20090218-KSH-BC luu chuyen tien te QIV-08 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả...
LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”-các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn Tổng công ty cổ phần khoáng sản h Nam Báo cáo ti Địa : Tổ 14, phờng Quang Trung, thị xã Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Điện thoại : 0351.851.035 Fax : 0351.855.296 Cho năm tài kết thúc ngy 31/12/2008 Mẫu số B 03 - DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Theo phơng pháp trực tiếp) Giai đoạn ti từ ngy 01/01/2008 đến ngy 31/12/2008 Chỉ tiêu M số TM I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ DThu khác Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho ngời lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại cc nợ đơn vị khác Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đợc chia Lu chuyển tiền t hoạt động đầu t III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn gópcho chủ sở hữu, mua lại cổ phiế doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lu chuyển tiền thuầntừ hoạt động tài Lu chuyển tiền kỳ(50= 20+30+40) Tiền tơng đơng tiền đầu kỳ Anh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tơng đơng tiền cuối kỳ(70 = 50+60+61) 70 VII.34 Luỹ kế từ 01/01 đến 31/12/2008 Luỹ kế từ 01/01 đến 31/12/2007 20 46,731,545,508 (57,135,247,748) (4,534,645,203) (1,920,264,920) 619,789,032 128,028,000 (4,815,539,543) (20,926,334,874) 20,234,507,740 (23,754,532,427) (204,968,822) (38,160,050) 21 (22,195,226,293) (1,632,329,596) 22 2,775,221,000 23 24 25 26 27 30 0 0 9,515,843 (19,410,489,450) (17,270,000,000) 384,000,000 4,702,107 (18,513,627,489) 31 20,176,300,000 32 33 34 35 36 40 50 60 61 52,296,734,291 (11,802,078,620) (12,000,839,320) 40,494,655,671 157,831,347 2,010,826,126 8,175,460,680 1,983,655,969 27,170,157 2,168,657,473 2,010,826,126 20,510,946,227 -4,425,969,890 12,321,822,778 H Nam,Ngy 31 tháng 12 năm 2008 Ngời lập biểu Kế toán trởng Tổng Giám đốc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo Đề án: Phương pháp lập và phân tích Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Hoàng Văn LợiMỤC LỤCLời mở đầu-----------------------------------------------------------------------------------------2Chương I: Những vấn đề lý luận cơ bản về báo cáo lưu chuyển tiền tệ------------31. Bản chất và mục đích của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ-------------------------------31.1. Bản chất----------------------------------------------------------------------------------------31.2. Mục đích, tác dụng và tính cấp thiết -----------------------------------------------------32. Nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -----------------------------------------------62.1. Nội dung--------------------------------------------------------------------------------------6 2.2. Cấu trúc---------------------------------------------------------------------------------------7 3. Phương pháp và cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ------------------------------73.1. Phương pháp trực tiếp ----------------------------------------------------------------------73.2. Phương pháp gián tiếp---------------------------------------------------------------------11Chương II: Thực trang công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại các doanh nghiệp Việt Nam.----------------------------------------------------------------141. Đánh giá chung về thực trạng lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ-14 2. Đánh giá cấu trúc, nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ --------------------162.1. Cấu trúc---------------------------------------------------------------------------------------162.2. Nội dung -------------------------------------------------------------------------------------173. Đánh giá về phương pháp ----------------------------------------------------------------183.1. Phương pháp trực tiếp ---------------------------------------------------------------------183.2. Phương pháp gián tiếp --------------------------------------------------------------------19Chương III: Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -------------------------------------------------------------------------213.1. Nhận xét-------------------------------------------------------------------------------------213.2. Kiến nghị hoàn thiện công tác lập Báo cáo LCTT--------------------------------223.2.1. Phương pháp trực tiếp ------------------------------------------------------------------223.2.2. Phương pháp gián tiếp-------------------------------------------------------------------23Kết luận-------------------------------------------------------------------------------------------25Tài liệu tham khảo-----------------------------------------------------------------------------26Trang 1 Đề án: Phương pháp lập và phân tích Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Hoàng Văn LợiLỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường, tiền của doanh nghiệp là một nhân tố hết sức quan trọng. Nó là mạch máu của doanh nghiệp, là nhiên liệu để doanh nghiệp tồn tại.Ở một thời điểm nhất định, tiền chỉ phản ánh Thực hành nghề nghiệp Trang 1 GVHD: ……………… CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Thuốc Lá Cửu Long:Các yếu tố nhận biết và giao dịch Công ty qua:- Tên đầy đủ: Công ty TNHH một thành viên Thuốc Lá Cửu Long.- Tên viết tắt: CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG.- Tên giao dịch quốc tế: CUU LONG TOBACCO COMPANY LIMITED.- Tên viết tắt: VINATABA CUU LONG.- Trụ sở chính đặt tại: 4D-Nguyễn Trung Trực, phường 8, TPVL, tỉnh Vĩnh Long.