhập khác (Chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ hàng hố tương ứng với phần lợi ích bên khác liên doanh) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ hàng hố tương ứng với phần lợi ích liên doanh) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG b Khi sở kinh doanh đồng kiểm sốt bán số hàng hố cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển số doanh thu chưa thực vào thu nhập khác kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 711 - Thu nhập khác 17 Xuất hàng hố đưa góp vốn vào công ty liên kết, ghi: Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết (Theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ hàng hố) Có TK 156 - Hàng hố Có TK 711 - Thu nhập khác (Chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ hàng hoá) 18 Cuối kỳ, phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa xác định bán kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa (1562) 19 Mọi trường hợp phát thừa hàng hóa khâu kinh doanh phải lập biên truy tìm ngun nhân Kế tốn vào nguyên nhân xác định để xử lý hạch toán: a Nếu nhầm lẫn, cân, đo, đong, đếm, quên ghi sổ, điều chỉnh lại sổ kế toán b Nếu hàng hoá thừa thuộc quyền sở hữu đơn vị khác, giá trị hàng hoá thừa ghi Nợ TK 002 - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng (tài khoản ngồi bảng Cân đối kế tốn) Sau trả lại hàng hố cho đơn vị khác ghi Có TK 002 c Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) d Khi có định cấp có thẩm quyền xử lý hàng hoá thừa, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) Có Tài khoản liên quan 20 Mọi trường hợp phát thiếu hụt, mát hàng hoá khâu kinh doanh phải lập biên truy tìm ngun nhân Kế tốn vào định xử lý cấp có thẩm quyền theo nguyên nhân gây để xử lý ghi sổ kế tốn: a- Phản ánh giá trị hàng hóa thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác (TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 156- Hàng hố b- Khi có định xử lý cấp có thẩm quyền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Nếu cá nhân gây phải bồi thường tiền) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Nợ TK 334- Phải trả người lao động (Nếu cá nhân gây phải trừ vào lương) Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (Phần giá trị hao hụt, mát lại) Có TK 138- Phải thu khác (1381) 21- Trị giá hàng hóa bất động sản xác định bán kỳ, Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng, biên bàn giao hàng hóa BĐS, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa (1567 - Hàng hóa BĐS) Đồng thời kế toán phản ánh doanh thu bán hàng hóa BĐS: + Nếu đơn vị nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5117) (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) + Nếu đơn vị nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5117) (Tổng giá toán) II Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ, kế toán giá trị hàng hoá kết chuyển cuối kỳ trước kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng Có TK 156 - Hàng hóa Cuối kỳ kế toán: a/ Tiến hành kiểm kê xác định số lượng giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ Căn vào tổng trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 611 - Mua hàng b/ Căn vào kết xác định tổng trị giá hàng hóa xuất bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 611 - Mua hàng Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn ... chịu thuế GTGT: - N? ??u mua hàng n? ?ớc, ghi: N? ?? TK 15 6 - Hàng hóa (15 61) (T? ??ng giá t? ? ?n) Có TK 11 1, 11 2, 14 1, 3 31, (T? ??ng giá to? ?n) + N? ??u mua hàng nhập khẩu, ghi: N? ?? TK 15 6 - Hàng hóa (15 61) (Giá mua... mua hàng hóa t? ? ?n kho T? ?i kho? ? ?n 15 6 - Hàng hóa, có t? ?i kho? ? ?n cấp 2: - T? ?i kho? ? ?n 15 61 - Giá mua hàng hóa: Ph? ?n ánh trị giá có t? ?nh hình bi? ?n động hàng hóa mua vào nhập kho (T? ?nh theo trị giá mua... cho ngư? ?i b? ?n, số ti? ?n giảm giá, ghi: N? ?? TK 11 1, 11 2, N? ?? TK 3 31 - Ph? ?i trả cho ngư? ?i b? ?n Có TK 15 6 - Hàng hóa (15 61) Có TK 13 3 - Thuế GTGT khấu trừ (13 31) (n? ??u có) Ph? ?n ánh chi phí thu mua hàng