Giải trình chênh lệch báo cáo kết quả kinh doanh quý II 2014 so với quý II 2013.

Giải trình chênh lệch báo cáo kết quả kinh doanh quý II 2014 so với quý II 2013. tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn...

Chuyên đề thực tập: Kiểm toán Báo cáo Kết quả kinh doanh Lời nói đầuChúng ta biết rằng, các Báo cáo Tài chính hàng năm do các doanh nghiệp lập ra là đối tợng quan tâm của rất nhiều ngời, nhiều đối tợng bên ngoài doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trờng diễn ra thờng xuyên, môi tr-ờng cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thông tin Tài chính cũng nh chính xác hóa thông tin trở nên cấp bách đòi hỏi lực lợng thứ 3, khách quan độc lập đứng ra bảo đảm đó chính là kiểm toán. Kiểm toán đến nh là môn khoa học và nó xứng đáng là một môn khoa học có đối tợng nghiên cứu phơng pháp nghiên cứu cụ thể.Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, số ngời quan tâm đến tình hình Tài chính của doanh nghiệp càng rộng. Cùng là sự quan tâm nhng ở mỗi đối tợng lại quan tâm một khía cạnh khác nhau. Để đáp ứng tất cả các yêu cầu, kiểm toán đã đợc chia nhỏ thành nhiều loại hình khác nhau.Trong các thông tin kinh tế Tài chính, thông tin về hiệu quả hoạt động kinh doanh thể trên Báo cáo Kết quả kinh doanh là vô cùng quan trọng. Kết quả kinh doanh tốt biểu hiện khả năng trang trải đợc các khoản chi phí, có thu nhập để tái đầu t sản xuất.Nếu nh Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh là bức tranh tổng quát về tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị thì kiểm toán Báo cáo Kết quả kinh doanh sẽ đem lại niềm tin cho ngời sử dụng Báo cáo đó. Từ đó, kiểm toán giúp ngời đọc Báo cáo đánh giá khả năng tạo ra lợi nhuận của doanh nghiệp, đồng thời giúp doanh nghiệp thấy đợc sai sót và yếu kém cần khắc phục để nâng cao hiệu quả sử dụng của đồng vốn, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh, giúp các cơ quan quản lý Nhà nớc xác định đúng trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, từ đó có những chính sách hợp lý hơn khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chính là một trong những nội dung quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.Với những lý do trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Kế toán và Kiểm toán Hà Nội, đợc sự hớng dẫn tận tình của Tiến sĩ Nguyễn Đình Hựu và các cán bộ phòng kiểm toán thơng mại dịch vụ, em đã mạnh dạn chọn đề Đinh Văn Vợng - Lớp Kiểm Toán 40B Trang 1 Chuyên đề thực tập: Kiểm toán Báo cáo Kết quả kinh doanh tài Quy trình kiểm toán Báo cáo Kết quả kinh doanh. Mục đích nghiên cứu là kết hợp học hỏi qua thực tế với kiến thức đã đợc học ở nhà trờng, từ đó đa ra những nhận xét cũng nh kiến nghị của cá nhân góp phần hoàn thiện ph-ơng pháp luận và cách thức tiến hành kiểm toán Báo cáo MAI PHƯƠ NG THÙY Digitally signed by MAI PHƯƠNG THÙY DN: c=VN, st=Bắc Kạn, l=Bắc Kạn, o=CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẮC KẠN, ou=Kế toán, title=Kế toán, cn=MAI PHƯƠNG THÙY, 0.9.2342.19200300.100 1.1=CMND:095132803 Date: 2014.07.21 16:57:31 +07'00' DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTBảng cân đối kế toán BCĐKTBảng cân đối số phát sinh BCĐSPSBáo cáo tài chính BCTCBáo các kết quả kinh doanh BCKQKDBáo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTTDoanh nghiệp DNDoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTBH&CCDVGiá trị gia tăng GTGTHệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNBKiểm toán nội bộ KTNBKiểm toán viên KTVSản xuất kinh doanh SXKD MỤC LỤCDANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1 MỤC LỤC 2 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 4 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I . 