Đề cương bài giảng nguyên lý kế toán

TRNG I HC S PHM K THUT HNG YấN KHOA KINH T CNG BI GING NGUYấN Lí K TON (Ti liu lu hnh ni b) ` Hng Yờn TRƯờNG ĐạI HọC SƯ PHạM Kỹ THUậT HƯNG YÊN KHOA KINH Tế bi giảng môn nguyên lý kế toán hệ đại học quy mục lục Chơng 1: Tổng quan hạch toán kế toán 1.1 Bản chất hạch toán kế toán 1.1.1 Sự cần thiết khách quan hạch toán v hạch toán kế toán 1.1.2 Các loại hạch toán 1.1.2.1 Hạch toán nghiệp vụ (hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật) 1.1.2.2 Hạch toán thống kê .7 1.1.2.3 Hạch toán kế toán .8 1.1.2.4 Mối quan hệ loại hạch toán 1.1.3 Định nghĩa kế toán 1.1.4 Vai trò kế toán hệ thống quản lý 1.2 Các nguyên tắc kế toán chung đợc thừa nhận 11 1.2.1 Một số khái niệm 11 1.2.2 Nguyên tắc kế toán 12 1.3 Đối tợng kế toán 13 1.3.1-Phân loại vốn doanh nghiệp theo ti sản 15 1.3.2 Phân loại vốn theo nguồn hình thnh ti sản .17 1.4 Các phơng pháp kế toán 25 1.4.1 Phơng pháp chứng từ 25 1.4.2 Phơng pháp tính giá 25 1.4.3 Phơng pháp đối ứng ti khoản 25 1.4.4 Phơng pháp tổng hợp - cân đối kế toán 26 Tóm tắt chơng 27 Câu hỏi ôn tập chơng 28 Chơng 2: phơng pháp chứng từ 29 2.1 Khái quát chung phơng pháp chứng từ 29 2.1.1 Khái niệm v yếu tố cấu thnh phơng pháp chứng từ 29 2.1.2 ý nghĩa phơng pháp chứng từ 29 2.2 Chứng từ kế toán 30 2.2.1 Khái niệm 30 2.2.2 Phân loại chứng từ .32 2.3 Luân chuyển chứng từ 34 2.3.1 Khái niệm 34 2.3.2 Các giai đoạn trình luân chuyển chứng từ 34 2.3.3 Kế hoạch luân chuyển chứng từ 35 2.3.4 Nội quy chứng từ kế toán 36 Tóm tắt chơng 38 Câu hỏi ôn tập chơng 39 Chơng 3: phơng pháp tính giá 40 3.1 Khái niệm v cần thiết phơng pháp tính giá 40 3.1.1 Khái niệm 40 3.1.2 Sự cần thiết phơng pháp tính giá 40 3.2 Yêu cầu v nguyên tắc phơng pháp tính giá 41 3.2 Yêu cầu .41 3.2.2 Nguyên tắc 41 3.3 Tính giá số đối tợng chủ yếu 43 3.3.1 Tính giá ti sản mua vo 43 3.3.2 Tính giá sản phẩm, dịch vụ sản xuất 45 3.3.3 Tính giá gốc sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ v vật t xuất dùng cho sản xuất kinh doanh .48 Tóm tắt chơng 54 Câu hỏi ôn tập chơng 55 Chơng 4: phơng pháp đối ứng ti khoản 56 4.1 Ti khoản kế toán 56 4.1.1 Khái niệm 56 4.1.2 Nguyên tắc ghi chép ti khoản kế toán 57 4.2 Quan hệ đối ứng v phơng pháp ghi sổ kép 58 4.2.1 Các quan hệ đối ứng ti khoản 58 4.2.2 Phơng pháp ghi sổ kép .59 4.2.3 Các loại định khoản .60 4.3 Hệ thống ti khoản kế toán 62 4.3.1 Phân loại ti khoản kế toán 62 4.3.2 Ti khoản tổng hợp v ti khoản chi tiết (phân tích) 76 4.3.3 Kiểm tra số liệu ghi chép ti khoản kế toán 77 4.3.4 Hệ thống ti khoản kế toán 80 Tóm tắt chơng 81 Câu hỏi ôn tập chơng 82 Chơng 5: Phơng pháp tổng hợp cân đối kế toán 83 5.1 Khái quát chung phơng pháp tổng hợp v cân đối kế toán 83 5.1.1 Khái niệm v sở hình thnh phơng pháp .83 5.1.2 ý nghĩa phơng pháp .83 5.2 Bảng cân đối kế toán 84 5.2.1 Khái niệm 84 5.2.2 Nội dung v kết cấu 84 5.2.3 Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán 87 5.2.4 Quan hệ ti khoản v bảng cân đối kế toán 92 5.