Hoàn thiện công tác quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn quận hồng bàng thành phố hải phòng

TÓM LƢỢC Trong năm qua, công tác quản lý khoản thu từ đất có nhiều đổi phù hợp với tình hình thực tế quản lý đất đai nguồn thu cho NSNN Nhiều sách ƣu đãi giúp cho đối tƣợng sử dụng đất có điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh, tăng xuất lao động, sử dụng đất có hiệu quả, tăng nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, công tác quản lý khoản thu đất nhiều vƣớng mắc, khó khăn, thời gian gần số sách Nhà nƣớc ƣu đãi Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp ảnh hƣởng đến số doanh nghiệp ngƣời nộp thuế địa bàn Thành phố nói chung Quận Hồng Bàng nói riêng Để tăng cƣờng công tác quản lý khoản thu đất, tạo điều kiện cho Ngƣời sử dụng đất khai thác có hiệu đất, phát triển sản xuất kinh doanh chấp hành nghĩa vụ với NSNN việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng” cần thiết Qua việc thực đề tài, tác giả hệ thống lý thuyết liên quan đến đất đai, hệ thống sách khoản thu từ đất hành Việt Nam, tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu khoa học để phân tích rõ thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn, tác giả đƣa kết luận kiến nghị số biện pháp để hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất, tăng thu Ngân sách hoàn thành nhiệm vụ dự toán giao hàng năm địa bàn Quận Hồng Bàng nói riêng Thành phố Hải Phòng nói chung i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác Tôi xin cam đoan thông tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày tháng Ngƣời cam đoan Phạm Thị Duyên ii năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, với nỗ lực cố gắng thân giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo Trƣờng Đại học Hàng hải Việt Nam, Viện đào tạo sau đại học cá nhân, tổ chức liên quan, hoàn thành luận văn Thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng BàngThành phố Hải Phòng” hạn có chất lƣợng Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Văn Sơn Phó viện trƣởng Viện đào sau đại học - Trƣờng Đại học Hàng Hải Việt Nam giáo viên trực tiếp hƣớng dẫn bảo tận tình cho suốt trình làm luận văn Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô khoa sau Đại học, thầy, cô trƣờng trực tiếp giảng dạy cho thời gian học tập trƣờng Chúc thầy, cô mạnh khỏe, hạnh phúc Thời gian thực luận văn không tránh khỏi hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy cô, nhà nghiên cứu độc giả để luận văn hoàn thiện Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hải Phòng, ngày tháng 02 năm 2016 Học viên thực luận văn Phạm Thị Duyên iii MỤC LỤC TÓM LƢỢC i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐẤT ĐAI VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT 1.1.Cơ sở lý luận đất đai 1.1.1.Khái niệm đất đai 1.1.2 Đặc điểm đất đai 1.1.3.Vai trò đất đai 1.2.Cơ sở lý luận khoản thu từ đất 1.2.1 Khái niệm khoản thu từ đất 1.2.2.Đặc điểm khoản thu từ đất 11 1.2.3.Mục đích áp dụng khoản thu từ đất 12 1.2.4.Bản chất khoản thu từ đất 12 1.3 Quản lý Nhà nƣớc khoản thu từ đất 12 1.3.1 Nội dung quản lý Nhà nƣớc khoản thu từ đất 13 1.3.2 Phân cấp quản lý khoản thu từ đất 13 1.3.3 Vai trò Quản lý Nhà nƣớc khoản thu từ đất 14 1.4.Kinh nghiệm nƣớc công tác quản lý khoản thu từ đất 17 1.4.1.Kinh nghiệm Nhật Bản 17 1.4.2.Kinh nghiệm Philipine 18 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HỒNG BÀNG -TP HẢI PHÕNG 20 2.1 Tổ chức máy quản lý khoản thu đất 20 2.2 Chính sách Nhà nƣớc khoản thu từ đất 23 2.2.1 Thu tiền sử dụng đất 23 2.2.2.Tiền thuê đất 26 2.2.3 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30 2.2.4 Thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản 35 2.2.5 Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản 37 iv 2.2.6 Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 39 2.3.Thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng-Thành phố Hải Phòng 40 2.3.1 Về thu tiền sử dụng đất 43 2.3.2 Về tiền thuê đất 46 2.3.3 Về Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 50 2.3.4 Lệ phí trƣớc bạ Thuế TNCN từ chuyển nhƣợng bất động sản 52 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý khoản thu đất địa bàn Quận Hồng Bàng 54 2.4.1 Những kết đạt đƣợc công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng 54 2.4.2 Những tồn 56 2.4.3 Nguyên nhân tồn 58 CHƢƠNG ĐỀ XUẤT MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HỒNG BÀNG – THÀNH PHỐ HẢI PHÕNG 60 3.1 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng 60 3.1.1 Công tác tham mƣu phối hợp với ban ngành 60 3.1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế 61 3.1.3 Hoàn thiện công tác xử lý nợ đọng khoản thu đất 63 3.1.4.Tích cực triển khai biện pháp tăng nguồn thu cho NSNN từ khoản thu từ đất 64 3.1.5 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra công tác quản lý khoản thu từ đất 67 3.1.6 Cần nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế 68 3.2.Một số kiến nghị đề xuất 71 3.2.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc 71 3.2.2 Một số kiến nghị, đề xuất với Thành phố 74 3.2.3 Kiến nghị với Ngành liên quan 75 3.2.4 Kiến nghị với Cục thuế Thành phố 75 3.2.5 Kiến nghị với Doanh nghiệp 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng quy định thuế suất tính thuế SDĐPNN 22 Bảng 2.3: Biểu kết thu nộp NSNN năm 2012 - 2015 41 Bảng 2.3.1 Kết Thu tiền sử dụng đất 44 Bảng 2.3.2: Kết thu tiền thuê đất 46 Bảng 2.3.3: Kết thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 49 Bảng 2.3.4: Kết thu Lệ phí trƣớc bạ Thuế TNCN 51 vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Hồng Bàng Quận trung tâm Thành phố, nằm khu vực kinh tế thƣơng mại sầm uất, dân cƣ đông đúc, đồng thời nơi tập trung quan trị - văn hóa Thành phố Hải Phòng Lợi tạo cho Hồng Bàng điều kiện vô thuận lợi phát triển kinh tế, đƣa Hồng Bàng trở thành "điểm sáng" Thành phố Hải Phòng Với diện tích tự nhiên 14,5km2, gồm 11 phƣờng, năm vừa qua, kinh tế Quận Hồng Bàng đƣợc trọng, có bƣớc tăng trƣởng khá, phát triển theo hƣớng thƣơng mại, dịch vụ, đảm bảo tốt cân đối thu, chi ngân sách Trong tổng nguồn thu NSNN địa bàn, nguồn thu từ khoản thu từ đất có tác động đáng kể đến tổng nguồn thu, số thu từ đất đảm bảo để đầu tƣ xây dựng công trình lớn phục vụ nhƣ cầu an sinh xã hội; sách ƣu đãi thuế hỗ trợ doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế tháo gỡ đƣợc khó khăn, phát triển sản xuất kinh doanh tăng nguồn thu, góp phần hoàn thành nhiệm vụ trị địa bàn, đảm bảo cân đối thu chi NSNN Tuy nhiên, công tác quản lý khoản thu đất chƣa đạt đƣợc hiệu cao, nhiều vƣớng mắc, bất cập Xuất phát từ yêu cầu công tác quản lý khoản thu đất địa bàn, vừa để tăng cƣờng công tác quản lý nhà nƣớc với nguồn tài nguyên quý giá vừa đảm bảo nguồn thu NSNN việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng ” cần thiết 2.Đối tƣợng, mục tiêu phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu đề tài: Công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng Hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài: Luận văn hệ thống lại khái niệm đất đai, khoản thu từ đất công tác quản lý Nhà nƣớc khoản thu từ đất; Luận văn nêu lên thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng; Tác giả đề xuất số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất, nhằm khai thác có hiệu nguồn tài nguyên đất đai, chống nợ đọng thuế tăng thu NSNN địa bàn Quận Hồng Bàng Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu chủ yếu nghiên cứu sách nhƣ: phƣơng pháp hệ thống, phƣơng pháp tổng hợp phƣơng pháp thống kê Từ nguồn tài liệu tham khảo thu thập số liệu thứ cấp, Luận văn sử dụng phƣơng pháp phân tích chuyên sâu có trọng tâm, trọng điểm vấn đề lý luận thực tiễn để đánh giá trình thực sách khoản thu từ đất Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu để đánh giá thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất,qua đƣa định hƣớng hệ thống giải pháp, kiến nghị điều kiện thực theo mục đích nghiên cứu 3.Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung Đề tài nghiên cứu sách khoản thu từ đất bao gồm: Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Tiền thuê đất Tiền sử dụng đất, Thuế thu nhập từ chuyền quyền sử dụng đất, lệ phí trƣớc bạ đất Thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu từ đất địa bàn Quận Phạm vi thời gian Các số liệu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài đƣợc tác giả thu thập từ năm 2012 đến năm 2015 Phạm vi không gian Việc nghiên cứu sách khoản thu từ đất, công tác quản lý khoản thu từ đất đƣợc tiến hành địa bàn Quận Hồng Bàng - TP Hải Phòng 4.Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Ý nghĩa mặt lý luận: Đề tài nghiên cứu khái niệm đất đai sách thu từ đất Hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận nhƣ để tăng thu NSNN hoàn thành dự toán đƣợc giao Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn nghiên cứu hệ thống sách khoản thu từ đất hành Việt Nam, quy định sách thu từ đất; Thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng; Luận văn đƣa nhận xét, đánh giá công tác quản lý thu khoản đất địa bàn, từ thực tế đó, tác giả đề xuất số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN 5.Kết cấu luận văn Nội dung luận văn đƣợc kết cấu thành chƣơng: Chƣơng Cơ sở lý luận đất đai khoản thu từ đất, công tác quản lý khoản thu từ đất Chƣơng Thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng- Thành phố Hải Phòng Chƣơng Đề xuất số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng chuyển nhƣợng quyền thuê đất, ký hợp đồng thuê đất, ký lại hợp đồng thuê đất phải có xác nhận quan thuế việc không nợ đọng tiền thuê đất Kết hợp với Công ty TNHH thành viên Quản lý Kinh doanh nhà rà soát doanh nghiệp thuê nhà thuộc sở hữu nhà nƣớc, đôn đốc nợ đọng tiền thuê đất doanh nghiệp qua chuyển dịch quyền thuê nhà, ký hợp đồng thuê nhà Kết phối hợp với ban ngành chức Quận Thành phố tăng cƣờng công tác kiểm tra, đôn đốc xử lý đơn vị nợ đọng kéo dài không nộp tiền thuê đất vào Ngân sách Nhà nƣớc Tránh tình trạng đơn vị sử dụng đất không hiệu quả, bỏ hoang gây lãng phí tài nguyên đất, nhƣng giữ đất để chờ đợi thời liên doanh, liên kết, chuyển đổi mục đích đất sử dụng, chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất Đối với doanh nghiệp sử dụng đất không hiệu quả, sai mục đích so với hợp đồng thuê đất ký, cho thuê đất trái pháp luật, không thực nghĩa vụ tài với NSNN, cần có chế tài cụ thể từ xử lý hành đến thu hồi đất để giao cho đơn vị khác Đối với doanh nghiệp sử dụng đất, nhƣng chƣa có hợp đồng thuê đất với Nhà nƣớc, không vi phạm Luật đất đai, mặt, cần hoàn thiện thủ tục pháp lý đất đai theo quy định, mặt khác đề xuất với Thanh phố, Quận cho thuê đất ngắn hạn để quan Thuế có đủ pháp lý thu tiền thuê đất, tránh thất thu ngân sách Nghị đại hội Đảng Quận Hồng Bàng nhiệm kỳ 2015-2020 đề nhiệm vụ giai đoạn tới: “Xây dựng thực có hiệu việc quy hoạch sử dụng đất đai, khai thác có hiệu quỹ đất có để thực đấu giá quyền sử dụng đất tăng thu NSNN để đầu tư sở hạ tầng… Chủ động rà soát, đề nghị Thành phố kiên thu hồi dự án giao đất song khả năn đầu tư để phát triển đô thị, chống thất thu, thất thoát ngân sách, lãng phí nguồn tài nguyên đất” Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, lệ phí trước bạ nhà, đất.” 66 Cơ quan thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với UBND Phƣờng việc quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cán thuế cần phải nắm sách pháp luật đất để hƣớng dẫn, giải thích cho Ngƣời nộp thuế việc kê khai, nộp thuế vào NSNN Cán thuế phải phối hợp thƣờng xuyên với cán địa phƣờng việc xác nhận đầy đủ thông tin giúp cho việc tính thuế đƣợc xác, kịp thời Các trƣờng hợp thay đổi thông tin phải đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, liên tục đảm bảo công tác quản lý thu đạt hiệu cao Phối hợp tốt với cán ủy nhiệm thu phƣờng việc đôn đốc khoản thu nộp thuế vào NSNN quy định Cần có chế độ khen thƣởng kịp thời cho cá nhân, tập thể có thành tích tốt công tác quản lý thu thuế vào NSNN để động viên khích lệ tinh thần làm việc có hiệu chất lƣợng cao Bên cạnh cần có chế tài đủ mạnh, đủ sức răn đe doanh nghiệp, hộ nhân dân có phát sinh nghĩa vụ thuế không kê khai, nộp thuế Ngoài cần áp dụng biện pháp liệt việc xử lý tình trạng nợ đọng khoản thu từ đất kéo dài nhiều năm qua 3.1.5 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra công tác quản lý khoản thu từ đất Để tăng cƣờng công tác quản lý khoản thu đất, chống thất thu, thất thoát nguồn thu, sử dụng lãng phí nguồn tài nguyên đất đai cần tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra khoản thu từ đất Trong đó: Tham mƣu với UBND Quận đạo Phòng Thanh tra, Phòng Tài nguyên Môi trƣờng Quận thành lập đoàn kiểm tra theo chuyên đề theo kế hoạch để tra, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ với NSNN khoản thu đất, kiểm tra sử dụng quỹ đất có mục đích thuê với Thành phố doanh nghiệp có biện pháp xử lý vi phạm có Chi cục Thuế cần phối kết hợp với UBND phƣờng, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế hộ nhân dân thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, kiểm tra 67 việc xác nhận thông tin, tính thuế hộ nhân dân để hƣớng dẫn, giải thích giúp hộ nhân dân kê khai nộp kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN Bộ phận kiểm tra nội Chi cục thuế cần xây dựng kế hoạch kiểm tra việc thu nộp khoản thu đất, tăng cƣờng kiểm tra việc thu nộp thuế ủy nhiệm thu, toán biên lai thuế nộp thuế vào NSNN để kịp thời ngăn chặn xử lý trƣờng hợp nộp chậm tiền thuế xử lý nghiêm với trƣờng hợp xâm tiêu tiền thuế ( có)\ Cần tăng cƣờng công tác kiểm tra việc xác định nghĩa vụ tài cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Đây công việc liên quan đến nhiều quan, đơn vị, từ khu dân cƣ đến cán địa chính, lãnh đạo UBND Phƣờng, phòng ban chức Quận Chi cục thuế nên bên cạnh thực theo quy trình cần tăng cƣờng kiểm tra khâu, phận để kịp thời ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm việc xác định nghĩa vụ tài cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho hộ gia đình, cá nhân địa bàn Quận Tham mƣu với Cục thuế Thành phố việc đạo phòng chức Cục thuế tra, kiểm tra Doanh nghiệp địa bàn Quận cần có phối hợp với Chi cục Thuế để kiểm tra việc thu nộp khoản thu đất, đơn vị có số tiền thuế nợ đọng kéo dài Đơn vị hạch toán vào chi phí để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp nhƣng không nộp NSNN Đối với đơn vị nộp thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn song không Chi cục quản lý cần có phối kết hợp để kiểm tra việc kê khai, nộp thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 3.1.6 Cần nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế Để hoàn thiện công tác quản lý khoản thu đất nói riêng quản lý thuế nói chung yếu tố ngƣời quan trọng mang yếu tố định Trong tình hình việc quản lý khoản thu đất gặp nhiều khó khăn đòi hỏi đội ngũ cán bộ, công chức đảm nhận công việc cần có chuyên môn hóa 68 cao, thƣờng xuyên nghiên cứu tài liệu, cập nhật sách để áp dụng vào thực tế Bên cạnh đó, cán thuế cần đƣợc đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ quản lý đất đai, sử dụng khai thác thành thạo ứng dụng tin học quản lý thuế, để làm đƣợc điều Chi cục thuế cần tham mƣu với Cục thuế Thành phố xây dựng kế hoạch, chƣơng trình đào tạo cho cán thuế làm việc lĩnh vực mà đội ngũ cán lãnh đạo phụ trách phận đất đai Đảm bảo 100% cán làm việc lĩnh vực quản lý đất đai nghiệp vụ chuyên sâu quản lý đất đai khoản thu đất Phải có phƣơng thức quản lý khoản thu từ đất bao gồm công tác xác định nghĩa vụ tài chính, xử lý nợ đọng Cần có chế độ động viên xứng đáng cán phát huy hết lực, trách nhiệm, tận tụy với công việc đƣợc giao Với số thu ngày cao, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu NSNN, công việc phát sinh nhiều phức tạp, khó quản lý, số lƣợng cán mỏng nên cần có chế độ thƣởng phạt rõ ràng để động viên kịp thời thành tích đạt đƣợc đồng thời xử lý nghiêm tiêu cực có Thƣờng xuyên tăng cƣờng lực lƣợng cho đội ngũ cán làm công tác quản lý khoản thu từ đất, định kỳ theo quy định thực luân chuyển, luân phiên cán quản lý nhằm mục đích cán thuế chuyên sâu việc làm đƣợc nhiều việc, cán thuế phát huy đƣợc tính sáng tạo quản lý khoản thu đất giai đoạn 3.1.7 Hoàn thiện ứng dụng tin học quản lý khoản thu từ đất Cần hoàn thiện ứng dụng tin học quản lý khoản thu từ đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Tổng cục Thuế xây dựng ứng dụng nhƣng khối lƣợng NNT lớn, việc xác định tính thuế phức tạp, lại thay đổi nhiều lền nên đến ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chƣa đƣợc khai thác hiệu Việc quản lý đối tƣợng nộp tiền thuê đất bất cấp hệ thống quản lý cấp Cục thuế Chi cục thuế đến phải làm thủ công 69 ảnh hƣởng lớn đến kết thực nhiệm vụ không đồng công tác quản