vnaahp.vn Quyet dinh 1212005QD NHNN cua Ngan hang Nha nuoc

vnaahp.vn Quyet dinh 1212005QD NHNN cua Ngan hang Nha nuoc tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài...

Kinh tế học quản lý Mục lụcMục lục……………………………. ………………………………………………1Danh mục bảng biểu, sơ đồ……………………………………………………….2Lời nói đầu…………………………………………………………………………3Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài “Phân tích cách thức ra quyết định quản lý của ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam để tối đa hóa lợi nhuận trên thị trường độc quyền nhóm và một số giải pháp nâng cao năng lực cạnh tranh của ngân hàng”……………….… .……………………………………… .41.1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu…………………………………………………4.1.2.Xác lập và tuyên bố vấn đề nghiên cứu…………………………………………… .51.3.Các mục tiêu nghiên cứu………………………………………………………………51.4.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài……………………………………… 61.5.Kết cấu đề tài………………………………………………………………………… .6Chương 2: Tóm lược một số vấn đề lý luận cơ bản đề tài nghiên cứu……… .72.1.Một số định nghĩa, khái niệm cơ bản……………………………………………… 72.2. Một số lý thuyết của vấn đề nghiên cứu……………………………………………7Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và các kết quả phân tích thực trạng vấn đề nghiên cứu…………………………………………………………………… 103.1. Phương pháp nghiên cứu……………………………………………………………103.1.1. Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp……………………….……………….103.1.2. Phương pháp phân tích dữ liệu………………………………………………… 103.2. Tổng quan tình hình kinh tế, tài chính ngân hàng và ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam………………………………………………………………………………113.2.1. Tổng quan tình hình kinh tế, tài chính ngân hàng …………………………….11Nhóm 6 – lớp 1006MIEC0511 1 Kinh tế học quản lý 3.2.2. Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam…………………………………… 12- Giới thiệu- Các nhân tố ảnh hưởng đến cách thức ra quyết định cạnh tranh của BIDV3.3. Phân tích các dữ liệu thứ cấp……………………………………………………….153.3.1. Quyết định lãi suất……………………………………………………………193.3.2. Chính sách khuyến mãi………………………………………………………233.3.3. Ứng dụng công nghệ…………………………………………………………26Chương 4: Một số giải pháp nâng cao năng lực cạnh tranh của ngân hàng BIDV trong thời gian tới và các kết luận khi nghiên cứu đề tài……………….294.1. Một số giải pháp nâng cao năng lực cạnh tranh của ngân hàng BIDV trong thời gian tới…………………………………………………………………………………294.2. Kết luận……………………………………………………………………………… 29Danh mục tài liệu tham khảo………………………………………………31Biên bản họp nhóm lần 1………………………………………………… .32Biên bản họp nhóm lần 2………………………………………………… .33Danh mục bảng biểu, sơ đồBảng 1: Kết cục lợi nhuận của hãng Palace và Castle với lựa chọn đặt giá cao hay thấp(trang 8)Bảng 2: Dữ liệu liên quan đến lợi nhuận của ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam - BIDV từ năm 2005 đến năm 2009(trang 16)Bảng 3: Kết quả ước lượng lợi nhuận của BIDV(trang 18)Bảng 4: Kết cục về lượng người đến gửi tiền tại BIDV và Agribank( ngân hàng nông nghiệp và phát Quyết định thống đốc Ngân hàng Nhà n-ớc Số 121/2005/QĐ -NHNN ngày 02 tháng 02 năm 2005 việc Ban hành Quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà n-ớc - Căn Luật Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam Luật tổ chức tín dụng ngày 12/12/1997; - Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam ngày 17/6/2003; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng ngày 15/6/2004; - Căn nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày 15/11/2002 Chính phủ nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quản lý nhà n-ớc Bộ, quan ngang Bộ; - Căn Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập; - Theo đề nghị Vụ tr-ởng Vụ Các Ngân hàng tổ chức tín dụng phi ngân hàng, định Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo thay văn bản: Quyết định số 322/1999/QĐ-NHNN5 ngày 14/9/1999 việc ban hành Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng; Quyết định số 499/2000/NHNN5 ngày 05/12/2000 việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế tổ chức thực kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 322/1999/QĐ-NHNN5 ngày 14/9/1999 Thống đốc Ngân hàng Nhà n-ớc Điều Chánh Văn phòng, Vụ tr-ởng Vụ Các Ngân hàng tổ chức tín dụng phi ngân hàng, Chánh Thanh tra Ngân hàng Nhà n-ớc, Thủ tr-ởng đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam, Giám đốc Ngân hàng Nhà n-ớc Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung -ơng tổ chức tín dụng có trách nhiệm thi hành Quyết định CễNG TY TNHH K TON, KIM TON VIT NAM CHI NHNH HI PHềNG Quy chế Về kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng (Ban hành theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02 tháng 02 năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà n-ớc) Ch-ơng I Những quy định chung Điều Đối t-ợng áp dụng: Quy chế quy định kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng đ-ợc phép hoạt động Việt Nam (gọi tắt tổ chức tín dụng), gồm: Tổ chức tín dụng Nhà n-ớc (trừ Ngân hàng Chính sách xã hội) Tổ chức tín dụng cổ phần Tổ chức tín dụng liên doanh Quỹ tín dụng nhân dân trung -ơng Tổ chức tín dụng 100% vốn n-ớc Chi nhánh ngân hàng n-ớc Điều Phạm vi kiểm toán: Báo cáo tài hàng năm tổ chức tín dụng theo quy định Điều Quy chế phải đ-ợc kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam yêu cầu tổ chức tín dụng phải sử dụng dịch vụ kiểm toán (kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ) xét thấy cần thiết số tr-ờng hợp sau: a- Tổ chức tín dụng có nguy lâm vào tình trạng kiểm soát đặc biệt b- Tổ chức tín dụng đ-ợc xem xét để công nhận thoát khỏi tình trạng kiểm soát đặc biệt c- Tr-ớc tổ chức tín dụng tham gia niêm yết phát hành cổ phiếu lần đầu công chúng Trung tâm giao dịch chứng khoán Sở giao dịch chứng khoán d- Tổ chức tín dụng đ-ợc sáp nhập, bán lại hợp đ- Các tr-ờng hợp khác Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam định S on Xỏ (i din Kho Chố Hng) - ụng Hi I - Hi An - Hi Phũng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CễNG TY TNHH K TON, KIM TON VIT NAM CHI NHNH HI PHềNG Ch-ơng II Những quy định cụ thể Điều Báo cáo tài hàng năm tổ chức tín dụng phải đ-ợc kiểm toán độc lập, gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo l-u chuyển tiền tệ Các thuyết minh báo cáo tài Điều Kết kiểm toán độc lập: Kết kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng đ-ợc thể d-ới hình thức: báo cáo kiểm toán th- quản lý kèm tài liệu, chứng liên quan Báo cáo kiểm toán tổ chức tín dụng phải tuân thủ quy định tại: Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế đ-ợc thừa nhận Việt Nam) quy định pháp luật hành Việt Nam liên quan việc kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng Th- quản lý đ-ợc kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán sử dụng để trình bày vấn đề, kiện cụ thể trình kiểm toán, gồm: trạng thực tế, khả rủi ro, kiến nghị kiểm toán viên ý kiến ng-ời quản lý tổ chức tín dụng đ-ợc kiểm toán liên quan đến kiện Th- quản lý phải bao gồm nội dung sau: a- Ph-ơng pháp tiếp cận chung, phạm vi kiểm toán yêu cầu cần bổ sung b- Đánh giá thay đổi sách thông lệ kế toán quan trọng ảnh h-ởng đến báo cáo tài tổ chức tín dụng c- Những rủi ro ảnh h-ởng lớn đến báo cáo tài tổ chức tín dụng d- Các sai sót yếu lớn hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng, nghi ngờ tính trung thực cán quản lý hành vi gian lận cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng đ- Những đề xuất điều chỉnh doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên vụ việc, kiện (đã đ-ợc tổ chức tín dụng hạch toán ch-a hạch toán) ảnh h-ởng lớn đến báo cáo tài tổ chức tín dụng e- Những ý kiến không thống với Ban lãnh đạo tổ chức tín dụng vấn đề ảnh h-ởng lớn đến báo cáo tài đến ý kiến kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán cần nêu rõ tình trạng giải ý kiến không thống mức độ ảnh h-ởng vấn đề g- Những vấn đề khác đ-ợc thoả thuận hợp đồng kiểm toán S on Xỏ (i din Kho Chố Hng) - ụng Hi I - Hi An - Hi Phũng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CễNG TY TNHH K TON, KIM TON VIT NAM ... ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KINH TẾ VÀ PHÁT TRIỂN -------------------- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THẨM ĐỊNH DỰ ÁN ĐẦU TƯ TRONG QUYẾT ĐỊNH CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG SACOMBANK CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Phan Nhã Phương TS. Nguyễn Ngọc Châu Lớp: K43B-KHĐT Niên khóa: 2009 - 2013 Huế, tháng 05 năm 2013 Lôøi Caûm Ôn  Khóa luận tốt nghiệp  Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, những người đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bổ ích cho em, đó là những nền tảng cơ bản, hành trang vô cùng quý giá cho em sau này. Đặc biệt là thầy giáo Nguyễn Ngọc Châu – người đã hướng dẫn tận tình cho em và giải đáp những thắc mắc trong quá trình thực tập và nghiên cứu viết đề tài. Bên cạnh đó, em cũng xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể anh chò cán bộ nhân viên Ngân hàng Sài Gòn thương tín chi nhánh Quảng Bình đã tạo cơ hội cho em hiểu rõ hơn về môi trường hoạt động của ngành Ngân hàng. Em xin cảm ơn chò Nguyễn Thanh Dương Việt Hoa – Trưởng phòng Hành chính đã tạo điều kiện thuận lợi nhất để em có thể thu thập thông tin phục vụ cho bài báo cáo này. Cuối cùng xin được gửi lời cảm ơn đến gia đình và bạn bè luôn bên cạnh và động viên để em có thể hoàn thành tốt đợt thực tập cũng như hoàn thành khóa luận tốt nghiệp.  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 2  Khóa luận tốt nghiệp  Kính chúc mọi người luôn vui vẻ, hạnh phúc, dồi dào sức khỏe và thành công trong công việc. Em xin chân thành cảm ơn!. SVTH Phan Nhã Phương  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 3  Khóa luận tốt nghiệp  MỤC LỤC Trang bìa phụ Lời cảm ơn Mục lục Danh mục các chữ viết tắt Danh mục các sơ đồ, biểu đồ Danh mục các bảng biểu  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 4  Khóa luận tốt nghiệp  DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ---o0o--- NHTM : Ngân hàng thương mại TMCP : Thương mại cổ phần TCTD : Tổ chức tín dụng BCTĐ : Báo cáo thẩm định HĐTD : Hợp đồng tín dụng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SXTM : Sản xuất thương mại TKTG : Tài khoản tiền gửi VCSH : Vốn chủ sở hữu TNV : Tổng nguồn vốn TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân CSHT : Cơ sở hạ tầng KTXH : Kinh tế xã hội TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhiên HTX : Hợp tác xã TCKT-XH : Tổ chức kinh tế - xã hội CNH-HĐH : Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa THPT : Trung học phổ thông SXKD : Sản xuất kinh doanh GTTB : Giá trị trung bình  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 5  Khóa luận tốt nghiệp  DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 6  Khóa luận tốt nghiệp  DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 7  Khóa luận tốt nghiệp  PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Ý tưởng mới, dự án đầu tư mới luôn được xem như là tiền đề cho sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp. Việc xem xét, đánh giá tính khả thi của dự án một cách chính xác và toàn diện là khâu trọng yếu trong giai đoạn chuẩn bị đầu tư, giúp doanh nghiệp có thể đưa ra quyết định đúng đắn có nên đầu tư hay không. Nguồn vốn được xem như là điều kiện tiên quyết cho việc triển khai đầu tư dự án. Tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng có khả năng tài chính để thực hiện ý tưởng mà họ đưa ra. Lúc đó doanh nghiệp cần tìm nguồn tài trợ cho dự án bằng cách đi vay vốn. Ngân hàng thương mại là trung gian tài ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KINH TẾ VÀ PHÁT TRIỂN -------------------- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THẨM ĐỊNH DỰ ÁN ĐẦU TƯ TRONG QUYẾT ĐỊNH CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG SACOMBANK CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Phan Nhã Phương TS. Nguyễn Ngọc Châu Lớp: K43B KH-ĐT Niên khóa: 2009 - 2013  Khóa luận tốt nghiệp đại học  Huế, tháng 05 năm 2013 Lời Cảm Ơn Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, những người đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bổ ích cho em, đó là những nền tảng cơ bản, hành trang vô cùng quý giá cho em sau này. Đặc biệt là thầy giáo Nguyễn Ngọc Châu – người đã hướng dẫn tận tình cho em và giải đáp những thắc mắc trong quá trình thực tập và nghiên cứu viết đề tài. Bên cạnh đó, em cũng xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc và tập thể anh chò cán bộ nhân viên Ngân hàng Sài Gòn thương tín chi nhánh Quảng Bình đã tạo cơ hội cho em hiểu rõ hơn về môi trường hoạt động của ngành Ngân hàng. Em xin cảm ơn chò Nguyễn Thanh Dương Việt Hoa - Trưởng phòng Hành chính đã tạo điều kiện thuận lợi nhất để em có thể thu thập thông tin phục vụ cho bài báo cáo này. Cuối cùng xin được gửi lời cảm ơn đến gia đình và bạn bè luôn bên cạnh và động viên để em có thể hoàn thành tốt đợt thực tập cũng như hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Kính chúc mọi người luôn vui vẻ, hạnh phúc, dồi dào sức khỏe và thành công trong công việc.  