- Điện thoại: 070.823165 – 070.822692. Fax: 070.827572- Tài khoản tiền đồng Việt Nam: 102010000317656 tại ngân hàng Công Thương Vĩnh Long.- Tài khoản ngoại tệ: 362.111.3700967 tại ngân hàng Ngoại Thương TP.HCM.- Vốn điều lệ tại thời điểm ngày 31/12/2006: 40.244.710.523 đ.- Hình thức sở hữu vốn: 100% vốn nhà nước.- Tổng số vốn hiện có đến ngày 31/12/2008: 70.525.688.163 đ.- Ngành nghề chủ yếu là sản xuất kinh doanh thuốc lá điếu và các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:- Công ty Thuốc Lá Cửu Long tiền thân là xí nghiệp quốc doanh Thuốc Lá Cửu Long được UBND Tỉnh thành lập vào ngày 20/04/1985 trên cơ sở cải tạo các tổ hợp sản xuất thuốc lá tư nhân để tổ chức sản xuất và quản lý dưới hình thức Xí nghiệp quốc doanh.Sinh viên thực hiện:………………… Lớp: ………………… Thực hành nghề nghiệp Trang 2 GVHD: ……………… - Ngày 29/12/1989 Xí nghiệp đổi tên thành Nhà máy Thuốc Lá Cửu Long và dời trụ sở về số 4D, Nguyễn Trung Trực, Phường 8, TXVL, Tỉnh Vĩnh Long.- Thực hiện chỉ thị số 13/1999/CT-TTg, ngày 12/05/1999 của Thủ tướng Chính phủ về việc sắp xếp ngành thuốc lá, cùng với sự giúp đỡ của Tổng Công ty Thuốc Lá. Đầu năm 2001 Nhà máy Thuốc Lá Cửu Long đã chính thức được làm thành viên của Tổng Công ty Thuốc Lá Việt Nam theo quyết định số 153/2000/QĐ-TTg ngày 31/12/2000 của Chính Phủ.- Thực hiện theo quyết định số 322/2005/QĐ-TTg ký ngày 06/12/2005 của Thủ tướng Chính phủ đầu năm 2006 Nhà máy Thuốc Lá Cửu Long chuyển đổi thành “Công ty TNHH một thành viên Thuốc lá Cửu Long” thuộc Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 54.0.4.000007 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Vĩnh Long cấp ngày 29/12/2005.- Tính đến năm 2007, Công ty đã có đến 22 tuổi đời, 22 năm là một chặn đường đầy gian nan, thử thách. Nhưng bằng sự nổ lực, lòng quyết tâm hăng say lao động của tập thể công nhân viên đã giúp Công ty không lạc hậu trước thời thế kinh tế thị trường, xã hội phát triển đến đâu, Công ty bắt kịp nhịp độ đến đó.1.1.3 Chức năng của Công ty: Công ty Thuốc lá Cửu Long là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam có chức năng là sản xuất cung ứng mặt hàng thuốc lá điếu có đầu lọc bao cứng và thuốc lá điếu có đầu lọc bao mềm cho thị trường trong và ngoài nước.1.1.4 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh:*Về kinh tế: Giữ vững ổn định thị trường tiêu thu, hoàn thành kế hoạch sản xuất do cấp trên giao và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.Nghĩa vụ đối với nhà nước: Phấn đấu tự lực,tự cường trong đầu tư và phát triển, bảo toàn vốn của Ngân Sách Nhà nước và làm tròn nghĩa vụ về thuế quy đinh.*Đối với xã hội: Thực hiện phân phối theo lao Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh NguyệtPHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài: - Ngày nay, nền kinh tế phát triển ngày một mạnh hơn, kinh doanh là một trong những mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia. Trước nhu cầu phát triển chung của nền kinh tế thế giới. Nền kinh tế nước ta cũng đang hoà nhập vào sự phát triển chung đó. Đặc biệt, nước ta đã gia nhập tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào năm 2007, và là thành viên thứ 150 của Tổ chức này. Đây là một thách thức lớn đối với các công ty, cũng như các nhà kinh doanh. Trong cơ chế mới, sự cạnh tranh khắc nghiệt luôn là mối đe doạ cho những doanh nghiệp yếu kém. Chính vì vậy mà các nhà kinh doanh cũng như các doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chỗ đứng trên thị trường. - Nhận thấy được tầm quan trọng đó, cho nên Đảng và Nhà nước ta đã không ngừng hoàn thiện và liên tục đổi mới, đó là sự hình thành nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần với sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa. - Để tiến hành bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì cũng phải cần có một nguồn vốn nhất định, bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động và các loại vốn chuyên dùng khác. Trong đó thì không thể không kể đến tầm quan trọng của vốn bằng tiền. - Vốn bằng tiền là một phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính - kế toán, nó có tầm quan trọng trong mỗi doanh nghiệp. Điều tiên quyết để khởi đầu và duy trì hoạt động kinh doanh một cách liên tục. Vốn bằng tiền là một thiết yếu của vốn lưu động, nếu có đầy đủ vốn bằng tiền doanh nghiệp không những có khả năng duy trì các hoạt động kinh doanh hiện có, giữ vững và cải thiện quan hệ với khách hàng mà còn có khả năng nắm bắt và tận dụng thời cơ trong kinh doanh. - Mặt khác, cái nhìn đầu tiên của các đệ tam nhân (như: ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…) khi nhìn vào báo cáo tài chính là doanh thu của doanh nghiệp đạt bao nhiêu, lợi nhuận bao nhiêu, lưu chuyển của dòng tiền, kết quả hoạt động kinh doanh, hiện tại doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn hay không, . do đó cần phải có sự trung thực, chính xác của các báo cáo. Vì vậy, vai trò của người kế toán rất quan trọng, vừa tham mưu, cung cấp cho ban lãnh đạo những số liệu thực tế khi cần thiết, vừa nhạy bén nắm bắt những thông tin để làm sao thực hiện đúng theo các chuẩn mực kế toán hiện hành. - Nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn, lưu trữ sổ sách, chứng từ,… cũng như để hiểu rõ hơn về trình tự lưu chuyển của chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ sách và cách thức lập, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên em chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 1 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệtlưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” để làm đề tài khoá luận tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: + Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tập trung tìm hiểu nhiệm vụ, quy trình của kế toán vốn bằng