3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) . 3 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty . 3 1.1.1. Quá trình hình thành và các giai đoạn phát triển của Công ty 3 1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty . 5 1.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty vài năm gần đây 7 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty . 8 1.2.1. Đội ngũ nhân viên 8 1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý . 9 1.2.3. Tổ chức bộ máy kế toán . 13 1.3. Đặc điểm công tác kiểm toán tại Công ty . 15 1.3.1. Các dịch vụ cung cấp . 15 1.3.2. Khách hàng của Công ty . 15 1.3.3. Quy trình kiểm toán tại Công ty  THƯ MỜI THAM DỰ ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG THƯỜNG NIÊN NĂM 2014 Kính gửi: - Quý cổ đông Công ty CP Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu Hội đồng quản trị Công ty CP Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu trân trọng kính mời quý cổ đông đến tham dự Đại hội cổ đông thường niên năm 2014. 1. Thời gian: 07h30 chủ nhật, ngày 27 tháng 04 năm 2014 2. Địa điểm: Hội trường Công ty CP Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu. Tầng 3 HODECO PLAZA, 36 Nguyễn Thái Học, phường 7, Tp. Vũng Tàu. 3. Nội dung chính của Đại hội:  Báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2013 và kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014.  Báo cáo tài chính và phương án phân chia lợi nhuận năm 2013, đề xuất mức chia cổ tức năm 2013 và phát hành cổ phiếu thưởng.  Báo cáo hoạt động của Ban kiểm soát năm 2013  Báo cáo thù lao của HĐQT, Ban kiểm soát năm 2013, đề xuất thù lao của HĐQT, BKS nă m 2014 và tiền thưởng HĐQT năm 2014  Ủy quyền HĐQT lựa chọn đơn vị kiểm toán năm 2014  Thông qua chức vụ Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc Công ty.  Sửa đổi bổ sung điều lệ  Biểu quyết thông qua: Phân chia lợi nhuận năm 2013; Tỷ lệ chi trả cổ tức năm 2013; phát hành cổ phiếu thưởng; Kế hoạch Sản xuấ t kinh doanh năm 2014; Phụ cấp HĐQT, BKS và tiền thưởng HĐQT; Lựa chọn đơn vị kiểm toán; Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng Giám đốc của Công ty; Điều lệ bổ sung, sửa đổi. UBND TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÀ BR - VT   Số: 64 TM.PTN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Vũng Tàu, ngày 10 tháng 4 năm 2014   4. Điều kiện tham dự:  Tất cả các cổ đông có tên trong danh sách sở hữu cổ phần của Công ty CP Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu tại ngày đăng ký cuối cùng 07/04/2014. Những cổ đông không thể tham dự Đại hội có thể ủy quyền cho người khác tham dự hoặc Chủ tịch HĐQT; Người nhận ủy quyền không được ủy quyền cho người thứ ba. 5. Tài liệu ph ục vụ đại hội: Quý cổ đông có thể xem thông tin và tải tài liệu phục vụ đại hội trên website theo đường dẫn: www.hodeco.vn Ö thông tin cổ đông Ö công bố thông tin ÖTài liệu đại hội cổ đông thường niên năm 2014 6. Đăng ký tham dự Đại hội:  Để công tác tổ chức Đại hội được chu đáo, Qúy Cổ đông vui lòng xác nhận việc tham dự hoặc ủy quyền tham dự Đại hội trước 16h00 ngày 25/04/2014. 