Thuế nhà thầu

Đề Tài : Thuế Nhà Thầu Mục Lục: 1 Khung sách thuế nhà thầu Việt Nam: Chính sách thuế nhà thầu việt nam áp dụng thông tư số 103/2014/TTBTC việc hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Lần thay đổi trông tư số 103/2014/TT-BTC có điểm so với thông tư 60/2012/TT-BTC sau: Phần sửa thông tư 60/2012/TT-BTC đổi bổ sung 1.đối chưa quy định Thông tư tượng áp thuế nhà thầu dụng quy định Điều quy định trường hợp cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế Incoterms) thuộc đối tượng áp dụng Thông tư Thông tư 103/2014/TT-BTC - Tổ chức, cá nhân nước thực phần toàn hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ Việt Nam, bao gồm trường hợp ủy quyền thuê số tổ chức Việt Nam thực phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực việc đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước - Tổ chức, cá nhân nước thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật thương mại Quy định rõ chất đối tượng áp dụng Thông tư trường hợp cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng điều khoản thương mại quốc tế Incoterms là: người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào 2 đối Cung cấp hàng hóa kèm theo tượng dịch vụ bảo hành Việt Nam không áp phải nộp thuế nhà thầu dụng quy định Điều không quy định 3.thu nhập không quy định chịu thuế TNDN quy định Điều 4.cách tính thuế GTGT khai thuế theo phương pháp trực tiếp quy định Điều 12 thuế GTGT tính (=) doanh thu tính thuế nhân (x) với tỷ lệ % GTGT tính doanh thu nhân (x) với thuế suất thuế GTGT tỷ lệ % để tính thuế GTGT, tỷ hợp đồng nhà thầu tách riêng hay không tách riêng giá trị hoạt động kinh doanh tỷ lệ % GTGT tính doanh thu lãnh thổ Việt Nam Giao hàng cửa nước cửa Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành trách nhiệm nghĩa vụ người bán, không dịch vụ khác thực Việt Nam Tổ chức, cá nhân nước sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia công Bổ sung thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia hợp đồng kinh tế/dự án Việt Nam, chuyển nhượng quyền tài sản Việt Nam vào thu nhập chịu thuế TNDN nhà thầu nước khoản Điều Sửa đổi quy định cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sau: Thuế GTGT tính (=) doanh thu tính thuế nhân (x) với tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu Khi Bên Việt Nam khấu trừ, nộp thuế thay cho Nhà thầu nước với cách tính thuế GTGT sử dụng Tờ khai theo mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 103/2014/TTBTC Về tỷ lệ % để tính thuế GTGT, tỷ lệ % để tính thuế TNDN doanh thu hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên lệ % để tính thuế 30%, tỷ lệ % để tính tính thuế thuế TNDN doanh thu 2% 6.TNDN toàn giá trị hợp đồng doanh thu tính thuế khai thuế theo phương pháp trực tiếp quy định Điều 12, Điều 13 thuế GTGT Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai Bên Việt Nam nộp thay thuế GTGT theo tỷ lệ quy định (Số thuế nộp thay tính tổng số tiền toán chưa bao gồm thuế GTGT nhân (x) với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế nhân (x) thuế suất thuế GTGT) Bên Việt Nam nộp thay thuế GTGT theo tỷ lệ quy định (Số thuế nộp thay tính tổng số vật liệu máy móc, thiết bị kèm công trình xây dựng: Quy định rõ trường hợp: Nếu hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị hoạt động kinh doanh Nhà thầu nước nộp thuế GTGT giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị nộp thuế GTGT khâu nhập thuộc diện không chịu thuế GTGT; phần giá trị công việc theo hợp đồng áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT, tỷ lệ % để tính thuế TNDN doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh Nếu hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị hoạt động kinh doanh áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu 3%, tỷ lệ % để tính thuế TNDN doanh thu 2% toàn giá