lý thuế Ngành Chi cục Tiếp tục hoàn thiện quy trình quản lý liên thông quan Tài nguyên Môi trƣờng với quan Thuế việc trao đổi thông tin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, cho thuê đất ứng dụng quản lý đất Tuy nhiên, đến thời điểm cập nhận đƣợc đối khoản nghĩa vụ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, tiền thuê đất chƣa cập nhật đƣợc, thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện, bổ sung để việc cập nhận thông tin trao đổi, khai thác quan thuế Tài nguyên đƣợc thuận lợi giúp công tác quản lý đất đƣợc kịp thời xác 3.1.8 Tăng cƣờng sở vật chất cho Chi cục thuế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao Trụ sở Chi cục thuế Quận Hồng Bàng đƣợc xây dựng từ năm 1999 với diện tích 180m2, với số lƣợng CBCC khối lƣợng công việc ngày tăng, sau nhiều năm sử dụng xuống cấp đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Để hoàn thành nhiệm vụ giao, với số thu năm sau cao năm trƣớc cần phải có điều kiện vật chất đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Chi cục có dự án đề nghị với Thành phố Quận đƣợc cấp đất khoảng từ 1.500 – 2.000m2 xây dựng trụ sở Phƣờng Sở Dầu, với khu hành Quận nhƣng đến chƣa hoàn thiện Cần phải trang bị cho cán công chức Thuế trang phục Ngành Ngày 15/4/2013, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Quyết định số 593/QĐ-TTg phù hiệu, cấp hiệu, trang phục biển hiệu công chức ngành thuế, nhƣng đến chƣa triển khai thực Để tăng tính uy nghiêm công chức Thuế làm nhiệm vụ, nhƣ ngành thực thi pháp luật khác trang phục, phù hiệu, cấp hiệu có vai trò quan trong việc nâng cao hiệu thực chức trách, nhiệm vụ đƣợc giao 70 3.2.Một số kiến nghị đề xuất 3.2.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc 3.3.1.1.Tiếp tục hoàn thiện sách thuế, phí khoản thu từ đất - Hệ thống sách tài liên quan đến đất đai Việt Nam bƣớc đƣợc hình thành hoàn thiện Tuy nhiên, nhƣ phân tích mức độ động viên hạn chế Theo đó, thời gian tới nên xem xét điều chỉnh tăng mức độ động viên từ khoản thu thƣờng xuyên nhằm khai thác đƣợc phần địa tô chênh lệch tăng thêm hoạt động đầu tƣ sở hạ tầng nhà nƣớc mang lại Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đƣợc Quốc hội thông qua năm 2010 tuân thủ theo thông lệ quốc tế chung đánh thuế đất, đồng thời bƣớc đầu thiết lập đƣợc số điều kiện cần thiết cho việc tiếp tục hoàn thiện sách thuế nhà đất giai đoạn tới Tuy nhiên, mức thuế suất áp dụng thấp Theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tùy theo diện tích sử dụng hạn mức hay vƣợt hạn mức mức độ vƣợt hạn mức đến lần lần mà thuế suất lần lƣợt 0,03%, 0,07% 0,15% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp có mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng không mục đích chịu mức thuế suất 0,15% Đất lấn chiếm chịu thuế suất 0,2% Theo đó, thời gian tới nên xem xét tăng thuế suất đất hạn mức theo biểu thuế lũy tiến, góp phần thúc đẩy sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, chống đầu đất đai, chống tình trạng đất bỏ hoang số khu vực Ngoài ra, cần áp dụng mức thuế suất cao đất sử dụng không mục đích không sử dụng sau đƣợc giao đất Đồng thời, nghiên cứu để bƣớc đƣa vào triển khai thu thuế nhà nhƣ thực tiễn áp dụng nhiều nƣớc giới Mặt khác, áp dụng thuế nhà có tác dụng hạn chế ngƣời dân tích lũy tài sản nhà ở, việc mua nhà nhƣng không sử dụng, không làm tăng nhu cầu giả tạo nhà Đồng thời, việc đánh thuế nhà tạo thuận lợi cho công tác quản lý nhà nƣớc, góp phần phát triển lành mạnh thị trƣờng bất động sản nói riêng kinh tế nói 71 chung Tuy nhiên, việc thu thuế vào nhà, đất nhạy cảm, dễ gây phản ứng, dƣ luận trái chiều, nên việc thực cải cách cần có đồng thuận cao cấp quyền, quan nhà nƣớc Giải pháp để khắc phục nhƣợc điểm đƣợc nhiều nƣớc áp dụng quy định ngƣỡng miễn thuế tập trung thu vào BĐS khu vực đô thị có giá trị lớn Thậm chí, có nƣớc thu thuế nhà ở, đất thứ hai trở Về lệ phí trƣớc bạ, so với nƣớc nhƣ so với tài sản khác (xe máy, ô tô), mức thu lệ phí trƣớc bạ BĐS Việt Nam (0,5% giá trị giao dịch nhƣng không 500 triệu đồng) không cao Tuy nhiên, hợp đồng giao dịch chuyển nhƣợng BĐS thƣờng diễn không công khai có công khai nhƣng kê khai giá thấp so với giá giao dịch thực tế