7. Cổ đông hoặc người ủy quyền đến dự Đại hội phải mang theo giấy tờ sau:  Giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu;  Giấy ủy quyền và Thư mời họp của người ủy quyền (trường hợp nhận ủy quyền tham dự Đại hội). Mọi chi tiết xin liên hệ : Công ty CP Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu Địa chỉ : Tầng 3 HODECO PLAZA, 36 Nguyễn Thái Học, P.7, Tp. Vũng Tàu Điện thoại: 0643 856 274 Fax: 0643.856 205 Người liên hệ : Ông Lê Viết Liên – Thành viên HĐQT, ĐT: 0643.576613, DĐ: 0985801199. Trân trọng!   TM. HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH ĐOÀN HỮU THUẬN GIẤY XÁC NHẬN THAM DỰ ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG THƯỜNG NIÊN NĂM 2014 (Từ 7h30’ chủ nhật, ngày 27 tháng 04 năm 2014) (Theo thư mời họp ĐHCĐ thường niên năm 2014, số 64/TM.PTN ngày 10 /4/2014 của HĐQT Công ty CP Phát Triển Nhà Bà Rịa-Vũng Tàu – HDC) Mã cổ đông: Tên cổ đông : Số lượng cổ phần sở hữu : cổ phần Bằng chữ: Tổng giá trị cổ phần (tính theo mệnh giá): đồng Số CMND/GP-ĐKKD : Địa chỉ: Đ iện thoại liên lạc: Xác nhận tham dự (Đánh dấu vào ô tương ứng) - Trực tiếp tham dự : - Uỷ quyền người thứ 2: (Kê khai tiếp theo mẫu ở mặt sau) - Uỷ quyền cho CTHĐQT: Cổ đông ( Ký tên, đóng dấu ) Kính đề nghị quý cổ đông : - Xác nhận trực tiếp tham dự hoặc uỷ quyền, gửi đến Ông Lê Viết Liên – Thành viên HĐQT, Công ty CP Phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu, tầng 3 HODECO Palaza, 36 Nguyễn Thái Học, P7, Tp.Vũng Tàu trước 16h00 ngày thứ sáu, 25-04-2014 . ĐT: 0643 576 613; ĐTDĐ: 0985 801199 ; Fax : 064.3856205; Email: Info@hodeco.vn - Xác nhận tham dự có thể bằng thư , Nhập môn tài chính doanh nghiệp Bài tập nhóm 3 Bài 5. Báo cáo kết quả kinh doanh quý I năm N của công ty CP LISCO. Bài 6. LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Bài 5 I. 1. 2. Báo cáo kết quả kinh doanh quý I năm N của công ty CP LISCO. Doanh thu quý : 1800 x 3 = 5400 ( tr) Các khoản giảm trừ doanh thu: Thuế xuất khẩu: 50% * 1800 * 10% * 3 = 270 3. Doanh thu thuần: 5400 – 270 = 5130 (tr) 4. Giá vốn hàng bán: Tồn đầu kỳ + chi phí mua phát sinh trong kỳ tồn cuối kỳ = 800 + ( 500 + 360) x 3 – 600 = 2780 (tr) 5. Lợi nhuận gộp = 5130 – 2780 = 2350 (tr) 6. Chi phí hoạt động 825 Chi phí QL,BH = 250 x 3 = 750 (tr) Chi phí khấu hao TSCĐ : = (3000 x 10 %)/4 = 75 (tr) 7. EBIT = 2350 – 825 = 1525 (tr) 8. 9. 10. 11. Thu nhập khác -60 Thu khác =0 Chi khác : Lãi trái phiếu: (500 x0.12)/4 = 15 (tr) Lãi vay ngắn hạn : 1500 x 1% x3 = 45 (tr) EBT : 1525 – 60 = 1465 (tr) Thuế thu nhập DN : 1465 x 0.4 = 586 (tr) EAT : 1465 – 586 = 879 (tr) Bảng báo cáo kết quả kinh doanh CHỈ TIÊU Số tiền 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5400 2. Các khoản giảm trừ doanh thu (270) 3. Doanh thu thuần 5130 4. Giá vốn hàng bán 2780 5. Lãi gộp 2350 6. Chi phí hoạt động 7. Thu nhập trước thuế và lãi vay (EBIT) 8. Thu nhập từ hoạt động khác 9. Thu nhập trước thuế (EBT) 825 1525 60 1465 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp 586 11. Thu nhập sau thuế (EAT) 879 BẢNG CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ QUÝ I Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Dư cuối kỳ Thu bằng tiền trong kỳ 1080 1800 1800 720 Doanh thu bán hang 1080 1800 1800 Chi bằng tiền trong kỳ 565 1215 1420.8 1. Mua hang hóa 400 800 800 Trong nước 250 500 500 250 Nhập khẩu 150 300 300 150 0 250 250 250 STT I II Diễn giải 2. Chi phí QL+BH 3. Lãi trái phiếu 4. Vay lãi ngân hàng 650 30 15 15 5. Chi phí trả cổ tức 15 175,8 6. Thuế XK 90 90 90 7. Thuế NK 60 60 60 1. Dư đầu kì 1200 1715 2300 2679.2 (I-II) 2. Chênh lệch thu chi 515 585 379.2 70 (1+2 ) 3. Dư cuối kì 1715 2300 2679.2 2749.2 III Cân đối BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Số tiền A. Tài sản I. Tài sản ngắn hạn 3794.2 1.Tiền 2429.2 B. I. Nguồn vốn Số tiền Nợ ngắn hạn 2516 1.Vay ngắn hạn 1500 2.Phải thu khách hàng 720 2.Phải trả người bán 430 3.Hàng tồn kho 600 3.Thuế và các khoản phải nộp 586 4.Tài sản ngắn hạn khác 45 Nợ dài hạn 500 1.Trái phiếu 500 II. Tài sản dài hạn 1.Nguyên giá 2.Khấu hao Tổng tài sản 2925 3000 -75 6719.2 II. III. Vốn CSH 3703.2 1.Lợi nhuận giữ lại 703.2 2.Cổ phiếu thường 3000 Tổng nguồn vốn 6719.2 *tính chỉ số thu nhập trên cổ phiếu thường ESP=(EAT-cổ tức CP ưu đãi) / (số CP thường) = 879/240000=0,0036625 triệu đồng= 3662,5đ/CP NX: 1 đồng cổ phiếu thường tạo ra 3662,5 đồng lợi nhuận *tính P/E P/E=giá thị trường của cổ phiếu/ EPS =50000/ EPS =50000 / 3662,5 = 13,65 NX: Nhà đầu tư sẵn sàng bỏ ra số tiền gấp hơn 13,65 lần để mua CP của doanh nghiệp. => doanh nghiệp có triển vọng tăng trưởng BÀI 6 LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Doanh thu : = 19.000 + 42.000 = 61.000 SP A sản xuất trong kỳ = 0 + 100.000 – 5000 = 95.000 => Doanh thu SP A = 95.000 * 0.2 = 19.000 SP B sản xuất trong kỳ = 5000 + 150.000 – 15.000 = 140.000 => Doanh thu SP B = 140.000 * 0.3 = 42.000 2. Giảm trừ doanh thu : +) Thuế xuất khẩu: = 140.000 * 0.3 * 0.1 +) Chiết khấu thương mại: = 95.000 * 0.2 *0.01 3. Doanh thu thuần: 61.000 – 4390 4.390 = 4.200 = 190 = 56.610 4. Giá vốn hàng bán : SP A: 95.000 * 0.2 * 50% SP B: 140.000 * 0.3 * 60% 34.700 = 9.500 = 25.200 5. Lợi nhuận gộp: = 21.910 56.610 – 34.700 6. Chi phí hoạt động: 22.994 +) Chi phí QL : 56.610 * 40% = 22.644 +) Chi phí khấu hao TSCĐ : 3500/10 = 350 7. EBIT : 21.910 – 22.994 = -1084 8. Thu nhập từ hoạt động khác : (158) +) Thu khác : lãi CK dài hạn: 1000 * 12% = 120 +) Chi khác : 278 - Lãi vay ngắn hạn : 2000 *10% = 200 - Lãi trái phiếu : 1000/12 * 12%*3 + 1000/12 * 40% * 12% * 9 = 66 - Chiết khấu thanh toán : 2000 * 0.3 * 2% = 12 9. EBT: 10. Thuế TNDN 11. EAT -1084 + Số: /CV-ĐQ (V/v Giải trình chênh lệch kết KD số liệu bảng cân đối kê toán kiểm toán năm 2007) Tp, Hồ Chí Minh ngày tháng năm 2008 Kính gửi: SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP.HCM Công ty cổ phần bóng đèn Điện Quang (mã CK: DQC) giải trình chênh lệch kết hoạt động kinh doanh số liệu thay đổi bảng cân đối kế toán kiểm toán năm 2007 sau: Ngoài bút toán điều chỉnh công ty kiẻm toán nguyên nhân dẫn đến chênh lệch sai số thời điểm công ty lập báo cáo thời điểm 31/12/2007 công ty chưa hợp số liệu Xí nghiệp Phả Lại 1- Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịnh vụ đó: Doanh thu xuất Số liệu chưa kiểm toán 2007 Cty Điện Quang XN Phả Lại 1.111.446.391.25 