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 93 5.3.1 Khái niệm 93 5.3.2 Nội dung v kết cấu 93 5.3.3 Phơng pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 95 5.4 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 95 5.4.1 Khái niệm v ý nghĩa 95 5.4.2 Nội dung v kết cấu 96 5.4.3 Phơng pháp lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ .96 Tóm tắt chơng 5: 97 Câu hỏi ôn tập chơng 98 Chơng 6: kế toán trình sản xuất kinh doanh chủ yếu 99 6.1 Khái quát trình kinh doanh doanh nghiệp 99 6.2 Kế toán trình cung cấp 99 6.2.1 Nhiệm vụ kế toán 99 6.2.2 Ti khoản sử dụng 100 6.2.3.Phơng pháp kế toán 102 6.3 Kế toán trình sản xuất 108 6.3.1 Nhiệm vụ kế toán 108 6.3.2 Ti khoản sử dụng 108 6.3.3 Phơng pháp kế toán 110 6.4 Kế toán trình tiêu thụ 116 6.4.1 Nhiệm vụ kế toán 116 6.4.2 Ti khoản sử dụng 116 6.4.3 Phơng pháp kế toán 117 6.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 120 6.5.1 Một số tiêu .120 6.5.2 Ti khoản sử dụng 120 6.5.3 Phơng pháp kế toán 122 Tóm tắt chơng 127 Câu hỏi ôn tập chơng 128 Chơng 7: Sổ kế toán v Hình thức kế toán .129 7.1 Sổ kế toán 129 7.1.1 Nội dung v nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán 129 7.1.2 Các loại sổ kế toán 130 7.1.3 Quy định sổ kế toán 134 7.2 Các hình thức kế toán 137 7.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ .138 7.2.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ 140 7.2.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung 145 7.2.4 Hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ 151 Chơng 8: Tổ chức công tác kế toán 170 8.1 ý nghĩa, nội dung v nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán 170 8.1.1 ý nghĩa tổ chức công tác kế toán .170 8.1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán 171 8.1.3 Nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán 171 8.2 Tổ chức máy kế toán 171 Tóm tắt chơng 178 Câu hỏi ôn tập chơng 179 Ti liệu tham khảo .188 Chơng 1: Tổng quan hạch toán kế toán 1.1 Bản chất hạch toán kế toán 1.1.1 Sự cần thiết khách quan hạch toán hạch toán kế toán Sản xuất cải vật chất l sở để tồn v phát triển xã hội loi ngời Con ngời muốn tồn v phát triển cần có ăn, ở, vật dụng, phơng tiện lại muốn phải tiến hnh sản xuất Nhng sản xuất gì? cần t liệu để sản xuất? Kết sản xuất đợc phân phối nh no l vấn đề m ngời quan tâm đến v đợc đặt nh tất yếu khách quan, đòi hỏi phải thực chức quản lý sản xuất, tức l quản lý họat động kinh tế Để quản lý đợc họat động kinh tế đòi hỏi phải thực quan sát, ghi chép v phân tích hoạt động kinh tế Hạch toán kế toán l phơng pháp để thực chức Hạch toán kế toán đời với phát triển loi ngời v với hình thái kinh tế xã hội: Công xã nguyên thủy: sản xuất cha phát triển nhu cầu v khả thu nhận thông tin cha nhiều Hạch toán đợc tiến hnh phơng thức đơn giản l đánh dấu nên thân cây, buộc nút dây thừng để ghi nhớ thông tin Do sản xuất lạc hậu, cha có d thừa cải cha hình thnh giai cấp, sản xuất theo bầy đn Do thời kỳ ny hạch toán đợc sử dụng phục vụ lợi ích ton xã hội Chiếm hữu nô nệ: thời kỳ ny có phân công giai cấp, chủ nô v nô lệ Hạch toán đợc sử dụng trang trại, đồn điền theo dõi kết sử dụng nô lệ v chiếm dụng lao động nô lệ để vơ vét đợc nhiều sản phẩm thặng d Ngoi hạch toán đợc thực phòng đổi tiền, nh thờ v lĩnh vực ti Nh nớc để theo dõi giao dịch, toán v buôn bán, thời kỳ ny sổ kế toán xuất thay cho cách đánh dấu thời nguyên thủy Đến thời kỳ Phong kiến: phát triển mạnh mẽ nông