trị hợp đồng Trường hợp Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác mỏ dầu, khí đốt thực nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế GTGT trước toán, số thuế nộp thay tính tổng số tiền toán chưa bao gồm thuế GTGT nhân (x) với mức thuế suất thuế GTGT Trong thời gian Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước chưa quan thuế cấp giấy tiền toán chưa bao gồm thuế GTGT nhân (x) với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế nhân (x) thuế suất thuế GTGT) thác dầu, đốt mỏ khí Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước tự, khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu phát sinh kể từ cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế Thuế không quy định TNDN khoản tiền bồi thường thu từ bên đối tác vi phạm hợp đồng Thực trạng thuế nhà thầu Việt 2.1 Trên giác độ doanh nghiệp - Thủ tục chứng nhận đăng ký thuế để khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Bên Việt Nam toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ nộp thay thuế GTGT trước toán Số thuế nộp thay tính tổng số tiền toán chưa bao gồm thuế GTGT nhân (x) với mức thuế suất thuế GTGT quy định hàng hóa, dịch vụ nhà thầu nước cung cấp Khi Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế Nhà thầu nước Nhà thầu phụ nước chuyển hóa đơn, chứng từ phát sinh kỳ khai thuế GTGT cho Bên Việt Nam để Bên Việt Nam khai khấu trừ, nộp thay thuế GTGT cho Nhà thầu nước Nhà thầu phụ nước Bổ sung quy định thu thuế TNDN khoản thu bồi thường lớn giá trị thiệt hại, có thu nhập chịu thuế; nhà thầu nước lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính doanh thu tính thuế sở kê khai doanh thu, chi phí với thuế suất thuế suất phổ thông Nam - - - - - Khai thuế Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu hoạt động kinh doanh loại thu nhập khác Trình tự thực hiện: Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước trực tiếp thực khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu nộp hồ sơ khai thuế cho Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp Bên Việt Nam.Đối với hợp đồng nhà thầu hợp đồng xây dựng, lắp đặt nộp hồ sơ khai thuế cho Cơ quan Thuế địa phương nơi diễn hoạt động xây dựng, lắp đặt Trong phạm vi 20 ngày làm việc kể từ ký hợp đồng, Bên Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu nước ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước có trách nhiệm thông báo văn với Cơ quan Thuế địa phương nơi Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước đăng ký nộp thuế việc Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước trực tiếp đăng ký thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế Khi Cơ quan Thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước có trách nhiệm gửi 01 chụp Giấy chứng nhận đăng ký thuế có xác nhận Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước cho bên Việt Nam Nhà thầu nước Trường hợp có phát sinh việc toán cho Nhà thầu nước thời gian bên Việt Nam chưa nhận chụp Giấy chứng nhận đăng ký thuế Nhà thầu nước bên Việt Nam tạm thời khấu trừ nộp khoản thuế GTGT, thuế TNDN Nhà thầu nước phải nộp hướng dẫn khoản Điều 18 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Cách thức thực hiện: • Trực tiếp trụ sở Cơ quan Thuế cấp Cục Thuế • Thông qua hệ thống bưu • Gửi văn điện tử qua cổng thông tin điện tử Cơ quan Thuế Thành phần, số lượng hồ sơ:  Thành phần hồ sơ, bao gồm: • Tờ khai thuế theo mẫu số 03/NTNN ; Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận Người nộp thuế (đối với lần khai thuế hợp đồng nhà thầu); • Bản chụp giấy phép kinh doanh giấy phép hành nghề có xác nhận Người nộp thuế  Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) Thời hạn giải quyết: Không phải trả kết cho Người nộp thuế Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức Cơ quan thực thủ tục hành chính: • Cơ quan có thẩm quyền định: Cục Thuế • Cơ quan trực tiếp thực thủ tục hành chính: Cục Thuế Kết thực thủ tục hành chính: Tờ khai thuế gửi đến Cơ quan Thuế kết giải Phí, lệ phí (nếu có): Không Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có):Tờ khai thuế theo mẫu số 03/NTNN Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): Không Căn pháp lý thủ tục hành chính: • Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; • Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ • Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ; • Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài • - - - Theo báo cáo World Bank Group (2015), số khai nộp thuế Việt Nam mức cao so với nước khu vực giới Số nộp thuế Việt Nam 872 giờ, thời gian doanh nghiệp làm thủ tục thuế 537 giờ; thời gian làm thủ tục bảo hiểm xã hội 335 - Bảng 1: Thời gian kê khai nộp thuế Việt Nam C h ỉ s ố 2 1 2 X 111 ế 425 p 791 / / / h 1 / / / 111 n 818888 g 383599 v ề t h u ế S 333333 ố 222222 l ầ n T h i g i a n 199888 , 44777 011222 T M0 T S - 3 3 Nguồn : World Bank Group Thời gian dành cho khai nộp thuế doanh nghiệp Việt Nam năm 2014 cao gấp 3,3 lần so với trung bình giới; gấp 4,72 lần nước OECD; gấp 5,1 lần so với nước ASEAN-6 (gồm thành viên: Brunei, Indonesia, Malaysia, Philippines, Singapore, Thái Lan) Thủ tục hành rườm rà Việt Nam trở thành rào cản vô hình khiến không nhà - - - - - - - đầu tư e ngại.Vấn đề đặt thách thức to lớn cho Việt Nam giai đoạn nay, mà nước ASEAN hướng đến thành lập cộng đồng kinh tế ASEAN Biểu đồ 1: So sánh thời gian kê khai nộp thuế nước ASEAN Số nộp thuế Việt Nam cao xuất phát từ nhiều nguyên nhân Các doanh nghiệp Việt Nam phải nhiều thời gian chuẩn bị tài liệu sổ sách, hồ sơ chứng từ quy định thủ tục hành phức tạp Nhiều quy định sách thuế Việt Nam nhiều bất cập, chưa rõ ràng, khác biệt so với quy định kế toán; tờ khai thuế nhiều mẫu biểu, bảng kê, phụ lục; nhiều tiêu hồ sơ bị trùng lặp không cần thiết; việc kê khai điều chỉnh, đối chiếu hoá đơn mua/bán hàng hóa dịch vụ phức tạp,… làm tăng khối lượng công việc thời gian doanh nghiệp Do đó, nỗ lực cải cách thủ tục hành thuế, phủ đặt mục tiêu năm 2015, tất tỉnh thành phải thực nộp thuế điện tử; rút ngắn thời gian làm thủ tục thuế 171 giờ/năm, đạt mức hiệu trung bình nhóm nước ASEAN 6; thuế bảo hiểm xã hội giảm 701 giờ[1] [1] Nghị số 19/NQ-CP Nhược điểm việc nộp thuế nhà thầu Việt nam Chính sách thuế nhà thầu Việt Nam có nhiều quy định chưa rõ, phụ thuộc vào quan điểm riêng cục thuế địa phương, gây không khó khăn cho nhà thầu nước Cùng với việc xây dựng sách ưu đãi định cho đối tượng nhà thầu nước (NTNN), việc soạn thảo, ban hành hoàn thiện sách quản lý thuế NTNN coi nhiệm vụ thiết yếu Hiểu cách đơn giản, thân thuế nhà thầu sắc thuế, mà chế thu thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh NTNN Việt Nam Theo quy định hành, NTNN phát sinh doanh thu Việt Nam từ hoạt động cung cấp dịch vu, cho thuê máy móc, thiết bị, bảo hiểm, dịch vụ chuyển phát quốc tế, dịch vụ giao nhận, dịch vụ vận chuyển hãng vận 10 3.2 - - - trường họ khu vực châu Á- Thái Bình Dương Kinh tế Singapore kinh tế phát triển, theo đường lối kinh tế tư Sự can thiệp phủ vào vào kinh tế giảm thiểu tối đa Singgapore có môi trường kinh doanh mở, tham nhũng thấp Thêm nữa, gần 44% lực lượng lao động Singapore người nước ngoài, việc người nước toán thông qua hệ thống thuế học điểu mẻ Vậy Chính phủ Singapore có sách để thu thuế đối tượng Thuế nhà thầu Singapore Ý nghĩa Thuế nhà thầu Singapore (witholding tax) loại thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngoài, không cư trú Singapore (non-resident in Singapore) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ dịch vụ gắn với hàng hóa Singapore Theo luật Singapore, công dân, doanh nghiệp Singapore toán cho công ty, cá nhân không cư trú Singapore (non-resident) cho dịch vụ thực hiện, công dân/doanh nghiệp Singapore phải giữ (withold) phần toán lại nộp cho quan thu thuế phủ Singapore Tại Singapore để xác định có phải nộp thuế nhà thầu hay không không phụ thuộc vào việc có sở thường trú Singapore hay không Các nhà thầu nước xác định cư trú tuân thủ quy định kê khai nộp thuế doanh nghiệp thành lập theo luật pháp Singapore Các nhà thầu nước không cư trú nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nguồn Mức thuế suất nhà thầu nước thay đổi nhà thầu nước thuộc nước kí Hiệp định tránh đánh thuế lần với Singapore Phạm vi; Để xác định việc nộp thuế khấu trừ, cần cân nhắc điều sau: Thuế áp dụng khoản thu nhập mà nguồn gốc đặt Singapore Thuế áp dụng khoản toán thực Người không cư trú (cá nhân, công ty, chuyên gia, đại lý nước ) Thuế áp dụng người không cư trú làm việc thực dịch vụ Singapore 16 Có hình thức toán cụ thể (được nêu Luật thuế thu nhập) phải nộp thuế khấu trừ Các loại toán danh sách chịu thuế khấu trừ Cá nhân không cư trú: Bất kỳ cá nhân có mặt làm việc Singapore thời gian tổng cộng 183 ngày coi không thường trú Công ty không thường trú Công ty không cư trú Singapore (non-resident) công ty: - - - - - - - • Thành lập quốc gia khác • Thành lập Singapore hoạt động quản lý điều hành bị kiểm soát nước (VD điển hình quan thu thuế Singapore chi nhánh công ty nước Singapore) NON-RESIDENT PROFESSIONAL Một chuyên gia không thường trú (NRP) chuyên gia nước có mặt Singapore thời gian 183 ngày năm dương lịch Các chuyên gia nhân viên công ty làm việc độc lập cung cấp dịch vụ theo điều khoản hợp đồng ( chuyên gia nước quan phủ, ban quản trị, tổ chức tư nhân mời cung cấp kiến thức kỹ thuật Singapore, diễn giả học giả nước tổ chức hội thảo hội thảo nước, tư vấn, huấn luyện viên Tuy nhiên, người cư trú nước cung cấp dịch vụ tư vấn từ xa cho công ty Singapore ví dụ qua internet, người chịu trách nhiệm nộp thuế khấu trừ vào thu nhập người không thực dịch vụ Singapore Thanh toán phụ thuộc vào thuế khấu trừ Đạo luật Thuế Thu nhập xác định loại khoản toán phải nộp thuế khấu trừ Các khoản toán sau thực người đối tượng cư trú phải chịu thuế này: Thuế suất khấu trừ khác tùy thuộc vào loại hình toán Tuy nhiên, trường hợp định, Singapore ký Hiệp định tránh Đánh thuế hai lần với nước nơi người cư trú không cư trú, thuế suất thấp theo quy định hiệp ước Dưới danh sách loại toán mức giá áp dụng: 17 Hình thức toán Tỷ lệ Lãi, phí toán liên quan đến khoản 15% vay nợ Tiền quyền khoản toán liên 10% quan đến việc sử dụng tài sản di chuyển Thu nhập chuyên gia không thường 15% trú nhận cho dịch vụ họ Singapore Thanh toán liên quan đến việc sử dụng bất 10% kỳ kiến thức khoa học, kỹ thuật, công nghiệp, thương mại thông tin Tiền thuê toán tiền sử dụng động 15% sản Phí thuê tàu (tàu máy bay) - 2% Tiền thù lao Giám đốc lệ phí đối 20% với giám đốc không cư trú Thu nhập nghệ sỹ công cộng không 15% (trên tổng thu nhập) thường trú nhận cho dịch vụ họ thực Singapore Phân phối từ ủy thác đầu tư bất động sản 10% đến người sở hữu đơn vị không cư trú Cổ tức Miễn 18 Hình thức toán - - - Tỷ lệ Nộp mẫu với IRAS: Bất người trả tiền khấu trừ khấu trừ thuế này, người trả tiền phải toán nộp mẫu với IRAS Hạn chót Thuế khấu trừ phải người trả tiền toán cho IRAS vào ngày 15 tháng thứ hai kể từ ngày toán cho người không cư trú Ví dụ: người trả tiền khấu trừ số tiền thuế vào tháng 5, thời hạn IRAS ngày 15 tháng Để thực thời hạn, cần hiểu rõ cụm từ "payday" Thanh toán thực theo thoả thuận hợp đồng, ngày ghi hợp đồng Trong trường hợp hợp đồng, ngày lập hoá đơn Ngày thực tế thu nhập ghi có vào tài khoản người không cư trú Tiết lộ tự nguyện sai sót cho hình phạt giảm Chương trình Tiết Kiệm Tự nguyện IRAS (VDP) nhằm mục đích khuyến khích người đóng thuế mắc lỗi khai thuế để tự nguyện tiến hành sửa chữa sai sót IRAS chuẩn bị