1.569.877.687 889.346.833.71 764.326.655.83 2.158.862.176 Số liệu kiểm toán 2007 1.112.399.345.28 888.728.597.42 764.752.419.22 Chênh lệch (616.923.65 4) (618.236.28 7) (1.733.098.78 2) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịnh vụ 346.061.163.42 (588.984.489 ) 346.585.265.59 1.113.086.65 Chi Phí bán hàng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 62.848.327.80 238.410.452.64 126.042.261 (1.215.623.312 ) 63.464.136.59 238.270.603.29 489.766.52 1.075.773.96 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty sau kiểm toán chênh lệch 616.923.654 đồng điều chỉnh khoản doanh thu lãi trả chậm xuất sang doanh thu nhận trước Giá vốn hàng bán tăng 1.733.098.782 công ty hoàn nhập khoản dự phòng hàng tồn kho trích năm 2006 chưa xử lý 1.552.363.584 đồng trình bày lại khoản giá vốn hàng bán tháng đầu năm chỉnh nhầm 180.735.200 đồng Chi phí bán hàng tăng 489.766.528 đồng khoản điều chỉnh công ty hạch toán sai số tiền khách hàng trả tiền thuê cước tàu giảm phí thay giảm công nợ: 502.869.598 đồng điều chỉnh giảm phí bán hàng, phí quản lý chi góp vốn vào cty là: 137.470.291 đồng 2- Bảng cân đối kế toán: Chỉ tiêu Trả trước cho người bán 1.234.002.220.3 22 30.670.724.6 45 22.460.724.6 45 1.159.128.675.6 85 15.178.231.4 46 Phải thu nội ngắn hạn 2.312.385.112 khoản phải thu khác 6.583.769.322 (5.151.061.86 0) 8.749.199.31 (3.598.698.2 76) 17.252.48 1.396.110.38 58.022.311.5 54 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thuế khoản khác phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN Phải thu nội dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kêt Đầu tư dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác Số liệu kiểm toán 2007 1.238.412.433.59 30.631.480.70 22.546.853.60 1.158.274.766.65 22.916.288.01 TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Số liệu chưa kiểm toán 2007 NỢ PHẢI TRẢ Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả nội Các khoản phải trả phải nộp khác Vay nợ dài hạn 297.952.035 60.556.768.91 385.986.000 10.910.603.39 1.363.818.327 17.705.879.46 12.585.957.5 91 3.780.000.00 9.658.540.00 20.333.473.5 19 11.278.444.4 44 385.896.00 968.690.181.2 47 808.653.032.7 87 50.332.290.0 34 2.721.513.60 18.144.606.5 85 2.079.697.678 69.987.591.52 17.020.426.16 70.709.974.8 92 18.128.763.3 44 3.868.998.613 10.188.691.01 20.000.000.00 15.202.489.88 976.149.129.72 809.761.369.96 58.230.346.60 Chênh lệch (4.410.213.26 9) 39.243.93 (86.128.95 5) 853.909.03 (7.738.056.57 2) (2.312.385.11 2) 2.165.429.98 1.552.363.58 17.252.48 1.098.158.35 (2.534.457.35 6) (385.986.00 0) 1.675.354.19 (88.998.61 3) (530.151.01 5) 333.473.51 (3.924.045.44 3) 385.896.00 (7.458.948.48 1) (1.108.337.18 0) (7.898.056.57 2) 1.357.695.27 438.727.12 (2.079.697.67 8) 722.383.37 1.108.337.18 Lợi nhuận chưa phân phối 121.744.127.16 Nguồn kinh phí nghiệp 1.246.598.140 122.600.722.4 11 984.646.10 856.595.24 (261.952.03 5) - Chỉ tiêu Tiền khoản tương đương tiền sau kiểm toán chênh lệch: 39.243.936 đồng hạch toán tách chi tiết khoản công nợ nội tk136 sau cấn trừ tk336 - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn chênh lệch: 86.128.955 đồng điều chỉnh khoản ký quỹ chi hộ Công ty đầu tư thương mại Điện Quang sang tài khoản thích hợp (từ tk 128->138) - Các tiêu Phải thu khách hàng Trả