để nộp lệ phí trƣớc bạ thấp nhƣng chế kiểm soát, bắt buộc công khai giao dịch chuyển nhƣợng BĐS dẫn đến thất thu cho ngân sách (hiện nay, giá UBND cấp tỉnh ban hành hàng năm thƣờng đƣợc sử dụng làm tính lệ phí trƣớc bạ) Mặc dù pháp luật quy định chế tài xử phạt trƣờng hợp không nộp nộp không đủ số tiền lệ phí trƣớc bạ nhƣng thực tế, giao dịch ngầm, không nộp lệ phí trƣớc bạ phổ biến mà chế kiểm soát hữu hiệu Theo đó, trƣớc hết cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho ngƣời dân Mặt khác, cần có chế khuyến khích bắt buộc giao dịch chuyển nhƣợng BĐS phải thực công khai đăng ký với quan nhà nƣớc có thẩm quyền, theo quy định bắt buộc giao dịch chuyển nhƣợng BĐS phải thông qua sàn giao dịch, với thủ tục đơn giản chi phí thấp, tạo thuận lợi cho công tác quản lý Nhà nƣớc 3.3.1.2 Về việc xác định giá tính thuế Hiện nay, giá đất tồn nhiều loại giá khác (giá hình thành đấu giá, giá UBND cấp tỉnh ban hành hàng năm, giá giao dịch thực tế thị trƣờng) Trong loại giá này, giá UBND cấp tỉnh ban hành hàng năm thƣờng thấp giá thị trƣờng khoảng 30% thƣờng đƣợc sử dụng làm tính thuế lệ phí trƣớc bạ Các giao dịch chuyển nhƣợng BĐS thƣờng kê khai giá trị 72 giao dịch thấp giá UBND cấp tỉnh ban hành để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp Việc sử dụng giá đất UBND cấp tỉnh ban hành hàng năm có ƣu điểm dễ thực nhƣng làm giảm nguồn thu cho ngân sách Tuy nhiên, thực tế, địa phƣơng gặp nhiều khó khăn việc xác định giá BĐS theo giá thị trƣờng Theo đó, thời gian tới nên xem xét điều chỉnh vấn đề cho phù hợp khắc phục tình trạng “nhiều giá” nhƣ 3.3.1.3 Tăng cường phối hợp quan liên quan cấp quyền việc thực sách thuế, phí lệ phí Hiện nay, hệ thống sở liệu quản lý nhà đất chƣa thống Do đó, công tác quản lý thuế, hành thu giao dịch chuyển nhƣợng BĐS nói riêng gặp nhiều khó khăn Để đảm bảo công tác quản lý thu khoản thu từ đất, quan quản lý nhà, đất quan thuế phải nắm rõ số lƣợng diện tích nhà mà cá nhân sở hữu, số diện tích đất mà cá nhân sử dụng phạm vi quản lý Theo đó, cần sớm xây dựng hệ thống sở liệu quản lý nhà, đất thống nhất, ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo hiệu thực thi pháp luật thuế nhƣ tăng cƣờng công tác quản lý khoản thu từ đất Để cải cách sách thuế thành công, theo kinh nghiệm quốc tế, cần phải có chuẩn bị tốt yếu tố kỹ thuật quản lý (tƣơng tự nhƣ chuẩn bị cho thuế thu nhập cá nhân), việc xác định giá trị nhà, giá trị đất Đây khó khăn lớn, hệ thống thông tin đất đai, nhà cửa hạn chế Thực tế thực sách thuế đất thời gian qua cho thấy công tác quản lý thu thuế đất bất cập chế phối hợp cấp quyền quan quản lý chƣa hiệu phí quản lý tuân thủ cao so với số thu tạo Bên cạnh đó, số thu nhỏ nên nhiều có nơi không coi trọng việc phát triển nguồn thu từ đất 3.3.1.4 Nhà nước cần có sách lương thưởng cho đội ngũ CBCC ngành Thuế Trong năm qua, Nhà nƣớc quan tâm tới đời sống CBCC ngành thuế, nhiên đặc thù công việc khó khăn, phức tạp đội ngũ 73 CBCC làm công tác quản lý khoản thu đất đề nghị Nhà nƣớc có sách lƣơng, khen thƣờng phù hợp để khích lệ, động viên CBCC hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Mặt khác, đến thời điểm Ngành thuế chƣa có trang phục Ngành, điều ảnh hƣởng đến việc thực thi nhiệm vụ, chƣa tạo đƣợc tính uy nghiêm Cán thuế thi hành công vụ đội ngũ cán trực tiếp quản lý thu thuế Kính đề nghị Nhà nƣớc quan tâm tới đội ngũ CBCC ngành thuế để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN hàng năm 3.2.2 Một số kiến nghị, đề xuất với Thành phố -Đề nghị Ủy ban nhân dân Thành phố xem xét Quyết định số 750/QĐ-UB ngày 13 tháng năm 1998 Ủy ban nhân dân Thành phố việc “ Thu tiền thuê đất đất thuộc sở hữu Nhà nƣớc Công ty Kinh doanh nhà quản lý cho tổ chức kinh tế nƣớc thuê để sản xuất kinh doanh” Bởi theo quy định Chính phủ đối tƣợng nộp tiền thuê đất tổ chức, doanh nghiệp hộ gia đình đƣợc Nhà nƣớc cho thuê đất Các doanh nghiệp đối tƣợng đƣợc nhà nƣớc cho thuê đất mà thuê nhà Công ty Kinh doanh nhà nên việc quản lý thu tiền thuê đất thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khó khăn - Đề nghị Ủy ban nhân dân Thành phố đạo Sở Tài nguyên Môi trƣờng ký lại hợp đồng thuê đất trƣờng hợp hết hạn ổn định giá thuê đất Cần