nghiệp với quy mô lớn gắn liền với đời địa tô phong kiến, với chế độ cho vay nặng lãi địa chủ với nông dân, quan hệ kinh tế ny nảy sinh v tác động đến phát triển hạch toán kế toán với hệ thống sổ sách đầy đủ v chi tiết Thời kỳ T chủ nghĩa: với phát triển nhanh chóng thơng nghiệp sau công nghiệp phát triển - quan hệ mua bán đợc mở rộng đặt nhu cầu phải hạch toán mối quan hệ nảy sinh trình vận động Từ đó, phơng pháp hạch toán kế toán đợc hình thnh v ứng dụng rộng rãi Trong thời kỳ ny hạch toán kế toán đợc giai cấp t sử dụng lm công cụ bóc lột sức lao động ngời lao động, lm giu cho nh t bản, củng cố địa vị thống trị giai cấp t sản Chuyển sang chế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa, với xuất chế độ công hữu t liệu sản xuất v với trình độ xã hội hoá cao sản xuất, hạch toán kế toán trở thnh môn khoa học v phát huy đầy đủ vị trí Hạch toán kế toán l công cụ quản lý kinh tế Nh nớc, đợc sử dụng để lãnh đạo, quản lý kinh tế quốc dân, nâng cao đời sống vật chất ngời lao động, thnh viên xã hội Kết luận: Hạch toán kế toán tồn v phát triển với tiến trình phát triển xã hội, nên hạch toán kế toán l tất yếu khách quan phơng thức sản xuất, l công cụ phục vụ cho quản lý kinh tế xã hội Vậy, chất hạch toán kế toán khoa học đo lờng lao động hao phí, thu thập cung cấp thông tin Kinh tế - Tài chính, công cụ quản lý kinh tế doanh nghiệp, Nhà nớc Để quản lý đợc hoạt động kinh tế cần phải có thông tin đặc biệt l thông tin đợc lợng hoá số liệu, để có đợc số liệu kinh tế ti phục vụ cho hoạt động quản lý đòi hỏi phải thực việc quan sát, đo lờng, tính toán v ghi chép hoạt động hạch toán kế toán Hạch toán kế toán trình quan sát, đo lờng, tính toán, ghi chép số cách liên tục, toàn diện có hệ thống loại vật t, tiền vốn hoạt động kinh tế Qua giám đốc tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, tình hình bảo quản tài sản doanh nghiệp, công cụ sử dụng để lãnh đạo quản lý kinh tế Nhà nớc Quan sát trình tợng kinh tế l giai đoạn việc phản ánh v giám đốc trình tái sản xuất xã hội Nó ghi nhận tồn đối tợng cần đợc khai thác thông tin Đo lờng nhằm lợng hoá đối tợng cần thông tin thớc đo phù hợp, qua đo lờng xác định số lợng, thể tích đối tợng Tính toán l trình sử dụng phép tính (toán học), phơng pháp tổng hợp phân tích để phản ánh, xác định đợc tiêu kinh tế cần thiết, thông qua để biết đợc tiến độ thực mục tiêu, dự án v hiệu hoạt động kinh tế Ghi chép l thu thập, xử lý, ghi lại tình hình kết hoạt động kinh tế thời gian, địa điểm phát sinh theo trình tự v phơng pháp định Qua ghi chép thực hiện`hu đợc việc phản ánh v kiểm tra ton diện, có hệ thống hoạt động sản xuất xã hội Việc quan sát, đo lờng, tính toán, ghi chép kế toán nhằm đo lờng lao động hao phí sản xuất sản phẩm thực chức phản ánh, giám đốc hoạt động kinh tế v bảo vệ ti sản xã hội chủ nghĩa, lm cho kế toán trở thnh công cụ quan trọng để quản lý kinh tế Nh vậy, hạch toán kế toán l việc quan sát, tính toán, đo lờng v ghi chép trình kinh tế, nhằm quản lý trình ngy chặt chẽ 1.1.2 Các loại hạch toán Để quan sát, phản ánh v giám đốc trình sản xuất kinh doanh v sử dụng vốn cách đầy đủ, kịp thời xác phục vụ cho đạo v quản lý kinh tế đòi hỏi phải sử dụng loại hạch toán khác Mỗi loại