để giảm hình phạt cho việc tiết lộ tự nguyện đáp ứng điều kiện đủ điều kiện Lý phạm vi Chương trình Tiết Kiệm Tự nguyện IRAS nhằm mục đích khuyến khích người đóng thuế mắc lỗi hồ sơ / hình thức trả nợ họ để tự nguyện tiến hành cách kịp thời để sửa lỗi họ hình phạt giảm IRAS VDP áp dụng cho Thuế Thu nhập (bao gồm khoản toán tiền mặt / tiền thưởng), GST, thuế khấu trừ Thuế Stamp Duty Điều kiện đủ tiêu chuẩn Để hội đủ điều kiện cho IRAS 'VDP, bạn cần phải nộp tiết lộ tự nguyện, kịp thời, xác, đầy đủ tự phát Việc tiết lộ tự nguyện xem kịp thời tự khởi xướng thực trước bạn nhận 19 yêu cầu từ IRAS liên quan đến vấn đề trả thuế / tiền thưởng bạn trước bạn nhận thông báo từ IRAS bắt đầu kiểm tra điều tra thuế bạn Hoặc trả tiền / vấn đề tiền thưởng Bạn phải: • Hợp tác đầy đủ với IRAS để sửa lại sai sót thực hiện; • Và trả tiền thu xếp với IRAS để toán khoản thuế số tiền vượt khoản toán tiền mặt / tiền thưởng hưởng hình phạt (nếu có) tôn trọng thỏa thuận tất khoản toán thực Loại Tiết lộ Tự nguyện Xử lý Hình Tiết lộ tự nguyện thực thời gian ân hạn năm từ thời hạn nộp đơn hợp pháp điều kiện đủ điều kiện đáp ứng Không áp đặt hình phạt Tiết lộ tự nguyện thực sau thời gian ân hạn điều kiện đủ điều kiện đáp ứng Giảm mức phạt của: • 5% số thuế thu nhập chưa khấu trừ số tiền chi trả tiền mặt / tiền thưởng vượt số tiền hưởng được, năm lỗi sửa chữa chậm 20 Tự nguyện tiết lộ việc đóng dấu cuối không toán Stamp Duty điều kiện hội đủ điều kiện Giảm mức phạt của: • 5% năm tính sở hàng ngày Thuế Stamp Duty phải trả Không có thời gian ân hạn cho Stamp Duty - - - - - Người nộp thuế có hành vi vi phạm liên quan đến ý định trốn thuế nhận khoản toán tiền mặt mức, kể người có trợ giúp hành vi vậy, bị truy tố kết bị phạt năm / bị phạt đến 50.000 đô la bị phạt Lên đến 400% số tiền chưa toán / chưa toán Khi bạn tiến hành tự nguyện tiết lộ hành động khứ liên quan đến ý định cố ý trốn thuế để nhận khoản toán tiền mặt nhiều, bạn đối xử với việc xử lý tội phạm bạn với mức giảm 200% thay bị truy tố Nếu bạn không đáp ứng điều kiện đủ điều kiện cho IRAS 'VDP, bạn bị buộc tội tòa hành vi trốn thuế bạn Để tránh trường hợp nộp chậm thuế không mong muốn xảy ra, Chính phủ Singapore cho phép đối tượng nộp thuế toán thuế thông qua công myTax, cổng thông tin điện tử quan thuế Singapore.(GIRO) GIRO hình thức toán thuế ưa thích Singapore Bạn nộp đơn xin GIRO cho IRAS, có mẫu đơn GIRO khác cho Thuế Thu nhập, Thuế bất động sản Thuế GST Tuy nhiên, bạn sử dụng mẫu đơn Master GIRO bạn muốn toán nhiều khoản thuế bạn (Thuế thu nhập, Thuế bất động sản) Quy trình nộp đơn điện tử( GIRO) Bước 1: Chuẩn bị thông tin Số tham chiếu thuế tổ chức bạn 21 - - - - - Số nhận dạng cá nhân (NRIC / FIN / ASGD / ITR) Cá nhân bạn SingPass / IRAS PIN Bước 2: Đăng nhập vào Hệ thống ủy quyền điện tử (EASY) MyTax Portal Đăng nhập vào Hệ thống ủy quyền điện tử (EASY) sử dụng mã truy cập tổ chức bạn mã PIN SingPass / IRAS bạn để ủy quyền cho nhân viên bên thứ ba (ví dụ đại lý thuế) nộp cho tổ chức Bước 3: Thuế khấu trừ điện tử Khi bạn ủy quyền, bạn đăng nhập vào cổng thông tin myTax để hoàn thành gửi e-file thuế khấu trừ Bạn nhận trang xác nhận chuyển e-file thành công Bước 4: In Thanh toán In đọc hướng dẫn trang xác nhận để toán cho IRAS vào ngày đáo hạn Hiệp ước tránh đánh trùng thuế (DTA) Singapore tránh thỏa thuận giao dịch thuế với quốc gia khác Nếu người không cư trú nước có DTA có hiệu lực với Singapore, mức giá quy định thỏa thuận áp dụng thay mức khấu trừ thuế Kể từ Singapore có DTA có hiệu lực hầu hết nước, gần tất người không cư trú giảm gánh nặng thuế cách sử dụng điều khoản DTA Để yêu cầu trợ cấp theo DTA: Người toán phải có giấy chứng nhận cư trú (COR) từ người thụ hưởng người cư trú để chứng minh người thụ hưởng đối tượng cư trú Nước ký kết Giấy chứng nhận có hiệu lực quan thuế nước nơi