Phan Nhã Phương – Lớp K43B KH-ĐT 22 Khúa lun tt nghip i hc Em xin chaõn thaứnh caỷm ụn!. SVTH Phan Nhaừ Phửụng Phan Nhó Phng Lp K43B KH-T 33  Khóa luận tốt nghiệp đại học  MỤC LỤC Lời cảm ơn i Mục lục ii Danh mục các chữ viết tắt vi Danh mục các sơ đồ, biểu đồ .vii Danh mục các bảng biểu 1 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 1623/QĐ-NHNN Hà Nội, ngày 23 tháng 08 năm 2012 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ SẢN XUẤT VÀNG MIẾNG CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12 ngày 16 tháng 6 năm 2010; Căn cứ Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng 6 năm 2010; Căn cứ Nghị định số 96/2008/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Căn cứ Nghị định số 24/2012/NĐ-CP ngày 03 tháng 4 năm 2012 của Chính phủ về quản lý hoạt động kinh doanh vàng; Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Quản lý Ngoại hối, QUYẾT ĐỊNH: MỤC 1. QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Quyết định này quy định việc tổ chức và quản lý sản xuất vàng miếng của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (sau đây gọi là Ngân hàng Nhà nước). Điều 2. Nguyên tắc tổ chức sản xuất vàng miếng 1. Ngân hàng Nhà nước quyết định sản xuất vàng miếng trên cơ sở mục tiêu điều hành chính sách tiền tệ và cung cầu vàng miếng trên thị trường. 2. Ngân hàng Nhà nước giao Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Vàng bạc đá quý Sài Gòn - SJC (sau đây gọi là Công ty SJC) gia công vàng miếng theo các quy định tại Quyết định này. 3. Ngân hàng Nhà nước quyết định hạn mức, thời điểm sản xuất và nguồn vàng nguyên liệu để tổ chức sản xuất vàng miếng. 4. Ngân hàng Nhà nước tổ chức sản xuất vàng miếng hàm lượng 99,99%, có đóng chữ, số chỉ khối lượng, chất lượng và ký mã hiệu của Công ty SJC (sau đây gọi là vàng miếng SJC). Khối lượng của loại vàng miếng SJC được sản xuất do Ngân hàng Nhà nước quyết định trong từng thời kỳ. 5. Ngân hàng Nhà nước phê duyệt mức phí gia công vàng miếng SJC trong từng thời kỳ trên cơ sở chi phí gia công, lợi nhuận dự kiến và thuế áp dụng. Điều 3. Nguồn vàng nguyên liệu để sản xuất vàng miếng SJC 2 1. Vàng nguyên liệu của Ngân hàng Nhà nước. 2. Vàng miếng đã được Ngân hàng Nhà nước cho phép sản xuất trong từng thời kỳ, trừ vàng miếng SJC (sau đây gọi là vàng miếng khác). 3. Vàng miếng SJC do Công ty SJC đã sản xuất, gia công, có ít nhất một trong các đặc điểm sau: a) Không đủ trọng lượng, bị cắt dũa, mài mòn; b) Bị trầy xước; c) Bị đóng thêm các dấu hiệu, ký hiệu không phải của Công ty SJC; d) Bị biến dạng. 4. Các loại vàng khác do Ngân hàng Nhà nước quyết định trong từng thời kỳ. MỤC 2. TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀNG MIẾNG SJC Điều 4. Phương án sản N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c N c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y N y bu to k lic C w w w O W ! h a n g e Vi e O PD ! XC er W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c ... HI PHềNG Quy chế Về kiểm toán độc lập Tổ chức tín dụng (Ban hành theo Quyết định số 121/2005/QĐ -NHNN ngày 02 tháng 02 năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà n-ớc) Ch-ơng I Những quy định chung Điều... Xỏ (i din Kho Chố Hng) - ụng Hi I - Hi An - Hi Phũng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www .vnaahp.vn CễNG TY TNHH K TON, KIM TON VIT NAM CHI NHNH HI PHềNG Ch-ơng II Những quy định cụ thể... Xỏ (i din Kho Chố Hng) - ụng Hi I - Hi An - Hi Phũng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www .vnaahp.vn CễNG TY TNHH K TON, KIM TON VIT NAM CHI NHNH HI PHềNG Những tài liệu, chứng liên quan