hạch toán có đặc điểm v nhiệm vụ riêng, cụ thể: 1.1.2.1 Hạch toán nghiệp vụ (hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật) Hạch toán nghịêp vụ l quan sát, phản ánh v giám đốc trực tiếp nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật cụ thể, để đạo thờng xuyên v kịp thời nghiệp vụ Đối tợng hạch toán nghiệp vụ l nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật sản xuất nh tiến độ thực hoạt động cung cấp, sản xuất, tiêu thụ, tình hình biến động v sử dụng yếu tố trình sản xuất, nghiệp vụ cụ thể kết sản xuất kinh doanh Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ: - Đối tợng hạch toán nghiệp vụ l nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật cụ thể VD: Tiến độ thực hoạt động cung cấp vật t, sản xuất, tiêu thụ - Hạch toán nghiệp vụ sử dụng loại thớc đo v không chuyên dùng loại thớc đo no - Ti liệu hạch toán đơn giản, chủ yếu dùng phơng pháp quan sát để thu thập ti liệu, phục vụ kịp thời cho đạo, sử dụng tiêu hạch toán tổng hợp (Các phơng tiện thu thập truyền tin đơn giản nh: chứng từ ban đầu, điện thoại, điện báo truyền miệng ) - Hạch toán nghiệp vụ cha đợc coi l môn khoa học độc lập phơng pháp thu nhận thông tin đơn giản nh quan sát, đo lờng 1.1.2.2 Hạch toán thống kê Hạch toán thống kê l môn khoa học, có đối tợng nghiên cứu l mặt lợng mối liên hệ mật thiết với mặt chất tợng v trình kinh tế xã hội số lớn điều kiện v thời gian, địa điểm cụ thể nhằm rút chất v tính quy luật phát triển tợng Hạch toán thống kê xây dựng hệ thống phơng pháp khoa học riêng nh điều tra thống kê, phân tổ thống kê, số tuyệt đối, số tơng đối, số bình quân v số Do hạch toán thống kê có phơng pháp khoa học riêng nên hạch toán thống kê có đặc điểm sau: - Sử dụng loại thớc đo, không coi thớc đo no l chủ yếu - Phạm vi nghiên cứu hạch toán thống kê l ton kinh tế quốc dân hạch toán thống kê không nghiên cứu hoạt động kinh tế, m nghiên cứu tợng khác thuộc quan hệ sản xuất v tình hình khác thuộc sinh hoạt xã hội - Việc thu thập số liệu thống kế không mang tính chất liên tục, ton diện m thời gian v địa điểm cụ thể - Hạch toán thống kê sử dụng rộng rãi tiêu, số lợng tổng hợp có hệ thống, có phơng pháp khoa học thu thập, chỉnh lý, tổng hợp phân tích số liệu 1.1.2.3 Hạch toán kế toán Hạch toán kế toán l môn khoa học, có chức phản ánh mặt hoạt động kinh tế ti tất doanh nghiệp, tổ chức nghiệp v quan Hạch toán kế toán có đặc điểm sau: - Phản ánh v giám đốc cách thờng xuyên, liên tục, ton diện v có hệ thống loại vật t tiền vốn v hoạt động kinh tế Về thực chất hạch toán kế toán nghiên cứu ti sản mối quan hệ với nguồn hình thnh v trình vận động ti sản tổ chức, đơn vị Nhờ m hạch toán kế toán giám đốc đợc liên tục trớc, v sau trình sản xuất kinh doanh - Hạch toán kế toán sử dụng loại thớc đo, nhng dùng thớc đo tiền tệ l chủ yếu Nhờ m kế toán cung cấp đợc tiêu tổng hợp để giám đốc tình hình thực kế hoạch kinh tế ti Nghĩa l kế toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép theo giá trị v biểu tiền - Hạch toán kế toán có phơng pháp khoa học riêng nh phơng pháp tổng hợp cân đối kế toán, phơng pháp ti khoản kế toán, phơng pháp tính, phơng pháp chứng từ kế toán phơng pháp chứng từ kế toán l thủ tục hạch toán v bắt buộc