người thụ hưởng cư trú xác nhận Người nộp tiền phải nộp COR cho quan thuế Singapore Các phương pháp giảm thuế đưa theo luật thuế nội địa quốc gia theo hiệp định thuế Các phương pháp sẵn có Singapore sau: Tín dụng thuế Khoản tín dụng thuế áp dụng khoản thuế nước mà đối tượng nộp thuế phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho khoản thu nhập Số tiền trợ cấp tín dụng thuế thường giới hạn mức thấp số tiền toán / phải trả nước nước sở Đây 22 gọi phương thức tín dụng thông thường so với phương pháp khấu trừ đầy đủ, khoản thuế phải trả nước nguồn phép khoản tín dụng đầy đủ Giảm tín dụng thuế thường gọi Giảm nhẹ Thuế (Double Tax Relief "DTR") Singapore Yêu cầu bồi thường cho DTR phải thực khai thuế thu nhập hàng năm (Mẫu C) phải thể tính thuế công ty Bằng chứng tài liệu (ví dụ biên nhận thuế thu nhập, thư quan thuế nước ngoài, chứng từ chia cổ tức) để chứng minh thu nhập chuyển phải chịu thuế quốc gia hiệp ước bắt buộc trước khiếu nại DTR xem xét Miễn thuế Có thể tránh việc đánh thuế hai lần thu nhập từ nước miễn thuế nước Việc miễn thuế áp dụng cho toàn phần thu nhập từ nước Miễn thuế cổ tức, lợi nhuận chi nhánh, thu nhập từ dịch vụ - Đoạn 13 (8) Luật thuế Thu nhập Thu nhập Singapore Một công ty cư trú Singapore miễn thuế khoản lợi tức từ nước ngoài, lợi nhuận chi nhánh nước thu nhập từ dịch vụ có nguồn gốc nước chuyển sang Singapore đáp ứng điều kiện sau: - - - - • Mức thuế suất thuế doanh nghiệp cao nước mà thu nhập nhận 15% • Thu nhập từ nước phải chịu thuế nước mà họ nhận Tỷ lệ thu nhập từ thuế thu nhập từ nước khác với thuế suất dòng Để hưởng khoản miễn thuế thu nhập từ nước ngoài, bạn không cần phải nộp giấy tờ (chứng từ đánh giá cổ tức, thông báo đánh giá quan có thẩm quyền nước vv) với tờ khai thuế thu nhập để chứng minh thu nhập nước họ đủ điều kiện để miễn Thay vào đó, bạn cần khai báo phần thích hợp tờ khai thuế thu nhập mà thu nhập nước quy định bạn đủ điều kiện để miễn thuế cung cấp thông tin sau: 23 Tính chất số thu nhập (tức cổ tức có nguồn gốc từ nước ngoài, lợi nhuận chi nhánh nước thu nhập từ dịch vụ có nguồn gốc nước ngoài) Nước mà từ thu nhập nhận Thuế suất gốc nước mà từ thu nhập nhận Số tiền thuế nước phải nộp / phải nộp nước nhận thu nhập Miễn thuế cho cá nhân - Mục 13 (7A) Luật thuế Thu nhập Thu nhập Singapore Đối với cá nhân cư trú thuế Singapore, tất thu nhập từ nước nhận Singapore miễn thuế kiểm soát viên hài lòng việc miễn thuế hưởng lợi cho cá nhân Giảm Thuế Dưới hình thức cứu trợ này, thu nhập bị đánh thuế thấp áp dụng cho loại thu nhập sau đây: lãi suất, cổ tức, tiền quyền lợi nhuận từ vận chuyển quốc tế vận tải hàng không Giảm nhẹ theo khấu trừ Trong trường hợp này, thuế nước áp dụng cho thu nhập nước sau khấu trừ thuế nước phải chịu Singapore không cho phép khấu trừ thuế thu nhập nước Tuy nhiên, khoản khấu trừ tính gián chế chuyển tiền, Singapore tính số thu nhập nước nhận (ví dụ thuế ngoại kiều) Singapore Tín dụng tiết kiệm thuế Theo DTA, khoản tín dụng thuế thường có nước cư trú thu nhập bị đánh thuế nước nguồn Tín dụng tiết kiệm thuế hình thức tín dụng đặc biệt mà theo nước cư trú đồng ý cấp tín dụng thuế toán nước nguồn không tiết kiệm, theo luật đặc biệt nước để thúc đẩy phát triển kinh tế Việc cung cấp tín dụng giảm thuế thường tìm thấy DTAs nước phát triển có ưu đãi thuế để thu hút đầu tư nước nước phát triển vốn xuất Tín dụng cấp nước xuất vốn theo luật để thúc đẩy đầu tư - - - - - - Tín dụng thuế đơn phương 24 Nếu bạn cư dân thuế Singapore nhận thu nhập từ nước sau từ quốc gia mà Singapore chưa đưa Thỏa thuận tránh Đánh thuế hai lần (DTA), bạn nhận khoản tín dụng thuế đơn phương khoản thuế nước trả cho khoản thu nhập theo Mục 50A Luật thuế thu nhập Singapore - Thu nhập từ dịch vụ chuyên nghiệp, tư vấn dịch vụ khác thực lãnh thổ bên Singapore; Cổ tức; Lợi nhuận thu từ chi