có chế tài xử lý trƣờng hợp không ký lại hợp đồng thuê đất để trốn tránh nghĩa vụ với NSNN - Đối với Doanh nghiệp khai thác đất không hiệu quả, nợ đọng Tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kéo dài nhiều năm, đề nghị Ủy ban nhân dân Thành phố đạo ngành chức nhƣ Công an, Viện kiểm sát có biện pháp xử lý kiên để tránh lãng phí đất thất thu NSNN - Đối với dự án đƣợc Thành phố phê duyệt nhƣng không thực hiện, khả thực đề nghị UBND Thành phố thu hồi chuyển giao 74 cho đơn vị có đủ tiềm thực để tránh lãng phí đất, làm đẹp mỹ quan Thành phố tăng thu NSNN -Hàng năm, đề nghị UBND Thành phố xây dựng giá đất đảm bảo sát với thị trƣờng, nhằm chống gian lận việc kê khai giá xác định tính thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 3.2.3 Kiến nghị với Ngành liên quan Đề nghị Sở tài nguyên Môi trƣờng rà soát lại tất dự án địa bàn, dự án chậm triển khai, cá chủ đầu tƣ không đủ lực cần thu hồi giao cho nhà đầu tƣ khác tránh để lãng phí nguồn tài nguyên đất đai Đề nghị Trung tâm phát triển quỹ đất chuẩn bị quỹ đất để phục vụ giao đất, cho thuê đất thực dự án, việc chuẩn bị đƣợc quỹ đất nghĩa việc giải phóng mặt xong Đề nghị Công an Thành phố đạo phối kết hợp với Cơ quan Thuế việc xử lý trƣờng hợp vi phạm đấu giá đất, sử dụng đất sai mục đích nợ đọng thuế kéo dài để tăng thu NSNN sử dụng có hiệu tài nguyên đất 3.2.4 Kiến nghị với Cục thuế Thành phố Công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý khoản thu đất nói riêng năm qua nhận đƣợc quan tâm đạo, lãnh đạo cảu Cục thuế Thành phố phòng chức năng, nghiệp vụ Cục thuế Thành phố Tuy nhiên với nhiệm vụ ngày nặng nề, đặc biệt nhiệm vụ năm 2016, số thu từ đất chiếm 56% tổng số dự toán Thành phố giao, thu tiền sử dụng đất chiếm tỷ lệ 50 – 60% tổng khoản thu từ đất Để hoàn thành nhiệm vụ dự toán giao nhƣ hoàn thiện công tác quản lý khoản thu đất, Chi cục Thuế quận Hồng Bàng có số đề nghị sau: -Tiếp tục quan tâm lãnh đạo, đạo phòng nghiệp vụ, phòng chức Cục thuế Thành phố phối hợp với Chi cục thuế việc triển khai thực nhiệm vụ quản lý tổ chức thu khoản thu từ đất địa bàn 75 -Cục thuế Thành phố phối hợp với Sở ngành liên quan Thành phố kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp sách thu đất nhƣ miễn, giảm Thực sách ƣu đãi kịp thời để đơn vị ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, tăng nguồn thu cho NSNN -Tham mƣu với UBND Thành phố đạo ngành liên quan xác định giá thuê đất, tiền sử dụng đất kịp thời, thông báo cho NNT để nộp NSNN Nhất trƣờng hợp hết hạn ổn định giá theo quy định Cục thuế Thành phố tham mƣu với Thành phố đạo Công ty TNHH MTV quản lý kinh doanh nhà Thành phố phối hợp với Chi cục thuế việc thay đổi, bổ sung thông tin xác định nghĩa vụ thuế đơn vị thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nƣớc Cục thuế Thành phố tham mƣu với Ban đạo chống thất thu Thành phố thành lập đoàn kiểm tra, tra việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN, tiến độ thực dự án việc sử dụng đất mục đích thuê đồng thời xử lý trƣờng hợp vi phạm sử dụng đất lãng phí, không hiệu 3.2.5 Kiến nghị với Doanh nghiệp Đề nghị Doanh nghiệp, NNT cần nâng cao nhận thức việc tự khai, tự nộp thực nghĩa vụ tài đất đai Chấp hành nghiêm việc thƣc nghĩa vụ tài đất nhƣ việc sử dụng đất hiệu quả, mục đích góp phần tăng thu cho NSNN Cần tham gia đầy đủ lớp tập huấn đất đai để cập nhật sách đất đai, nâng cao nhận thức, thực tốt nghĩa vụ Nhà nƣớc Đồng thời tạo điều kiện cho quan Thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất doanh nghiệp NNT địa bàn Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng 76 KẾT LUẬN Đất đai giữ vị trí quan trọng đời sống kinh tế, xã hội quốc gia; góp phần đảm bảo ổn định, bền vững tăng trƣởng xã hội Từ xa xƣa, dƣới triều đại phong kiến nhƣ ngày kể từ đời lãnh đạo đấu tranh giải phóng dân tộc, giành quyền tay nhân dân lao động, Đảng Nhà nƣớc ta coi sách đất đai quốc sách, khoản thu từ đất đóng vai trò quan trọng hệ thống quản lý Nhà nƣớc sách vĩ mô Hệ thống khoản thu từ đất vai trò huy động nguồn lực tài vào Ngân sách Nhà nƣớc, mà góp phần giải vấn đề kinh tế xã hội Việt Nam Quản lý Nhà nƣớc khoản thu từ đất góp phần thực sách công xã hội, điều tiết phần thu nhập ngƣời sử dụng đất Công xã hội thể sách thu thông qua việc ngƣời sử dụng nhiều đất phải nộp nhiều thuế ngƣời sử dụng đất phải nộp thuế hơn; ngƣời sử dụng đất có vị trí tốt hơn, mức sinh lợi đất cao phải nộp thuế nhiều Sau thời gian khảo sát, nghiên cứu đề tài, Luận văn tiếp cận hệ thống sách khoản thu từ đất toàn diện, vận dụng phƣơng pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp phƣơng pháp tổng hợp tài liệu, phân tích hệ thống, phân tích chứng minh, so sánh số liệu thống kê hệ thống hoá xử lý tài liệu kết hợp phƣơng pháp điều tra thực tế kinh nghiệm thực tế để phân tích thức trạng quản lý Nhà nƣớc khoản thu từ đất góp phần giải vấn đề nhà địa bàn thành phố Luận văn hoàn thành đạt đƣợc mục tiêu đề Luận văn hệ thống đƣợc khái niệm quy định hành khoản thu từ đất; Chỉ đƣợc tác động khoản thu từ đất nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc; 77 Nêu lên đƣợc thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng; Tác giả đề xuất số biện pháp hoàn thiện hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Đồng thời kiến nghị với quan quản lý Nhà nƣớc, Sở Ngành liên quan từ phía doanh nghiệp để hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý đất đai tăng thu NSNN Bên cạnh luận văn số hạn chế việc phân tích thực trạng sâu phân tích khoản thu có số thu lớn, đối tƣợng nhiều nhƣ thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí trƣớc bạ nhà, đất mà chƣa phân tích đƣợc đầy đủ thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất khác nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhƣợng bất động sản, thuế sử dụng đất nông nghiệp 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ăng ghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội Các Mác Ănghen (1979), Tuyển tập, tập 18, tập 25, NXB Sự thật Hà Nội Ban tuyên giáo Trung ƣơng (2007), Nghị Hội nghị lần Ban Chấp hành Trung ương Đảng khóa IX, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Quyết định số 1357/TC/QĐ/TCT ngày 30/12/1995 Bộ trƣởng Bộ tài quy định khung giá cho thuê tổ chức nƣớc đƣợc nhà nƣớc cho thuê đất Nghị định số 142/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc 6.Nghị định số 121/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất Thông tƣ số 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hƣớng dẫn Nghị định số 48/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc 10 Thông tƣ số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hƣớng dẫn Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ 11 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010; 12.Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 1/7/2011 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn số điều Luật thuế sử 13 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17/06/2011 Chính phủ lệ phí trƣớc 79 bạ 14 Nghị định số 23/2013/NĐ-CP ngày 25/3/2013 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17 tháng năm 2011 Chính phủ lệ phí trƣớc bạ 15 Thông tƣ số 124/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 hƣớng dẫn lệ phí trƣớc bạ 16 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 – ngày 03/03/2008 Luật sửa đổi, bô sung số điều Luật thuế TNDN ngày 19/6/2013 17 Nghi định số 218/2013/NĐ – CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 hƣớng dẫn thi hành NĐ số 218/2013/NĐ – CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Luật thuế thu nhập cá nhân số 4/2007-QH12 ngày 21/11/2007 20 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; 21 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 22.Luật đất đai năm 1993 23.Luật đất đai năm 2003 23.Luật đất đai năm 2013 24.Nghị Đại hội Đảng Quận Hồng Bàng nhiệm kỳ 2015-2020 80 ... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HỒNG BÀNG – THÀNH PHỐ HẢI PHÕNG 60 3.1 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng. .. đai khoản thu từ đất, công tác quản lý khoản thu từ đất Chƣơng Thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng- Thành phố Hải Phòng Chƣơng Đề xuất số biện pháp hoàn thiện công. .. thiện công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐẤT ĐAI VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT 1.1.Cơ sở lý luận đất đai 1.1.1.Khái