phải có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhờ m số liệu kế toán cung cấp xác, có sở pháp lý Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình phòng kế toán trung tâm đơn vị đợc thể qua sơ đồ sau Sơ đồ 7.5: Sơ đồ tổ chức máy kế toán tập trung Kế toán trởng (trởng phòng kế toán) đơn vị Bộ phận kế toán Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán vật liệu, TSCĐ Các nhân viên hạch toán phận phụ thuộc - Mô hình tổ chức máy kế toán phân tán đơn vị có quy mô vừa, quy mô lớn, địa bn hoạt động phân tán, nhng cha trang bị v ứng dụng kỹ thuật ghi chép, tính toán v thông tin đại, có phân cấp quản lý tơng đối ton diện cho phận phụ thuộc thờng lựa chọn loại hình tổ chức công tác kế toán phân tán Khi máy kế toán đơn vị đợc tổ chức theo mô hình phòng kế toán tập trung đơn vị v phòng kế toán phận phụ thuộc đơn vị Phòng kế toán trung tâm đơn vị thực tổng hợp ti liệu kế toán từ phòng kế toán phận phụ thuộc đơn vị gửi lên, hạch toán kế toán hoạt động kinh tế ti có tính chất chung ton đơn vị, lập báo cáo ti chính, hớng dẫn, kiểm tra ton công tác kế toán đơn vị Các phòng kế toán phận phụ thuộc bao gồm phận cấu phù hợp thực công tác kế toán thuộc phạm vi phận phụ thuộc theo phân cấp phòng kế toán trung tâm Mô hình máy kế toán đơn vị ny đợc thể qua sơ đồ sau: 174 Sơ đồ 7.6: Mô hình kế toán kiểu phân tán Kế toán trởng đơn vị cấp Phó kế toán trởng Bộ phận ti Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán chung Kế toán trởng đơn vị cấp dới Bộ phận kế toán tiền lơng Bộ phận kế toán chi phí Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế toán Các nhân viên hạch toán phận phụ thuộc - Mô hình tổ chức máy kế toán hỗn hợp: đơn vị có quy mô vừa, quy mô lớn tổ chức hoạt động tập trung địa bn, đồng thời có số phận phụ thuộc, đơn vị hoạt động phân tán số địa bn khác nhau, cha trang bị v ứng dụng phơng tiện kỹ thuật ghi chép, tính toán, thông tin đại công tác kế toán, có phân cấp quản lý tơng đối ton diện cho phận phụ thuộc hoạt động địa bn phân tán thờng lựa chọn loại hình tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán Khi đó, máy kế toán đơn vị, phòng kế toán phận phụ thuộc hoạt động phân tán v nhân viên kinh tế phận phụ thuộc hoạt động tập trung Phòng kế toán trung tâm đơn vị thực hạch toán kế toán hoạt động kinh tế ti có tính chất chung ton đơn vị v hoạt động kinh tế ti phận phụ thuộc hoạt động tập trung, thực tổng hợp ti liệu kế 175 toán từ phòng kế toán phận phụ thuộc hoạt động phân tán v ton đơn vị, lập báo cáo ti chính, hớng dẫn, kiểm tra ton công tác kế toán đơn vị Phòng kế toán phận phụ thuộc thực công tác kế toán thuộc phạm vi hoạt động phận phụ thuộc theo phân cấp phòng kế toán tập trung, nhân viên kinh tế phận phụ thuộc hoạt động tập trung địa bn lm nhiệm vụ hớng dẫn v thực hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động phận phụ thuộc v gửi chứng từ kế toán phòng kế toán trung tâm đơn vị 176 Sơ đồ 7.7: Sơ đồ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán (kiểu tổ chức hỗn hợp) Kế toán trởng đơn vị cấp Phó kế toán trởng Bộ phận ti Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán chung Kế toán trởng đơn vị cấp dới Bộ phận kế toán tiền lơng Bộ phận kế toán toán Kế toán trởng đơn vị trực thuộc Bộ phận kế toán tiền lơng Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế toán chi phí Các nhân viên hạch toán phận phụ thuộc Bộ phận kế toán chi phí Các nhân viên hạch toán phận phụ thuộc 177 Bộ phận kế toán Tóm tắt chơng Trong chơng ny sinh viên cần nắm đợc vấn đề sau: Tổ chức công tác kế toán l việc thiết lập mối quan hệ phơng pháp hạch toán kế toán nội dung hạch toán cụ thể nhằm phản ánh xác, kịp thời tình hình ti sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Từ cung cấp thông tin cần thiết cho quản trị doanh nghiệp v ngời quan tâm Để thực tốt chức năng, nhiệm vụ vai trò hạch toán kế toán, việc tổ chức công tác kế toán phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: - Phải phù hợp với chế độ hnh - Phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Phải xuất phát từ nhu cầu thông tin ngời định kinh doanh - Phải phù hợp với khả v trình độ đội ngũ cán kế toán Một số nội dung tổ chức công tác kế toán: Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống ti khoản kế toán, tổ chức vận dụng hình thức kế toán, tổ chức công tác kế toán tròn doanh nghiệp, tổ chức lập v nộp báo cáo ti chính, tổ chức công tác kiểm tra kế toán v kiểm toán nội 178 Câu hỏi ôn tập chơng Trình by khái niệm, tác dụng v nguyên tắc xây dựng sổ kế toán Trình by cách phân loại sổ kế toán Nêu nội dung cụ thể cách phân loại Trình by quy tắc ghi sổ kế toán Trình by phơng pháp chữa sổ kế toán phát sai sót v cho ví dụ minh hoạ Hình thức sổ kế toán l gì? Trình by đặc điểm, sổ kế toán sử dụng, trình tự v phơng pháp ghi sổ theo hình thức Trình by khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán Nội dung tổ chức công tác kế toán? Bộ máy kế toán đợc tổ chức nh no? Vẽ sơ đồ v giải thích chức nhiệm vụ phận máy kế toán theo hình thức 179 Phần phụ lục DANH MC H THNG TI KHON K TON DOANH NGHIP (Ban hnh kốm theo Thụng t s 200/2014/TT-BTC ngy 22/12/2014 ca B Ti chớnh) S S HIU TK TT Cp Cp 2 TấN TI KHON LOI TI KHON TI SN 01 111 Tin mt 1111 Tin Vit Nam 1112 Ngoi t 1113 Vng tin t 02 112 Tin gi Ngõn hng 1121 Tin Vit Nam 1122 Ngoi t 1123 Vng tin t 03 113 Tin ang chuyn 1131 Tin Vit Nam 1132 Ngoi t 04 121 Chng khoỏn kinh doanh 1211 C phiu 1212 Trỏi phiu 1218 Chng khoỏn v cụng c ti chớnh khỏc 05 128 u t nm gi n ngy ỏo hn 1281 Tin gi cú k hn 1282 Trỏi phiu 1283 Cho vay 1288 Cỏc khon u t khỏc nm gi n ngy ỏo hn 06 131 Phi thu ca khỏch hng 07 133 Thu GTGT c khu tr 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng húa, dch v 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC 08 136 Phi thu ni b 1361 Vn kinh doanh cỏc n v trc thuc 180 1362 Phi thu ni b v chờnh lch t giỏ 1363 Phi thu ni b v chi phớ i vay iu kin c hoỏ 1368 Phi thu ni b khỏc 09 138 Phi thu khỏc 1381 Ti sn thiu ch x lý 1385 Phi thu v c phn hoỏ 1388 Phi thu khỏc 10 141 Tm ng 11 151 Hng mua ang i ng 12 152 Nguyờn liu, vt liu 1531 13 153 1532 1533 1534 14 15 16 154 155 156 Cụng c, dng c Cụng c, dng c Bao bỡ luõn chuyn dựng cho thuờ Thit b, ph tựng thay th Chi phớ sn xut, kinh doanh d dang 1551 1557 Thnh phm Thnh phm nhp kho Thnh phm bt ng sn Hng húa 1561 Giỏ mua hng húa 1562 Chi phớ thu mua hng húa 1567 Hng húa bt ng sn 17 157 Hng gi i bỏn 18 158 Hng hoỏ kho bo thu 19 161 Chi s nghip 1611 Chi s nghip nm trc 1612 Chi s nghip nm 20 171 Giao dch mua bỏn li trỏi phiu chớnh ph 21 211 Ti sn c nh hu hỡnh 2111 Nh ca, vt kin trỳc 2112 Mỏy múc, thit b 2113 Phng tin ti, truyn dn 181 2114 Thit b, dng c qun lý 2115 Cõy lõu nm, sỳc vt lm vic v cho sn phm 2118 TSC khỏc 22 23 212 2121 2122 213 Ti sn c nh thuờ ti chớnh TSC hu hỡnh thuờ ti chớnh TSC vụ hỡnh thuờ ti chớnh Ti sn c nh vụ hỡnh 2131 Quyn s dng t 2132 Quyn phỏt hnh 2133 Bn quyn, bng sỏng ch 2134 Nhón hiu, tờn thng mi 2135 Chng trỡnh phn mm 2136 Giy phộp v giy phộp nhng quyn 2138 TSC vụ hỡnh khỏc 24 214 Hao mũn ti sn c nh 2141 Hao mũn TSC hu hỡnh 2142 Hao mũn TSC thuờ ti chớnh 2143 Hao mũn TSC vụ hỡnh 2147 Hao mũn bt ng sn u t 25 217 Bt ng sn u t 26 221 u t vo cụng ty 27 222 u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt 28 228 2281 2288 2291 29 229 2292 2293 2294 30 241 u t khỏc u t gúp vo n v khỏc u t khỏc D phũng tn tht ti sn D phũng gim giỏ chng khoỏn kinh doanh D phũng tn tht u t vo n v khỏc D phũng phi thu khú ũi D phũng gim giỏ hng tn kho Xõy dng c bn d dang 2411 Mua sm TSC 2412 Xõy dng c bn 182 2413 Sa cha ln TSC 31 242 Chi phớ tr trc 32 243 Ti sn thu thu nhp hoón li 33 244 Cm c, th chp, ký qu, ký cc LOI TI KHON N PHI TR 34 331 Phi tr cho ngi bỏn 35 333 Thu v cỏc khon phi np Nh nc 3331 Thu giỏ tr gia tng phi np 33311 Thu GTGT u 33312 Thu GTGT hng nhp khu 3332 Thu tiờu th c bit 3333 Thu xut, nhp khu 3334 Thu thu nhp doanh nghip 3335 Thu thu nhp cỏ nhõn 3336 Thu ti nguyờn 3337 Thu nh t, tin thuờ t 3338 Thu bo v mụi trng v cỏc loi thu khỏc 33381 Thu bo v mụi trng 33382 Cỏc loi thu khỏc 3339 Phớ, l phớ v cỏc khon phi np khỏc 36 334 Phi tr ngi lao ng 3341 Phi tr cụng nhõn viờn 3348 Phi tr ngi lao ng khỏc 37 335 Chi phớ phi tr 38 336 Phi tr ni b 3361 Phi tr ni b v kinh doanh 3362 Phi tr ni b v chờnh lch t giỏ 3363 Phi tr ni b v chi phớ i vay iu kin c hoỏ 3368 Phi tr ni b khỏc 39 337 Thanh toỏn theo tin k hoch hp ng xõy dng 40 338 Phi tr, phi np khỏc 3381 Ti sn tha ch gii quyt 3382 Kinh phớ cụng on 183 3383 Bo him xó hi 3384 Bo him y t 3385 Phi tr v c phn hoỏ 3386 Bo him tht nghip 3387 Doanh thu cha thc hin 3388 Phi tr, phi np khỏc 41 341 3411 3412 3431 34311 42 343 34312 34313 3432 Vay v n thuờ ti chớnh Cỏc khon i vay N thuờ ti chớnh Trỏi phiu phỏt hnh Trỏi phiu thng Mnh giỏ trỏi phiu Chit khu trỏi phiu Ph tri trỏi phiu Trỏi phiu chuyn i 43 344 Nhn ký qu, ký cc 44 347 Thu thu nhp hoón li phi tr 3521 45 352 3522 3523 3524 46 353 D phũng phi tr D phũng bo hnh sn phm hng húa D phũng bo hnh cụng trỡnh xõy dng D phũng tỏi c cu doanh nghip D phũng phi tr khỏc Qu khen thng phỳc li 3531 Qu khen thng 3532 Qu phỳc li 3533 Qu phỳc li ó hỡnh thnh TSC 3534 Qu thng ban qun lý iu hnh cụng ty 47 356 Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh 3561 Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh 3562 Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh ó hỡnh thnh TSC 48 357 Qu bỡnh n giỏ LOI TI KHON VN CH S HU 49 411 Vn u t ca ch s hu 4111 Vn gúp ca ch s hu 184 41111 C phiu ph thụng cú quyn biu quyt 41112 C phiu u ói 4112 Thng d c phn 4113 Quyn chn chuyn i trỏi phiu 4118 Vn khỏc 50 412 Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn 51 413 Chờnh lch t giỏ hi oỏi 4131 Chờnh lch t giỏ ỏnh giỏ li cỏc khon mc tin t cú gc ngoi t 4132 Chờnh lch t giỏ hi oỏi giai on trc hot ng 52 414 Qu u t phỏt trin 53 417 Qu h tr sp xp doanh nghip 54 418 Cỏc qu khỏc thuc ch s hu 55 419 C phiu qu 56 421 Li nhun sau thu cha phõn phi 4211 Li nhun sau thu cha phõn phi nm trc 4212 Li nhun sau thu cha phõn phi nm 57 441 Ngun u t xõy dng c bn 58 461 Ngun kinh phớ s nghip 4611 Ngun kinh phớ s nghip nm trc 4612 Ngun kinh phớ s nghip nm 59 466 Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC LOI TI KHON DOANH THU 60 511 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v 5111 Doanh thu bỏn hng húa 5112 Doanh thu bỏn cỏc thnh phm 5113 Doanh thu cung cp dch v 5114 Doanh thu tr cp, tr giỏ 5117 Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t 5118 Doanh thu khỏc 61 515 Doanh thu hot ng ti chớnh 62 521 Cỏc khon gim tr doanh thu 5211 Chit khu thng mi 5212 Gim giỏ hng bỏn 185 5213 Hng bỏn b tr li LOI TI KHON CHI PH SN XUT, KINH DOANH 63 611 Mua hng 6111 Mua nguyờn liu, vt liu 6112 Mua hng húa 64 621 Chi phớ nguyờn liu, vt liu trc tip 65 622 Chi phớ nhõn cụng trc tip 66 623 Chi phớ s dng mỏy thi cụng 6231 Chi phớ nhõn cụng 6232 Chi phớ nguyờn, vt liu 6233 Chi phớ dng c sn xut 6234 Chi phớ khu hao mỏy thi cụng 6237 Chi phớ dch v mua ngoi 6238 Chi phớ bng tin khỏc 67 627 Chi phớ sn xut chung 6271 Chi phớ nhõn viờn phõn xng 6272 Chi phớ nguyờn, vt liu 6273 Chi phớ dng c sn xut 6274 Chi phớ khu hao TSC 6277 Chi phớ dch v mua ngoi 6278 Chi phớ bng tin khỏc 68 631 Giỏ thnh sn xut 69 632 Giỏ hng bỏn 70 635 Chi phớ ti chớnh 71 641 Chi phớ bỏn hng 6411 Chi phớ nhõn viờn 6412 Chi phớ nguyờn vt liu, bao bỡ 6413 Chi phớ dng c, dựng 6414 Chi phớ khu hao TSC 6415 Chi phớ bo hnh 6417 Chi phớ dch v mua ngoi 6418 Chi phớ bng tin khỏc 72 642 Chi phớ qun lý doanh nghip 186 6421 Chi phớ nhõn viờn qun lý 6422 Chi phớ vt liu qun lý 6423 Chi phớ dựng phũng 6424 Chi phớ khu hao TSC 6425 Thu, phớ v l phớ 6426 Chi phớ d phũng 6427 Chi phớ dch v mua ngoi 6428 Chi phớ bng tin khỏc LOI TI KHON THU NHP KHC 73 711 Thu nhp khỏc LOI TI KHON CHI PH KHC 74 811 Chi phớ khỏc 75 821 Chi phớ thu thu nhp doanh nghip 8211 Chi phớ thu TNDN hin hnh 8212 Chi phớ thu TNDN hoón li TI KHON XC NH KT QU KINH DOANH 76 911 Xỏc nh kt qu kinh doanh 187 Ti liệu tham khảo Giỏo trỡnh Lý thuyt hch toỏn k toỏn, PGS.TS Nguyn Th ụng, NXB Ti chớnh, nm 2007 Nguyờn lý k toỏn, Trn Quý Liờm, NXB Ti chớnh, nm 2008 B ti chớnh, TT200/2014/TT-BTC, 2014, NXB Ti chớnh B ti chớnh, 26 chun mc k toỏn Vit Nam, 2006, NXB Ti chớnh 188 ... giá trị Các nguyên tắc kế toán đợc thừa nhận v yêu cầu hạch toán kế toán Các loại hạch toán: hạch toán thống kê, hạch toán nghiệp vụ v hạch toán kế toán Các phơng pháp hạch toán kế toán, v mối... bi giảng môn nguyên lý kế toán hệ đại học quy mục lục Chơng 1: Tổng quan hạch toán kế toán 1.1 Bản chất hạch toán kế toán 1.1.1 Sự cần thiết khách quan hạch toán v hạch toán kế. .. kế toán giúp cho kế toán dễ dng phân loại thông tin chứng từ kế toán 25 v phản ánh cách có hệ thống vo hệ thống sổ sách kế toán đợc mở dới hình thức ti khoản kế toán để theo dõi đối tợng kế toán