nhánh nước công ty cư trú Singapore Khoản tín dụng thuế đơn phương theo Mục 50A áp dụng cho khoản tiền quyền có nguồn gốc nước từ quốc gia không thuộc hiệp ước với điều kiện tiền quyền là: - - Borne trực tiếp gián tiếp người cư trú Singapore sở thường trú Singapore; Khoản khấu trừ thu nhập có nguồn gốc từ Singapore So sánh thuế nhà thầu Việt Nam Singapore • Giống  Đối tượng thuế tổ chức, cá nhân tư cách pháp nhân quốc gia ( nêu trên)  Thuế suất đánh vào đối tượng thuế suất tỷ lệ phần trăm cố định  Đều có giảm trừ thuế trường hợp có ký kết Hiệp định kinh tế với nước khác  Đều đưa danh mục thuế suất tương ứng với quốc gia ký kết đối tượng chịu thuế cụ thể • Khác Đặc điểm Việt Nam Singapore Đặc điểm chung Thuế nhà thầu Việt Thuế nhà thầu, hay Nam chưa xem gọi thuế khấu trừ luật thuế nguồn xem 25 Đối tượng nộp thuế Thuế suất Chính sách giảm thuế Cách thức nộp thuế 3.3 - loại thuế chính, mà việc tính toán thông qua tỷ lệ phần trăm thuế GTGT thuế TNDN +Văn pháp luật có phân biệt tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực khác với lĩnh vực dầu khí ( Thông tư 93/2008/TTBTC ban hành 22/10/2008) +Có phân biệt tổ chức có chế độ kế toán theo quy định hành loại thuế riêng biệt DN hay cá nhân phải kê khia đầy đủ Mức thuế suất áp dụng cao( có mức dao động từ 1%50%) độ chênh lệch đối tượng cao Hiện chưa có Mức thuế suất thấp(0%-15%) độ chênh lệch đối tượng không cao +Tác động đến hầu hết tổ chức, cá nhân có phát sinh khoản thu nhập từ hoạt động quốc gia +Không có phân biệt loại hình tổ chức khác Chính sách thuế danh cho đối tượng thuế nhà thầu tương đối cởi mở có nhiều ưu đãi Cơ sở liệu chưa Việc nộp thuế qua điện tử hóa nên Internet giúp cho đối sử dụng cách thức nộp tượng nộp thuế tuân thủ thuế qua Internet thuế thuận tiện tránh vi phạm Kinh nghiệm cho Việt Nam cải cách thuế nhà thầu Thuế suất: Khi quốc gia đầu tư vào nước điều họ quan tâm sách mức độ quan tâm hay ưu đãi quốc gia nhà 26 đầu tư, cụ thể thông qua thuế suất Vì cần xây dựng cách khoa học mức thuế suất nhằm khuyến khích trình trao đổi, ứng dụng chuyển giao công nghệ vào nước ta - Đối tượng chịu thuế: Cần điều chỉnh mở rộng danh mục đối tượng chịu thuế cho phù hợp, bao quát tất khoản thu nhập để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Hế thống quản lý mã số thuế nộp thuế: Hiện sở liệu mã số thuế Việt Nam nhiều thiếu xót quản lý, dẫn đến để lọt đối tượng nộp thuế, gây thất thu cho ngân sách.Việt Nam cần đại hóa tiến hành phát triển hệ thống nộp thuế thông qua Internet để thuận tiện quản lý cho quan thuế cho người nộp thuê - Chính sách: Chính sách thuế Singapore có nhiều ưu đãi hỗ trợ cho người nộp thuế người nước Đây điểm mà Việt Nam cần học hỏi thêm 3.3.1 Với doanh nghiệp - Để giảm thiểu chi phí thuế khoản phạt phát sinh không am hiểu quy định thuế Việt Nam, nhà thầu nước nên thực việc hoạch định chiến lược thuế hợp đồng thầu dự định tham gia Việt Nam Trên sở đó, nhà thầu nước thương thảo nghĩa vụ thuế nhà thầu bên Việt Nam hay bên nhà thầu nước thực hiện, cấu nghĩa vụ thuế hợp đồng cách hợp lý, hài hòa lợi ích đôi bên Đồng thời, phía nhà thầu nước thực việc ước tính nghĩa vụ thuế phát sinh theo phương pháp kê khai nhằm giảm thiểu chi phí dự án Trong trình thực thi quy định thuế, đơn vị có vướng mắc, cách giải tốt an toàn trường hợp xin hướng dẫn quan thuế trường hợp cụ thể, bên cạnh tham khảo thêm ý kiến nhà tư vấn thuế có kinh nghiệm Việt Nam 3.3.2 Với sách Nhà nước - Để việc quản lý thuế nhà thầu nước đạt hiệu cao giải pháp xem chung phải quản lý đối tượng nhà thầu nhà thầu phụ thông qua việc quản lý mã số thuế nhà thầu hợp đồng cam kết bên có liên quan Do tính chất đa dạng hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh dịch vụ Việt Nam, nhiều lĩnh vực ngành nghề khác nên việc quản lý đối tượng lại trở nên quan 27 trọng Trước hết cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp đối tượng nộp thuế tự nguyện thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh việc tuyên truyền công khai hóa thủ tụ c kê khai nộp thuế, nghĩa vụ thuế nhà thầu nước quy định Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài cần có văn hướng dẫn hướng dẫn trực tiếp chủ đầu tư, nhà thầu nước nghĩa vụ thuế, cập nhật thông tin thay đổi sách thuế nhà thầu nước (nếu có); đặc biệt hướng dẫn cho chủ đầu tư nghĩa vụ trách nhiệm chủ đầu tư việc hướng dẫn sách thuế cho nhà thầu nước khấu trừ nộp thuế thay cho nhà thầu nước (đối với trường hợp chủ dự - Chủ động tổ chức thực việc quản lý thu thuế, tra, kiểm tra Ngoài việc thực tốt trách nhiệm quan thuế quy định Thông tư nêu trên, Cục thuế cần tăng cường phối hợp với Cục Thuế hay Chi cục thuế địa phương khác, quan chức Ủy ban nhân dân, Sở Công thương, Sở Kế hoạch Đầu tư (do loại hình nhà thầu khác nên đăng ký thuế kê khai thuế nơi khác nhau) đối tượng nộp thuế khác có liên quan để nắm thêm thông tin hoạt động việc kê khai thuế nhà thầu nước Trên sở thực rà soát phân loại dự án đầu tư có khả phát sinh thuế nhà thầu nước để yêu cầu nhà thầu thực đầy đủ nghĩa vụ thuế - Đối với đối tượng đăng ký thuế quan có chức phải thường xuyên cập nhật thông tin theo dõi việc toán chủ đầu tư với nhà thầu nước để theo dõi tiến độ nộp thuế thực toán thuế kịp thời kết thúc hợp đồng, tránh tình trạng nhà thầu nước chưa tổ chức thu thuế chưa toán thuế Khi thực toán thuế cần kiểm tra, đối chiếu việc thực kê khai nộp thuế khoản toán hợp đồng toán hợp đồng khác yêu cầu chủ đầu tư nhà thầu nộp thuế chưa nộp đúng, đầy đủ chưa kê khai nộp thuế - Tập trung vào đối tượng cần triển khai quản lý thu thuế nhà thầu nước Kinh tế phát triển nhiều loại hình kinh doanh xuất hiện, giao dịch chồng chéo khiến vấn đề làm để xác định đối tượng kinh doanh thuộc diện điều chỉnh thuế áp dụng nhà thầu nước 28 đặt Nhiều giao dịch tưởng giống xét chất trường hợp áp dụng thu thuế nhà thầu nước ngoài, trường hợp khác không - Ví dụ: mặt hàng Hãng điện thoại di động Nokia có bán Việt Nam, Hãng điện thoại di động Nokia bán hàng cho doanh nghiệp Việt Nam theo hợp đồng thương mại túy (doanh nghiệp Việt Nam sở hữu, chịu chi phí, rủi ro số điện thoại nhập khẩu) Hãng Nokia không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu Việt Nam Nhưng Hãng điện thoại di động Nokia ký hợp đồng thuê đại lý Việt Nam bán điện thoại để hưởng hoa hồng Hãng điện thoại di động Nokia phải nộp loại thuế hoạt động kinh doanh Việt Nam Sau thực biện pháp trên, quan có thẩm quyền nên tiếp tục đối - Tăng cường lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, ngành quyền địa phương cấp tất mặt lĩnh vực thuế cải cách hệ thống thuế - đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế - Hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, toán không dùng tiền mặt, đăng ký kinh doanh, xuất, nhập khẩu, xuất, nhập cảnh, kế toán, giá để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế cải cách hệ thống thuế - Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt công tác kế toán, thực nghĩa vụ trách nhiệm - Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, 29 tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế 30 ... điểm chung Thuế nhà thầu Việt Thuế nhà thầu, hay Nam chưa xem gọi thuế khấu trừ luật thuế nguồn xem 25 Đối tượng nộp thuế Thuế suất Chính sách giảm thuế Cách thức nộp thuế 3.3 - loại thuế chính,... chịu thuế Khi Cơ quan Thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước có trách nhiệm gửi 01 chụp Giấy chứng nhận đăng ký thuế. .. quan Thuế địa phương nơi Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước đăng ký nộp thuế việc Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước trực tiếp đăng ký thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế